企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南―會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理---損益類(lèi)

1、六、損益類(lèi)科目6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入,應(yīng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按銷(xiāo)售收入的金額,貸記本科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款,借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,貸記本科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增

2、值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,按其差額,貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下或債務(wù)重組,應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫(kù)存商品的公允價(jià)值,借記有關(guān)資產(chǎn)科目或“應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。(二企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓,按應(yīng)沖減的銷(xiāo)售商品收入,借記本科目,按專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。(三根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí),按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按應(yīng)確

3、認(rèn)的合同收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6011 利息收入一、本科目核算企業(yè)(金融根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類(lèi)貸款(包括銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支和墊款等、與其他金融機(jī)構(gòu)(包括中央銀行、同業(yè)等之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額,借記“應(yīng)收利息”、“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”等科目,按收入準(zhǔn)則或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則計(jì)算確

4、定的利息收入金額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款(溢折價(jià)”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6021 手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)(金融根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)收入,包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi),如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入,代理買(mǎi)賣(mài)證券、代理承銷(xiāo)證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照手續(xù)費(fèi)收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)

5、的手續(xù)費(fèi)收入,按應(yīng)收金額,借記“應(yīng)收賬款”、“代理承銷(xiāo)證券款”等科目,貸記本科目;實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“吸收存款”等科目,貸記“應(yīng)收賬款”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6031 保費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)根據(jù)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確認(rèn)的原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的保費(fèi)收入,借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“利息支出”、“投資收益”等科目,貸記本科目。非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的,按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額,借記本科目,

6、貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6032 分保費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)接受人根據(jù)再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確認(rèn)的再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的分保費(fèi)收入,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整,按調(diào)整增加額,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目;調(diào)整減少額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6041 租賃收入一、本科目核算企業(yè)(租賃根據(jù)租賃準(zhǔn)則確認(rèn)的租賃收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)

7、類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的租賃收入,借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”等科目,貸記本科目?；蛴凶饨饘?shí)際發(fā)生時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)(租賃出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入,在“租賃收入”科目核算,不在本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,也通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入,借記“

8、銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目。企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下或債務(wù)重組,應(yīng)按照該用于交換或抵債的原材料的公允價(jià)值,借記有關(guān)資產(chǎn)科目或“應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6061 匯兌損益一、本科目核算企業(yè)(金融外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而形成的收益或損失。二、本科目一般無(wú)明細(xì)科目。三、匯兌損益的主要賬務(wù)處理:本科目借方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失,貸方反映因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益。期末,“外匯買(mǎi)賣(mài)”各外幣明細(xì)科目

9、的期末余額,應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與“外匯買(mǎi)賣(mài)記賬本位幣”科目余額之間的差額,如為貸方余額,借記“外匯買(mǎi)賣(mài)記賬本位幣”科目,貸記本科目;如為借方余額,借記本科目,貸記“外匯買(mǎi)賣(mài)記賬本位幣”科目。四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益一、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)

10、計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理(一資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”、“投資性房地產(chǎn)”科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目或“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記或借記“

11、投資收益”科目。同時(shí),按“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目或“投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。(二資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目,貸記“交易性金融負(fù)債”科目;公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。出售交易性金融負(fù)債時(shí),應(yīng)按其賬面余額,借記“交易性金融負(fù)債”等科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),按“交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額,借記或貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記“投資收益”科目。

12、四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6111 投資收益一、本科目核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益,也通過(guò)本科目核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益,也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益,也在本科目核算。證券公司自營(yíng)證券所取得的買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入,也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理(一長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣

13、告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。(二長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目,貸記本科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的,借記“投資收益”科目,貸記本科目(損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額,如有未確認(rèn)投資損失的,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,彌補(bǔ)損失后仍有余額的,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資

14、損益調(diào)整”科目,貸記本科目。(三出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目,按其賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記本科目。出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積其他資本公積”科目的金額,借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受

15、人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)也可以設(shè)置“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。(二在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

16、余額的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。(三在對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額,借記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。(四在壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記本科目,貸記“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6202 攤回賠付支出一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的

17、賠付成本。企業(yè)也可以分別設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目,分別核算企業(yè)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠款支出、滿期給付、死傷醫(yī)療給付。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、攤回賠付支出的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而確認(rèn)原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目。(二在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額,借記或貸記本科目,貸記或借記

18、“應(yīng)收分保賬款”科目。(三對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同,在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本時(shí),應(yīng)按攤回的賠付成本金額,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6203 攤回分保費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、攤回分保費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用,借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目。(二在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期,應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回

