注冊稅務師財務與會計全真模擬試卷5中大網校

1、2011年注冊稅務師財務與會計全真模擬試卷(5)總分：140分 及格：84分 考試時間：150分一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)某企業(yè)投資一個項目，該項目的風險報酬系數為0.3，標準差為1.5%，經營收益期望值為10%，無風險報酬率為9%。若投資報酬總額為300萬元，則該項目的風險報酬額為 （）萬元。 (2)A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費4000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。A公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假

2、設A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。 (3)標價為100000元的某增值稅應稅產品對外銷售，商業(yè)折扣10%，付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率17%，按照含增值稅的價格計算現金折扣。購貨單位已于本期售出商品后的第8天一次付清這筆貨款。該批商品的實際成本為75000元，該項銷售業(yè)務使本期利潤總額增加（）元。(4)長城公司2009年2月初向海潤公司購入生產經營用設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費2.5萬元，途中保險費15萬元

3、。該設備預計可使用5年，無殘值。該企業(yè)固定資產折舊采用年數總和法計提。2009年年末發(fā)生自然災害使該設備報廢。保險公司賠償4萬元，收回變價收入2萬元，則該設備的報廢凈損失為（）萬元。 (5)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價格購入A公司股票10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經支付，20×7年12月31口，當月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影向，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。 (6)A公司2010年3月1日開始自行開發(fā)一項新工藝

4、，3月至10月發(fā)生的各項研究、調查等費用100萬元，11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費20萬元，其他支出20萬元，假設開發(fā)階段的支出有60%部分滿足資本化條件。2010年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項新工藝。并于2011年2月1日依法申請了專利，支付注冊費1萬元，律師費3萬元，3月1日為運行該項資產發(fā)生的培訓費4萬元，則A公司無形資產的入賬價值應為（）萬元。(7)下列關于償債能力指標，表述正確的是（）。 (8)下列資產負債項目中，不影響速動比率計算的是（）。(9)(10)某企業(yè)2009年的敏感資產為500萬元，敏感負債為200萬元，銷售收入為1000萬元，若敏

5、感資產、敏感負債占銷售收入的百分比不變，銷售凈利率為10%，股利支付率為40%，預計2010年銷售收入增加50%，則需要從外部籌集的資金是（）萬元。 (11)下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。 (12)20×6年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入1000萬元。20×8年2月10日乙公司經甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司20×7年的財務報告在20×8年4月30日批準報出，下列處理中正確的是（）。(13)與其他股利分配形式相比，下列不屬于企業(yè)分配股票股利優(yōu)點的是（）。 (14)關于以現金結算的股份支付，以下表述不正

6、確的是（）。(15)某企業(yè)集團由甲、乙、丙三個公司組成，2009年度甲公司和乙公司平均凈資產分別為33795萬元和5090萬元，分別占集團凈資產的56.713%和8.542%，分別實現凈利潤3545萬元和110萬元；2009年度集團總凈資產收益率為7.535%。丙公司2009年度的凈資產收益率為（）。 (16)甲公司2008年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現2006年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2006年應攤銷的金額為120萬元，2007年應攤銷的金額為480萬元。2006年、2007年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得

7、稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年年初未分配利潤應調增的金額為（）萬元。(17)下列業(yè)務中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）。 (18)正保公司2011年1月1日為建造一生產線，向銀行借人100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計提。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=7.2元人民幣。假設2011年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元。(19)甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股960萬股(每股面值1元，公允價值3元)，同時承擔該股東對第三方的債務800萬元(

8、未來現金流量的現值)，以換取該股東擁有的25%乙公司股權。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計65萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案甲公司可取得現金股利280萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）元。 (20)B公司于2008年3月20日以每股9元的價格購買甲公司股票150萬股，作為可供出售金融資產核算；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2008年8月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則B公司因該可供出售金融資產而影響投資收益的金額為

9、（）萬元。 (21)2010年3月某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為100000元，收回殘料價值5000元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償80000元，該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。 (22)企業(yè)在計算持有現金總成本時，通常不需要考慮的因素是（）。 (23)2×10年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為3年，租金總額4150萬元，其中2×10年年末應付租金1500萬元。假定2×10年1月1日最低租賃付款額的現值為3500萬元，租賃資產公允價值為4000萬元，租賃內含

