單項(xiàng)選擇題(每題只有一個(gè)正確答案

1、一、 單項(xiàng)選擇題(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)1、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2006年1月1日，該公司中國(guó)銀行貸款200萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。甲公司于2006年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款

2、的匯兌差額在第二季度可資本化（ ）萬(wàn)元人民幣。 答案/提問(wèn)  A、6.40   B、6.09   C、7.20   D、6.60   ×  正確答案:B  解析:第二季度可資本化的匯兌差額=200×(8.29-8.26)+1×(8.29-8.26)+3×(8.29-8.27)=6.09（萬(wàn)元）。注意這里從3月1日才能開始資本化，所以第一季度利息只有3月的1萬(wàn)可以資本化，所以與本金一樣用8.26的匯率去計(jì)算。第二季度末

3、計(jì)提利息，采用當(dāng)月1日匯率，所以要用8.27去的匯率去計(jì)算。2、通過(guò)發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東方式取得流通權(quán)的，認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向企業(yè)購(gòu)買股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照行權(quán)價(jià)低于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照減少股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按其差額，計(jì)入（ ） 答案/提問(wèn)  A、應(yīng)付權(quán)證   B、投資收益   C、資本公積   D、股本   ×  正確答案:B3、甲上市公

4、司經(jīng)批準(zhǔn)于20×6年1月1日發(fā)行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項(xiàng)12600萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每一面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1元的普通股40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購(gòu)債券全部轉(zhuǎn)換為股票，當(dāng)時(shí)甲公司股票的市價(jià)為每股60元。則甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入是（ ）。 答案/提問(wèn)  A、7488萬(wàn)元   B、4608萬(wàn)元  

5、60;C、758.4萬(wàn)元   D、4704萬(wàn)元   ×  正確答案:D  解析:資本公積=12000×40%+（600-600÷10×6）×40%-12000×40%÷25=4800+96-192=4704（萬(wàn)元）。4、甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣交易的是（ ）。 答案/提問(wèn)  A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元   B、以賬

6、面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元   C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元   D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元   ×  正確答案:A  解析:由于“80÷（260+80）<25%”，所以正確答案應(yīng)為“選項(xiàng)A”。5、甲企業(yè)2000年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，

7、購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2004年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定2006年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異，2006年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。甲企業(yè)2006年應(yīng)交所得稅的金額為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、1155  &

8、#160;B、1188   C、1221   D、1254   ×  正確答案:D  解析:2006年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異=5000÷10-2400÷6=500-400=100（萬(wàn)元）2006年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-（500×4+400×2）-600=1600（萬(wàn)元）2006年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-不考慮減值因素情況下的累計(jì)折舊=5

9、000-500×6=2000（萬(wàn)元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元，不考慮計(jì)提減值因素情況下的賬面凈值為2000萬(wàn)元，按兩者孰低確定1700萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)，即1700萬(wàn)元與該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額；2006年應(yīng)交所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬(wàn)元-會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異100萬(wàn)元-轉(zhuǎn)回該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額100萬(wàn)元）×33%=3800×33%=1254（萬(wàn)元）。6、天龍公司于2002年12月1日購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊），折舊年限為5年（與稅

10、法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。天龍公司從2005年1月起首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，決定某項(xiàng)設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法。假設(shè)公司2003年適用所得稅稅率為15%，2004年為33%，所得稅采用遞延法核算，則該設(shè)備折舊方法變更的累積影響數(shù)為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、-128.64   B、-157.44   C、-163.2   D、-192   ×  正確答案:B  解析:累計(jì)影響數(shù)計(jì)算表7、甲公司采用納稅影響會(huì)計(jì)

11、法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年的匯算清繳日為3月10日，董事會(huì)于2005年4月2日批準(zhǔn)報(bào)出2004年年報(bào)，2005年3月3日發(fā)現(xiàn)某專利在2004年未作分?jǐn)?，該專利?quán)于2002年1月1日購(gòu)入，原價(jià)為120萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按4年期攤銷，稅務(wù)上按6年期分?jǐn)?，則下列結(jié)論中正確的是（ ） 。 答案/提問(wèn)  A、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬(wàn)元，并同步調(diào)減所得稅費(fèi)用3.3萬(wàn)元   B、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬(wàn)元，并同步調(diào)減所得稅費(fèi)用6.6萬(wàn)元   C、調(diào)增2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬(wàn)元，并同步調(diào)減

