促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

1、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策一、提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步 (一)鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的投入1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)工字199641號(hào)）以及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知（財(cái)稅2003244號(hào)）規(guī)定：（1）各種所有制的工業(yè)企業(yè)(包括采礦、制造、電力、燃料及水的生產(chǎn)和供應(yīng)，下同)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研

2、試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。（2）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長(zhǎng)，當(dāng)年增長(zhǎng)幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。（3）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1999273號(hào)）規(guī)定：（1）社會(huì)力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅

3、務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)資助中國(guó)境內(nèi)不是所屬或投資，且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可比照公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。（二）鼓勵(lì)企業(yè)建立技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)1、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)<鼓勵(lì)和支持大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)建立技術(shù)中心暫行辦法>的通知（國(guó)經(jīng)貿(mào)1993261號(hào)）的規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心進(jìn)口用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)供應(yīng)的儀器、儀表、化學(xué)試劑和技術(shù)資料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 2、根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于<科

4、學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>和<殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>的批復(fù)（國(guó)函19973號(hào)）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)（集團(tuán)）技術(shù)中心等繼續(xù)享受有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅2001112號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家工程研究中心和國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家工程技術(shù)研究中心在合理范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究用品，直接用于科學(xué)研究的設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)技術(shù)中心由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署核定。3、根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)部等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵(lì)外商投資意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā)199973號(hào)）規(guī)定：對(duì)已設(shè)立的

5、外商投資研究開(kāi)發(fā)中心，在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國(guó)發(fā)199737號(hào)）的規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（三）推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新 1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)工字199641號(hào)）規(guī)定：（1）企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，選擇較短的折舊年限。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采

6、用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備，凡符合財(cái)政部行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，也可以實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。（2）企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限較短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。（3）企業(yè)進(jìn)行中間試驗(yàn)，其中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%。（4）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政

7、策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200025號(hào)）規(guī)定：（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年；（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知（國(guó)稅發(fā)200084

8、號(hào)），對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 (四) 鼓勵(lì)形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅字200049號(hào)）規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國(guó)發(fā)199737號(hào)）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類的投資項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

9、于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知（財(cái)稅字1999290號(hào)）規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)國(guó)外流片加工的集成電路產(chǎn)品進(jìn)口稅收政策的通知（財(cái)稅2002140號(hào)）規(guī)定：自2000年7月1日起，國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國(guó)內(nèi)無(wú)法生產(chǎn)，到國(guó)外流片、加工，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定備案后，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超6%的部分實(shí)行即征即退。二、加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化是貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須依

10、靠科學(xué)技術(shù)，科學(xué)技術(shù)必須面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)”的方針，推動(dòng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，使之從潛在的生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)讓方面，國(guó)家出臺(tái)了以下稅收政策：1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅字94001號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知（財(cái)稅200439號(hào)）規(guī)定：(1)對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免

11、征收所得稅。(2) 對(duì)科研單位、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（3）對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：外國(guó)企業(yè)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商提供計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)所收取的使用費(fèi)征稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函1994304號(hào))規(guī)定：外商向中國(guó)境內(nèi)

12、用戶轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件不是采取使用權(quán)方式，對(duì)軟件使用沒(méi)有規(guī)定任何限定條件，對(duì)外商由此所取得的收入，可作為銷售計(jì)算機(jī)附屬產(chǎn)品的收入，不征收企業(yè)所得稅。4、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1999273號(hào)），對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。5、中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定：納稅人從農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。6、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國(guó)有良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng)農(nóng)業(yè)稅征免問(wèn)題的通知（財(cái)稅字199626號(hào)）規(guī)定

13、，對(duì)國(guó)有良種農(nóng)場(chǎng)，凡良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70%（含）以上的，全額免征農(nóng)業(yè)稅，良種繁殖面積在70%以下的，對(duì)繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅。三、政府營(yíng)造創(chuàng)新環(huán)境、鼓勵(lì)高科技企業(yè)及產(chǎn)品發(fā)展“發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化”，為了扶持和促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展，用高科技改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮高科技企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，除國(guó)家對(duì)內(nèi)外資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(除國(guó)家另有規(guī)定者外)，還陸續(xù)出臺(tái)了以下稅收政策：1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅字(94)001號(hào)）規(guī)定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15

