中級財務會計課后習題答案VIP

1、中級財務會計習題參考答案第一章 思考題 (1)、財務會計信息的不同使用著，他們對財務會計信息的共性要求是什么?不同要求是什么？共性要求是：八大特征。會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，是使財務報告中所提供的會計信息對投資者等信息使用者決策有用應具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。不同要求是：各有側(cè)重。要理解，會選擇。6-9（2）財務會計信息有哪些特征？是什么原因?qū)е仑攧諘嬓畔⒂羞@些特征？見教材5-6（3）財務會計信息生成過程與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務有什么關系，與企業(yè)的管理要求、國家經(jīng)濟政策有什么關系？與經(jīng)濟業(yè)

2、務的關系：會計信息是對經(jīng)濟業(yè)務的反映，但不是對所有經(jīng)濟業(yè)務的反映。與企業(yè)管理要求的關系：要盡量滿足企業(yè)管理的要求，但同時也要滿足外部使用者的要求。與國家政策的關系：要符合國家經(jīng)濟政策，不能違反。同時國家經(jīng)濟政策的變動會對企業(yè)經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響，從而影響會計信息。（4）財務會計信息的特征與會計信息質(zhì)量特征之間有什么聯(lián)系？財務會計信息的特征是指四大特征。會計信息質(zhì)量特征是指八大特征。兩者之間的關系是既有聯(lián)系又有區(qū)別。前者是總體的，是前提。后者是具體的要求特征。;自測單選題1b 、2c、 3a、4d、5c、6a、7d、8c、9c、10c第二章自測單選題 1b、2b、 3d、4c（總結(jié)一下支票10天，銀

3、行匯票1個月，銀行本票2個月，商業(yè)匯票6個月、接到付款通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款，委托收款2天，托收驗單承付3天，托收驗貨承付10天，要學會總結(jié)）、5b 、6a、（銀行同城結(jié)算方式:是指在同一城市范圍內(nèi)各單位或個人之間的經(jīng)濟往來，通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式，具體有支票（包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、定額支票）結(jié)算方式和銀行本票（定額銀行本票和不定額銀行本票）結(jié)算方式 異地結(jié)算方式：是指不同城鎮(zhèn)、不同地區(qū)的單位或個人之間的經(jīng)濟往來通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式，具體包括銀行匯票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式和異地托收承付結(jié)算方式。 通用結(jié)算方式是指既適用于同一城市范圍內(nèi)的結(jié)算，又適用于不同城鎮(zhèn)、不同地

4、區(qū)的結(jié)算，具體包括商業(yè)匯票結(jié)算方式和委托收款結(jié)算方式，其中商業(yè)匯票結(jié)算方式又可分為商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式和銀行承兌匯票結(jié)算方式。）7b（商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。）、8c、9本題有錯（其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、在途貨幣資金等7種，見教材44頁）10a1 借：庫存現(xiàn)金 70200 10a貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 10200 借：管理費用 6000 貸：庫存現(xiàn)金 6000 借：待處理財產(chǎn)損益待處

5、理流動資產(chǎn)損益 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 借：其他應收款 1000 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 1000 2 借：備用金 12000 貸：銀行存款 12000 借：管理費用 10740 貸：銀行存款 10740 借：備用金 4000 貸：銀行存款 4000 3 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 8500 借：銀行存款 10800 貸：應收賬款 10800 借：原材料 36000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 6120 貸：銀行存款 42120 借：銷售費用 40000 貸：銀行存款 40000 借：現(xiàn)金 250000 貸

6、：銀行存款 250000 4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目 金額 項目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額 80400 銀行對賬單余額 83400 加：銀行已收、企業(yè) 未收款項 9600 加：企業(yè)已收、銀行 未收款項 9000 減：銀行已付、企業(yè) 未付款項 800 減：企業(yè)已付、銀行 未付款項 3200 調(diào)節(jié)后存款余額 89200 調(diào)節(jié)后存款余額 89200 5 借：其他貨幣資金外埠存款 240000 貸：銀行存款 240000 借：材料采購 200000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 34000 貸：其他貨幣資金外埠存款 234000 借：銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金外埠存款 6000 借：其

