試談存款業(yè)務核算

1、試談存款業(yè)務核算3、1 存款業(yè)務概述 是銀行采用信用形式聚集起來的社會再生產過程中暫時閑置的貨幣資金。 吸收存款是商業(yè)銀行的主要負債業(yè)務，是銀行信貸資金的主要來源，也是銀行開展信貸業(yè)務的重要前提。 通過存款業(yè)務銀行將社會暫時閑置的資金吸收進來，形成銀行信貸資金。存款的規(guī)模，制約著貸款的發(fā)放和規(guī)模的擴大，同時也影響著銀行的利潤水平。因此，銀行的存款業(yè)務對我國的社會主義市場經濟的發(fā)展、穩(wěn)定金融市場起著舉足輕重的作用。一、存款的種類 原始存款 也稱現(xiàn)金存款或直接存款。 企事業(yè)單位或個人將現(xiàn)金支票或現(xiàn)金送存銀行，增加存款戶的貨幣資金。 包括公款存款（單位存款）、私人存款（儲蓄存款）和銀行之間的存款（同

2、業(yè)存款）。派生存款 也稱轉帳存款或間接存款。 是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。 這種存款的增加，會導致全社會貨幣供應量的增加。企業(yè)存款 指工商企業(yè)將在生產經營活動中暫時或長期閑置的貨幣資金存入銀行而形成的存款，屬于公款性質。 主要包括： 工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款 這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%。 按期限可劃分為活期存款和定期存款。 城鄉(xiāng)居民儲蓄存款 是指銀行和其他金融機構采用信用的方式吸收城鄉(xiāng)居民手中節(jié)余和閑置的貨幣資金的一項存款業(yè)務。 按期限可分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款。 其中定期儲蓄存款又劃分以下種類： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息財政性存款 是

3、指財政部門在銀行的存款，以及財政撥款所形成的預算存款。主要包括： 財政金庫存款、國家機關、團體、部隊、學校以及基建單位在銀行的存款。 這些單位的存款同屬于國家財政征收稅利集中起來以財政支出進行再分配的資金，所以稱為財政性存款。 需要指出的是：財政性存款并不構成我國銀行的資金來源。因為根據現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只是代辦財政性存款業(yè)務。 活期存款 是指不規(guī)定存款期限,可以隨時存取的存款。 分為單位活期存款和活期儲蓄存款。定期存款 是指存款時預先約定存期，到期支取本息的一種存款。 分為單位定期存款和定期儲蓄存款。 定期儲蓄存款按其存

4、入和支取方式不同，又可分為： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 二、存款的賬戶及其管理（一）存款的賬戶的種類存款的賬戶又稱人民幣結算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期賬戶，按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。1、 單位銀行結算賬戶:單位銀行結算賬戶按其用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶納入此賬戶管理。（1）基本存款賬戶：是指開戶單位與其他單位發(fā)生經濟往來，進行貨幣收付的賬戶。它是存款人的主辦賬戶，是各單位在銀行必須開立的賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支付，必須通過該賬

5、戶辦理。開立基本賬戶的單位，必須是獨立經濟核算的單位。按規(guī)定凡是獨立核算的單位，均可自主選擇一家商業(yè)銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。（2）一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結算需要，以及與開立基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位在基本賬戶開戶行以外的銀行開立的結算賬戶，用于辦理借款轉存、轉賬結算和現(xiàn)金繳存。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 例如： 由于一些企業(yè)所屬的非獨立核算單位距離主管單位比較遠，通過主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，因此銀行對這些企業(yè)或單位經過審核同意 ，可就近在其所在地區(qū)銀行開立一般存款戶。（3） 臨時存款賬戶： 是存款人因臨時需要并

6、在規(guī)定期限內使用而開立的賬戶，用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付，該賬戶開立時可按規(guī)定或所須確定其有效期，該有效期可以展期，但最長不得超過2年。需從該賬戶支取現(xiàn)金的應按現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（4）專用存款賬戶：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對開立基本賬戶的單位，按照國家有關規(guī)定所提取的各項專用資金，以及其他具有特定用途的資金而開設的賬戶。 例如，存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、糧棉油收購資金、社會保障基金、住房公積金以及金融機構存放同業(yè)資金等特殊用途需要專門管理的資金，均可在銀行開立專用賬戶。 該賬戶可以辦理現(xiàn)金的繳存，但原則上不能辦理現(xiàn)金的支

