資料--非常全面的建筑業(yè)做賬會(huì)計(jì)分錄詳解

1、.非常全面的建筑業(yè)做賬會(huì)計(jì)分錄詳解建筑業(yè)各環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄， 最后還附上建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄案例。一、收入核算1、收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅 - 銷項(xiàng)稅2、工程完工結(jié)算時(shí)借：預(yù)收賬款 / 應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等借或貸：本年利潤二、成本的核算1. 發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2. 發(fā)生的材料費(fèi)用.借：管理費(fèi)用 / 原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3. 支付人工費(fèi)借：工程施工 - 人工費(fèi)貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）4. 發(fā)生的

2、機(jī)械費(fèi)用借：工程施工 - 機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）5. 發(fā)生的其他直接費(fèi)借：工程施工 - 其他直接費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）6. 月末確認(rèn)收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）工程施工合同毛利 （倒擠）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）7. 工程完工決算后， 應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）貸：工程施工三、稅金核算1. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）.應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按2%預(yù)繳）應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅（一般計(jì)稅）2. 下月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅（一般計(jì)稅）貸：銀行存款3. 某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅先計(jì)提：借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加稅應(yīng)交稅費(fèi)教育附加稅然后再做支付分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)城市建設(shè)維護(hù)稅應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加稅應(yīng)交稅費(fèi)教育附加稅貸：銀行存款四、預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄案例：某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人， 2016 年 8 月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)

4、建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為 11100 萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 11100 萬元，增值稅稅額為 1100 萬元。（2）以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為 1030 萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030 萬元。（ 3）承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060 萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 2060 萬元，億豪建筑工程項(xiàng)目建筑工程施工許可證日期在 2016 年 4 月 30 日之前。.（ 4）購進(jìn)工程物資 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額 170 萬元；取得增值稅普通發(fā)票 200 萬元；甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資 10

5、0 萬元（購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（ 5）甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元。（6）甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為 222 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 200 萬元，增值稅稅額為 22 萬元。（ 7）甲公司購買一臺(tái)設(shè)備， 增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元。（8）甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價(jià)款為3090 萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090 萬元。（9）甲公司

6、取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222 萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 100 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為11 萬元。要求：1、做出業(yè)務(wù)（ 1） - 業(yè)務(wù)（ 8）的會(huì)計(jì)分錄。2、計(jì)算甲公司 2016 年 8 月份應(yīng)納的增值稅。案例解析：1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)（ 1）：根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）附件 1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（以下簡稱實(shí)施辦法）第十五條第（2）款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;實(shí)施辦法第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅

7、人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的， 按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額 =含稅銷售額÷ （1+.稅率）；實(shí)施辦法第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)（ 1）銷項(xiàng)稅額 =11100÷（ 1+11%）× 11%=1100萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款 - 翔源公司 11100貸：工程結(jié)算10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1100業(yè)務(wù)（ 2）是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)實(shí)施辦法 第三十四條規(guī)定， 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =銷售額

8、×征收率；實(shí)施辦法第三十五條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（ 1+征收率）；增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)（ 2）銷項(xiàng)稅額 =1030÷（ 1+3%）× 3%=30萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款 - 凱迪公司 1030貸：工程結(jié)算1000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅- 簡易計(jì)稅方法30業(yè)務(wù)（ 3）：建筑工程施工許可證 日期在 2016 年 4 月 30 日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。 銷項(xiàng)稅額 =2060÷（ 1+3%）× 3

9、%=60萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款乙公司 2060 貸：工程結(jié)算 2000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 - 簡易計(jì)稅方法 60 業(yè)務(wù)（ 4）：.根據(jù)實(shí)施辦法第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額 =170 萬元，取得增值稅普通發(fā)票 200 萬元不得抵扣稅額。實(shí)施辦法第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的， 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 1000原材料 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1370借：在建工

10、程職工宿舍117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17業(yè)務(wù)（ 5）：進(jìn)項(xiàng)稅額 =85 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：機(jī)械作業(yè)500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：銀行存款 585業(yè)務(wù)（ 6）：進(jìn)項(xiàng)稅額 =22 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：工程施工暢達(dá)工程200應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22 貸：銀行存款 222業(yè)務(wù)（ 7）：進(jìn)項(xiàng)稅額 =17 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)100.應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款117業(yè)務(wù)（ 8）：根據(jù)財(cái)稅 201636 號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)（ 8）是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額 =3090÷（ 1+3%）× 3%=90萬元會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款鴻達(dá)公司 3090 貸：工程結(jié)算 3000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 - 簡易計(jì)稅方法 90業(yè)務(wù)（ 9）：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額 =222÷（ 1+11%）× 11%=22萬元；交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 =100× 11%=11萬元。2、計(jì)算應(yīng)納增值稅（1）一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額 =110