7、他貨幣資金銀行匯票存款 72000 貸：銀行存款 72000 借：材料采購 60000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 10200 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 70200 借：銀行存款 1800 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1800 借：其他貨幣資金信用證保證金 100000 貸：銀行存款 100000 借：材料采購 90000 貸：其他貨幣資金信用證存款 90000 借：銀行存款 10000 貸：其他貨幣資金信用證存款 100006 借：應收賬款甲企業(yè)美元戶 93840 貸：主營業(yè)務收入 93840 (沒有考慮增值稅因素)借：原材料 78100 貸：應付賬款乙企業(yè)美元戶 78100 (沒

8、有考慮增值稅因素)借：應付賬款乙企業(yè)美元戶 23430 貸：銀行存款美元戶 23430 借：銀行存款港元戶 66950 貸：短期借款港元戶 66950 借：固定資產(chǎn) 93600 貸：應付賬款美元戶 93600 借：銀行存款美元戶 45783 財務費用匯兌損益 567 貸：銀行存款港元戶 46350(2) 銀行存款(美元戶)科目產(chǎn)生的匯兌損益 =（12000-3000+5869.6）*7.79-93960+23430-45783 =-478.8 銀行存款(港元戶)科目產(chǎn)生的匯兌損益 =(8000+65000-45000)*1.01-8400-66950+46350 =-720 應收賬款科目產(chǎn)生的

9、匯兌損益 =(5000+12000)*7.79-39150-93840 =-2090 應付賬款科目產(chǎn)生的匯兌損益 =23490-23430+78100-(3000+10000-3000)*7.79 =260 短期借款科目產(chǎn)生的匯兌損益 =66950-65000*1.01 =1300 本期產(chǎn)生的匯兌損益總額=1300+260-2090-720-478.8=-1728. 借：短期借款 1300 應付賬款 260 財務費用匯兌損益 1728.8 貸：應收賬款 2090 銀行存款港元戶 720 銀行存款美元戶 478.8 第三章自測單選題1a 、2b(p63)、 3b、4c、5b、6c、7d（企業(yè)會計

10、制度在壞賬準備科目的企業(yè)會計制度列舉了三種情況可以全額提取。即：債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足；因發(fā)生嚴重自然災害等導致債務單位停產(chǎn)，而在短時間內(nèi)無法償還債務的；逾期三年以上，尚未收回的應收款項）、8a、9c、10c(在其他應付款科目核算)業(yè)務練習題 練習一1價 款 16001-1040 57600元 增值稅 5760017 9792元 編制會計分錄 借應收賬款 67392 貸主營業(yè)務收入 57600 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 9792 2 價 款 16001-20100 128000元 增值稅 12800017 21760元 編制會計分錄 借應收賬款 149760 貸主營

11、業(yè)務收入 128000 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 21760 3借銀行存款 67392 貸應收賬款 67392 練習二參考答案 1 借應收賬款 46800 貸主營業(yè)務收入 40000 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 6800 2 借應收賬款 23400 貸主營業(yè)務收入 20000 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 3400 3 借銀行存款 46000 財務費用 800 貸應收賬款 46800( 折扣400002%= 800) 4 借銀行存款 23200 財務費用 200 貸應收賬款 23400 (折扣200001 %=200) 練習三參考答案 1 借應收賬款 375400 貸主營業(yè)務收入 320

12、000 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 54400 銀行存款 1000 2 借應收賬款 18720 貸主營業(yè)務收入 16000 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 2720 借銷售運費 200 貸銀行存款 200 3 借主營業(yè)務收入 6400 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1088 貸應收賬款 7488 4 借主營業(yè)務收入 400 應交稅費應交增值稅銷項稅額 68 貸應收賬款 468 (含稅每件折讓117 ,1其中價款每件100，稅收每件17 。) (若條件是不含稅折讓，如每件折讓100元，則要折算出含稅的應收賬款，即117元，再做賬務處理)5 借銀行存款 367444 貸應收賬款 367444 （37