7、取。l 存款賬戶按存取款手續(xù)可分為支票存款戶和存折存款戶。 l支票存款戶，適用于獨立經濟核算、財務制度比較健全的企事業(yè)單位。這些單位到銀行辦理各項業(yè)務時，可使用支票或其他專用憑證。l存折存款戶，適用于生產規(guī)模比較小、存取款次數不多的小企業(yè)單位、個體工商業(yè)者以及個人。銀行在辦理存折存款戶時，除按規(guī)定設立賬戶外，還要發(fā)給單位或個人存折。單位或個人存取款時，也必須憑折辦理。2、個人銀行結算賬戶 個人銀行結算賬戶是自然人因辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取而開立的賬戶。 用于辦理個人工資獎金收入；稿費、獎金等收入；債券、期貨、信托等投資的本金收入和收益；個人債權或產權轉讓收入；個人貸款轉存；證券交易結算資金和

8、期貨交易保證金； 繼承、贈 與款項；保險理賠、保費退還等款項； 納稅退還；農、副、礦產品銷售收入；以及其他合法款項。（二）賬戶的管理 賬戶的管理權集中在人民銀行。它負責監(jiān)督和檢查，并實施監(jiān)控和管理各開戶行對開立的賬戶的管理和使用，負責開戶許可證的核發(fā)和管理。各商業(yè)銀行負責對賬戶的開立和注銷進行審查，準確辦理開戶的相關手續(xù)，并按要求在規(guī)定的時間內對開立、注銷的賬戶及時上報人民銀行。 其具體內容參見教材第40頁 （1）核準和備案 （2）記錄存款人的信息 （3）實名開戶 （4）轉賬管理 （5）現(xiàn)金支付3.2 單位存款業(yè)務的核算一、單位存款賬戶的開立 存款人辦理存款時，必須在銀行開立存款賬戶。存款人開

9、立存款賬戶時應向銀行提交開戶申請書、相關的證明文件以及該有單位印章的印鑒卡片。其具體內容參見教材第40頁。 對開支票存款戶的由銀行向單位發(fā)售各種專用憑證；對開立存折存款戶的，在第一次存入款項開立賬戶時，發(fā)給存款人存折。 銀行設置“吸收存款”科目為存款人明細賬戶進行核算。 同時登記“開銷戶登記簿”。單位開戶的條件 單位向銀行申請開戶必須具備以下條件: 提交上級機關或主管部門的審查證明和人民銀行發(fā)給的開戶許可證；企業(yè)和個體戶還必須提交工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照。 填寫開戶申請書，如實填明單位名稱、所有制性質、主管單位、領導系統(tǒng)、所屬級次和資金情況等。 具備以上條件，經銀行審查同意，會計部門便可

10、按開戶單位的性質確定會計科目，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開設分戶賬。賬戶的使用 存款賬戶一經確立，銀行就必須加強賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的以下規(guī)定： 每個獨立核算單位只能在其所在地的一個銀行開設有關賬戶； 各單位的賬戶只供本單位業(yè)務經營范圍內的資金收付使用，賬戶不得出租、出借或轉讓； 各開戶單位簽發(fā)的收支款憑證，必須如實寫明款項來源或用途，嚴禁利用賬戶搞非法活動； 各開戶單位在銀行的存款賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準開空頭的和遠期支付的憑證； 正確及時地記載與銀行的往來賬務，若發(fā)現(xiàn)雙方賬務不符，應及時與銀行聯(lián)系盡快查清。吸收存款 銀

11、行設置“吸收存款”科目為存款人明細賬戶進行核算。 性質：該科目為負債類科目。 用途：用以核算銀行吸收的除同業(yè)存款以外的其他各種存款。 核算方法：單位到銀行存款時，記入貸方；支取款項時，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存的存款數額。 明細核算：該科目按存款人的存款種類進行明細分類核算。二、單位活期存款的核算： 單位活期存款是單位憑支票或其他有關憑證或存折隨時存取的存款。 （一）現(xiàn)金存取的核算 1、單位存入現(xiàn)金1、單位存入現(xiàn)金 業(yè)務流程： 會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-單位活期存款戶現(xiàn)金繳款單存款人填寫現(xiàn)金繳款單及現(xiàn)金銀行出納審核清點登記復核簽章第一聯(lián)（存款人）第三聯(lián)（出納）第二聯(lián)（會