10、利率(即實際利率)為10%。2×10年12月31日，甲公司在資產負債表中因該項租賃而確認的長期應付款金額為（）萬元。(24)下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)放現金股利這種分配形式的優(yōu)點的是（）。(25)某股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年7月1日和6日分別進口境外商品兩批價款分別為400萬美元和280萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月6日的市場匯率分別為1美元=7.27元人民幣和1美元=7.25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元=7.20元人民幣，假設期初外幣應付賬款余額為0，該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。 (26)某

11、投資者欲投資購買某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長投資者持有3年后以每股15元的價格出售，投資者要求的必要收益率為6%則該股票的每股市價不超過（）元時。投資者才會購買。 (27)下列關于外幣非貨幣性項目的折算表述中，正確的是（）。 (28)某項目需要固定資產原始投資3000萬元，無形資產投資600萬元。其中，固定資產原始投資于建設起點一次投入，建設期2年。該項目的固定資產原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分期付息一次還本。假設項目投資時需要投入營運資金1000萬元。該投資項目建成投產時的投資總額是（）萬元。 (

12、29)A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30目，總造價3000萬元，B公司2007年付款至總造價的25%,2008年付款至總造價的80%，余款在2009年工程完工后結算。該工程2007年發(fā)生成本500萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2000萬元；2008年發(fā)生成本2000萬元，年末預計尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司 2008年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。(30)2007年3月31日，甲公司對經營租入的某固定資產進行改良。2007年4月30日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生累計支出120萬元。該經營租入圍定資產剩余租賃期為2年，預計尚可使用年限為6年，采

13、用直線法攤銷。2007年度，甲公司應攤銷的金額為（）萬元。 (31)(32)甲企業(yè)2009年3月初對某生產線進行更新改造，該生產線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準備。假設固定資產使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關支出共計310萬元，2009年6月底工程完工。改良后該生產線尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業(yè)2009年底對改良后生產線應計提的折舊為（）萬元。 (33)甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20X8年4月1

14、日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地上升至320萬元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。 (34)甲公司為一百貨公司，采用現金結算方式銷售商品。20×8年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經營的

15、任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。20×8年度，甲公司銷售各類商品共計70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。20×8年末，甲公司估計20×8年度授予的獎勵積分將有60%使用。不考慮相關稅費等其他因素，則20×8年度甲公司因客戶使用獎勵積應當確認的收入為（）萬元。 (35)甲公司2008年實現利潤總額為2000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支160萬元，由于會計采用的折舊方法與稅

16、法規(guī)定不同，當期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元；年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。(36)某公司普通股當前市價為每股20元，擬按當前市價增發(fā)新股200萬股，預計籌資費用率為5%，本年每股發(fā)放股利2.5元，以后每年股利增長率為5%，則該公司本次增發(fā)普通股的資金成本為（）。 (37)甲公司20×9年年初存貨為20000元。20×9年年末的流動比率為200%(流動資產中只有存貨為非速動資產)，速

17、動比率為80%，存貨周轉次數為5，流動資產合計為40000元，則甲公司20×9年度的銷貨成本為（）元。 (38)甲公司對投資性房地產一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，由于房地產交易市場逐漸成熟，已滿足采用公允價值模式進行計量的條件，甲公司決定對投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量，甲公司的投資性房地產為一出租的辦公樓，該大樓原價5000萬元，已計提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計提減值準備200萬元，當日該大樓的公允價值為5800萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司因該項投資性房地產從成本

18、模式轉換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響為（）萬元。(39)甲公司2008年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產后續(xù)量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2009年初適用所得稅稅率改為25%。2009年末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為5800萬元，2009年確認銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。不考慮其他因素 則甲公司2009年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（）。 (40)最有利于股價穩(wěn)定的股利分配政策是（）。二、多項選擇題(共30

19、題每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得05分。)(1)關于投資性房地產的處理，下列說法正確的有（）。(2)下列關于預計未來現金流量計算的表述中，正確的有（）。 (3)下列項目中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。 (4)企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，應作為管理費用列支的有（）。 (5)甲公司2009年1月1日購人乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2009年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產核算。2011年2月因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法正確的有（）