13、5400-7488-468= 367444） 6 借銀行存款 18720 貸應收賬款 18720 練習四勝參考答案 1借預付賬款 40000 貸銀行存款 40000 2007年12月18日 借原材料 160000 應交稅費-應交增值稅 27200 貸預付賬款 187200 2因預付賬款賬戶期初余額為零，則經(jīng)過上述兩筆業(yè)務，則預付賬款期末為貸方余額147200元，列入資產(chǎn)負債表流動負債，列入應付賬款項目。這里多講一句，資產(chǎn)負債表應收賬款項目、應付賬款項目、預收賬款項目、預付賬款項目其他應收款項目、其他應付款項目的填列需要根據(jù)有關賬戶的明細賬戶余額分析填列。經(jīng)?？荚嚕浅Ｖ匾?。具體是：“應收賬款”

14、=應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數(shù)+預收賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)一計提的相應的壞賬準備計算填列; “預收款項”=應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列; “應付賬款”=應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)+預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列; “預付款項”=根據(jù)應付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)+預付賬款所屬明細科目借方余額合計數(shù)計算填列; “其他應收款”=根據(jù)其他應收款明細科目借方余額合計數(shù)+其他應付款明細科目借方余額合計數(shù)一計提的相應的壞賬準備計算填列; “其他應付款”=根據(jù)其他應收款明細科目貸方余額合計數(shù)+其他應付款明細科目貸方余額

15、合計數(shù)計算填列。這六條一定要弄明白。道理就是這是資產(chǎn)負債表的重分類項目問題，如應收賬款某個明細賬戶若是貸方余額，則就變成了或者說具備了預收賬款的性質(zhì)，所以在期末填制資產(chǎn)負債表時要歸入預收賬款項目，其他同理 例題，多選題 資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”項目應根據(jù)（ ）分析計算填列。A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計 B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計 C.按應收賬款余額一定比例計提的壞賬準備科目的貸方余額 D.應收賬款總賬科目借方余額 :答案 ABC 因為D是總賬練習五 參考答案 1、 2007年11月2日 借應收票據(jù) 160000 貸應收賬款 160000 2、票據(jù)到期日11月28天，12月31天

16、，1月1天 ，共計60天 ，則1月1日到期 。從12月1日到1月1日，貼現(xiàn)期1個月 票據(jù)到期值 =160000+1600006%60/360 =160000+1600= 161600元 貼現(xiàn)息 161600121/12= 1616元 實得貼現(xiàn)凈額 161600-1616 159984元 借銀行存款 159984 財務費用 16 貸應收票據(jù) 160000 3、 2008年1月1日 借應收賬款 160 000 貸銀行存款 160 000 練習六2006年12月31日某公司對其應收賬款分析如下： 賬 齡 應收賬款余額 預計壞帳損失率 （%） 未過信用期限 200000 1 過期1-60天 70000

17、 10 過期61-120天 40000 20 過期121-180天 50000 30 過期181天以上 20000 50 合 計 380000年末該公司在調(diào)整之前壞帳準備賬戶有借方余額100。要求。1按賬齡分析法估計期末備抵壞帳賬戶的余額2作出12月31日計提壞賬準備的調(diào)整分錄 3列出期末資產(chǎn)負債表中的應收帳款部分 4作出次年4月10日注銷客戶A所欠賬款1000的元分錄5 作出10月1日收回已注銷客戶A所欠賬款1000元的會計分錄。 參考答案 1） 壞賬準備余額 2000001%+7000010%+4000020%+5000030%+2000050%= 42000 2） 12月31日應計提壞賬

18、準備=42000+計提前壞帳準備賬戶借方余額100=42100元 借：資產(chǎn)減值損失 42100 貸：壞賬準備 42100 3）期末資產(chǎn)負債表中的應收帳款項目金額=)應收賬款 380000_壞賬準備 42000 =338000 元4）借：壞賬準備 1000 貸： 應收賬款 1000 5)借： 應收賬款 1000 貸：壞賬準備 1000同時，借： 銀行存款 1000貸： 應收賬款 1000 第四章自測單選題1c(p79) 、2c、 3d、4c、5a(p85)、6a由庫存商品品變?yōu)榘l(fā)出商品、7b 、8a、9d、10c（p97）第四章 練習一 加權平均法： 存貨明細賬 存貨類別 存貨名稱及規(guī)格：甲材料

