無形資產(chǎn)會計(jì)分錄

1、1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本 / 股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值 貸：實(shí)收資本 / 股本 接受捐贈借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延稅款資本公積 銀行存款 / 應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi) 自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i 取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)確定的實(shí)際本錢 貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費(fèi)用如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資

2、產(chǎn)土地使用權(quán)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費(fèi)，營業(yè)稅貸：銀行存款 攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197借：管理費(fèi)用自用的無形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價(jià)值 / 尚可使用年限 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)

3、月不 再攤銷。假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，那么下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益， 那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出， 比方取得專利權(quán)之后， 每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)， 直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的局部不得做為長期待攤費(fèi)用。i 發(fā)生時 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款ii 攤銷時借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用銷售折讓的核算銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、 規(guī)格等不符合要求， 銷售單位同意在商品價(jià)格上給予的 減讓。在核算時， 由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性， 因

4、此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。分錄如下：【例】甲公司 2007年 7月 1 8日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40000 元，增值稅為 6800 元，該批產(chǎn)品的本錢為 35000 元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一 致，要求給予價(jià)款 5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計(jì)分錄為：7月 1 8日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 46800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6800借：主營業(yè)務(wù)本錢 35000 貸：庫存商品 35000發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額340貸：應(yīng)收賬款 2340實(shí)際收款時：借：銀行存款

5、 44460貸：應(yīng)收賬款 44460 退貨與銷售折讓的賬務(wù)處理方法1 、購置方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的 購置方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)發(fā)票聯(lián) 和第三聯(lián) 稅款抵扣聯(lián) 及產(chǎn)品 商品 銷貨單主動退還給銷售方，銷售方那么應(yīng)視不同情況作下述處理：1銷售方在會計(jì)上未入賬時，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 粘貼于存根聯(lián)后面。2銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字負(fù)數(shù) 發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字負(fù)數(shù) 發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品商品 銷售單價(jià)發(fā)生了變化，例如銷售方與買方

6、商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)風(fēng)格高或調(diào)低當(dāng)上月已按原價(jià)開票，并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅，購置方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票， 將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下， 郵寄給買方， 記賬 聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記 沖回多記 的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原 記賬聯(lián)的出處 憑證號 。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未 收到購置方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。2、購置方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況： 購置方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單， 遞交銷售方

7、， 作 為銷售方開具紅字 負(fù)數(shù) 專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字 負(fù)數(shù) 專用發(fā)票 ;收到證據(jù)單后， 根據(jù)退回貨物的數(shù)量、 價(jià)款或折讓金額向購置方開具紅字負(fù)數(shù)專用發(fā)票。 紅字 負(fù)數(shù) 專用發(fā)票的存根聯(lián)、 記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅 額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購置方扣減庫存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。例如：我公司銷售一批貨物給乙公司兩公司均屬于一般納稅人 ，并開具增值稅專用發(fā)票，注明 貨款 金額 20 萬元，稅額萬元，該批貨物本錢為 15 萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票 及產(chǎn)品 商品 銷售單后，經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，要求全部 退貨，經(jīng)

8、協(xié)商我公司同意。如果此時乙公司購貨方 未付款，并且未作賬務(wù)處理，那么須主動將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理：1假設(shè)我公司未入賬，應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存 根聯(lián)后面。2假設(shè)我公司已入賬并作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 -乙公司 234000 貸：產(chǎn)品銷售收入 200000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 34000 那么應(yīng)按以下方法調(diào)整：另開具一張相同金額的紅字發(fā)票， 將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬， 沖減當(dāng)期銷售收入和 銷項(xiàng)稅額，作會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 -乙公司 234000紅字 貸：產(chǎn)品銷售收入 200000紅字 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 銷

9、項(xiàng)稅金 34000紅字 將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后， 并在上面注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)所在 記賬憑證編號。在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時，已付款或未付款但已入賬 會計(jì)分錄略 ，在 退貨時，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還我公司， 乙公司應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具 ?進(jìn) 貨退出或索取折讓證明單? ，將其 "證明聯(lián) "送郵我公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。a銷售方在收到?證明單?后，應(yīng)根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款開出紅字專用發(fā)票，并 作賬務(wù)處理，分錄為：借：銀行存款 應(yīng)收賬款 -乙公司 234000紅字貸：產(chǎn)品銷售收入 200000紅字應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅金

10、 34000紅字銷售方收到退回的貨物后，應(yīng)作沖減銷售本錢的賬務(wù)處理：借：產(chǎn)品銷售本錢 150000紅字 貸：產(chǎn)成品 150000紅字 b購置方乙方在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調(diào)整相應(yīng)的會計(jì)處理：借：庫存商品 原材料 200000紅字 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 34000紅字 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 -甲公司 234000紅字 視同銷售行為包括根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，以下行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：1增值稅中視同銷售確實(shí)認(rèn)。 ?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?規(guī)定，以下 8 種行為視同銷 售： 將貨物交付他人代銷； 銷售代銷貨物； 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售

11、，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 市的除外； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程； 將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物用于分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失 非經(jīng)營性損失 ，以及將購進(jìn)貨物改變用途如用于非應(yīng)稅項(xiàng) 目、集體福利或個人消費(fèi)等 ，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過 "應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 "科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。一、用于非應(yīng)稅工程等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于非應(yīng)稅工程等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞

12、務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建， 領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料 1500 元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額 255元計(jì)入在建工程本錢。其 會計(jì)處理如下：借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 255二、用于免稅工程的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于免稅工程的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000 元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅 170 元，其會計(jì)處理如下： 借：根本生產(chǎn)本錢 -輪椅 1170貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 170三、用于集體福利和個人消費(fèi) 用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料 20000 元，其中購置原材料時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 3400元，其會計(jì)處理如下：借：職工福利費(fèi) -浴池維修 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3400四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某零售商業(yè)企業(yè) A 柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值 400 元不含增值 稅，原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340商品進(jìn)銷差價(jià) 60貸：庫存商品 400短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，