12、所得稅費(fèi)用6.6萬(wàn)元   D、調(diào)減2004年“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬(wàn)元，并同步調(diào)減所得稅費(fèi)用9.9萬(wàn)元   ×  正確答案:D  解析:（1）由于該會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在匯算清繳后以前發(fā)現(xiàn)的，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得口徑20萬(wàn)元，由此調(diào)減“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”6.6萬(wàn)元（20×33%），對(duì)應(yīng)調(diào)減“所得稅”6.6萬(wàn)元；（2）因?yàn)槠髽I(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，該會(huì)計(jì)差錯(cuò)造成漏記了可抵減時(shí)間性差異10萬(wàn)元（120÷4-120÷6），從而應(yīng)追記“遞延稅款”借項(xiàng)3.3萬(wàn)元（10×

13、33%）；對(duì)應(yīng)調(diào)減“所得稅”3.3萬(wàn)元；（3）因此，累計(jì)應(yīng)調(diào)減“所得稅”費(fèi)用為9.90萬(wàn)元8、甲公司擁有乙公司60%的股份，乙公司已納入甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。2005年度，甲公司向乙公司銷售商品200萬(wàn)元。下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。 答案/提問(wèn)  A、乙公司在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與甲公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但不需在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與甲公司的交易   B、甲公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中既要披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，也要在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與乙公司的交易   C、甲公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但不需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與乙公

14、司的交易   D、甲公司不需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與乙公司的交易   ×  正確答案:C  解析:甲公司和乙公司的關(guān)系屬于控制和被控制關(guān)系，在存在控制關(guān)系的情況下，企業(yè)應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此“選項(xiàng)D”不正確；因乙公司應(yīng)納入甲公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定，合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不需披露包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易，因此，“選項(xiàng)B”不正確；乙公司是甲公司的子公司，乙公司除在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與甲公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系外，也應(yīng)在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中披露與

15、甲公司的交易，因此“選項(xiàng)A”不正確。此題“選項(xiàng)C”正確。9、某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)。按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6月10日以每股22.5元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股進(jìn)行短期投資。6月30日該股票價(jià)格下跌到每股18元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股21元的價(jià)格將該股票全部出售。2004年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、18   B、30   C、48   D、60 &#

16、160; ×  正確答案:A  解析:21-（22.5-0.6） ×20=-18（萬(wàn)元）10、某股份公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為1620萬(wàn)元，本年度共計(jì)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備550萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。所得稅采用債務(wù)法核算，2005年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2005年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2005年度發(fā)生的所

17、得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、1811.7   B、453.3   C、1358.4   D、1973.4   ×  正確答案:C  解析:應(yīng)交所得稅=（500+550-60）×33%=1811.7（萬(wàn)元）；至2005年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款1620×（33%-15%）=291.6（萬(wàn)元）（借方）；2005年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=（550-60）×33%=1

18、61.7（萬(wàn)元）（借方）；因此2005年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=1811.7-291.6-161.7=1358.4（萬(wàn)元）。11、某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為650萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程已于2005年1月開工，預(yù)計(jì)2006年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬(wàn)元，到2005年底，已發(fā)生成本378萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬(wàn)元。在2005年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為380萬(wàn)元，實(shí)際收到工程價(jià)款350萬(wàn)元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該項(xiàng)合同的完工程度。該公司在2005年度確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn) 

19、 A、-28   B、2   C、12   D、14   ×  正確答案:C  解析:完工程度=378÷（378+252）×100%=60%當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=650×60%-0=390（萬(wàn)元）當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=650-（378+252） ×60%-0=12（萬(wàn)元）12、2004年12月31日，仁大公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值（成本）為90萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為80萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格

20、下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬(wàn)元下降到202.50萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的成本為210萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬(wàn)元。2004年12月31日B材料的價(jià)格為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、90   B、75   C、82.5   D、120   ×  正確答案:B  解析:材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬(wàn)元）。13、為籌措研

21、發(fā)新藥品所需資金，2003年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2004年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、100   B、60   C、0   D、160   &#

22、215;  正確答案:B  解析:甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×（26-20）÷10=60（萬(wàn)元）14、某企業(yè)2001年6月20日購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為370萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2001年12月31日和2002年12月31日分別對(duì)甲設(shè)備進(jìn)行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬(wàn)元和160萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元。 答案/提問(wèn)  A、88.8