19、 計價單位：元 日 期 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金 額 9.1 月初結(jié)存 1000 121 121000 9.2 購 入 2000 123 236000 9.5 發(fā) 出 600 9.8 發(fā) 出 1200 9.12 購 入 3000 122 366000 9.15 發(fā) 出 2400 9.19 購 入 1400 121 169400 9.23 購 入 1600 120 192000 9.26 發(fā) 出 2000 9.29 發(fā) 出 2000 9.30 本月發(fā)生 8000 850400 8200 107.93 885026 800 107.93 8

20、6374 本月加權平均成本=（121000+850400）/（1000+8000）=107.93本月發(fā)出材料成本=8200107.93=885026期末結(jié)存材料成本=800107.93=86374（尾數(shù)問題）先進先出法: 存貨明細賬 存貨類別：存貨名稱及規(guī)格：甲材料 計價單位：元 日 期 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金 額 9.1 月初結(jié)存 1000 121 121000 9.2 購入 2000 123 246000 1000 121 1210002000 123 246000 9.5 發(fā)出 600 121 72600 400 121 484

21、00 2000 123 246000 9.8 發(fā)出 400 121 48400800 123 98400 1200 123 147600 9.12 購入 3000 122 366000 1200 123 147600 3000 122 366000 9.15 發(fā)出 1200 123 147600 1200 122 146400 1800 122 219600 9.19 購入 1400 121 169400 1800 122 219600 1400 121 169400 9.23 購入 1600 120 192000 1800 122 219600 1400 121 169400 1600 12

22、0 192000 9.26 發(fā)出 1800 122 219600 200 121 24200 1200 121 145200 1600 120 1920009.29 發(fā)出 1200 121 145200 800 120 96000 800 120 96000 9.30 本月發(fā)生 8000 850400 8200 875400 800 120 96000 先進先出法可以用簡便算法：即用倒算法。先求期末應結(jié)存數(shù)，再倒算本期發(fā)出材料成本。如本期期末應結(jié)存800件，結(jié)存成本96000，則：本期發(fā)出材料成本=起初結(jié)存+本期購入-期末結(jié)存=121000+850400-96000=8754002 2003

23、年 C 材料3/5可部分用于出售，成本為36000，元，可變現(xiàn)凈值為35000 元，所以期末C 材料的可變現(xiàn)凈值為59000 元，應提存貨跌價準備1000 元，會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值準備 1000 貸：存貨跌價準備 1000 2004 年 C 材料賬面價值是24000 元，雖然低于其當時的市場價格，但它是用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的； 丙產(chǎn)品售價46000 元，但其制造成本及相關稅費為23500 元（14000+9500）。因此，不需要 提減值準備。 2007 年 待出售的C 材料可變現(xiàn)凈值為38000 元，由于價值回升，所以C 材料仍應按36000的成本價計量，應轉(zhuǎn)回已提存貨跌價準備1000 元。會

24、計分錄為： 借：存貨跌價準備 1000 貸：資產(chǎn)減值準備 1000 3 借：材料采購 64000 應交稅費應交增值稅 10880 貸：銀行存款 74880 借：原材料 62600 材料成本差異 1400 貸：材料采購 64000 借：材料采購 20000 應交稅費應交增值稅 3400 貸：銀行存款 23400 借：生產(chǎn)成本 100000 貸：原材料 100000 成本差異率（3720 + 1400）（53400 + 62600）2% 領用原材料應分攤差異額100000（2%）2000（元） 借：材料成本差異 2000 貸：生產(chǎn)成本 2000 4 1)借：低值易耗品在用低值易耗品 600 貸：低

