會計制度設(shè)計

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上形考1第一章 知識點1 任務(wù)一:1.會計制度設(shè)計的要點有哪些？ 2.怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性? 答1. （1）、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。 （2）、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制） 流程圖法（框圖式、符號式）。 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計流程圖時注意的要點： （1） 、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人； （2） 、注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； （3）、反映業(yè)務(wù)處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。 2. 內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部

2、門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強化內(nèi)部管理、促進發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達到預(yù)期的營運效果、保證財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往涉及到多個管理職能部門，因此內(nèi)部控制制度不僅僅是會計部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。 企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差錯和舞弊。因此，建立完善

3、的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對于保護財產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯和舞弊行為，具有極為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產(chǎn)處置風(fēng)險，也具有一定的規(guī)避作用。第3章 知識點4 任務(wù)一答：1這種說法是不準確的。因為：（1）企業(yè)在對外財務(wù)報告設(shè)計上沒有自主權(quán)源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務(wù)報表信息真實完整地提供決策所需會計信息。（2）財務(wù)報表項目盡管與會計總分類賬戶有著較強的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目來設(shè)置會計賬戶，會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟真實，企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。（3）尤其是明細會計科目，不僅是對總分類會計科目的

4、說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具有了較強的管理性。（4）會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強的可設(shè)計性 2下述是兩個關(guān)于負債的論述：（1）企業(yè)用商品償還債務(wù)時，通常編制：“借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品”會計分錄（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。你認同這兩種做法嗎？試分析并說明理由。 答：2（1）第一種做法是不成立的。因為用商品償還債務(wù)時直接沖減庫存商品的后果是不能反映收人與成本費用情況，導(dǎo)致少計當期利潤而少繳增值稅和所得稅。（2）第二種做法是不成立的。因為以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)

5、放給職工非貨幣性福利在會計核算上應(yīng)視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商品實際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時少計收人而導(dǎo)致企業(yè)少計繳納稅。形考2第四章知識點一任務(wù)一出納對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。 第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。 第二、出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當提請財務(wù)主

6、管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。 公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度：1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。（2）銀行對賬單控制。（3）物料平衡控制。（4）業(yè)務(wù)量控制。（5）往來賬核對控制。2.貨幣資金安全性控制:（1）賬實盤點控制。（2）庫存限額控制。（3）實物隔離控

7、制。第4章 知識點一任務(wù)二1 該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點有： （1）該公司加強了復(fù)核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴密。 （2）定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。 （3）任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。 （4）對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。 （5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴密。 （6）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會計人員，體現(xiàn)了會計崗位不相容的原則。 2該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點有： （1）沒有專設(shè)審核人員，而由財務(wù)主管負責(zé)，導(dǎo)致了會計權(quán)限的不清楚。 （2）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，

8、應(yīng)該由出納進行統(tǒng)一的辦理。（3）現(xiàn)金管理制度沒有明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。 （4）關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進行相應(yīng)的負責(zé)。 （5）庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。形考3第5章 知識點一任務(wù)一 答：這種說法是不準確的。因為:(1)企業(yè)會計準則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算 也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費用間具 有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。( 2 )«企業(yè)會計準則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中的直接材

9、料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。( 3 )企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計權(quán)但并不是完全設(shè)計權(quán)，因為只要設(shè)計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。第5章 知識點二任務(wù)一 會計中存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 對于一般納稅人而言，采購成本不包含進項稅額；但對于小規(guī)模納稅人而言，進項稅額包含在其采購成本之中。 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在成品、

10、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。形考4第7章 知識點一 任務(wù)一1、 注冊資金不到位 2、違反了實收資本的法律規(guī)定 所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當與實有資金相一致。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時，應(yīng)持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。 此外， 還有一點應(yīng)注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。分

11、次籌集時，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資. 本題該公司超過6個月資金未到位，違反了公司法律規(guī)定。第7章 知識點二 任務(wù)一甲公司對與乙公司債務(wù)重組會計處理中存在的錯誤，同時應(yīng)該調(diào)增2.4萬元計稅所得額的處理。 該憑證僅在摘要欄中簡單記載了“債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)”五個字，沒有說明具體情況。在上述會計處理分錄中，應(yīng)付賬款為甲公司所欠的10 萬元貨款，實收資本5萬元為甲公司抵債股權(quán)占其注冊資本500萬元1%的份額，資本公積5萬元為重組債務(wù)應(yīng)付賬款的賬面價值10 萬元與甲公司所轉(zhuǎn)1%股權(quán)（注冊資本）5萬元之間的差額。 關(guān)鍵

12、問題是對甲公司抵債股權(quán)占甲公司注冊資本1% 的理解問題。乙公司的股權(quán)占甲公司注冊資本的1% ，實際上有兩層含義：一是表明甲公司500萬元注冊資本中的1%計5 萬元為乙公司投入的股本，即乙公司對甲公司可以履行股東權(quán)利的份額也為1% ；二是表明乙公司對甲公司的所有者權(quán)益享有1%的份額，由于甲公司凈資產(chǎn)為760 萬元，所以，甲公司凈資產(chǎn)中有7.6 萬元系甲公司擁有。從這兩層含義再結(jié)合上述情況又可以看出兩點：一是乙公司以放棄10 萬元債權(quán)為代價，僅換取了對甲公司1%的股權(quán)（5萬元的股本）及總共7.6 萬元的凈資產(chǎn)；二是在此債務(wù)重組中，乙公司放棄（損失）了2.4 萬元債權(quán)，而甲公司收益了2.4萬元。 根

