財(cái)政監(jiān)督工作程序講座-

1、財(cái)政監(jiān)督檢查工作程序及內(nèi)容一、檢查程序制定監(jiān)督檢查計(jì)劃:財(cái)政監(jiān)督檢查局研究提出下一年檢查計(jì)劃(內(nèi)部監(jiān)查計(jì)劃、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)(財(cái)政監(jiān)督檢查審批表。查前準(zhǔn)備:財(cái)政監(jiān)督檢查局組成檢查組(檢查人員不得少于兩,財(cái)政檢查工作辦法第十四條制定檢查方案,外部監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)于3個(gè)工作日(內(nèi)部監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)于7個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)檢查通知書(shū)(對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)。經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可在實(shí)施檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá),填制財(cái)政檢查通知書(shū)送達(dá)回證。檢查通知書(shū)的內(nèi)容:被檢查人名稱:檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求;檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式;財(cái)政部門(mén)公章及簽發(fā)日期

2、。實(shí)施檢查:在后面具體講解起草檢查報(bào)告:檢查工作結(jié)束前,檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被查人存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書(shū)面征求被檢查人的意見(jiàn); 10個(gè)工作日內(nèi)檢查組將檢查報(bào)告(處理意見(jiàn)、檢查工作底稿等材料提交財(cái)政監(jiān)督局。(特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)提交檢查報(bào)告的時(shí)間可延長(zhǎng),最長(zhǎng)不超過(guò)30天。檢查報(bào)告的內(nèi)容:被檢查人的基本情況;檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況;被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù);被檢查人的意見(jiàn)或說(shuō)明;檢查組對(duì)被檢查人意見(jiàn)或說(shuō)明的認(rèn)定意見(jiàn);檢查組對(duì)被檢查人的處理意見(jiàn);應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)報(bào)告的其他事項(xiàng);檢查組組長(zhǎng)簽名及財(cái)政檢查報(bào)

3、告日期。需注意的問(wèn)題:1、財(cái)政檢查征求意見(jiàn)函的附件(財(cái)政檢查工作情況和被檢查人存在的問(wèn)題,包括檢查依據(jù)、檢查時(shí)間、檢查范圍、檢查內(nèi)容、檢查方式等不包括被檢查單位基本情況。我們?cè)趯?duì)縣市監(jiān)督檢查工作進(jìn)行日?？己藭r(shí)發(fā)現(xiàn)在檢查報(bào)告中存在一些問(wèn)題,比如:該縣對(duì)某單位進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位出納沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),大家都知到此行為違反了會(huì)計(jì)法第三十八條:“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”的規(guī)定,但在處理建議中引用的法律條款是根據(jù)會(huì)計(jì)法第三十八條的有關(guān)規(guī)定要求該出納人員限期取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)或更換出納人員。其實(shí)會(huì)計(jì)法前五章是我們監(jiān)督檢查的依據(jù),從第六章法律責(zé)任開(kāi)始才是我們處理的依據(jù)

4、。上述問(wèn)題可以引用會(huì)計(jì)法第四十二條進(jìn)行處理。復(fù)核:1、檢查組應(yīng)當(dāng)向復(fù)核人提交的材料:財(cái)政檢查通知書(shū)及送達(dá)回證;財(cái)政檢查工作方案;財(cái)政檢查報(bào)告;財(cái)政檢查工作底稿;行政處理、處罰建議或者移送處理建議;認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù);復(fù)核人員要求提交的其他材料。2、復(fù)核人需進(jìn)行復(fù)核的事項(xiàng):檢查組對(duì)檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚;取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分;檢查程序是否合法;認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng);提出的處理、處罰建議是否適當(dāng);其它需要復(fù)核的事項(xiàng)。復(fù)核人應(yīng)將不完整或不規(guī)范的材料,退回檢查組進(jìn)行補(bǔ)充;對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不真實(shí)、不充分的要求檢查組予以說(shuō)明并補(bǔ)正。3、復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn),

5、出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。復(fù)核意見(jiàn)書(shū)的內(nèi)容:復(fù)核時(shí)間;復(fù)核的范圍和內(nèi)容;復(fù)核依據(jù);復(fù)核結(jié)論;復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門(mén)人員簽字。二、實(shí)施檢查實(shí)施財(cái)政檢查時(shí),檢查人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政檢查工作底稿的格式和要求編制工作底稿,做到一事一稿或一項(xiàng)一稿.(一工作底稿:財(cái)政檢查工作底稿記錄的主要內(nèi)容:被檢查人名稱;工作底稿編號(hào)或頁(yè)數(shù);檢查項(xiàng)目名稱(就是財(cái)政檢查機(jī)關(guān)確定的檢查項(xiàng)目名稱;情況摘要(就是與檢查結(jié)論或者被檢查人違法行為有關(guān)的事項(xiàng)摘錄;附件的主要內(nèi)容及頁(yè)數(shù);被檢查人簽署意見(jiàn)并簽名或蓋章;檢查組制單人簽名及填制日期;檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期。檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、數(shù)據(jù)等必須準(zhǔn)確無(wú)誤.我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn):某縣在