25、值易耗品在庫低值易耗品 600 借：制造費用 300 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 300 2) 借:低值易耗品-在用 300貸;低值易耗品-在庫300借：制造費用 300 貸：低值易耗品攤銷 300 3) 借:低值易耗品-在用 22貸;低值易耗品-在庫22借：制造費用 22貸：低值易耗品攤銷 22 4）借:低值易耗品-在用 19貸;低值易耗品-在庫19借：制造費用 19貸：低值易耗品攤銷 19 5）借：制造費用 450 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 450 借：原材料 50 低值易耗品低值易耗品攤銷 950 貸：低值易耗品在用低值易耗品 1000 6） 借：低值易耗品在庫低值易耗品 1200

26、 材料成本差異低值易耗品成本差異 60 貸：材料采購 1260 7）本期攤銷的低值易耗品計劃成本=300+300+22+19+450=1091應分攤的材料成本差異超支差=10915%=54.55借：制造費用 54.55貸：材料成本差異低值易耗品成本差異 54.55 總 賬：低值易耗品期末余額=期初余額+本期購入本期領用和攤銷= 為30059 元。（要學會用丁字賬戶計算本期發(fā)生額和期末余額）明細賬：低值易耗品在用低值易耗品期末余額 9941 元，低值易耗品在庫低值易耗品期末余額 25259 元，低值易耗品低值易耗品 攤銷余額5141 元。(低值易耗品攤銷有三種方法.1 一次攤銷法.2 分次攤銷法

27、.3 五五攤銷法. 1.一次攤銷法是指在低值易耗品領用時,將其全部價值一次轉(zhuǎn)入管理費 用_低值易耗品攤銷帳戶的攤銷方法.適用于價值較低,使用期短,一次領用不多的物品. 1.領用時 (1) 借:低值易耗品-在用 貸;低值易耗品-在庫 (2)借:管理費用-低值易耗品攤銷 等貸:低值易耗品攤銷 2.報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品攤銷的減少,沖減管理費用. 借:現(xiàn)金或原材料 貸:管理費用_低值易耗品攤銷 .2.分次攤銷法.是指在低值易耗品領用時,按預計的使用時間,分次將平均價值攤?cè)胭M用 的攤銷方法.這種攤銷方法費用負擔比較均衡,適用于單位價值較高,使用期限較長的物 品.采用分次攤銷法,在核算上

28、,領用時將低值易耗品的實際成本全部轉(zhuǎn)入待攤費用” 帳 戶,以后分期從待攤費用”轉(zhuǎn)入“管理費用低值易耗品攤銷”等帳戶。 1)領用時，借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫 借：待攤費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用 2)攤銷分錄如下： 借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：待攤費用低值易耗品攤銷 3)報廢時，將攤余價值扣除殘料的數(shù)額,作為報廢低值易耗品的攤銷額. 借:材料物資(殘料價值) 管理費用_低值易耗品攤銷(差額) 貸:待攤費用(攤余價值) 3.五五攤銷法 五五攤銷法即五成攤銷法，是指在領用低值易耗品時攤銷一半，廢棄時再攤銷一半（扣除殘料價值） 的攤銷方法。這種方法，計算簡便，但在報廢時的攤

29、銷額較大，均衡性較差。 1)領用時,借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫 借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 2)報廢時，將報廢的低值易耗品實際成本的 50%，扣除殘料價值后的差額計入管理費用等。兩筆分錄。 借:管理費用，貸：低值易耗品攤銷 。同時，借：材料物資（殘料價值） 低值易耗品低值易耗品攤銷（已提攤銷額） 貸：低值易耗品在用（報廢的低值易耗品的實際成本）這三種方法要熟練掌握。 注：這里講的一次攤銷法與教材上不太一致，主要是加了一個過度步驟，即領用時 借:低值易耗品-在用 貸;低值易耗品-在庫，這個是對的，可全面反映在用及攤銷情況。 聯(lián)系五答案 1）借：材料采購