20、。(6)下列關于固定資產處置的說法中，正確的有（）。 (7)下列關于風險價值的說法。不正確的有（）。(8)企業(yè)進行普通股股票投資的優(yōu)點有（）。 (9)下列各項存貨中，不應在“周轉材料包裝物”或“包裝物”科目核算的有（）。 (10)下列資產負債表的項目中可直接根據總分類賬戶余額填列的有（）。(11)下列稅費不應該通過“管理費用”科目核算的有（）。 (12)下列事項中，一定影響“資本公積”科目金額的有（）。 (13)根據企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有（）。 (14)下列事項中，會引起所有者權益總額變動的有（）。 (15)下列各項中，企業(yè)不應

21、作為資產在年末資產負債表中反映的有（）。(16)下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。 (17)下列項目中，不應作為銷售費用處理的有（）。 (18)下列事項中，應該計人當期損益的有（）。(19)乙企業(yè)對外幣業(yè)務按交易日即期匯率折合為人民幣記賬，2009年12月31日各科目余額如下：銀行存款10000美元，應收賬款50000美元，應付賬款20000美元，長期借款10000美元。2009年12月31日的匯率為1：7.1，2010年1月1日的匯率為1：7.2。該企業(yè)2010年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： (1)該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當日匯率為1美元=7.15元人民幣。 (2)

22、將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當日匯率為：銀行買入價1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價1美元=7.3元人民幣，當日市場匯率為1美元=7.2元人民幣。 (3)用銀行存款10000美元償還應付賬款，當日匯率為1美元=7.1元人民幣。 (4)2010年1月31日用銀行存款10000美元歸還長期借款。歸還當日國家公布的匯率為1美元=7.3元人民幣。 則下列關于匯兌損益的說法，正確的有（）。 (20)下列有關資產組認定的說法中正確的有（）。 (21)下列有關投資性房地產的說法中，不正確的有（）。(22)在采用每股收益無差別點分析法選擇最佳資金結構融資方案時，與每股收益關系最直接的指標有（）。

23、(23)根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中，應當在財務報表附注中披露的有（）。 (24)(25)丁公司決定為其9位部門經理每人租賃住房一套供個人免費使用，每套外租住房的月租金為9000元，同時以其生產的每件成本為6000元的產品作為福利發(fā)放給各位部門管理人員，產品的不含稅售價為9000元，適用增值稅稅率為17%，不考慮其他相關稅費。則丁公司的賬務處理正確的有（）。 (26)某股份有限公司對下列各項業(yè)務進行的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。(27)下列交易或事項中，會引起投資活動產生的現金流量發(fā)生變化的有（）。(28)下列有關收入確認方法的說法中，正確的有（）。 (29)下列各項中，應在現

24、金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映的有（）。 (30)關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（）。三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）(1)金陵公司只生產和銷售甲產品(單位：件)，20×8年度甲產品單位變動成本(包括營業(yè)稅金)為69元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為3026152元，全年實現凈利潤為303000元。20×8年年末資產負債表中所有者權益總額為4500000元，敏感資產總額為3710324元，敏感負債總額為254751元。20×9年公司計劃生產銷售甲產品的數量比20×8年增加5000件，固定成

25、本相應增加505000元，單位變動成本相應下降10%，銷售單價保持不變?？紤]到公司能籌集到相應的營運資金，為此公司將20×9年分配利潤總額定為20×9年實現凈利潤的80%。假設公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且每個年度均無納稅調整事項，計算銷售量保留整數，其他保留兩位小數。(2)B公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴大銷售，公司擬改變現有的信用政策，有兩個可供選擇的方案，有關數據如下： 單元：萬元 <A href="javascript:;"></A>如果采用方案二，估計會有20%的顧客(按銷售量計算，下同)在10天

26、內付款、30%的顧客在20天內付款，其余的顧客在30天內付款。(假定計算現金折扣的時候不考慮增值稅)假設該項投資的資本成本為10%；一年按360天計算，每件存貨成本按變動成本3元計算。 (3)公司采用方案一的信用政策下，企業(yè)的利潤為（）萬元。 (4)公司采用方案二的信用政策下，企業(yè)的利潤為（）萬元。 (5)下列關于企業(yè)信用政策選擇的說法中，正確的是（）四、綜合分析題（共12題，每題2分，有單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）(1)A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關稅費。A公司2006年至200