23、  B、118.4   C、128   D、136   ×  正確答案:D  解析:（1）2001年計(jì)提折舊=370×2/5×6/12=74（萬(wàn)元）2001年賬面凈值=370-74=296（萬(wàn)元）2001年可收回金額=300（萬(wàn)元）2001年計(jì)提減值準(zhǔn)備=0（2）2002年計(jì)提折舊=370×2/5×6/12+(370-370×2/5) ×2/5×6/12=118.4（萬(wàn)元）2002年賬面凈值=37

24、0-74-118.4=177.6（萬(wàn)元）2002年可收回金額=160（萬(wàn)元）2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6（萬(wàn)元）（3）2002年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤(rùn)總額=118.4+17.6=136（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題(每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)1、下列有關(guān)交易或事項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（ ）。 答案/提問(wèn)  A、按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥方式取得的土地使用權(quán)和有償

25、方式取得的土地使用權(quán)，都應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算   B、在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整   C、在采用遞延法時(shí)，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差異在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，應(yīng)按照今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額，不按照當(dāng)期的所得稅率計(jì)算確認(rèn)遞延稅款金額   D、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則

26、應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理   E、當(dāng)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益   ×  正確答案:BDE  解析:企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥方式取得的土地使用權(quán)，不應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；在采用遞延法時(shí)，如果企業(yè)已知本期發(fā)生的時(shí)間性差異在今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率，也不按照今后轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅率計(jì)算其對(duì)所得稅的影響金額，仍然按照當(dāng)期的所得稅率計(jì)算確認(rèn)遞延稅款金額。2、下列關(guān)于上市公司中期會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有（ ）。 答案/提問(wèn)

27、0; A、在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目   B、在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目   C、上年中期納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司中報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將子公司納入合并范圍   D、在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無(wú)法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍   E、在報(bào)告中期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無(wú)法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額

28、進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因   ×  正確答案:ACE  解析:B選項(xiàng)不正確，在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不需要調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目；在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，期末應(yīng)將該子公司納入合并范圍，D選項(xiàng)也是錯(cuò)的。3、ABC公司是一家母子公司，在20×3年年末擁有該子公司（甲公司）60%的股份，且擁有其控制權(quán)，所以，ABC公司在20×0年年末將甲公司報(bào)表并入到了其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中。20×4年1月15日，ABC公司將甲公司3

29、5%的股份有償轉(zhuǎn)讓給另外一家公司，通過(guò)此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，ABC公司僅擁有甲公司25%的股份，而且失去了對(duì)該公司的控制權(quán)。ABC公司下列做法中正確的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、甲公司不再符合ABC公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍要求，ABC公司在編制20×4年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，就不應(yīng)當(dāng)再將A公司會(huì)計(jì)報(bào)表納入其合并范圍   B、如果ABC公司只有這一家子公司，那么公司20×3年年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，而在20×4年度各中期財(cái)務(wù)報(bào)告中只需要編制ABC公司（母公司）的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表   C、如果ABC公司只有

30、這一家子公司，盡管公司在上年度編制了合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在本年度（包括各中期）卻不必編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表   D、ABC公司應(yīng)編制20×4年第一季度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表   E、ABC公司在編制20×年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)再將甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表納入其合并范圍   ×  正確答案:ABC  解析:甲公司不再符合ABC公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍要求，ABC公司在編制20×4年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，就不應(yīng)當(dāng)再將A公司會(huì)計(jì)報(bào)表納入其合并范圍。如果ABC公司只有這一家子公司，那么

31、公司20×3年年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，而在20×4年度各中期財(cái)務(wù)報(bào)告中只需要編制ABC公司（母公司）的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，無(wú)須再編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。4、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中，屬于借款輔助費(fèi)用的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、借款承諾費(fèi)   B、發(fā)行債券溢價(jià)攤銷   C、發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)   D、發(fā)行公司債券產(chǎn)生的折價(jià)   E、因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額   ×  正確答案:AC  解析:借款承諾費(fèi)和發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)

32、屬于借款輔助費(fèi)用5、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、收到的出口退稅款   B、收到短期投資的現(xiàn)金股利   C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入   D、出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入   E、為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)   ×  正確答案:ADE  解析:收到短期投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