6、對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)專項(xiàng)資金檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)(二內(nèi)部監(jiān)督檢查檢查的主要內(nèi)容:部門(mén)預(yù)、決算的審核、批復(fù)情況;國(guó)庫(kù)資金的解繳、退付及撥付情況;專項(xiàng)資金的分配、使用情況,需清算的是否按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行清算;國(guó)家債務(wù)資金的管理情況;非稅收入的管理情況;財(cái)政總預(yù)備費(fèi)和機(jī)動(dòng)款的分配和使用情況;上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政資金結(jié)算情況;國(guó)有資本和財(cái)務(wù)管理情況;銀行賬戶的管理情況;財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度情況;直屬單位的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況;對(duì)審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部檢查提出問(wèn)題的整改落實(shí)情況;財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定和執(zhí)行情況等;工作程序的合規(guī)性及政府采購(gòu)管理情況等.需注意的問(wèn)題:1、內(nèi)部監(jiān)督檢查最終只出

7、具內(nèi)部檢查結(jié)論。(三會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理責(zé)任是否明確;內(nèi)部控制機(jī)制是否完善。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)、出納崗位是否分設(shè),帳簿、現(xiàn)金及印鑒是否按規(guī)定分開(kāi)保管;會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格;會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位是否按規(guī)定辦理交接手續(xù);會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和單位的實(shí)際情況。3、銀行賬戶的開(kāi)設(shè)是否經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。4、現(xiàn)金與銀行存款。出納的現(xiàn)金日記賬與會(huì)計(jì)賬是否一致;出納的銀行存款日記賬與會(huì)計(jì)賬是否一致,若存在差異,出納銀行存款余額調(diào)節(jié)表的余額是否與會(huì)計(jì)的銀行賬一致。5、會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表與賬簿記錄是否相符。出納的庫(kù)存現(xiàn)金是否與

8、賬簿記錄一致。財(cái)務(wù)收支情況1、收入(1財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款、財(cái)政專項(xiàng)撥款、上級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)款、非稅收入、經(jīng)營(yíng)收入等是否按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。(2是否存在私設(shè)銀行賬戶、公款私存、隱匿收入等違規(guī)違紀(jì)行為。(3房屋出租收入、對(duì)外投資分紅或租金是否履行合同,如期收回是否按規(guī)定入賬。各項(xiàng)非稅收入是否按規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。(4是否存在自立收費(fèi)項(xiàng)目,擅自收費(fèi)問(wèn)題。2、支出(1各項(xiàng)開(kāi)支是否符合標(biāo)準(zhǔn)。如:電話費(fèi)、差旅費(fèi)等。(2各項(xiàng)報(bào)銷的票據(jù)是否真實(shí)、合法。(3預(yù)算追加是否具體到項(xiàng)目,并按指定用途使用,是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)問(wèn)題。(4財(cái)政專項(xiàng)資金是否按款項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算、是否?？顚Ｓ?是否存在擠占、挪用專項(xiàng)資金的違規(guī)違紀(jì)行為

9、。（5）購(gòu)置納入政府采購(gòu)目錄的資產(chǎn)，是否實(shí)行政府采購(gòu)。 （6）提取的公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)。 3、往來(lái)賬款的核算是否符合規(guī)定，是否存在收支在往來(lái)賬款 中核算的問(wèn)題。 我們?cè)跈z查時(shí)經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)有些單位將房租收入掛往來(lái)賬核 算，這無(wú)形之間隱瞞了單位的收支，造成該單位會(huì)計(jì)信息失真. 4、結(jié)余（凈資產(chǎn)） （1）基本支出結(jié)余與項(xiàng)目支出結(jié)余是否在賬戶中分別反映； 是否存在應(yīng)由經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目在專項(xiàng)資金中列支， 從而造成基本 支出虛增結(jié)余的問(wèn)題。 （2）結(jié)余資金的管理、使用是否符合州財(cái)政局制定的相關(guān)管 理辦法。 部門(mén)預(yù)算編制執(zhí)行情況 1、部門(mén)預(yù)算上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，各項(xiàng)收支 是否按規(guī)定

