工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解

1、工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解2前前 言言 我國(guó)“十一五”規(guī)劃綱要中多處提到，必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。目前我國(guó)政府在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水方面面臨著巨大工作壓力。我國(guó)歷經(jīng)了以犧牲環(huán)境為代價(jià)的發(fā)展道路，環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，危害群眾健康，影響穩(wěn)定和環(huán)境安全。加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，保護(hù)生態(tài)環(huán)境已成為我國(guó)的基本國(guó)策。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是企業(yè)所得稅稅制中重要內(nèi)容，企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用很大程度上是依靠?jī)?yōu)惠政策來(lái)發(fā)揮的。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，為此，企業(yè)所得稅法對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行

2、了重新調(diào)整，將過(guò)去的以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局調(diào)整為以企業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新格局。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解3前前 言言 現(xiàn)在我國(guó)環(huán)境保護(hù)取得了積極進(jìn)展，但環(huán)境保護(hù)面臨的壓力仍未消除，利用積極政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)是一項(xiàng)頗具現(xiàn)實(shí)意義的措施。 經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已取得了巨大成就，提升了我國(guó)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。但與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)科學(xué)技術(shù)整體水平有較大的差距?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志。其發(fā)展水平關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展程度，已成為工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的主要支柱和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)力量。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

3、升級(jí)，需要繼續(xù)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策支持，這樣有利于保持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。 為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，科技開(kāi)發(fā)投入是科技創(chuàng)新的物質(zhì)基礎(chǔ)，是科技持續(xù)發(fā)展的重要前提和技術(shù)保障，企業(yè)所得稅法對(duì)此也做了明確規(guī)定，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解4前前 言言 為支持企業(yè)發(fā)展，針對(duì)大連市享受優(yōu)惠的納稅人整體基本情況，我們編寫(xiě)并選取了新法中的幾項(xiàng)國(guó)家目前鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，希望納稅人能夠利用國(guó)家政策，抓住時(shí)機(jī)，發(fā)展企業(yè)，將企業(yè)做大做強(qiáng)。 工

4、業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解5第一部分 工業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解6高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 第一章第一章 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解7高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)大連市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定實(shí)施意見(jiàn)大科高發(fā)200884號(hào)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠

5、政策講解8高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；識(shí)產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；法人企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán) 技術(shù)領(lǐng)域 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解9高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)

6、稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上；相關(guān)人員 比例要求企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類(lèi)。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員

7、：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計(jì)算機(jī)程序；進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解10高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的

8、企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算； 研發(fā)費(fèi)用 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解11高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的當(dāng)年總收入的60%以上；以上； 收入比例要求企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)

9、創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的 用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入；4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解12高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指

10、標(biāo)符合標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。的要求。 創(chuàng)新指標(biāo) 評(píng)價(jià)序號(hào)指 標(biāo)賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平204成長(zhǎng)性指標(biāo)20 合計(jì) 100工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解13高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評(píng)價(jià)網(wǎng)上注冊(cè)登記企業(yè)獲得申報(bào)號(hào)后，填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)包括企業(yè)基本信息表、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表（近3年執(zhí)行的項(xiàng)目，按單一項(xiàng)目填報(bào)）、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況（按單一產(chǎn)品（服務(wù)）填報(bào)）、近3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表 、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年每年分別填報(bào))登錄

11、“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫(xiě)企業(yè)注冊(cè)登記表工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解14高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)； （2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）； （3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； （4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明； （5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年

12、限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）； （6）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解15高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評(píng)審公示及頒發(fā)證書(shū) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，專(zhuān)家評(píng)審確定名單 市認(rèn)定管理辦公室根據(jù)專(zhuān)家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見(jiàn)。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解16高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序 取得高新技術(shù)企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)的納稅人認(rèn)定證書(shū)的納稅人主管稅務(wù)

13、機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單2020個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表書(shū)面申請(qǐng)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解17高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料（1）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)；工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解18高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)

14、定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解19高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年 ，高技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不高技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合自動(dòng)失效。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或

15、不符合企業(yè)所得企業(yè)所得稅法稅法及其及其實(shí)施條例實(shí)施條例、稅收征管法稅收征管法及其及其實(shí)施細(xì)實(shí)施細(xì)則則，以及，以及認(rèn)定辦法認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。受稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)控制工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解20高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有持續(xù)進(jìn)行具有明確 目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解21高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 持續(xù)進(jìn)行具有明確持續(xù)進(jìn)行具有明確 目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)

16、技術(shù)新知識(shí)，或?qū)W）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科

17、研成果直接應(yīng)業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解22高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目） 判斷標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法 專(zhuān)家判斷法 目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)） 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解23高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠目標(biāo)或結(jié)果判定法： 檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專(zhuān)利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

18、 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專(zhuān)家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解24高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 風(fēng)險(xiǎn)控制擁有核心自 主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用正確歸集工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解25高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)判定 認(rèn)定辦法規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解26高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

19、的核算-設(shè)置輔助核算賬目 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解27研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 第二章第二章 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解28研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案審核工作規(guī)程的通知大國(guó)稅函201025號(hào)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策