27、9年與投資有關的資料如下： (1)2006年11月2日，A公司與B公司簽訂股權購買協(xié)議，購買B公司40%的股權，從而對其生產經營決策產生重大影響。購買價款為3000萬元(不考慮相關稅費)。該股權購買協(xié)議于2006年11月20日分別經A公司臨時股東大會和B公司董事會批準；股權過戶手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價款支付給B公司。2007年1月1日，B公司的可辨認凈資產的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時B公司的無形資產公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司

28、其他各資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。 (2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現金股利500萬元，并于2007年4月20日實際發(fā)放。2007年度，B公司實現凈利潤600萬元。 (3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融資產公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實現凈利潤900萬元。 (4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權的40%(即A公司取得股權后將持有E公司股權的40%)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300

29、萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)和計稅價格均為240萬元。上述協(xié)議于2009年3月30日經A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認凈資產公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年度，E公司實現凈利潤的情況如下：1月份實現凈利潤120萬元；2月至3月份實現凈利潤220萬元；4月至12月份實現凈利潤800萬元。 (5)2009年8月29口，A公司與C公

30、司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協(xié)議的有關條款如下： 股權轉讓協(xié)議在經A公司和C公司股東大會批準后生效： 股權轉讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日(、公司支付股權轉讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內支付股權轉讓總價款的30%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。 2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的60%。2009年10月31日，A公司收 到C公司支付的股權轉讓總價款的30%。截止2009年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 2009年度，B公司實

31、現凈利潤的情況如下：1月至9月份實現凈利潤700萬元；10月份實現凈利潤100萬元；11月至12月份實現凈利潤220萬元。除上述交易或事項外，B公司和E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。假定投資雙方均未發(fā)生任何內部交易。(2)<A href="javascript:;"></A>東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發(fā)生的有關交易或事項如下： (1)20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設備。 合同約定： 該成套設備的安裝

32、任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成； 合同總金額為1000萬美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付； 合同期為16個月。20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工，預計工程總成本為6640萬元人民幣。 (2)20×8年11月1日，東方公司與B公司(系A公司所在地有特定資質的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關設施建

33、造。 合同約定： B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工； 合同總金額為200萬美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付； 合同期為3個月。 (3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進度款。 20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用4980萬元人民幣，其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計

34、總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。 20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。 (4)20×9年1月25日，B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務，經東方公司驗收合格。當日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。 20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。

35、 (5)其他相關資料： 東方公司按外幣業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行外幣業(yè)務折算；按年確認匯兌損益； 20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。 美元對人民幣的匯率： 20×7年12月31日，1美元=8.1元人民幣 20×8年12月31日，1美元=8.3元人民幣 20×9年1月25日，1美元=8.1元人民幣 20×9年12月31日，1美元=8.35元人民幣 不考慮相關稅費及其他因素。答案和解析一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1) :D根據條件可知，風險報酬率=0.3×1.5%/

36、10%=4.5%，投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬率=9%+4.5%=13.5%。所以，投資總額=投資報酬總額/投資報酬率=300/13.5%=2222.22(萬元)，風險報酬額=2222.22×4.5%=100(萬元)。 (2) :C該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+4000+(50000+4000)/(1-10%)×10%=60000(元)(3) :C銷售收入=100000×(1-10%)=90000(元)，應收賬款的入賬金額=100000×(1-10%)×(1+17%)=105300(元)。獲得的現金折扣=105300

37、5;2%=2106(元)，本期利潤=90000-75000-2106=12894(元)。 (4) :D設備原入賬價值=50+2.5+15=67.5(萬元)； 已提折舊=67.5×5/15×10/12=18.75(萬元)； 報廢凈損失=67.5-18.75-4-2=42.75(萬元)。 (5) :A甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×10000×7.4-2×10000×7.6=155400-152000=3400(元人民幣)。 (6) :C無形資產入賬價值=(80+20+20)×60%+1+3=76(萬元)。在開發(fā)無形資產

38、過程中發(fā)生的除可直接歸屬于無形資產開發(fā)活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產成本。 (7) :A速動比率又稱酸性實驗比率，反映企業(yè)短期內可變現資產償還短期內到期債務的能力，等于速動資產/流動負債，所以選項BC不對；已獲利息倍數越大，說明企業(yè)支付債務利息的能力越強，所以選項D不對。 (8) :B股利穩(wěn)定則股價穩(wěn)定。 (9) :B年折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，第1-4年的現金凈流量=30+40=70(萬元)，第5年的現金凈流量=70+10=80(萬元)，則凈現值=70×3.1699+80×0.6830-210=66