30、82950 應交稅費應交增值稅 14025 貸：銀行存款 969750 2）借：包裝物 84000 貸：村料采購 82950 材料成本差異 1050 3）借：銀行存款 28000 貸：其他應付款押金 28000 借：包裝物出租包裝物 28000 貸：包裝物庫存未用包裝物 28000 借：其他業(yè)務成本 14000 貸：包裝物包裝物攤銷 14000 4）借：銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務收入 5000 5）借：銀行存款 42000 貸：其他應付款押金 42000借：包裝物出借包裝物 42000貸：包裝物庫存未用包裝物 42000借：銷售費用 21000 貸：包裝物包裝物攤銷 21000 6）借：

31、包裝物庫存已用包裝物 14000 貸：包裝物出借包裝物 14000借：其他應付款押金 14000 貸：銀行存款 14000 7）先處理報廢的10件 借:原材料 100 其他業(yè)務成本 1300 包裝物包裝物攤銷 1400 貸：包裝物出租包裝物 2800 再處理還回來的90件 借：包裝物庫存已用包裝物 25200貸：包裝物出租包裝物 25200然后結(jié)轉(zhuǎn)已攤銷包裝物計劃成本應分攤的材料成本差異材料成本差異率=-1050/84000 100%=-1.25%應分攤的材料成本差異=（14000+1300）（-1.25%）= -191.25 借：材料成本差異191.25 貸：其他業(yè)務成本191.25最后處理

32、退還押金 借：其他應付款押金 14000 貸：銀行存款 14000 8）借：包裝物出借包裝物 28000 貸：包裝物庫存已用包裝物 28000借：銀行存款 42000 貸：其他應付款出租包裝物押金 42000 6 1）發(fā)出輔助材料松木 借：委托加工材料 1773 材料成本差異 27 貸：原材料 1800 2）支付加工費和增值稅 借：委托加工材料 700 應交稅費應交增值稅 119 貸：銀行存款 819 收到部分木箱按計劃成本入庫 借：包裝物 1350 貸：委托加工材料 1350 3) 支付加工費和增值稅 借：委托加工材料 1100 應交稅費應交增值稅 187 貸：銀行存款 1287 收到部分木

33、箱按計劃成本入庫 借：包裝物 2100 貸：委托加工材料 21004）支付木箱市內(nèi)運費 借：銷售費用 50 貸：銀行存款 50 5）結(jié)轉(zhuǎn)材料加工成本差異材料成本差異=實際成本計劃成本=3573-3450=123借：材料成本差異 123 貸：委托加工材料 123 第五章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 自測單選題 1c，2b，3d，4c，5b，6a，7d，8a，9d，10b，11增值稅改革前應選b，即1177340元，改革后購進設備的增值稅可以抵扣，不計入設備的價值，即應為1007000元。業(yè)務練習題1 借：在建工程 100000 貸：銀行存款 100000 借：工程物資 20000 貸：銀行存款 2000

34、0 （1） 借：在建工程 59000 貸：工程物資 17000 應付職工薪酬 30000 應計利息 12000 借：固定資產(chǎn) 159000貸：在建工程 159000 借：原材料3000 貸：工程物資 3000 （2） 借：在建工程 20000 貸：工程物資 20000 借：在建工程 1000 貸：銀行存款 1000 借：在建工程 15000 貸：銀行存款 15000 借：固定資產(chǎn) 148000 貸：在建工程 136000 應計利息 12000 2 （1） 方法1 為雙倍余額遞減法；方法2 為平均年限法；方法3 為年數(shù)總和法。 （2） 方法1：2009 年5760；2010 年4608。 方法2

35、：2009年，2010年均為4000。 方法3：2009年5818；2010 年5091。 3 1）1月4日 借：固定資產(chǎn) 120000 貸：在建工程 120000 2）1月11日借：固定資產(chǎn) 30350 應交稅費-應交增值稅5100貸：銀行存款 35450 3）1月15日借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 40000 借：銀行存款 30000貸：固定資產(chǎn)清理 30000借：固定資產(chǎn)清理 1500 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 1500 借：固定資產(chǎn)清理 8500 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)所得8500 4）1月22日 借：固定資產(chǎn)清理 2000 累計折舊 18000

