淺談負所得稅問題

1、淺談負所得稅問題對沒有獨立生活能力的兒童的直接救濟與援助計劃，不過是整個福利冰山的頂峰而已。存在著令人眼花照亂的、從福利的角度被證明是正確的、詳盡的政府計劃盡管一般說來它們的結(jié)果常常是不幸的：如公共住房計劃，城市重建計劃，老人與失業(yè)保險計劃，工作培訓(xùn)計劃，以及在錯誤地命名的“貧困之戰(zhàn)”的名義下所進行的那許許多多各式各樣的計劃，農(nóng)產(chǎn)品價格支持計劃，等等，無窮無盡。負所得稅在確保所有的人的最低年收入問題上，存在著一種與我們目前的計劃百寶囊相比要好得多的方法。這種方法就是要利用我們借以收繳大部分稅收的那種機制，即個人所得稅。一度，公民們被要求以實物支付的形式來為國家作出貢獻如用于公共項目的食物或木材

2、的強迫征集，或勞動力的強迫征用。這一原則在許多落后地區(qū)仍然存在。貨幣稅對實物稅的替代，既促進了自由，又促進了效率。在我們的福利計劃中，我們又回到了早先的時代：以實物形式來施予恩賜（或者試圖這樣做），并且考察接受者的詳細的物質(zhì)條件。這里，取得進步的途徑同樣是用貨幣支付來取代實物支付，用單一的、數(shù)字的收入狀況調(diào)查來取代我們現(xiàn)在所使用的、含義模糊的生活狀況調(diào)查。我將這種幫助窮人的方法稱之為“負所得稅”，目的是要強調(diào)它與現(xiàn)行的所得稅之間，在概念上與方法上的一致性。這種方法的實質(zhì)是想通過補貼窮人的收入來擴展所得稅，補貼的數(shù)額就是窮人未曾使用的所得稅減免份額。按照目前的法律，一個四口之家有資格享受不低于3

3、o00美元（如果這個家庭使用的是標準扣除額的話，則剛好是3000美元）的稅收減免。如果這樣一個家庭的總收入是3000美元的話，那么他們一分錢的稅也沒有交。如果這個家庭的稅前總收入是4000美元的話（而且使用標準扣除額），那么，它有1000美元的、正的應(yīng)納稅收入。在目前適用于這一等級的、14%的稅率之下，它一年應(yīng)交稅140美元。留下了3860美元的稅后收入（見表）。如果這樣一個家庭的稅前總收入是20o0美元，那么它將擁有1000美元未曾使用的稅收減免，或者說，它將擁有1000美元（3000美元-2000美元）的、負的應(yīng)納稅收入。在目前的法律下，從這些未曾使用的稅收減免中它沒有得到任何好處。在負所

4、得稅制度下，它將有資格得到一筆補償，其數(shù)額取決于稅率。如果負所得稅的稅率與第一個等級的正收入的稅率是相同的，即14%，那么，這個家庭將有資格得到140美元，留下了2140美元的稅后收入。如果負所得稅的稅率是50%（這是在我看來似乎是可行的最高稅率，而且我是為了便于說明才使用這一稅率的），那么，這個家庭將有資格得到500美元，留下了2500美元的稅后收入。如果這個家庭的稅前收入為零，那么它將擁有3000美元的、負的應(yīng)納稅收入。在50%的稅率下，它將有資格得到1500美元，留下了15qo美元的稅后收入。表61含有對負的應(yīng)納稅收入課征50%稅收的所得稅例子（四口之家；現(xiàn)行的免除額及標準減稅額；現(xiàn)行的

5、正收入稅率）稅前總收入稅收減免應(yīng)納稅收入稅率稅收稅后收入0$3000$-300o50%$-15oo$1500 100o30001-200050%-10002o00 20003000-10oo50%-5002500 3000300003000 40003000100014%+1403860 對于每一規(guī)模的家庭來說，這一計劃定義了兩種收入：收支平衡的收入，在這一收入點上該家庭不必交納稅收，也不會得到補償在我們的例子中，即3000美元；與確保的最低收入在我們的例子中，即1500美元。對于不同人數(shù)的家庭來說，這些收入也是不同的；家庭人數(shù)越多，收支平衡的收入與確保的最低收入也就越高。實際上，不能期望負所

6、得稅支付會有一個準確的數(shù)量界定，因為這將意味著要推遲支付，直到年底以后。這里的情況與我們目前的個人所得稅的情況完全相同，而且所使用的方法也完全一樣。目前，在全年當中。工資獲得者的稅收減免是在源頭進行的。其它收入的獲得者現(xiàn)在是將預(yù)期收入的事先估計值歸檔，并進行稅收估計值的事先支付。這兩部分人都是在年底以后才來調(diào)整實際支付額與應(yīng)該支付額的。同樣，在負所得稅制度下，那些因其工資收入低于收支平衡標準而有資格得到補償?shù)墓べY獲得者，將在得到工資的同時得到額外的補償。其他人在全年當中可以先將預(yù)期收入的估計值與他們有資格獲得的預(yù)期補償額歸檔，然后再按照固定的時間如每周、每二周、或每月得到補償。同樣，也是在年底