33、金流量。6、下列哪些商品期貨業(yè)務(wù)或商品期貨套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“期貨損益”科目核算（ ）。 答案/提問(wèn)  A、商品期貨業(yè)務(wù)交易手續(xù)費(fèi)   B、商品期貨業(yè)務(wù)企業(yè)交納的年會(huì)費(fèi)   C、商品期貨業(yè)務(wù)對(duì)沖平倉(cāng)時(shí)產(chǎn)生的盈虧   D、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)套期保值合約及結(jié)算盈虧   E、商品期貨套期保值業(yè)務(wù)交易手續(xù)費(fèi)   ×  正確答案:AC  解析:企業(yè)交納的年會(huì)費(fèi)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算；商品期貨套期保值業(yè)務(wù)套期保值合約及結(jié)算盈虧商品、期

34、貨套期保值業(yè)務(wù)交易手續(xù)費(fèi)均應(yīng)計(jì)“遞延套保損益”。7、按照我國(guó)合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中可以采用合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)的存貨   B、按賬面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)   C、營(yíng)業(yè)外支出   D、盈余公積   E、累計(jì)折舊   ×  正確答案:ABCE  解析:“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目既可以采用合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算，又可以采用平均市場(chǎng)匯

35、率折算；“盈余公積”項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。8、下列交易的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（ ）。 答案/提問(wèn)  A、在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊時(shí)，采用未來(lái)適用法，即直接將追提折舊計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用   B、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作了可抵減時(shí)間性差異處理   C、甲公司以一批賬面成本80萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)乙公司投資，該批商品的公允計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對(duì)此商品的協(xié)議價(jià)為95萬(wàn)元，乙公司以107萬(wàn)元計(jì)入“實(shí)收資本甲公司”  &#

36、160;D、母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，子公司當(dāng)年售出了其中的40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為10000萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為4000萬(wàn)元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬(wàn)元   ×  正確答案:ABC  解析:（1）因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而補(bǔ)提閑置設(shè)備折舊時(shí)，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（2）因稅務(wù)口徑承認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)5的壞賬準(zhǔn)備，所以不能將所有的減值準(zhǔn)備做可抵減時(shí)間性差異處理。（3）乙公司的賬務(wù)處理為：借：原材料95應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：實(shí)收

37、資本甲公司112（4）抵銷分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：存貨120所以，合并后的“存貨”=10000+4000-120=13880（萬(wàn)元）9、甲公司為專門從事租賃業(yè)務(wù)的公司，于2004年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式向乙公司出租機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分別為72萬(wàn)元、68萬(wàn)元、52萬(wàn)元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。2004年甲公司應(yīng)該此項(xiàng)租賃確認(rèn)錯(cuò)誤的為（ ）。 答案/提問(wèn)  A、免租期不作會(huì)計(jì)處理   B、取得

38、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48萬(wàn)元   C、取得營(yíng)業(yè)外收入68萬(wàn)元   D、沖減其他業(yè)務(wù)支出72萬(wàn)元   ×  正確答案:ACD  解析:2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=（72+68+52）/4=48（萬(wàn)元）10、下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、上市公司與關(guān)聯(lián)方之間確認(rèn)為收入的事項(xiàng)，在確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足收入的確認(rèn)條件，如果未滿足收入確認(rèn)條件的，則不應(yīng)確認(rèn)為任何收入   B、如果上市公司與關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)的，實(shí)際價(jià)格低于或等于所出售

39、資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)賬面價(jià)值的，仍按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理   C、收購(gòu)未納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購(gòu)時(shí)代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入存貨成本   D、企業(yè)采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券折價(jià)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)付債券賬面價(jià)值逐期增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期增加   E、企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，則應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理   ×  正確答案:ABCDE  

40、;解析:以上選項(xiàng)均正確。11、甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并或獲得2000000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2

41、000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露   B、甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露   C、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露   D、甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無(wú)法支付的3000000元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露   E、甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露   ×&

42、#160; 正確答案:BCD  解析:將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。因此選項(xiàng)A不正確。12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。 答案/提問(wèn)  A、債務(wù)轉(zhuǎn)資本時(shí)應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與享有股份面值總額的差額   B、投資時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額   C、用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金

43、資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額   D、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的所有者權(quán)益   E、轉(zhuǎn)為股本的可轉(zhuǎn)換公司債券的總額與股本面值總額之間的差額   ×  正確答案:ABDE  解析:以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額不做處理。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1、黃山股份有限公司（以下簡(jiǎn)

