基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章

1、第三章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 復(fù)式記賬借貸記賬法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)科目（一）定義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步劃分形成的具體項(xiàng)目。 例如：對(duì)資產(chǎn)進(jìn)一步劃分分為原材料、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等；對(duì)負(fù)債進(jìn)一步劃分分為短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等（二）原則（三）會(huì)計(jì)科目表（四）會(huì)計(jì)科目級(jí)次1、一級(jí)科目（總賬科目）2、明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目表編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目1001100211221123113114011402140314051601160216041701一、資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利材料采購(gòu)在途物資原材料庫(kù)存商品

2、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程無(wú)形資產(chǎn)2001220222032211222122322501250240014002410141034104二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配500151016001605161116401640264036601660266036801四、成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用五、損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用二、會(huì)計(jì)賬戶（一）定義 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，反

3、映會(huì)計(jì)要素增加、減少和結(jié)余情況的一種載體。（二）會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu) 在教學(xué)過(guò)程中為了方面，將會(huì)計(jì)賬戶設(shè)為“T”形結(jié)構(gòu)。將會(huì)計(jì)賬戶分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，期初與期末余額與增加額在一個(gè)方向上。一般每個(gè)賬戶有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左右某企業(yè)原材料2月期初余額為50000元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）2月5日購(gòu)入原材料10000元，用銀行存款支付。（2）2月10領(lǐng)用材料5000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）2月20日領(lǐng)用材料10000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（4）2月25日購(gòu)入材料15000元，貨款未付。要求：設(shè)置“原材料”賬戶。左原材料右本期發(fā)

4、生額 25000 本期發(fā)生額 15000期末余額60000（1）10000（2）5000（3）10000（4）15000 期初余額 50000（三）賬戶與科目的聯(lián)系、區(qū)別1 1、聯(lián)系：、聯(lián)系：（1）都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容在按照會(huì)計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上所作的進(jìn)一步分類；（2）兩者的名稱和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 2 2、區(qū)別：、區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（2）會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能夠反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化。 由于賬戶按會(huì)計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶常被作為同義詞來(lái)使用而不加區(qū)別。第二節(jié) 復(fù)式記賬借貸記賬法一、復(fù)式記賬 （一）定義

5、發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。（二）種類 1、增減記賬法 2、收付記賬法 3、借貸記賬法（中國(guó)采用此方法）二、借貸記賬法（一）定義 以會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則的復(fù)式記賬法。（二）內(nèi)容 1、記賬符號(hào)“借”和“貸” 借、貸只是記賬符號(hào)，表示記賬方向，無(wú)實(shí)際意義 借方資產(chǎn)、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的減少。 貸方資產(chǎn)、費(fèi)用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加。2、賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，“T”形結(jié)構(gòu)的左方稱為“借”方，右方成為“貸”方。（1）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額本期增加額本期減

6、少額 期末余額借貸 期末余額本期借方期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（2）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 本期減少額期初余額本期增加額 期末余額借貸期末余額本期貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”1、用銀行存款 1000 元購(gòu)買材料。 2、從銀行提取現(xiàn)金2000元。 3、向A公司購(gòu)買材料 3000 元，貨款暫欠。 4、用銀行存款 4000 元償還銀行短期借款。 5、向A公司購(gòu)進(jìn)材料 5000 元，其中 3000 元貨款已用銀行存款支付，其余 2000 元貨款尚未支付。 6 、以銀行存款 6000 元，償還銀行短期借款 3000 元和應(yīng)付賬款 3000

7、元。 4、會(huì)計(jì)分錄（1）定義 是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶的名稱、記賬方向和金額的一種記錄。（2)格式 借在上、貸在下借：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 金額 貸：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 金額（3）種類會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指僅涉及到兩個(gè)賬戶的一借一貸的分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及到兩個(gè)以上賬戶的分錄，有一借多貸、多借一貸、多借多貸的分錄。 例題是上述6筆業(yè)務(wù)1、借：原材料 1000 貸：銀行存款 10002、借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 20003、借：原材料 3000 貸：應(yīng)付賬款 30004、借：短期借款 4000 貸：銀行存款 40005、借：原材料 5

8、000 貸：銀行存款 3000 應(yīng)付賬款 20006、借：短期借款 3000 應(yīng)付賬款 3000 貸：銀行存款 60005、試算平衡（1）定義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。（2）試算平衡的公式所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì)（3）試算平衡表的編制總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表年 月 日賬戶名稱本期發(fā)生額借貸合計(jì)總分類賬戶余額試算平衡表年 月 日賬戶名稱期末余額借貸合計(jì)注：試算不平衡說(shuō)明賬戶記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，但是，試算平衡賬戶記錄不一定完

9、全正確。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤通過(guò)試算平衡也無(wú)法發(fā)現(xiàn)。比如，漏記或重記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸記賬方向顛倒或方向正確但記錯(cuò)了賬戶等。根據(jù)上述六筆業(yè)務(wù)編制發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表年 月 日賬戶名稱本期發(fā)生額借貸庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款20009 0007 0003 00016 000 5000合計(jì)21 00021 000練習(xí)題一、選擇題1.會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為五大類科目，其中“管理費(fèi)用”屬于（ ）。 A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.成本類 D.損益類 2.在借貸記賬法下，“貸”方表示（ ）。 A.資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 B.資產(chǎn)的增加或負(fù)債的增加 C.資產(chǎn)的減少或負(fù)債