10、編入部門(mén)預(yù)算。 2、單位基本賬戶和零余額賬戶的核算是否規(guī)范，是否存 在相互轉(zhuǎn)款，逃避財(cái)政監(jiān)控的問(wèn)題。 其他 1、呆壞賬損失是否履行報(bào)批程序。 2、其他檢查機(jī)構(gòu)的處理決定是否整改落實(shí)。 3、固定資產(chǎn)的處置是否依照規(guī)定程序辦理。 （四）專項(xiàng)資金檢查： 專項(xiàng)資金檢查： 1、了解相關(guān)專項(xiàng)資金的的管理辦法、規(guī)定。 2、了解項(xiàng)目資金的來(lái)源。上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金、地方財(cái)政資 金配套、單位自籌等。 3、了解項(xiàng)目資金是否允許提取項(xiàng)目前期費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及提取 的比例。 4、了解項(xiàng)目資金的管理方式。報(bào)賬制、國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái) 政授權(quán)支付。 5、要求被查單位提供相關(guān)項(xiàng)目資料。如：需補(bǔ)助的數(shù)量、 標(biāo)準(zhǔn)；工程類的需提供需提供項(xiàng)目的

11、批復(fù)：包括建設(shè)規(guī)模、投資 規(guī)模、項(xiàng)目實(shí)施方案，工程招投標(biāo)方面的相關(guān)資料（組織招投標(biāo) 單位、時(shí)間、中標(biāo)單位、中標(biāo)價(jià)格等） 、工程監(jiān)理資料，經(jīng)過(guò)財(cái) 政投資評(píng)審中心或具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核過(guò)的工程決算、 財(cái)務(wù) 決算資料。 重點(diǎn)檢查的內(nèi)容 （一）項(xiàng)目的招投標(biāo)手續(xù)是否齊全。 （二）項(xiàng)目資金是否按款項(xiàng)進(jìn)行分賬核算。 （三）項(xiàng)目資金是否足額到位。重點(diǎn)關(guān)注地方財(cái)政配套資金和 單位自籌資金是否足額到位。 （四）現(xiàn)場(chǎng)查看工程項(xiàng)目是否真實(shí)，是否存在虛報(bào)工程項(xiàng)目套 取財(cái)政資金問(wèn)題。 （五）允許提取項(xiàng)目前期費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)的項(xiàng)目，是否存在超標(biāo)準(zhǔn) 提取的問(wèn)題。 （六）工程項(xiàng)目是否分階段、按程序申請(qǐng)撥款；是否按工程進(jìn) 度支付工程

12、款，資金支付手續(xù)是否合規(guī)；工程監(jiān)理、驗(yàn)收手續(xù)是 否齊全、合規(guī)。 （七）項(xiàng)目資金是否專款專用，是否存在擠占、挪用專項(xiàng)資金 問(wèn)題；是否存在賬外設(shè)賬，逃避監(jiān)督問(wèn)題。 （八）項(xiàng)目材料（如退牧還草工程項(xiàng)目所用的刺絲等）是否按 規(guī)定建立材料賬；材料的購(gòu)入和領(lǐng)用是否辦理出入庫(kù)手續(xù)；材料 的會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)。 （九） 逐筆核實(shí)工程款掛賬， 是否存在通過(guò)掛賬轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題。 （十）施工單位是否存在未按規(guī)定提供工程發(fā)票，而提供稅率 較低的材料發(fā)票。 （十一）要求實(shí)行“報(bào)賬制”管理的項(xiàng)目，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān) 管理規(guī)定；報(bào)賬的票據(jù)是否合規(guī)。 （十二） 項(xiàng)目資金中納入政府采購(gòu)的項(xiàng)目， 是否實(shí)施政府采購(gòu)； 政府采購(gòu)的審批手續(xù)及程序是否合規(guī)。 （十三）將工程決算與建設(shè)合同、中標(biāo)通知書(shū)核對(duì)，查看是否 存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)模問(wèn)題。 （十四） 已完工工程項(xiàng)目， 工程決算和財(cái)務(wù)決算資料是否齊全； 是否按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)入賬或移交手續(xù)。 （十五）工程外的其他專項(xiàng)資金，主要查看相關(guān)資料是否真實(shí)、 完整，資金是否按規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)撥付到位。 (十六其他檢查機(jī)構(gòu)的檢查決定是否整改落實(shí)。 最后：我來(lái)講一下內(nèi)部監(jiān)督檢查和外部監(jiān)督檢查的不同點(diǎn)