44、稱黃山公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2005年度與編制現(xiàn)金流量有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（金額單位：萬(wàn)元）： （2）其他有關(guān)資料如下： “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”中，本年進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；繳納增值稅66萬(wàn)元。 生產(chǎn)成本中包含工資及福利費(fèi)80萬(wàn)元；制造費(fèi)用中包含工資及福利費(fèi)12萬(wàn)元、折舊費(fèi)70萬(wàn)元。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用中含工資及福利費(fèi)40萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元、折舊費(fèi)60萬(wàn)元、房產(chǎn)稅和印花稅9萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用101萬(wàn)元。 工資及福利費(fèi)用中，無(wú)在建工程人員的工資及福利費(fèi)。 本年支付所得稅45萬(wàn)元；支付城

45、建稅4.62萬(wàn)元，支付教育費(fèi)附加1.98萬(wàn)元。 本年出售股票取得價(jià)款115萬(wàn)元，其中收回成本100萬(wàn)元，取得投資收益15萬(wàn)元；債券到期收回價(jià)款214萬(wàn)元，其中收回本金200萬(wàn)元，利息14萬(wàn)元；對(duì)勝利公司投資分回現(xiàn)金股利28萬(wàn)元。 營(yíng)業(yè)外支出中包括出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失24萬(wàn)元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià)200萬(wàn)元、細(xì)計(jì)折舊168萬(wàn)元，支付的清理費(fèi)用20萬(wàn)元，收到的價(jià)款28萬(wàn)元），捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。 本年購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金120萬(wàn)元，支付工程出包款90萬(wàn)元。 本年購(gòu)入股票145萬(wàn)元，購(gòu)入債券 38萬(wàn)元，向丁公司投資支付現(xiàn)金50萬(wàn)元。 本年借入短期借款400萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元；借入長(zhǎng)期借款

46、（工程借款）200萬(wàn)元，支付長(zhǎng)期借款利息12萬(wàn)元，其中利息資本化金額5萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用7萬(wàn)元；歸還短期借款200萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，假定該公司未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，編制現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目。 答案/提問(wèn)  正確答案:黃山股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程如下：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加額+收回以前年度核銷壞賬-應(yīng)收票據(jù)增加額+預(yù)收賬款增加額=1000+170-（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（萬(wàn)元）（說(shuō)明：如果應(yīng)收賬款用賬面余額，則不考慮計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果應(yīng)收賬款

47、采用報(bào)表金額，則應(yīng)考慮計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；兩者結(jié)果一致）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額+預(yù)付賬款增加額-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)=700+110+（290-250）-（158-150）-（36-25）+（22-17）-（80+12）-70=674（萬(wàn)元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi)-應(yīng)付工資增加額-應(yīng)付福利費(fèi)增加額=（80+12+40）-（12-10）-（17-18）=132-2+1=131（萬(wàn)元）（4）支付

48、的各項(xiàng)稅費(fèi)=支付的增值稅+支付的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅+支付的所得稅+支付的城建稅+支付的房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅+支付的教育費(fèi)附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（萬(wàn)元）（5）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)以外的用現(xiàn)金支付的部分+管理費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)和稅金以外的用現(xiàn)金支付的部分=用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用101（萬(wàn)元）（6）收回投資收到的現(xiàn)金=出售股票取得價(jià)款115+收回債券本金200=315（萬(wàn)元）（7）取得投資收益收到的現(xiàn)金=收回債券取得的利息14+從勝利公司取得的現(xiàn)金股利28=42（萬(wàn)元）（8）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

49、收回的現(xiàn)金凈額=出售固定資產(chǎn)收入28-支付清理費(fèi)用20=8（萬(wàn)元）（9）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=購(gòu)入固定資產(chǎn)120+支付工程款90=210（萬(wàn)元）（10）投資支付的現(xiàn)金=購(gòu)入股票145+購(gòu)入債券38+其他投資50=233（萬(wàn)元）（11）借款收到的現(xiàn)金=取得短期借款400+取得長(zhǎng)期借款200=600（萬(wàn)元）（12）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=歸還短期借款200萬(wàn)元（13）分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付和現(xiàn)金=支付短期借款利息20+支付長(zhǎng)期借款利息12=32（萬(wàn)元）（說(shuō)明：所有支付的利息都計(jì)入本項(xiàng)目，不論用途）2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適

50、用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2004年11月10日，甲公司購(gòu)入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價(jià)款為50萬(wàn)元（不含增值稅額）、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付A材料的貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元（其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.07萬(wàn)元）。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。（2）由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批A材