20、講解29研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的本的150%攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)。 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解30研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)W）

21、新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用

22、，不包括企業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解31研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠的適用范圍企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠的適用范圍 企業(yè)從事企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的

23、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解32研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理減免稅程序辦理減免稅程序申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人的納稅人綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單2020個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表書(shū)面申請(qǐng)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況備案表稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他

24、資料項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用歸集表年度終了后3個(gè)月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解33研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2、有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)鑒證報(bào)告；3、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；4、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；5、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文 件；7、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

25、合同或協(xié)議；8、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解34研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠項(xiàng)項(xiàng) 目目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計(jì)扣除加計(jì)扣除人人員員人人工工從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）：全年工從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）：全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)支出。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔

26、助人員三類(lèi)。人員和輔助人員三類(lèi)。研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。天以上。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直直接接投投入入企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)

27、等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。等。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備力費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)。的租賃費(fèi)。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)差別與趨同工業(yè)企業(yè)

28、所得數(shù)優(yōu)惠政策講解35研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠項(xiàng)目項(xiàng)目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計(jì)扣除加計(jì)扣除折舊折舊費(fèi)用費(fèi)用與長(zhǎng)與長(zhǎng)期待期待攤費(fèi)攤費(fèi)用用包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。折舊費(fèi)。設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)用用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，

29、進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。裝裝備備調(diào)調(diào)試試費(fèi)費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生

30、產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。不能計(jì)入。專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解36研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 項(xiàng)目項(xiàng)目 高新技術(shù)高新技術(shù)加計(jì)扣除加計(jì)扣除無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)

31、的軟件、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。委托委托外部外部研究研究開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托

32、外部研定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。費(fèi)用總額。對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的上條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。再進(jìn)行加計(jì)扣除。 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的

33、實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕梢园凑蘸侠淼姆謹(jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解37研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠項(xiàng)目項(xiàng)目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計(jì)扣除加計(jì)扣除其其他他費(fèi)費(fèi)用用為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)

34、費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的1010，另有規(guī)，另有規(guī)定的除外。定的除外?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解38研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)如何做企業(yè)如何做 才能夠滿足研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠才能夠滿足研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解39研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 持續(xù)進(jìn)行具有明確目 標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) 完善的研發(fā)管理體系 可持續(xù)發(fā)展 目 標(biāo) 制

35、度建設(shè) 研發(fā)投入工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解40研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 研發(fā)管理體系研發(fā)管理體系決策、管理層 立項(xiàng)決議 開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu) 或項(xiàng)目組編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù) 部門(mén)管理核算項(xiàng)目效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解41研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠委托開(kāi)發(fā) 目的費(fèi)用支出明細(xì)情況受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng) 集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)協(xié)議或合同 費(fèi)用分?jǐn)偡椒▓?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解42研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加

36、計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 研發(fā)費(fèi)核算要求專(zhuān)賬管理 費(fèi)分開(kāi)核算研發(fā)費(fèi)和經(jīng)營(yíng)分別歸集不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)要有分?jǐn)偙砦?、合?、集團(tuán)集中工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解43研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠相關(guān)責(zé)任：1.申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。2.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)

37、關(guān)有權(quán)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。3.對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。4.企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的如不提供協(xié)議或合同，研企業(yè)集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)的如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解44購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠 第三章第三章 購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備

38、稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解45購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)稅200848號(hào) 環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解46購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策：企業(yè)自企業(yè)自2008年年1月月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入日起

39、購(gòu)置并實(shí)際使用列入目錄目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)?shù)置猱?dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 但 結(jié) 轉(zhuǎn) 期 不 得 超 過(guò)轉(zhuǎn) ， 但 結(jié) 轉(zhuǎn) 期 不 得 超 過(guò) 5 個(gè) 納 稅 年 度 。個(gè) 納 稅 年 度 。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解47購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解48購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用

40、專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解49購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠 相關(guān)規(guī)定： 1.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 2.當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過(guò)渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解50購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序 購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備后購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)

41、廳綜合窗口綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單2020個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備明細(xì)表在購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備后60日內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解51購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料（1）符合實(shí)施條例和目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的書(shū)面申請(qǐng)；（2）購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備合同、產(chǎn)品合格證及發(fā)票復(fù)印件;（3）專(zhuān)用設(shè)備

42、的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定證明（有專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)的，應(yīng)取得相應(yīng)的機(jī)構(gòu)的鑒定證明；無(wú)專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)的，應(yīng)取得技術(shù)監(jiān)督局的證明。證明應(yīng)當(dāng)對(duì)設(shè)備的性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍進(jìn)行確認(rèn)。）；（4）購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)；（5）專(zhuān)用設(shè)備實(shí)際投入使用的說(shuō)明，設(shè)備投入使用時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間不一致的應(yīng)當(dāng)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解52購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序年終抵免企業(yè)所年終抵免企業(yè)所得稅時(shí)得稅時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單202

43、0個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表書(shū)面申請(qǐng)年度終了后3個(gè)月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解53購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠購(gòu)置并實(shí)際使用專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得稅額時(shí)：（1）依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告和購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請(qǐng)；（2）以前年度的購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；（3）年度中間購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備后申請(qǐng)取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)