10、的增加 D.資產(chǎn)的減少或負(fù)債的減少 3.“ 短期借款 ”賬戶的期未余額等于（ ）。 A.期初余額+ 借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額 B.期初余額+借方發(fā)生額 +貸方發(fā)生額 C.期初余額-借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額 D.期初余額-借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額 4.企業(yè)經(jīng)銷人員報(bào)銷差旅費(fèi) 800 元，原借款 1000 元，歸還現(xiàn)金 200 元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)做 一筆（ ）分錄。 A.一借一貸 B.多借多貸 C.一借多貸 D.一貸多借5.會(huì)計(jì)科目是對(duì)（ ）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 A.會(huì)計(jì)對(duì)象 B.會(huì)計(jì)要素 C.資金運(yùn)動(dòng) D.會(huì)計(jì)賬戶 6.下列會(huì)計(jì)科目，不屬于資產(chǎn)類的是( )。 A.預(yù)付賬款 B.原材料 C.

11、在途物資 D.短期借款7.借貸記賬法是以“借”、“貸”作為( )的一種復(fù)式記賬方法。 A.賬戶結(jié)構(gòu) B.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 C.記賬規(guī)則 D.記賬符號(hào) 8.下列屬于明細(xì)分類科目的是( )。 A.銷售費(fèi)用 B.應(yīng)收賬款 C.盈余公積 D.差旅費(fèi) 9.丁字賬戶的左邊記錄的發(fā)生額為( )。 A.增加發(fā)生額 B.減少發(fā)生額 C.增加或減少發(fā)生額 D.以上都不對(duì)10.企業(yè)以銀行存款歸還短期借款，則( )。 A.借記“銀行存款”賬戶 B.貸記“短期借款”賬戶 C.借記“短期借款”賬戶 D.以上都不對(duì) 11.下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有（ ）。 A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬 B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬 C.應(yīng)借應(yīng)貸賬

12、戶中借貸方向顛倒 D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等 12.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一個(gè)資產(chǎn)賬戶記借方，則可能（ ）。 A.另一個(gè)資產(chǎn)賬戶記貸方 B.另一個(gè)負(fù)債賬戶記貸方 C.另一個(gè)所有者權(quán)益賬戶記貸方 D.涉及的其他賬戶都記借方 13.每筆會(huì)計(jì)分錄都包括（ ） A.記賬科目 B.記賬方向 C.記賬金額 D.核算方法14.下列賬戶中屬于損益類的是( )。 A.生產(chǎn)成本 B.銷售費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.利潤(rùn)分配 15.下列記賬錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是（） A.將某一賬戶的發(fā)生額500元，誤寫成5000元 B.漏記了某一賬戶的發(fā)生額 C.將應(yīng)記人“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額，誤記人“制造費(fèi)用”賬

13、戶的借方 D.重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額 16.下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是( )。 A.在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少 B.在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方 C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯(cuò)誤 D.借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種17.賬戶發(fā)生額試算平衡方法是根據(jù)( )來(lái)確定的。 A.借貸記賬法的記賬規(guī)則 B.資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益 C.收入-費(fèi)用=利潤(rùn) D.平行登記原則 18.在借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)均分為兩個(gè)部分。即_。A.本期發(fā)生額和期末余額B.期初余額和期末余額C.借方余額和貸方余額 D.借方和貸方19.下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的表

14、述中，不正確的是（ ）。A. 應(yīng)借應(yīng)貸方向、賬戶 （科目）名稱和金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)分錄的三要素B.會(huì)計(jì)分錄按涉及賬戶多少，可以分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 C.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及兩個(gè)（不含兩個(gè)）以上對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄 D.會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，最常用的會(huì)計(jì)分錄為一借一貸、多借多貸分錄20.下列費(fèi)用中，不屬于期間費(fèi)用的是（ ）。 A.企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的材料費(fèi) B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi) C.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) D.企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用二、判斷題1.會(huì)計(jì)科目與同名稱的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。 ( ) 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能對(duì)會(huì)計(jì)等式的平衡產(chǎn)生影響。 ( ) 3.在

15、借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。( ) 4.會(huì)計(jì)科目是根據(jù)賬戶設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 ( ) 5.借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均只要在兩個(gè)賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。( )6.成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，屬于期間費(fèi)用。（ ） 7.單位在不違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的前提下，可以根據(jù)需要增設(shè)某些會(huì)計(jì)科目。（ ） 8.“生產(chǎn)成本”和“銷售費(fèi)用”都屬于損益類科目。（ ） 9.賬戶分為左右兩方,左方登記增加,右方登記減少。( )10.為了判斷賬戶記錄是否正確,通常采用編制試算平衡表的方法。只要該試算平衡表實(shí)現(xiàn)了平衡關(guān)系,就說(shuō)明賬戶記錄正確無(wú)誤。( )三、業(yè)務(wù)題