51、料的價(jià)值為50萬(wàn)元（不含增值稅）。銷售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為4.5萬(wàn)元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。（3）按購(gòu)貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購(gòu)貨款58.5萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；如果甲公司2005年16月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬(wàn)元現(xiàn)金。丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；接受的

52、A材料作為原材料核算。（4）2005年4月6日，甲公司將該批A材料運(yùn)抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為45萬(wàn)元（不含增值稅額）。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。（5）甲公司2005年16月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為95萬(wàn)元。假定在本題核算時(shí)，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：（1）編制甲公司購(gòu)買A材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）分別編制甲公司、丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答案/提問(wèn)  正確答案:（1）借

53、：原材料51.13應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.57貸：銀行存款59.70（2）2004年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=51.13-（50-4.5）=5.63（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.63貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.63（3）甲公司會(huì)計(jì)處理分錄：借：應(yīng)付賬款乙公司58.50存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5.63營(yíng)業(yè)外支出4.65貸：原材料51.13應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.65應(yīng)付賬款債務(wù)重組10.00借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組10.00貸：營(yíng)業(yè)外收入4.65資本公積其他資本公積5.35乙公司會(huì)計(jì)處理分錄：借：原材料50.85應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65貸：應(yīng)收賬款甲公司58.5

54、0四、綜合題(需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1、新楚股份有限公司（上市公司，下稱新楚公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳日為3月20日（以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)之后兩位）。 2005年11月末新楚公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表見下表： 2005年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資料中未提及業(yè)務(wù)不做處理）：（1）1月銷售產(chǎn)品1000000元（如無(wú)特別說(shuō)明，均指不含稅收入，下同），規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（2/10，1/20，n/30）（按含稅收入折扣），本批產(chǎn)

55、品的成本為800000元。貨款已于12日收到。（2）3日接受某公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件8000元結(jié)算。新楚公司至20日以每件10000元售出上述委托代銷商品，款項(xiàng)已存銀行。向委托方開出代銷清單后，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為4000000元，增值稅680000元，代銷款尚未支付。（3）5日用銀行存款1560000元購(gòu)入股票150000股，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，其中每股買價(jià)10元，支付相關(guān)的稅費(fèi)15000元，代墊已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利45000地。25日，收回了已宣告的股利45000元。12月29日每股收盤價(jià)為8.7元。30日和31日

56、股市周末休市。（4）“長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（國(guó)庫(kù)券）”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為200000元和40000元，反映的是三年前按面值購(gòu)入的年利率為10%，到期一次還本付息的國(guó)庫(kù)券200000元。該債券于10日到期，本息合計(jì)260000元已存銀行。（5）上月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)管理用設(shè)備原價(jià)7800000元，預(yù)計(jì)凈殘值率3%，預(yù)計(jì)使用年限8年。企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但稅法規(guī)定，應(yīng)按直線法計(jì)提折舊。（6）新楚公司二年前銷售給甲公司的一批貨物，應(yīng)收賬款共計(jì)3800000元，一直未能收回。20日雙方協(xié)商解決辦法，按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款歸還300000元，用股票50000股按市價(jià)

57、每股20元作價(jià)，歸還1000000元，（新楚公司接到股票后，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），剩余債務(wù)部分以一塊土地歸還。土地在甲企業(yè)的原賬面價(jià)值是1800000地。新楚公司已對(duì)此債權(quán)提取了600000元的壞賬準(zhǔn)備。雙方在年底前已辦妥了資產(chǎn)的各種交接手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（7）29日，以上述土地使用權(quán)（公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為2000000元），換入了二輛汽車（其中汽車1公允價(jià)值為320000元，汽車2公允價(jià)值為550000元）和一批庫(kù)存商品（公允價(jià)值為1000000元），收到庫(kù)存商品的同時(shí)，收到增值稅專用發(fā)票，注明稅款為170000元。其中，新楚公司還收到了補(bǔ)價(jià)（銀行存款）130000元。在換出土地時(shí)，按

