淺談負(fù)所得稅問題

1、淺談負(fù)所得稅問題對沒有獨(dú)立生活能力的兒童的直接救濟(jì)與援助計(jì)劃，不過是整個(gè)福利冰山的頂峰而已。存在著令人眼花照亂的、從福利的角度被證明是正確的、詳盡的政府計(jì)劃盡管一般說來它們的結(jié)果常常是不幸的：如公共住房計(jì)劃，城市重建計(jì)劃，老人與失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃，工作培訓(xùn)計(jì)劃，以及在錯(cuò)誤地命名的“貧困之戰(zhàn)”的名義下所進(jìn)行的那許許多多各式各樣的計(jì)劃，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持計(jì)劃，等等，無窮無盡。負(fù)所得稅在確保所有的人的最低年收入問題上，存在著一種與我們目前的計(jì)劃百寶囊相比要好得多的方法。這種方法就是要利用我們借以收繳大部分稅收的那種機(jī)制，即個(gè)人所得稅。一度，公民們被要求以實(shí)物支付的形式來為國家作出貢獻(xiàn)如用于公共項(xiàng)目的食物或木材

2、的強(qiáng)迫征集，或勞動力的強(qiáng)迫征用。這一原則在許多落后地區(qū)仍然存在。貨幣稅對實(shí)物稅的替代，既促進(jìn)了自由，又促進(jìn)了效率。在我們的福利計(jì)劃中，我們又回到了早先的時(shí)代：以實(shí)物形式來施予恩賜（或者試圖這樣做），并且考察接受者的詳細(xì)的物質(zhì)條件。這里，取得進(jìn)步的途徑同樣是用貨幣支付來取代實(shí)物支付，用單一的、數(shù)字的收入狀況調(diào)查來取代我們現(xiàn)在所使用的、含義模糊的生活狀況調(diào)查。我將這種幫助窮人的方法稱之為“負(fù)所得稅”，目的是要強(qiáng)調(diào)它與現(xiàn)行的所得稅之間，在概念上與方法上的一致性。這種方法的實(shí)質(zhì)是想通過補(bǔ)貼窮人的收入來擴(kuò)展所得稅，補(bǔ)貼的數(shù)額就是窮人未曾使用的所得稅減免份額。按照目前的法律，一個(gè)四口之家有資格享受不低于3

3、o00美元（如果這個(gè)家庭使用的是標(biāo)準(zhǔn)扣除額的話，則剛好是3000美元）的稅收減免。如果這樣一個(gè)家庭的總收入是3000美元的話，那么他們一分錢的稅也沒有交。如果這個(gè)家庭的稅前總收入是4000美元的話（而且使用標(biāo)準(zhǔn)扣除額），那么，它有1000美元的、正的應(yīng)納稅收入。在目前適用于這一等級的、14%的稅率之下，它一年應(yīng)交稅140美元。留下了3860美元的稅后收入（見表）。如果這樣一個(gè)家庭的稅前總收入是20o0美元，那么它將擁有1000美元未曾使用的稅收減免，或者說，它將擁有1000美元（3000美元-2000美元）的、負(fù)的應(yīng)納稅收入。在目前的法律下，從這些未曾使用的稅收減免中它沒有得到任何好處。在負(fù)所

4、得稅制度下，它將有資格得到一筆補(bǔ)償，其數(shù)額取決于稅率。如果負(fù)所得稅的稅率與第一個(gè)等級的正收入的稅率是相同的，即14%，那么，這個(gè)家庭將有資格得到140美元，留下了2140美元的稅后收入。如果負(fù)所得稅的稅率是50%（這是在我看來似乎是可行的最高稅率，而且我是為了便于說明才使用這一稅率的），那么，這個(gè)家庭將有資格得到500美元，留下了2500美元的稅后收入。如果這個(gè)家庭的稅前收入為零，那么它將擁有3000美元的、負(fù)的應(yīng)納稅收入。在50%的稅率下，它將有資格得到1500美元，留下了15qo美元的稅后收入。表61含有對負(fù)的應(yīng)納稅收入課征50%稅收的所得稅例子（四口之家；現(xiàn)行的免除額及標(biāo)準(zhǔn)減稅額；現(xiàn)行的