19、分保費(fèi)用的調(diào)整金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收分保賬款”科目。(三在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí),應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi),借記“應(yīng)收分保賬款”科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6301 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入,主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”

20、、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理(一月末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的,平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。企業(yè)以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣

21、性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下或債務(wù)重組,應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫(kù)存商品的賬面余額,借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(二企業(yè)本期發(fā)生的銷(xiāo)售退回,一般可以直接從本月的銷(xiāo)售商品數(shù)量中減去,也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回商品成本,借記“庫(kù)存商品”等科目,貸記本科目。(三根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí),按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工時(shí),還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)損失

22、準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6402 其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)等。企業(yè)附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“應(yīng)付職工薪酬”、

23、“銀行存款”等科目。企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下或債務(wù)重組,應(yīng)按照該用于交換或抵債的原材料的賬面余額,借記本科目,貸記“原材料”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科

24、目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6411 利息支出一、本科目核算企業(yè)(金融發(fā)生的利息支出,包括吸收的各種存款(單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則計(jì)算確定的各項(xiàng)利息費(fèi)用的金額,借記本科目,按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)

25、付利息的金額,貸記“應(yīng)付利息”、“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目,按其差額,借記或貸記“吸收存款溢折價(jià)”等科目四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6412 手續(xù)費(fèi)支出一、本科目核算企業(yè)(金融發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)提取的原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

26、。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種和原保險(xiǎn)合同或再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確認(rèn)保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入的當(dāng)期,應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。(二資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按保險(xiǎn)精算重新計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額與已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的差額,借記或貸記本科目,貸記或借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。(三原保險(xiǎn)合同提前解除的,應(yīng)按相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)提取

27、的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)也可以設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目,分別核算提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類(lèi)別、險(xiǎn)種和原保險(xiǎn)合同或再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理(一非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的當(dāng)期,應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期,應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險(xiǎn)責(zé)任

28、準(zhǔn)備金”科目。(二對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試時(shí),應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。(三原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期,應(yīng)按相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。再保險(xiǎn)接受人在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期,應(yīng)按分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額,借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。(四壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的,應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6511 賠付支出一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)

29、支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。企業(yè)也可以分別設(shè)置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”科目,分別核算支付的賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付或分保賠付支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種和原保險(xiǎn)合同或再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、賠付支出的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。(二承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款,借“應(yīng)收代位追償款”科目,貸記本科目。收到應(yīng)收代位追償款時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,原已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,借記“壞賬準(zhǔn)備”

30、科目,按應(yīng)收代位追償款的賬面余額,貸記“應(yīng)收代位追償款”科目,按其差額,借記或貸記本科目。(三承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任取得的損余物資,應(yīng)按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算確定的金額,借記“損余物資”科目,貸記本科目。處置損余物資,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按損余物資的賬面余額,貸記“損余物資”科目,按其差額,借記或貸記本科目。(四再保險(xiǎn)接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期,應(yīng)按賬單標(biāo)明的分保賠付款項(xiàng)金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6521 保戶紅利支出一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅

31、利。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)支付的保戶紅利,借記本科目,貸記“應(yīng)付保戶紅利”科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6531 退保金一、本科目核算企業(yè)(保險(xiǎn)按照壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)按照非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保險(xiǎn)費(fèi),在“保費(fèi)收入”科目核算,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的,應(yīng)按壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目

32、無(wú)余額。6541 分出保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、分出保費(fèi)的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期,應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。(二在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期,應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)的調(diào)整金額,借記“應(yīng)付分保賬款”科目,貸記本科目。(三對(duì)于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同,應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。調(diào)整分出保費(fèi)時(shí),借記或貸記本科目,貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入

33、“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。6542 分保費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)(再保險(xiǎn)接受人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、分保費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在確認(rèn)分保費(fèi)收入的當(dāng)期,應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分保費(fèi)用金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。(二在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)分出人支付的純益手續(xù)費(fèi)時(shí),應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。(三收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單標(biāo)明的金額對(duì)分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,借記或貸記本科目,貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

34、6601 銷(xiāo)售費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)(金融應(yīng)將本科目改為“6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目,核算企業(yè)(保險(xiǎn)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨

35、詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)(金融不應(yīng)再設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、銷(xiāo)售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。(二企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科

36、目應(yīng)無(wú)余額。6602 管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。商品流通企業(yè)管理管理不多的,可不設(shè)置本科目,本科目的核算內(nèi)容可并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)

37、、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理(一企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記銀行存款。(二行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。(三行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、 本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利 息支出（減利息收入） 、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折