58、5%的稅率提取了營(yíng)業(yè)稅。（8）30日新楚公司遭到乙公司的起訴，乙公司在起訴中稱，該公司從新楚公司所定制的一個(gè)特殊設(shè)備，投入使用后，因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，不斷出現(xiàn)停工，已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，要求賠償3000000元。新楚公司在工程師、律師商討后認(rèn)為，乙公司的指控基本事實(shí)存在，本訴訟勝訴的可能性僅為20%，估計(jì)賠償金額在20000002300000元之間。同時(shí)注意到，因該設(shè)備已投保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn)，可以基本確定獲得500000元的保險(xiǎn)補(bǔ)償。（假設(shè)此損失可在稅前扣除）。（9）“長(zhǎng)期股權(quán)投資C企業(yè)（投資成本）”年初余額5000000元，反映的是上年末對(duì)C企業(yè)的投資，該投資使新楚公司擁有C企業(yè)40%的

59、股份；9月1日，新楚公司再次投資3000000元，擁有C公司20%的股份，使新楚公司擁有的股份達(dá)到60%，在本資投資中，產(chǎn)生了股權(quán)投資差額250000元，（假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年在年末時(shí)進(jìn)行攤銷）。C企業(yè)本年度虧損1200000元（假設(shè)虧損為全年均勻發(fā)生）。（根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)外投資的成本不得折舊或攤銷，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失）。（10）31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅，對(duì)所得稅按債務(wù)法進(jìn)行核算。并將本年實(shí)現(xiàn)的凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。（在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，假設(shè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備和股權(quán)投資損失均為時(shí)間性差異。并假定

60、111月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，也未計(jì)提所得稅費(fèi)用）。新楚公司2005年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表在2006年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2006年14月新楚公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：（1）1月18日法院宣判，鑒于新楚公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問(wèn)題給乙公司造成損失，要求新楚公司賠償乙公司2500000元。法院宣判后，二公司均表示不再上訴，新楚公司已于1月25日將賠款2500000元支付給乙公司。同時(shí)保險(xiǎn)公司根據(jù)法院認(rèn)定的事實(shí)，支付給了新楚公司保險(xiǎn)賠款800000元。（2）2月15日董事會(huì)對(duì)2005年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作出了利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，按20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按

61、30%向投資者分配股票股利。（3）3月1日新楚公司在年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2005年8月購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備成本560000元，當(dāng)時(shí)企業(yè)考慮到利潤(rùn)較大，故一次性計(jì)入管理費(fèi)用，作為費(fèi)用性支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出，根據(jù)規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬，并采用直線法按5年計(jì)提折舊，通常凈殘值為3%。企業(yè)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，已對(duì)這一重大差錯(cuò)進(jìn)行了更正。要求：（1）對(duì)新楚公司2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；（2）編制新楚公司2005年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和資產(chǎn)負(fù)債表（填入調(diào)整前欄目）；（3）對(duì)新楚公司2006年14月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；（4）重編新楚公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表（填入調(diào)整后欄目）。

62、 答案/提問(wèn)  正確答案:（1）對(duì)2005年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出財(cái)務(wù)處理1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品80000012月收到貨款時(shí)：借：銀行存款1158300財(cái)務(wù)費(fèi)用11700（1170000×1%）貸：應(yīng)收賬款1170000（按規(guī)定，現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總價(jià)法核算。在1120天之間付款，按1%折扣）3月接受委托銷售時(shí)：借：受托代銷商品4000000貸：代銷商品款4000000（500×800）實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款585000

63、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000（500×10000）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000貸：受托代銷商品4000000開出代銷清單，收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：借：代銷商品款4000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680000貸：應(yīng)付賬款46800005日購(gòu)入股票時(shí)：借：短期投資股票投資1515000應(yīng)收股利45000貸：銀行存款156000025日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款45000貸：應(yīng)收股利4500031日會(huì)計(jì)期末按規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益210000貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備210000（注：期末市價(jià)為150000×8.

64、17=1305000（元），賬面成本為1515000元，應(yīng)計(jì)提210000元跌價(jià)準(zhǔn)備）10日長(zhǎng)期債權(quán)投資國(guó)庫(kù)券到期，收回本息時(shí)借：銀行存款260000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（國(guó)庫(kù)券）（面值）200000長(zhǎng)期股權(quán)投資債券投資（國(guó)庫(kù)券）（應(yīng)計(jì)利息）40000投資收益20000計(jì)提折舊：按年數(shù)總和法，第一年每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=（780000×97%）×8/36/12=140111.11（元）借：管理費(fèi)用140111.11貨：累計(jì)折舊140111.11（注：稅收按直線法每月折舊額為（780000×97%）/（8×12）=78812.50（元），發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為61298.61（元）此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于債務(wù)重組，在債務(wù)重組日，新楚公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款