5、正收入稅率）稅前總收入稅收減免應(yīng)納稅收入稅率稅收稅后收入0$3000$-300o50%$-15oo$1500 100o30001-200050%-10002o00 20003000-10oo50%-5002500 3000300003000 40003000100014%+1403860 對于每一規(guī)模的家庭來說，這一計(jì)劃定義了兩種收入：收支平衡的收入，在這一收入點(diǎn)上該家庭不必交納稅收，也不會得到補(bǔ)償在我們的例子中，即3000美元；與確保的最低收入在我們的例子中，即1500美元。對于不同人數(shù)的家庭來說，這些收入也是不同的；家庭人數(shù)越多，收支平衡的收入與確保的最低收入也就越高。實(shí)際上，不能期望負(fù)所

6、得稅支付會有一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)量界定，因?yàn)檫@將意味著要推遲支付，直到年底以后。這里的情況與我們目前的個(gè)人所得稅的情況完全相同，而且所使用的方法也完全一樣。目前，在全年當(dāng)中。工資獲得者的稅收減免是在源頭進(jìn)行的。其它收入的獲得者現(xiàn)在是將預(yù)期收入的事先估計(jì)值歸檔，并進(jìn)行稅收估計(jì)值的事先支付。這兩部分人都是在年底以后才來調(diào)整實(shí)際支付額與應(yīng)該支付額的。同樣，在負(fù)所得稅制度下，那些因其工資收入低于收支平衡標(biāo)準(zhǔn)而有資格得到補(bǔ)償?shù)墓べY獲得者，將在得到工資的同時(shí)得到額外的補(bǔ)償。其他人在全年當(dāng)中可以先將預(yù)期收入的估計(jì)值與他們有資格獲得的預(yù)期補(bǔ)償額歸檔，然后再按照固定的時(shí)間如每周、每二周、或每月得到補(bǔ)償。同樣，也是在年底

7、進(jìn)行調(diào)整。為了便于事先估計(jì)，同時(shí)也為了便于對估計(jì)值的更改，可以利用地方郵局或者社會保險(xiǎn)局來輔助國內(nèi)稅務(wù)署的工作。然而，整個(gè)計(jì)劃應(yīng)該由國內(nèi)稅務(wù)署來管理，作為其對正常的個(gè)人所得稅管理的一個(gè)主要部分。事實(shí)上，負(fù)所得稅的加入，將要求每個(gè)人填報(bào)一份所得稅申報(bào)書。這一廣泛的申報(bào)要求將同時(shí)帶來這樣一種好處；它將改進(jìn)正所得稅的管理工作，使得對逃稅漏稅的稽查更易于進(jìn)行。在實(shí)際進(jìn)行的負(fù)所得稅制度中，還需要對許多其它的細(xì)節(jié)予以設(shè)計(jì)如在計(jì)算負(fù)應(yīng)納稅收入時(shí)，家庭單位的定義及慈善收入、福利金之類的項(xiàng)目的處理問題，等等。而所有這些問題也正是現(xiàn)在在正所得稅制度中所出現(xiàn)的問題?？偟脑瓌t是：在計(jì)算負(fù)應(yīng)納稅收入時(shí)所奉行的規(guī)則，應(yīng)該