36、貸：固定資產(chǎn) 20000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款500借：原材料 6500 貸：固定資產(chǎn)清理6500 借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損益 1850 貸：固定資產(chǎn)清理 1850 （2） 華津電子公司2007 年1 月份固定資產(chǎn)折舊計算表 固定資產(chǎn)類別上月計提上月增加上月減少本月計提原價折舊率折舊額原價月折舊率%折舊額原價月折舊率%折舊額原價月折舊率%月折舊額房屋建筑7400000.375277580000.37530160000.375607320000.3752745機器設備5200000.75390060000.7545120000.75905140000.753855電子設備

37、3500001.55250100001.51503400001.55100合計119257530011700 注意：這兩個計算表非常重要，一定要理解會算。實際工作中，就是這樣計算的。本月應計提的折舊額=上月應計提的折舊額 + 上月新增固定資產(chǎn)應計提的折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應減少的折舊額。從這個公式中可以看出來，當月新增固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月照提折舊。華津電子公司2007年2月份固定資產(chǎn)折舊計算表固定資產(chǎn)類別上月計提上月增加上月減少本月計提原價折舊率折舊額原價折舊率折舊額原價折舊率折舊額原價折舊率折舊額房屋建筑7320000.37527451200000.375450600

38、000.3752257920000.3752970機器設備5140000.753855303500.75227.635443500.754082.63電子設備3400001.551003400001.55100合計11700677.6322512152.63 第六章 對外投資自測單選題 1d，2b，溢價攤銷時，攤余成本會逐漸遞減至債券的賬面價值。若為折價攤銷，攤余成本會逐漸增加至債券的賬面價值。相應的，溢價攤銷時攤銷額會逐漸減少，折價攤銷時，攤銷額會逐漸增加。這個結(jié)論非常重要。3a，4c，5b，6c, 長期股權投資計提減值準備的條件和判斷標準市價持續(xù)2年低于賬面價值；該項投資暫停交易1年或1年

39、以上； 被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損； 被投資企業(yè)持續(xù)2年發(fā)生虧損； 被投資企業(yè)進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 (2)對無市價的長期投資是否應當計提減值準備，可以根據(jù)下列跡象判斷：影響被投資企業(yè)經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損；被投資企業(yè)所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資企業(yè)財務狀況發(fā)生嚴重惡化；被投資企業(yè)所在行業(yè)的生產(chǎn)技術等發(fā)生重大變化，被投資企業(yè)已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等； 有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟

40、利益的其他情形。 7c, 接受捐贈資產(chǎn)的價值計入“營業(yè)外收入” 。接受時：按新會計準則確定的價值（公允價值），借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“營業(yè)外收入捐贈利得”科目。 分配股票股利不作會計分錄，只在備查薄上登記股票數(shù)量的變化。8d，9b，1806050=70，10d只有在非同一控制下企業(yè)合并，編制合并會計報表時，才確認商譽（編制與長期股權投資有關的調(diào)整分錄）。參考答案 1. 1）借：交易性金融資產(chǎn) 100000 應收股利 5000 投資收益 1000 貸：銀行存款 106000 借：銀行存款 5000 貸：應收股利 5000 借 銀行存款 55000 貸 交易性金融資

41、產(chǎn) 50000 投資收益 5000 2）借 交易性金融資產(chǎn) 6100 貸 銀行存款 61003） 借 交易性金融資產(chǎn) 10000 應收股利 800 貸 銀行存款 10800 4） 借 銀行存款 800 貸 應收股利 800 5）借 銀行存款 7000 貸 交易性金融資產(chǎn) 6100 投資收益 900 6） 借 銀行存款 15000貸 交易性金融資產(chǎn) 5000 投資收益 10000 7）假定12月31日云能公司股票市價降為每股95元 云能公司股票公允價值變動損益 市價95-成本100=-5元 /股 500股 損失2500元 借：公允價值變動損益 2500貸：交易性金融資產(chǎn)2500 記?。航灰仔越鹑?/p>