12、計）2、單位支取現(xiàn)金 業(yè)務程序：由單位簽發(fā)現(xiàn)金支票交銀行。銀行按規(guī)定對支票及其內容進行嚴格審查（審查內容）。無誤后，將出納對號單交給取款人，憑此到出納部門取款。同時，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記取款單位的分戶賬。會計人員簽章、復核，出納人員在現(xiàn)金支票上加蓋“現(xiàn)金付訖”及個人名章，并登記“現(xiàn)金付出日記簿”，配款復核后，憑對號單向取款人支付現(xiàn)金。 業(yè)務流程： 會計分錄：借：吸收存款-單位活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金出納登記付現(xiàn)存款人簽發(fā)支票銀行審核出納對號單銀行會計記賬（二） 轉賬存取的核算轉賬存取是存款人利用雙方在銀行的賬戶 用劃賬的方式完成存取款業(yè)務。分為交易雙方在同一銀行開戶與交易雙方不在同銀行

13、開戶的處理。 1、交易雙方在同一銀行開戶的處理：業(yè)務程序：存款人存取款項時，應向銀行提交存取款憑證，其中存款憑證為兩聯(lián)的進賬單（單位存款時應根據轉帳支票填制進賬單），取款憑證為轉賬支票等有關的支取憑證（若以支票取款則依支票填制一式三聯(lián)的進賬單）。銀行審核無誤后即可辦理賬務處理。轉賬后將進賬單回單聯(lián)分別交給存款人和取款人。單位轉賬存取 業(yè)務流程： 會計分錄：借：吸收存款 付款人戶 貸：吸收存款 存款人戶銀行賬務處理存款人提交存取款憑證銀行審核2、交易雙方不在同一銀行開戶的處理 交易雙方不在同一銀行開戶的存取款處理涉及到同城或異地的兩個銀行的資金清算。 同城：支票、銀行本票 異地：商業(yè)匯票、銀行匯

14、票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡 其賬務處理參見第五章支付結算業(yè)務的處理。（三）對賬及銷戶 1、對賬 指為保證銀行與單位存款正確的措施。由于單位活期存款存取款手續(xù)簡便，該賬戶的資金收付較為頻繁，為保證雙方賬務的一致性和國家資金的安全，解決由于雙方記賬時間有先后以及技術性差錯而引起的雙方賬務不符或未達賬項的產生。銀行與 單位必須重視對賬。 對賬方法（參見教材第42頁） 1）隨時對賬 2）定期對賬 2、銷戶 指單位因為遷移、合并、停產等原因不再使用賬戶的制度。 銀行辦理銷戶時，應首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，相符后，對計息的存款賬戶，要結清利息。對支票戶，應收回所有空白支票及相關結算憑證；對

15、存折戶，應收回存折注銷。然后將存款賬戶的余額轉入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構。撤銷后的賬戶應停止使用。三、單位定期存款的核算單位定期存款是存款人將本金一次性存入銀行，約定存期，到期一次性支取本息的存款業(yè)務。金額起點為1萬元，期限為：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。（一）存入存款的核算 業(yè)務流程： 會計分錄： 借：吸收存款 單位活期存款戶 貸：吸收存款 單位定期存款戶借記活期存款戶填寫定期存款存單存款人簽發(fā)轉賬支票銀行會計部門第一聯(lián)（貸記憑證聯(lián)）第一聯(lián)（卡片）第二聯(lián)（存款人）（二）計提應付利息的處理 1、定期存款計息的規(guī)定 定期存款應該按照權責發(fā)生制的原則逐筆計提利息，到期日采取利隨本

16、清（支取時）的辦法，即每月月末日按不同檔次月度計息積數乘以日利率計算應付利息，在存款到期日支取本金的同時一并支付利息。利息本金存期利率 定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按360天計算，對月一律按30天計算，零頭天數按實際天數計算。 2、利息的計算 按照新會計準則的規(guī)定，定期存款利息的計算應當采用實際利率法。 實際利率法是指按照金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期費用的方法。 攤余成本是指金融負債的初始確認金額扣除已償還的本金，加減采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。3、會計分錄借：利息支出 檔次定期存款 貸：應付利息 檔次定期存款例題見

17、教材P43例題光明公司2007年4月6日存入1年期定期存款20萬元，年利率為3.15%，請計算各月份的應付利息及編制會計分錄。（1） 2007年4月6日存款時會計分錄為： 借：吸收存款光明公司活期存款戶 200000 貸：吸收存款光明公司定期存款戶 200000（2）計算4月份應付利息200 000（30-6） 3.15% /3604800000 3.15%=420 （元）會計分錄為：借：利息支出一年期定期存款 420 貸：應付利息一年期定期存款 420 （3）其他各月份（2007年5月-2008年3月）應付利息 200 000 3.15% /12 6000000 3.15%=525 （元）