39、.53(萬元)。 (10) :B敏感資產占銷售收入百分比=500/1000=50%，敏感負債占銷售收入百分比=200/1000=20%，外部籌集的資金=增加收入×敏感資產銷售百分比-增加收入×敏感負債銷售百分比-增加的留存收益=500×50%-500×20%-1000×(1+50%)×10%×(1-40%)=60(萬元)。 (11) :B留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩個項目。盈余公積轉增資本會使留存收益減少，股本增加；盈余公積補虧是留存收益項目內部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動；用盈余公積分配現金

40、股利，會使盈余公積減少，負債增加；用未分配利潤發(fā)放股票股利，會使未分配利潤減少，股本增加。 (12) :B該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時，產生的匯兌損失=30000×(7.55-7.5)=1500(元人民幣)；期末調整外幣賬戶時產生的匯兌損失=(80000×7.8-30000×7.55)-50000×7.5=22500(元人民幣)，則該企業(yè)本期應計人財務費用的匯兌損失=1500+22500=24000(元人民幣)。 (13) :B股票股利的優(yōu)點如下：(1)可以避免由于采用現金分配股利導致企業(yè)支付能力下降、財務風險加大的缺點；(2)當企業(yè)現金短缺時，發(fā)放股票

41、股利可以起到穩(wěn)定股利的作用，從而維護企業(yè)的市場形象；(3)股票股利可以避免發(fā)放現金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費用；(4)股票股利可以增加企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性從而提高企業(yè)的知名度。所以，選項ACD屬于企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點，選項B符合題意。 (14) :A注意本題要求計算的是一般借款的利息費用金額，專門借款共2000萬元，2007年累計支出1800萬元，2008年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計支出加權平均數=100×9090=100(萬元)，2008年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用=100×6%×

42、;3/12=1.5(萬元)。 (15) :C集團平均凈資產=33795÷56.713%=59590(萬元)丙公司平均凈資產=59590×(1-56.713%-8.542%)=20705(萬元)集團凈利潤=59590×7.535%=4490(萬元)丙公司凈利潤=4490-3545-110=835(萬元)丙公司的凈資產收益率=835÷20705=4.033%。 (16) :B甲公司2008年年初未分配利潤應調增的金額 =480×2-(120+480)×(1-25%)×(1-10%)=243(萬元)(17) :D以權益結算的股份支

43、付通過“資本公積”核算，不計入“應付職工薪酬”，所以選項D符合題意。(18) :C第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(7.2-7.o)=20(萬元)，第一季度外幣借款利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(7.2-7.2)=0(萬元)，即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為20萬元。 (19) :C選項A應計入投資收益；選項B應計入無形資產成本；選項C應計入融資租入固定資產的成本。 (20) :A因該可供出售金融資產而影響投資收益的金額=56.25-322.5=-266.25(萬元)本題相關的賬務處理如下： 借：可供出售金融資產(150

44、15;9+22.5)1372.5貸：銀行存款1372.5借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25貸：投資收益56.25借：資本公積(1372.5-150×8.25)135貸：可供出售金融資產135借：銀行存款(150×7)1050投資收益322.5貸：可供出售金融資產(1372.5-135)1237.5資本公積135(21) :A原材料因自然災害發(fā)生非正常損失，其增值稅進項稅額可抵扣，無需轉出，所以該批毀損原材料造成的非常損失凈額=100000-5000-80000=15000(元)。 (22) :A持有現金的總成本=持有成本+轉換成本=現金持有

45、量/2×有價證券的報酬率+全年現金需求總量/現金持有量×一次的轉換成本，根據公式，可以看出選項BCD都會影響持有現金的總成本，而選項A不影響持有現金的總成本。 (23) :B2×10年1月1日長期應付款人賬金額為最低租賃付款額4150萬元，融資租入固定資產韻入賬價值為最低租賃付款額現值與租賃資產公允價值的較低者，即3500萬元，差額650萬元作為未確認融資費用。2×10年年末支付租金1500萬元，2×10年12月31日資產負債表中確認的長期應付款金額=長期應付款賬面余額-未分攤的未確認融資費用=(4150-1500)-(4150-3500-35