42、資產(chǎn)有兩個明細科目，成本和公允價值變動。成本核算購買的實際價格，發(fā)生的交易費用直接借記投資收益，價格當中包含的已宣告未發(fā)放的股利，借記應收股利。平時價值變動計入公允價值變動損益科目，待處置時，要一并轉(zhuǎn)入投資收益。2. (1) 購入 借：持有至到期投資-成本 300000 持有至到期投資-利息調(diào)整 15000應收利息 2000 貸：銀行存款 317000每年末計提利息和攤銷溢價 借:應收利息 30000 貸:投資收益 27000 持有至到期投資-利息調(diào)整 3000 (2)丙購入債時， 借：持有至到期投資成本300000 貸：持有至到期投資-利息調(diào)整30000 銀行存款 270000 丁銷售債券時

43、，借：銀行存款 270000 應付債券利息調(diào)整30000 貸：應付債券面值 300000每年年末計算利息時，丙公司 借：應收利息30000 持有至到期投資-利息調(diào)整600 貸：投資收益 30600 丁公司 借：財務費用 30600 貸：應付債券應計利息30000 應付債券利息調(diào)整 600債券到期時， 丙公司 借：銀行存款450000 貸：持有至到期投資成本300000 應收利息 150000 丁公司 借：應付債券面值 300000 應付債券應計利息150000 貸：銀行存款 450000注意： 關于發(fā)行債券方的核算，應付債券有四個明細科目。1）面值。2）利息調(diào)整核算溢折價3）應計利息-核算到期

44、一次還本付息情況下，每期按票面價值和票面利率計算的應付利息。分期付息，一次還本情況下，在在應付利息總賬科目核算，不在本明細科目核算。4）可轉(zhuǎn)換公司債券。 3.此題為非同一控制情況下企業(yè)合并的核算，屬于控制，用成本法。1）借：長期股權投資 500000貸：銀行存款500000 2）2004年5月1日，借:應收股利 50000 貸：長期股權投資 50000 3）2005年4月28日 借：應收股利 120000 貸：長期股權投資40000 投資收益 80000注意：在成本法下，企業(yè)分得的投資以前的股利(不包括投資時即購買股票時已宣告而未發(fā)放的股利，在應收股利科目核算)沖減長期股權投資的初始成本。分得

45、的投資以后產(chǎn)生的股利，貸記投資收益。見教材151頁計算公式。4. 1）2000年1月1日 借：長期股權投資成本1000000 貸：銀行存款 1000000 2）2000年12月31日 借：長期股權投資損益調(diào)整 175000 貸：投資收益 175000 借：應收股利 150000 長期股權投資損益調(diào)整 1500003）2001年12月31日 借：長期股權投資損益調(diào)整 75000 貸：投資收益 750004）20022004年 借： 投資收益 1000000 貸：借：長期股權投資損益調(diào)整1000000 5）2005年又虧損80萬元，應承擔虧損20萬元。因為2004年底，長期股權投資賬面價值僅剩10

46、萬元（100+17.5-15+7.5-100=10萬元），長期股權投資只能沖減至為0為限。剩余10萬元在備查薄上登記。 借：投資收益100000借：長期股權投資損益調(diào)整100000 剩余10萬元在備查薄上登記。 6）2006年，當年實現(xiàn)凈利潤50萬元，應收益12.5萬元。除彌補備查薄上登記的10萬元外，剩余2.5萬元增加投資收益。 首先，彌補備查薄上登記的10萬元。 然后， 借：借：長期股權投資損益調(diào)整 25000 貸：投資收益 25000總結(jié)：權益法下共 6 個大步驟。1）分同一控制下企業(yè)合并、非同一控制下企業(yè)合并、合并以外投資三種情況，按有關規(guī)定確定長期股權投資初始入賬成本。2）調(diào)整長期股權投資初始入賬成本。若初始入賬成本大于應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整。若小于，其差額借記長期股權投資，貸記營業(yè)外外收入。3）計算應享有被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的份額或應承擔被投資企業(yè)實現(xiàn)凈虧損的份額。凈利潤的份額借記長期股權投資損益調(diào)整，貸記投資收益，虧損份額作相反