18、會計分錄為： 借：利息支出一年期定期存款 525 貸：應付利息一年期定期存款 525（三）支取存款的核算1、到期全額支取的處理（1）計算利息總額借：應付利息檔次定期存款 已提應付利息 利息支出檔次定期存款 未提應付利息額 貸：吸收存款 單位定期存款戶 利息總額（2）支付本利借：吸收存款 單位定期存款戶 本利合 貸：吸收存款 單位活期存款戶 本利合例題：依上例 2008年4月6日存款到期時，光明公司利隨本清時的會計分錄為：（1）計算利息總額借：應付利息1年期定期存款已提應付利息 6195 利息支出1年期定期存款未提應付利息額 105 貸：吸收存款 光明公司定期存款戶 利息總額 630（2）支付本

19、利借：吸收存款 光明公司定期存款戶 206300 貸：吸收存款 單位活期存款戶 206300 2、提前支取的處理（利息按當日掛牌活期利率計算。分全額提前支取和部分提前支?。?）計算利息總額借： 利息支出檔次定期存款提前利息 貸：吸收存款 單位定期存款戶 （2）支付本利借：吸收存款 單位定期存款戶 本利合 貸：吸收存款 單位活期存款戶 本利合四、單位通知存款的核算 通知存款是指存款人在存入款項時，不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。 通知存款無論實際存期多長，按存款人提前通知的期限的長短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個品種，即必須提前1天或7天通知約定支取

20、存款。 通知存款的最低起存金額：單位50萬元，個人5萬元；最低支取金額：單位為10萬元，個人為5萬元。 存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明通知存款字樣。 通知存款存入時由存款人選擇1天或7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應利率和實際存期計算利息，利隨本清。 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計算利息。 最短通知期限為2天或8天。未提前通知而支取的以及已經辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。（一） 通知存款存入的處理 業(yè)務流程（同定期存款） 會

21、計分錄： 借：吸收存款 單位活期存款戶 貸：吸收存款 單位通知存款戶（二)通知與支付存款的處理1、存款通知的處理(見教材P45略）2、存款支取的處理 業(yè)務流程：存款人持單位存款證實書并填寫單位通知存款支取憑證銀行審查辦理支付計算并打印利息憑證注銷存款證實書并轉賬 會計分錄：（1）計算利息總額借：應付利息 已提通知存款利息 利息支出 未提通知存款利息 貸：吸收存款 單位通知存款戶（2）支付本利借：吸收存款 單位通知存款戶 貸：吸收存款 單位活期存款戶 3.3 儲蓄存款的核算 儲蓄存款是金融企業(yè)通過信用方式動員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存 款業(yè)務， 是擴大信貸資金來源的重要手段。

22、為國家積累大量的建設資金，引導城鄉(xiāng)居民投資與消費， 調控市場經濟，穩(wěn)定金融物價，促進國民經濟的發(fā)展具有重要意義。一、儲蓄存款的種類儲蓄存款的種類定期儲蓄存款教育儲蓄個人通知儲蓄存款定活兩便儲蓄存款存本取息零存整取整存整取活期儲蓄存款整存零取二、活期儲蓄存款的核算（參見教材第46頁）（一）存入存款的處理業(yè)務流程：會計分錄：活期儲蓄存入存款的處理 業(yè)務流程：儲戶持現(xiàn)金身份證并填寫活期儲蓄存款憑條銀行經辦審查清點銀行經辦登記立賬立折銀行復核交折銀行轉賬 會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄戶（二）支取存款的處理業(yè)務流程：會計分錄：借：吸收存款活期儲蓄戶 貸：庫存現(xiàn)金 （三）存款銷戶的處理

23、業(yè)務流程： 會計分錄：（1）計算利息總額借：應付利息 已提活期利息 利息支出 未提活期利息 貸：其他應付款代扣利息稅 吸收存款 活期儲蓄戶（2）支付本息借：吸收存款 活期儲蓄戶 本利合 貸：庫存現(xiàn)金 ( 四)附加知識：利息稅的核算 為了引導居民消費和個人投資，擴大內需，調節(jié)個人收入，國家決定自1999年11月1日起，恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率為20%。它采用由金融機構向儲戶結付利息時代扣代繳的辦法。 這里所稱結付利息包括在個人儲戶支付利息、在結息日辦