8、與在計(jì)算正的應(yīng)納稅收入時(shí)所奉行的規(guī)則完全一致。似乎不存在什么針對負(fù)所得稅的特殊問題。負(fù)所得稅的優(yōu)點(diǎn)負(fù)所得稅將確保最低收入，而與此伺時(shí)又避免了現(xiàn)行福利計(jì)劃的大部分缺陷。1。它使公共基金集中用于窮人。與眾多的現(xiàn)行計(jì)劃相比，負(fù)所得稅有這樣一種偉大的優(yōu)點(diǎn)：它使得公共基金集中用于補(bǔ)充窮人的收入而不是無目標(biāo)地分配資金，以期望其中的某一些能夠滴落有窮人身上。它幫助人們是因?yàn)樗麄冐毟F，而不是因?yàn)樗麄兪抢夏耆恕埣踩?、失業(yè)者、農(nóng)民或公共住宅的租用者。毫無疑問，這些特征的確常常與貧困聯(lián)系在一起，但這種聯(lián)系遠(yuǎn)不是充分的。2它將貧窮的人當(dāng)作認(rèn)真盡責(zé)的人來對待，而不是當(dāng)作無能的、受國家保護(hù)的人來對待。通過以貨幣的形式，

9、并且按照收入這一客觀的、不具人格的標(biāo)準(zhǔn)來給予幫助，負(fù)所得稅將使窮人擔(dān)負(fù)起對其自己的福利狀況的責(zé)任，從而促進(jìn)獨(dú)立與自立習(xí)慣的培養(yǎng)。3它使窮人具有自助的動力。目前的直接援助計(jì)劃，實(shí)際上包含著對獲得援助者的其它收入課以100%的稅率，即相對于掙得的每一美元，他們的援助支付將減少一美元。這種安排的嚴(yán)重的消極影響，已經(jīng)廣泛地為人們所認(rèn)識，而且人們已經(jīng)提出了許多建議來避免這一影響。例如，紐約城正在試行這樣一種計(jì)劃：通過這種計(jì)劃，福利的受益人將被允許保留外部收入中的一個(gè)統(tǒng)一數(shù)量，對于超出這一統(tǒng)一數(shù)量的收入部分，則允許保留其中的一個(gè)份額，而在這樣做的同時(shí)并不減少他們的福利利益。與目前的直接援助計(jì)劃相聯(lián)系的所有

10、這類建議，都有著這樣一個(gè)致命的缺陷：兩個(gè)干著同樣的工作而且有著同樣的工資收入的人，卻可能有著不同的總收入，原因是其中的一個(gè)人在得到這項(xiàng)工作以前享受著福利待遇，而另外一個(gè)人卻始終都有工作。前者將在他的工資收入之外得到額外的福利補(bǔ)償；而后者卻沒有。這是極為不公正的，而且很可能會導(dǎo)致那些一直在盡力爭取自食其力的低收入者的、無可非議的反對。稅率為分?jǐn)?shù)的負(fù)所得稅，是到目前為止所提出的建設(shè)中唯一能滿足下列要求的方法：平等地對待所有的人，而與此同時(shí)又要保持窮人小規(guī)模地、循序漸進(jìn)地進(jìn)行自助的動力。在我們的例子中所使用的50%的稅率下，援助的受益人能夠保留額外掙得的每一美元中的50美分。當(dāng)然，與能夠?qū)⑦@一美元全

11、部保留下來相比，這只是一種較小的動力；但若與現(xiàn)行的、一美分也留不下來的情況相比，它又是一種較大的動力。從動力的角度出發(fā)實(shí)行一種盡可能低的稅率是最理想的。但是，這一目標(biāo)不得不受到這樣一種需要的制約：需要提供一個(gè)過得去的收入維持水平。在目前的所得稅減免制度下，大大低于50%的任何稅率，都會將負(fù)所得稅支付減少到一個(gè)如此之低的水平上，以致于使得它們無法成為對目前的援助計(jì)劃的、重要的替代方法。4.與目前的計(jì)劃相比，它的耗費(fèi)較少，然而卻可以更多地幫助窮人。因?yàn)樨?fù)所得稅直接以貧困為特定目標(biāo)，所以，與目前的時(shí)劃系列相比，它既可以更多地幫助窮人，又可以大大地減少耗費(fèi)。目前我們在各種福利計(jì)劃上的花費(fèi)每年在500億美元以上，其中大約70億到80億美元是用于公共援助（如對沒有獨(dú)立生活能力的兒童的直接救濟(jì)與援助，對老年人、盲人的援助，