14、%的稅率征收所得稅。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200274號(hào)）規(guī)定：從2002年1月1日起，對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200025號(hào)）規(guī)定：(1)對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，

15、如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(4) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過(guò) 80億元或集成電路線寬小于025um的，從獲利年度起，第1 2年免征所得稅，第35年減半征收所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15至30的企業(yè)所得稅。（5）2010年底前增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（集成電路產(chǎn)品含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分實(shí)行即征即退的，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所

16、得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退政策4、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知（財(cái)稅200270號(hào)）規(guī)定：(1)對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開(kāi)始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。(2)自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)

17、營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。(3)自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。5、中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：（1）外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可按規(guī)定全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（2）在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)

18、期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。（3）在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可減半征收所得稅。其余年度可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半

19、征收企業(yè)所得稅。6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)給予三年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的通知（國(guó)稅發(fā)1999172號(hào)）規(guī)定：從2000年1月1日起，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)類和限制類項(xiàng)目及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在享受兩免三減的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%。7、財(cái)政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品稅收政策的通知（財(cái)稅2002136號(hào)）規(guī)定：自2000年7月1日起，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的投資

20、額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)國(guó)家計(jì)委確定后，進(jìn)口規(guī)定的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。8、財(cái)政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料等物資稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2002152號(hào)）規(guī)定：自2001年1月1日起，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的投資額超過(guò)80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)國(guó)家計(jì)委審核確定后，進(jìn)口規(guī)定凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。9、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅200415號(hào))規(guī)定，TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企

21、業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年；2003年11月1日至2008年12月31日，TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。四、推進(jìn)科技體制改革和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展推進(jìn)科技體制改革和科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制，逐步實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)或者有償服務(wù)，促進(jìn)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展，是推進(jìn)我國(guó)科技創(chuàng)新和科技產(chǎn)業(yè)化的重要內(nèi)容。從1999年開(kāi)始，隨著科研機(jī)構(gòu)企業(yè)化改制的逐步開(kāi)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策：（一）推進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制 1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總

22、局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2003137號(hào)）規(guī)定：對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院部門(單位)所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅字1999273號(hào)）的規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

23、于工程勘察設(shè)計(jì)單位體制改革若干稅收政策的通知（財(cái)稅字2000038號(hào)）規(guī)定：勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)200236號(hào)）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，或兩者合并股權(quán)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。（二

24、）保障基礎(chǔ)研究和非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知（財(cái)稅20015號(hào)）規(guī)定：(1)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。(2)社會(huì)力量對(duì)非關(guān)聯(lián)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。(3) 非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)將取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。（4）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城

25、鎮(zhèn)土地使用稅。2、中華人民共和國(guó)契稅暫行條例規(guī)定：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。3、國(guó)務(wù)院關(guān)于科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定（國(guó)函19973號(hào)）規(guī)定：應(yīng)用基礎(chǔ)研究、高技術(shù)研究等科學(xué)技術(shù)研究，符合規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，不以營(yíng)利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究用品，直接用于科學(xué)研究的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。五、鼓勵(lì)科研人員科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科學(xué)普及事業(yè)發(fā)展，提高公民科學(xué)文化水平科技創(chuàng)新，人才為本。堅(jiān)持實(shí)施科教興國(guó)的戰(zhàn)略，必須提高科研人員的科技創(chuàng)新能力，培養(yǎng)、吸引創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)人才，必須普及科學(xué)技術(shù)知識(shí)，提高全體公民的科學(xué)文

26、化水平。為此國(guó)家專門出臺(tái)了一系列的稅收政策：（一）鼓勵(lì)科研人員科技創(chuàng)新1中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅字199945號(hào)）規(guī)定：自年月日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。3、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅字199420號(hào))規(guī)定：對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi)，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。（二）鼓勵(lì)科普事業(yè)的發(fā)展1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 科技部 新聞出版總署關(guān)于鼓勵(lì)科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200355號(hào)）規(guī)定：（1）2005年底以前，對(duì)綜合類科技報(bào)紙和科技音像制品在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入，實(shí)行增值稅先征后