24、理自動轉存業(yè)務時進行結息。 代扣款項的計算公式如下：應代扣代繳的稅款=結付的儲蓄存款利息稅率 例題 例如：某儲戶2009年1月1日存入銀行1年定期存款1萬元，年利率為3.78%，存款到期日即2010年1月1日把存款全部取出。 其應納稅額的計算方法如下： 2009年全年孳生的利息=10 0003.78%=378（元） 應納稅額=37820%=75.6（元） 具體會計分錄如下： 借：利息支出 378 貸：吸收存款某儲戶 302.40 其他應付款代扣利息稅 75.60 三、定期儲蓄存款的核算（參見教材第47頁）（一）整存整取的核算 1）開戶 業(yè)務流程：（見下頁） 會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存

25、款整存整取儲蓄戶整存整取的處理 業(yè)務流程：儲戶持現(xiàn)金身份證并填寫開戶申請書銀行經辦審查清點銀行經辦開具整存整取定期儲蓄證實書銀行登記定期儲蓄存款開銷戶登記簿銀行轉賬 2）到期支取本金（1）計算利息總額借：應付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 貸：其他應付款代扣利息稅 吸收存款 定期儲蓄戶（稅后利息）（2）支付本息借：吸收存款 定期儲蓄戶 本利合 貸：庫存現(xiàn)金 本利合 3）過期支取本金（1）計算利息總額借：應付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 利息支出 未提活期利息（過期利息） 貸：其他應付款代扣利息稅 吸收存款 定期儲蓄戶（稅后利息）（2）支付本息借：吸收存款 定期儲蓄戶

26、本利合 貸：庫存現(xiàn)金 本利合 4）提前支取和部分提前支取本金（1）計算提前支取利息借：利息支出定期儲蓄提前支取的利息 貸：其他應付款代扣利息稅 吸收存款 整存整取定期儲蓄戶（稅后利息）（2）支付本息借：吸收存款 整存整取定期儲蓄戶 本利合 吸收存款 整存整取定期儲蓄戶 未支取本金 貸：庫存現(xiàn)金 提前支取的本利合（二）零存整取的核算（三）存本取息的核算（四）整存零取的核算四、定活兩便儲蓄存款（參見教材第51頁）定活兩便儲蓄存款是儲戶一次性存入本金，不約定期限，可隨時支取本息，利率隨存期長短變動確定的一種存款。其賬務處理與整存整取相同。五、個人通知儲蓄存款及教育儲蓄存款（參見教材第51頁）（一）個

27、人通知儲蓄存款（二） 教育儲蓄3.4 存款利息的計算 存款利有息是國家的政策，它既是維護存款人的正當權益的具體體現(xiàn)，也是保護銀行合法利益的重要內容，銀行必須按規(guī)定和既定的計息方法準確計息。一、存款計息的范圍、時間以及有關規(guī)定（一）存款計息的范圍、時間 各類存款除財政金庫存款、臨時采購存款以及凍結戶的贓款不計息外，其余都應計算利息。 每月月末確認利息，每季季末20日結算利息。 活期存款算頭不算尾；定期存款用對年對月對日方法；（年月日同減法）（二）計息的有關規(guī)定1、元為單位，元以下不計息；利息計算至厘位，保留至分位。活期存款算頭不算尾；定期存款用對年對月對日方法；（年月日同減法）1、活期存款定期結

28、息（按季， 每季末月20日）2、定期存款逐筆計息（支取時計息）三、逐筆計息定期存款采用“利隨本清”方法（其中“零存整取定期儲蓄”采用特殊的計算方法）二、定期結息活期存款計息方法，使用“積數”計息2、活期存款利息按掛牌利率計算，定期結息（按季， 每季末月20日）3、定期存款利息分不同檔次逐筆計息，利隨本清：（1）按公允利率計算（2）提前支取，過期支?。?）利息結轉。二、計息的方法（參見教材第52-55頁）（一）活期存款結息的計算方法 1、使用余額表計算積數計息的方法即在計息余額表上結計利息，這種方法適用于存取款項頻率快的存戶。 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每10天小計1

29、次。每張余額表的最后都設置相應的總計欄。到結息日，將當期計息余額表末欄內因可能誤記而加或減調整、校正后的累計未計息積數乘以日利率即得應計利息。實例： （三）單位活期存款利息的計算與處理 1、計息規(guī)定 活期存款每月月末計提應付利息，按季度定期結息，每季末月20日為結息日，如3月20日、6月20日。 計算時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 利率一般分為年利率、月利率、日利率3種 ，三者之間可以換算，1年按360日算。存期以天數計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。 2、利息的計算公式 由于活期存款

