我國應重視商業(yè)銀行會計管理和會計控制(一)

1、我國應重視商業(yè)銀行會計管理和會計控制 一 一、問題的提出近幾年來由于商業(yè)銀行會計核算管理與會計控制的弱 化，造成商業(yè)銀行會計信息失真，而且產(chǎn)生了一系列案件。 2000 年以 來我國商業(yè)銀行發(fā)生的經(jīng)濟案件其數(shù)字是歷年來少有的，也是觸目驚 心的。2000 年，國家審計署組織了對中國農(nóng)業(yè)銀行總行及其 9 個省級分行、97 個地市級分行、 526 個縣級支行 1999 年度資產(chǎn)負債及損益真實性、 合法性和效益情況的審計，發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索 33 起，涉案金額達 143.8 億元。2001年審計署對中國銀行總行、 7 個省級分行及 150多個分支機構 2000 年度資產(chǎn)負債及損益的審計，發(fā)現(xiàn)大案要案

2、22 起，涉案金額 27 億人 民幣，涉案人員 35 人。2002年，審計署對中國建設銀行 20 個一級分行和直屬分行， 中國農(nóng)業(yè) 開展銀行及其 2000 多個分支機構進行審計， 查出涉嫌經(jīng)濟犯罪案件線 索 51 件，涉案人員 74 人，涉案金額 22.74 億元。2003 年審計署對中國工商銀行總行及 21 個分行的資產(chǎn)負債及損益的 審計發(fā)現(xiàn)各類案件線索 30 起，涉案金額 69 億元見國家審計署歷年 審計報告。2005年 1月中國銀行某支行 6億存款被神秘卷走。該案涉及金額已超 過 10 億人民幣。最近銀監(jiān)會首先將中行該案定性為 “案件涉案金額巨 大，情節(jié)十分惡劣，損失比擬嚴重，暴露出局部

3、商業(yè)銀行內(nèi)部管理松 弛、有章不循、違章不究、處分不嚴等諸多問題 。以上這些數(shù)字足見我國商業(yè)銀行在其根底工作中存在會計核算不嚴密， 會計管理不嚴格，會計控制不得力狀況，其表現(xiàn)有以下幾個方面： 會計根底工作薄弱、會計工作秩序混亂、會計信息失真等，這些問題 雖已引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關注，但從目前會計核算工作來 看，仍不同程度地存在著會計根底核算不標準，會計核算不準確，明 細分類核算與總分類核算不相符，賬款不符，賬憑不符，賬據(jù)不符， 賬實不符，賬表不符的問題。銀行會計科目使用不正確，銀行經(jīng)營成果核算不真實，目標利潤彈性 大，賬外經(jīng)營、截留利潤、虛列本錢、私設小金庫等違規(guī)違紀現(xiàn)象依 然存在。會計

4、管理不到位，會計控制失效。會計人員在會計操作中有章不循，違反制度規(guī)定辦理會計業(yè)務，會計 崗位設置未嚴格執(zhí)行 相互牽制、相互制衡的原那么，存在一手清現(xiàn)象。會計電算化制度執(zhí)行乏力，操作員權限設置混亂，計算機平安條例沒 有得到很好的執(zhí)行，在電腦中擅自刪除存款記錄存款記錄 說刪就刪， 以他人代碼進入電腦操作系統(tǒng)，刪除存款業(yè)務記錄，侵占存款為己有。會計核算和操作制度設置不標準，不符合會計核算要求，銀行臨柜人 員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，關鍵性控制環(huán)節(jié)未實行。會計人員業(yè)務素質(zhì)低，責任性不強，業(yè)務技能不高，在辦理銀行各項 業(yè)務中，沒有按規(guī)定的處理程序、規(guī)定辦理。不按規(guī)定辦理存、貸款 的核算，違規(guī)發(fā)

5、放貸款；不按規(guī)定辦理銀行承兌匯票的簽發(fā)、承兌和 貼現(xiàn)；在辦理結(jié)算業(yè)務中對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，造成銀行 資金被詐騙、冒領和損失。財務管理制度不健全，財務管理弱化，賬外經(jīng)營依然存在，導致有人 利用會計內(nèi)控無力而濫用，挪用銀行資金，造成銀行資金財產(chǎn)嚴重損 失。會計主管定期檢查或不定期檢查未真正落實，形成檢查真空地帶，隨 著銀行業(yè)務的開展，相應的管理制度未能跟上，造成新業(yè)務管理制度 的缺憾。銀行會計監(jiān)督不得力。對會計監(jiān)督的認識僅僅停留在記賬、算賬和報賬的水平，無視了會計監(jiān)督的真正職能，甚至以為會計監(jiān)督的職能就 是內(nèi)控健全、賬平表對。人員素質(zhì)不很高，大多數(shù)屬于 記賬型人才，真正從事過管理工作的

6、管 理型人才卻很少。制度建設不夠健全，導致會計資料在傳遞過程中，相互脫節(jié)；兩個相 容崗位缺乏相互制約，以致出現(xiàn)這樣或那樣的問題。法律意識冷淡，局部銀行在執(zhí)行會計法規(guī)方面存在偏差，一方面對執(zhí) 行金融會計法規(guī)的重要意義認識缺乏，重視不夠。另一方面，在日常 會計工作管理與操作方面，只滿足于每日賬平表對，對核算事項的合 法性、合規(guī)性不加考慮，警惕性不高，缺乏風險防范意識，規(guī)章制度 形同虛設，導致犯罪分子有空可鉆。二、幾點建議銀行會計工作仍是 銀行工作的根底，其好壞決定或制約著整個銀行工作的水平。銀行的 經(jīng)營風險也大都集中于會計工作的風險，財會風險是銀行經(jīng)營活動中 的根本風險，商業(yè)銀行經(jīng)營風險的管理應該從加強會計防范入手，通 過控制會計部位的風險點，來到達金融風險防范的目的。我國在推進商業(yè)銀行市場化改革時，在將目光投向產(chǎn)權制度建設的同 時，也應將更多的關注投向銀行的管理改革，建立同市場經(jīng)濟相適應 的管理理念和管理方法。商業(yè)銀行會計是銀行管理工作的重要組成局部，銀行會計開展到今天 應該擺脫傳統(tǒng)意義上的記賬、算賬的角色，而將管理與控制職能列為 銀行會計的主要工作職能。通過銀行會計管理與控制提升銀行運營的 效率與效果，控制和防范風險的發(fā)生，應是當前我國銀行會計工作的 開展重點。會計管理與會計控制作為會計工作的重要職責之一，是一個組織內(nèi)部 管理與內(nèi)部