44、所得稅的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)；（4）專(zhuān)用設(shè)備權(quán)屬變動(dòng)情況說(shuō)明；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，在納稅申報(bào)備注欄注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解54第二部分 其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解55技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 第一章第一章 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解56技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅

45、收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅201065號(hào)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解57技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策：1.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。 2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

46、超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解58技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為； 從事屬于從事屬于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）行）規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；企業(yè)條件技術(shù)領(lǐng)域 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解59技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)具有大專(zhuān)以

47、上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的的50%以上；以上；相關(guān)人員 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解60技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。 收入比例要求 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），而

48、從上述境外單位取得的收入。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解61技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評(píng)價(jià)網(wǎng)上注冊(cè)登記企業(yè)獲得申報(bào)號(hào)后，填寫(xiě)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)登錄“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) ” ， 按 要 求 填 寫(xiě)企業(yè)注冊(cè)登記表工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解62技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1） 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的審計(jì)報(bào)告工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解63技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

49、稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評(píng)審公示及頒發(fā)證書(shū) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，專(zhuān)家評(píng)審確定名單 市認(rèn)定管理辦公室根據(jù)專(zhuān)家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)及稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)和中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見(jiàn)。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解64技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理減免稅程序辦理減免稅程序取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單2020個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得

50、稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表書(shū)面申請(qǐng)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解65技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；3.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)；工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解66軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 第二章第二章 軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解67軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 當(dāng)前，以信息技術(shù)為代表的高科技術(shù)突飛猛進(jìn)，以信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平為主要特征的綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，信息技術(shù)

51、和信息網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合與應(yīng)用孕育了大量的新興產(chǎn)業(yè)，并為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)注入新的活力。軟件產(chǎn)業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的核心和國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，越來(lái)越受到世界各國(guó)的高度重視。為推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)品升級(jí)換代，國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并給予軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解68軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅20081號(hào)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解69軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策： （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增

52、值稅即征即退政策所退還的稅（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度（二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。半征收企業(yè)所得稅。 （三）職工培訓(xùn)費(fèi)用，可全部在所得稅前列入成本費(fèi)用。（三）職工培訓(xùn)費(fèi)用，可全部在所得稅前列入成本費(fèi)用。工業(yè)企

53、業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解70軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 取得相關(guān)部門(mén)的資格認(rèn)定證書(shū)，且軟件企業(yè)的年審合格；法人企業(yè)條件 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解71軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；相關(guān)人員 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解72軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 企業(yè)年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的企業(yè)年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收

54、入的比例達(dá)到比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件銷(xiāo)售收以上，其中，自產(chǎn)軟件銷(xiāo)售收入占軟件銷(xiāo)售收入的入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上；以上；收入比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解73軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 軟件技術(shù)產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8%以上； 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用單獨(dú)核算； 研發(fā)費(fèi)用 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解74軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評(píng)價(jià)提交申請(qǐng)或咨詢大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)軟件處工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解75軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅

55、收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；（2）軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、等企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容；（3）企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表；（4）本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料；（5）大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解76軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評(píng)審頒發(fā)證書(shū) 大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)軟件處工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解77軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程辦理減免稅程序序取得認(rèn)定證

56、書(shū)或取得認(rèn)定證書(shū)或年審?fù)ㄟ^(guò)年審?fù)ㄟ^(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對(duì)資料進(jìn)行審核書(shū)受理回執(zhí)單2020個(gè)工作日后到個(gè)工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書(shū)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案不予受理通知書(shū)補(bǔ)正材料告知書(shū)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案批準(zhǔn)通知書(shū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表書(shū)面申請(qǐng)年度終了后3個(gè)月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解78軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2.軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)及年審批文復(fù)印件；3.軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書(shū)；國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)（若申請(qǐng)享受?chē)?guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重

57、點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）；4.有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的減免所得稅事項(xiàng)稅務(wù)鑒定報(bào)告；5.自產(chǎn)軟件產(chǎn)品收入證明資料（賬簿、合同等）；6.企業(yè)獲利年度情況的證明材料；7.企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；8.所屬期12月份的增值稅申報(bào)表；9.軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表；10.年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；11.從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表；12.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解79資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠 第三章第三章 資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解80資源綜合利

58、用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠 資源綜合利用是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略方針，也是一項(xiàng)重大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解81資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類(lèi)優(yōu)惠 相關(guān) 文件財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅200847號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知財(cái)稅2008117號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資

59、源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函2009185號(hào) 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解82資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策： 綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按取得的收入減按90%計(jì)入收入總額，也就是說(shuō)減少企計(jì)入收入總額，也就是說(shuō)減少企業(yè)業(yè)10%收入，不作為應(yīng)稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。收入，不作為應(yīng)稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。以以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家作為主要原材

60、料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 或企業(yè)自或企業(yè)自2008年年1月月1日起以日起以目錄目錄中所列資源為主中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)要原材料，生產(chǎn)目錄目錄內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90計(jì)入當(dāng)年收入總額。計(jì)入當(dāng)年收入總額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解83資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