30、余額經常發(fā)生變化，利息計算采用積數法，其公式為： 應付利息=計息積數日利率（月利率） 計息積數=本金存期（天數、月數） 積數的計算有：余額表計算法、分戶賬頁計算法3、會計分錄計提時：借：利息支出單位活期利息 貸：應付利息單位活期利息結息時：借：應付利息單位活期利息（前兩月已提應付利息） 利息支出單位活期利息（季末月未提應付利息） 貸：吸收存款單位活期戶（1）使用余額表計算積數計息的方法 即在計息余額表上結計利息，這種方法適用于存取款項頻率快的存戶。 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每10天小計1次。每張余額表的最后都設置相應的總計欄。 到結息日，將當期計息余額表末欄內因可

31、能誤記而加或減調整、校正后的累計未計息積數乘以日利率即得應計利息。 實例： （參見教材第52-54頁）例題1：如何利用銀行余額表進行積數調整 根據銀行余額表，機床廠2007年5月底的累計積數為6957863.56。經審查發(fā)現(xiàn)如下錯誤： （1）6月12日發(fā)現(xiàn)6月2日機床廠交存的一張支票15000元誤入其他單位賬戶。 （2）6月15日發(fā)現(xiàn)5月25日為機床廠支付的一張商業(yè)承兌匯票100000元誤入其他單位賬戶。如何進行積數調整？（1） 6月12日發(fā)現(xiàn)6月2日交存的15000元記入其他單位，應調增積數（ 6月2日- 6月12日為10天）。 6月份應加積數=1500010=150000（2） 6月15日

32、發(fā)現(xiàn)5月25日支付的10000元記入其他單位，應調減積數（ 5月25日- 6月15日為21天） 。 5月份應減積數=100007=700000 6月份應減積數=1000014=1400000銀行余額表上月底累計積數6957863.5610天小計862938.5920天小計2028765.99月末合計應加積數150000應減積數7000001400000總積數7036629.55（1）應付利息（6月份以前）的積數 =5月底累計積數+ 5月份應加積數- 5月份應減積數 = 6957863.56+0-700000=6257863.56 應付利息=6257863.56 2.1%360=365.04（2

33、）利息支出（6月份前20日）的積數 =20天小計+ 6月份應加積數- 6月份應減積數 =2028765.99+150000-1400000=778765.99 利息支出為=778765.992.1%360=45.43（3）應結轉的利息=70366292.1%360=410.47借：應付利息單位活期利息（前兩月已提應付利息） 365.04 利息支出單位活期利息（季末月未提應付利息） 45.43 貸：吸收存款單位活期戶 410.47 作業(yè)： 資料見書P58 （3）6月10發(fā)現(xiàn)該單位5月25日收到的一張轉賬支票30000元沒有記入該單位賬戶。銀行余額積數表5月底累計積數38866965.656月份2

34、0天小計2989674.19應減積數245000（35000*7=245000）應加積數（1）156000（12000*13= 156000 ）（2）210000（30000*7=210000，7天屬于5月份應付利息）（3）270000（30000*9=270000， 9天屬于6月份應付利息）總積數42247639.84其中：列為應付利息的積數為：39076965.65（38866965.65+210000） 列為利息支出的積數為：3170674.19（2989674.19-245000+156000+270000） 應付利息 = 39076965.65 3.15%360=3419.23 利息

35、支出 = 3170674.19 3.15%360=277.44 利息總額 =42247639.943.15%360=3696.67會計分錄：借：應付利息 3419.23 利息支出 277.44 貸：吸收存款 3696.67（2）使用分戶帳計算積數計息的方法實例： （參見教材第54-55頁）某企業(yè)分戶賬日期摘要借方貸方借或貸余額日數積數3.21一季度利息48.25貸56287.807394014.603.28轉收5000貸61287.80181103180.404.15電匯1500貸59787.80271614270.605.12轉支2800貸56987.8013740841.405.25現(xiàn)支1000貸55987.8078391914.60447902.406.9轉收20000貸75987.801292911853.605603977.606.21二季度利息326.90貸76314.70 7=3.21至3.28的日數 7=5.25至5.31的日數 8=6.1至6.9的日數 12=6.9至6.21的日數 92=本季度日數之和 5603977.60=本季度積數之和