46、00×10%)=2350(萬元)。 (24) :B企業(yè)分配現金股利，則投資者得到的是現金，因此有利于股東取得現金收入，從而增強投資能力。 (25) :A該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-7.25)=-42(萬元)。應付賬款減少42萬，即產生匯兌收益42萬元。 (26) :AA(27) :B略(28) :C該投資項目建成投產時的投資總額=3000+600+1000+3000×2×8%=5080(萬元)(29) :B當期所得稅=(2000+160-100)×25%=515(萬元)， 遞延

47、所得稅費用=(5000-4700)×25%-50=25(萬元)， 所得稅費用總額=515+25=540(萬元)， 凈利潤=2000-540=1460(萬元)。 (30) :C按照規(guī)定，經營租入固定資產發(fā)生的改良支出應計入“長期待攤費用，科目核算，2008年度甲公司應攤銷的金額=120/2×8/12=40(萬元)。 (31) :A選項A，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，是管理者的意圖發(fā)生了改變，不屬于企業(yè)的會計政策變更；選項B，屬于固定資產初始成本計量方法的變更；選項C，屬于報表列報方法的變更；選項D，屬于具體會計處理方法的變更，選項BCD均屬于會計政策變更。 (32

48、) :C改良后固定資產的人賬價值=1000-650-60+310=600(萬元)；2009年應計提的折舊=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(萬元)。 (33) :A略(34) :B20×8年度授予獎勵積分的公允價值=70000×0.01=700(萬元)20×8年度因銷售商品應當確認的銷售收入=70000700=69300(萬元)20×8年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=被兌換用于換取獎勵的積分數額/預期將兌換用于換取獎勵的積分總數×遞延收益余額=36000/(70000×

49、;60%)×700=600(萬元)相關會計分錄： 銷售時： 借：銀行存款70000貸：主營業(yè)務收入69300遞延收益700在客戶兌換積分時： 借：遞延收益(36000×0.01)360貸：主營業(yè)務收入360年末，按照預期將兌換用于換取獎勵的積分總數調整收入： 借：遞延收益(600-360)240貸：主營業(yè)務收入240(35) :B略(36) :C普通股資金成本=D。(1+g)/P×(1-F)+9=2.5×(1+5%)/F20×(1-5%)+5%=18.82%(37) :C流動比率/速動比率=流動資產/(流動資產-存貨)=200%/80%=2.5

50、，已知年末流動資產為40000元，則年末存貨=24000(元)，平均存貨=(20000+24000)/2=22000(元)，銷貨成本=5×22000=110000(元)。 (38) :A甲公司因該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響額=5800-(5000-2000-200)×(1-25%)×(1-10%)=2025(萬元)(39) :B2009年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額=(6000-5800)×25%=50(萬元)，2009年應確認遞延所得稅負債的金額=50-90=-40(萬元)(轉回)。 2009年末應確認的遞延

51、所得稅資產=100×25%=25(萬元)。因此，甲公司2009年末確認遞延所得稅時應做的會計分錄為： 借：遞延所得稅負債40遞延所得稅資產25貸：所得稅費用65(40) :D選項BD體現了謹慎性要求；選項C體現了實質重于形式要求。 二、多項選擇題(共30題每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得05分。)(1) :A, B, C選項D，從事房地產經營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權，屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產；選項E，對于建

52、筑物，只有已出租的才屬于投資性房地產。 (2) :A, C, E與資產改良有關的現金流出只是未來可能發(fā)生的、未做出承諾的一種支出，不應該考慮，但如果未來發(fā)生的現金流量是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平，即資產的維護支出，則應當在預計資產未來現金流量時將其考慮在內，因此選項B錯誤；若資產生產的產品提供企業(yè)內部使用，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達成的最佳的未來價格估計數進行預計，因此選項D錯誤。 (3) :C, D, E留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩個項目。提取盈余公積和用盈余公積彌補虧損是留存收益項目內部一增一減，且

53、金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動；用盈余公積轉增資本，會引起盈余公積項目減少，股本增加；外商投資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金，會使未分配利潤減少，負債增加；發(fā)放股票股利會使未分配利潤減少，股本增加。(4) :B, C, D選項A應當計入營業(yè)外支出；選項E應當計入其他應收款。 (5) :A, C交易性金融資產不得與其他類金融資產進行重分類，選項BE不正確；甲公司所持丙公司債券劃分為可供出售金融資產，在2010年出售屬于正常處理，無需進行重分類，選項D不正確。 (6) :B, C, D, E固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收人扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，而不計入