13、據(jù)以上分析，對于甲公司而言，其對乙公司的實收資本應(yīng)計為5 萬元，因重組而由乙公司享有的7.6 萬元凈資產(chǎn)超過實收資本部分的2.6萬元，應(yīng)作為資本溢價，重組差額2.4 萬元作為資本重組利得；對于乙公司而言，其對甲公司擁有的投資額應(yīng)為7.6 萬元，損失為2.4萬元，但由于已預(yù)提0.5 萬元壞賬準備，對當期損益的影響僅是1.9萬元。 因此甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款乙公司 10萬元 貸：實收資本 5萬元 資本公積資本溢價 2.6萬元 營業(yè)外收入資本重組利得2.4萬元 至此，甲公司不得不承認了對與乙公司債務(wù)重組會計處理中存在的錯誤， 同時還接受對調(diào)增2.4萬元計稅所得額的處理。形考5第9章

14、 知識點一 任務(wù)一A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運輸與供水服務(wù)）及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業(yè)準備建立責(zé)任會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計建議：（1）公司董事長主持組織討論責(zé)任會計制度建立方案，總經(jīng)理負責(zé)具體實施。（2）責(zé)任會計目標定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報告。（4）在確保原有組織機構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計要求對企業(yè)機構(gòu)進行適當調(diào)整。（5）公司準備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中心。（6）采用投資報酬率和剩余收益指標來考核利潤中心，

15、但投資報酬率指標可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。（7）責(zé)任中心應(yīng)進行系統(tǒng)的記錄和計量并定期編制業(yè)績報告。要求：指出上述設(shè)計建議的實際操作性？哪些設(shè)計建議可能存在明顯的不足？（提示：請參考本章所有的知識點。）答：1.董事長職責(zé)范圍主持董事會的工作，對公司的重大決策作出決議.主持討論責(zé)任會計制度的建立方案應(yīng)該是總經(jīng)理的職責(zé)。2.企業(yè)全面質(zhì)量管理是指在全面社會的推動下，企業(yè)中所有部門，所有組織，所有人員都以產(chǎn)品質(zhì)量為核心，把專業(yè)技術(shù)，管理技術(shù)，數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)集合在一起，建立起一套科學(xué)嚴密高效的質(zhì)量保證體系，控制生產(chǎn)過程中影響質(zhì)量的因素，以優(yōu)質(zhì)的工作最經(jīng)濟的辦法提供滿足用戶需要的產(chǎn)品的全部活動。建立責(zé)任會計制度的

16、目的明確部門和個人責(zé)任，便于考核，對象和目的都不同。3. 只要求在執(zhí)行預(yù)算過程中將信息迅速地反饋給各責(zé)任中心，而無須再向上級報告。那么總經(jīng)理的職責(zé)弱化，不利全面協(xié)調(diào)管理4. 該做法可以。5. 設(shè)計成利潤中心和投資中心說法不對，只能選擇一種6.應(yīng)該是對于投資中心的考核7. 正確第9章 知識點二 任務(wù)一某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業(yè)原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算

17、沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。試分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對策。答：很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒能夠真正得到落實和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行效果差的原因有很多，以下環(huán)節(jié)的控制不嚴格都可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果差： （一）由于編制不精確，管理不嚴密，監(jiān)控不到位，多數(shù)效果不明顯，有的甚至流于形式而夭折。實行預(yù)算制度，首先要編制好預(yù)算。編制預(yù)算，是確保預(yù)算管理順利運行的前提和基礎(chǔ)，要精心組織，認真編制。 （二）企業(yè)預(yù)算離不開嚴格有效的預(yù)算執(zhí)行控制。實施預(yù)算執(zhí)行控制，要形成決策層、管理層、執(zhí)行層，全員參與、全程跟蹤、全方位覆蓋的“三層”、“三全”控制體系，預(yù)算

18、指標落實到哪里，預(yù)算執(zhí)行控制就應(yīng)跟蹤到哪里。必須加強領(lǐng)導(dǎo)，建立一個與其職責(zé)相適應(yīng)的精干、高效、具有權(quán)威性、群眾性的專業(yè)管理機構(gòu)。同時要明確各部門的負責(zé)人，就是預(yù)算管理的第一負責(zé)人，形成上下貫通、左右銜接，層層有人管、環(huán)環(huán)有人抓的預(yù)算控制系統(tǒng)。 （三）預(yù)算分析與調(diào)整控制。除認真做好經(jīng)常性的預(yù)算檢查、分析、及時提出改進措施等一些常規(guī)控制外，要特別關(guān)注調(diào)整控制。市場形勢瞬息萬變，包括預(yù)算在內(nèi)的變化在所難免。編制的預(yù)算出現(xiàn)變化，必將影響預(yù)算管理的正常執(zhí)行，適當調(diào)整必不可少，但必須嚴肅對待。要建立嚴格的評審制度和規(guī)范的操作程序。調(diào)整預(yù)算只能限定在追加新任務(wù)和市場發(fā)生不可預(yù)見重大變化以及不可抗力突發(fā)事件的范圍內(nèi)。做到事實清楚、全員公認、及時公正。 （四）預(yù)算考核控制。預(yù)算管理能否取得預(yù)期效果，關(guān)鍵在于改變分配機制，建立業(yè)績與報酬掛鉤、責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。企業(yè)效益和職工收入取決于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而責(zé)權(quán)利最終也只能體現(xiàn)在