7、進行調(diào)整。為了便于事先估計，同時也為了便于對估計值的更改，可以利用地方郵局或者社會保險局來輔助國內(nèi)稅務(wù)署的工作。然而，整個計劃應(yīng)該由國內(nèi)稅務(wù)署來管理，作為其對正常的個人所得稅管理的一個主要部分。事實上，負所得稅的加入，將要求每個人填報一份所得稅申報書。這一廣泛的申報要求將同時帶來這樣一種好處；它將改進正所得稅的管理工作，使得對逃稅漏稅的稽查更易于進行。在實際進行的負所得稅制度中，還需要對許多其它的細節(jié)予以設(shè)計如在計算負應(yīng)納稅收入時，家庭單位的定義及慈善收入、福利金之類的項目的處理問題，等等。而所有這些問題也正是現(xiàn)在在正所得稅制度中所出現(xiàn)的問題?？偟脑瓌t是：在計算負應(yīng)納稅收入時所奉行的規(guī)則，應(yīng)該

8、與在計算正的應(yīng)納稅收入時所奉行的規(guī)則完全一致。似乎不存在什么針對負所得稅的特殊問題。負所得稅的優(yōu)點負所得稅將確保最低收入，而與此伺時又避免了現(xiàn)行福利計劃的大部分缺陷。1。它使公共基金集中用于窮人。與眾多的現(xiàn)行計劃相比，負所得稅有這樣一種偉大的優(yōu)點：它使得公共基金集中用于補充窮人的收入而不是無目標地分配資金，以期望其中的某一些能夠滴落有窮人身上。它幫助人們是因為他們貧窮，而不是因為他們是老年人、殘疾人、失業(yè)者、農(nóng)民或公共住宅的租用者。毫無疑問，這些特征的確常常與貧困聯(lián)系在一起，但這種聯(lián)系遠不是充分的。2它將貧窮的人當作認真盡責的人來對待，而不是當作無能的、受國家保護的人來對待。通過以貨幣的形式，

9、并且按照收入這一客觀的、不具人格的標準來給予幫助，負所得稅將使窮人擔負起對其自己的福利狀況的責任，從而促進獨立與自立習慣的培養(yǎng)。3它使窮人具有自助的動力。目前的直接援助計劃，實際上包含著對獲得援助者的其它收入課以100%的稅率，即相對于掙得的每一美元，他們的援助支付將減少一美元。這種安排的嚴重的消極影響，已經(jīng)廣泛地為人們所認識，而且人們已經(jīng)提出了許多建議來避免這一影響。例如，紐約城正在試行這樣一種計劃：通過這種計劃，福利的受益人將被允許保留外部收入中的一個統(tǒng)一數(shù)量，對于超出這一統(tǒng)一數(shù)量的收入部分，則允許保留其中的一個份額，而在這樣做的同時并不減少他們的福利利益。與目前的直接援助計劃相聯(lián)系的所有

10、這類建議，都有著這樣一個致命的缺陷：兩個干著同樣的工作而且有著同樣的工資收入的人，卻可能有著不同的總收入，原因是其中的一個人在得到這項工作以前享受著福利待遇，而另外一個人卻始終都有工作。前者將在他的工資收入之外得到額外的福利補償；而后者卻沒有。這是極為不公正的，而且很可能會導(dǎo)致那些一直在盡力爭取自食其力的低收入者的、無可非議的反對。稅率為分數(shù)的負所得稅，是到目前為止所提出的建設(shè)中唯一能滿足下列要求的方法：平等地對待所有的人，而與此同時又要保持窮人小規(guī)模地、循序漸進地進行自助的動力。在我們的例子中所使用的50%的稅率下，援助的受益人能夠保留額外掙得的每一美元中的50美分。當然，與能夠?qū)⑦@一美元全

11、部保留下來相比，這只是一種較小的動力；但若與現(xiàn)行的、一美分也留不下來的情況相比，它又是一種較大的動力。從動力的角度出發(fā)實行一種盡可能低的稅率是最理想的。但是，這一目標不得不受到這樣一種需要的制約：需要提供一個過得去的收入維持水平。在目前的所得稅減免制度下，大大低于50%的任何稅率，都會將負所得稅支付減少到一個如此之低的水平上，以致于使得它們無法成為對目前的援助計劃的、重要的替代方法。4.與目前的計劃相比，它的耗費較少，然而卻可以更多地幫助窮人。因為負所得稅直接以貧困為特定目標，所以，與目前的時劃系列相比，它既可以更多地幫助窮人，又可以大大地減少耗費。目前我們在各種福利計劃上的花費每年在500億美元以上，其中大約70億到80億美元是用于公共援助（如對沒有獨立生活能力的兒童的直接救濟與援助，對老年人、盲人的援助，