54、所有者權益。 (7) :B, C, D風險收益率=風險報酬系數×標準離差率，選項B不正確；無風險報酬率=資金時間價值(即純利率)+通貨膨脹補償率，所以選項C不正確；風險越大，投資者要求的報酬率就越高，但實際獲得的報酬率不一定高，選項D不正確。 (8) :C, D選項A是債券投資的優(yōu)點，選項BE屬于股票籌資的優(yōu)點。 (9) :A, D選項A，應作為原材料核算；選項D，應作為固定資產等核算。 (10) :B, E“貨幣資金”項目=“庫存現金”科目余額+“銀行存款”科目余額+“其他貨幣資金”科目余額，需要根據幾個總賬科目的余額合計獲得，選項A不正確；“應付賬款”項目=“應付賬款”明細科目貸

55、方余額+“預付賬款”明細科目貸方余額，需要根據明細科目的余額分析獲得，選項C不正確；“應收票據”項目=“應收票據”借方余額-“壞賬準備”貸方余額，選項D不正確。 (11) :A, B, C, D選項A，應計入無形資產；選項B，資源稅可以抵扣，計入“應交稅費應交資源稅”的借方；選項C，應計入在建工程成本；選項D，應計入營業(yè)稅金及附加。 (12) :A, B, D選項C，固定資產折舊與投資性房地產累計折舊等對應結轉，不產生資本公積；選項E，資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得或損失，屬于無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“公允價值變動損益”。

56、(13) :A, C, D, E選項B，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。 (14) :C, EABD選項均引起所有者權益內部結構的調整，而不會影響所有者權益總量。 (15) :A, B選項A，不在受托方的資產負債表中反映；選項B，固定資產賬面價值為0。不在資產負債表中反映；選項C，債務重組過程中的應收債權還是企業(yè)的資產，應反映在資產負債表中；選項D，通過“待處理財產損溢”科目核算，期末要處理完畢，借方增加了存貨類項目，在資產負債表中反映；選項E，因轉讓手續(xù)尚未辦理，長期股權投資仍然屬于企業(yè)的資產，應在資產負債表中反映。 (16) :A, C選

57、項B，應計入“其他應付款”科目；選項D，應計入“應收賬款”科目；選項E，估計無法收回的預付賬款應該計提壞賬準備。 (17) :A, C“隨同產品出售單獨計價的包裝物”和“出租包裝物”的攤銷價值均應計入其他業(yè)務成本；“隨同產品出售不單獨計價的包裝物”和“出借包裝物”的攤銷價值是為銷售產品發(fā)生的，其成本應計入銷售費用。 (18) :B, D, E選項A，持有至到期投資在取得時的相關費用是應該計入初始確認成本的；選項C，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時賬面價值與公允價值的差額應計人資本公積。 (19) :B, C, E本題相關業(yè)務的會計處理： 業(yè)務一： 借：銀行存款美元戶(30000

58、15;7.15)214500貸：應收賬款美元戶(30000×7.1)213000財務費用1500業(yè)務二： 借：銀行存款人民幣戶71000財務費用1000貸：銀行存款一一美元戶(10000×7.2)72000業(yè)務三： 借：應付賬款元戶(10000×7.1)71000貸：銀行存款美元戶(10000×7.1)71000業(yè)務四： 借：長期借款元戶(10000×7.1)71000財務費用2000貸：銀行存款美元戶(10000×7.3)73000銀行存款匯兌損益=(10000+30000-10000-10000-10000)×7.3-(

59、71000+214500-72000-71000-73000)=3500(元)應收賬款匯兌損益=(50000-30000)×7.3-(355000-213000)=4000(元)應付賬款匯兌損益=(20000-10000)×7.3-(142000-71000)=2000(元)長期借款匯兌損益=(10000-10000)×7.3-(71000-71000)=0(元)應計入1月份損益的匯兌收益=3500+4000-2000+1500-1000-2000=4000(元)(20) :A, B, C, D選項E，企業(yè)幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，無論這些產品或者其他產出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內部使用，均表明這幾項資產的組合能夠獨立創(chuàng)造現金流入，在符合其他相關條件的情況下，應當將這些資產的組合認定為資產組。 (21) :A, D, E選項A，應計入“資本公積”科目；選項D，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資