植物油加工業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除植物油加工業(yè)稅評(píng)估指標(biāo)體系第一篇行業(yè)介紹lo1行業(yè)概況舒城縣共有油脂企業(yè)共有8戶，其中增值稅一般納稅人7戶，增值稅小規(guī)模納稅人1戶，多為加工菜籽油，也有個(gè)別企業(yè)生產(chǎn)茶油和棉籽油,生產(chǎn)方式為直接從農(nóng)戶或者商販?zhǔn)种惺召彶俗?、茶籽、或者棉籽，然后將原料進(jìn)行壓榨、精煉等環(huán)節(jié)加工成品油，另外還有成品附屬品如菜粕、茶粕或棉籽粕等進(jìn)行出售。從生產(chǎn)規(guī)模上看7戶增值稅一般納稅人產(chǎn)品銷售收入超過1000萬元為3家，小規(guī)模納稅人銷售僅為幾十萬元，我縣的油脂企業(yè)多為中小型企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型為私營有限責(zé)任公司。1.2工藝簡(jiǎn)介總的來說，油脂企業(yè)加工的方式為“一壓榨

2、二浸出三精煉”即首先進(jìn)行壓榨環(huán)節(jié)生產(chǎn)毛茶油、茶餅或者毛棉籽油、棉餅和毛菜油和菜餅，其次經(jīng)過浸出環(huán)節(jié)對(duì)茶餅、棉餅、菜餅（也有少量將棉餅、菜餅出售給飼料廠，免稅），進(jìn)行浸出提煉產(chǎn)生毛茶油、毛棉籽油、毛菜油，最后經(jīng)過精煉環(huán)節(jié)對(duì)毛油進(jìn)行相關(guān)的脫脂、脫酸等加工成成品油和副產(chǎn)品茶粕、棉粕、菜粕出售。就其中的一些具體的工藝流程，作一些收集、整理，提供給大家參考：一般來說油脂行業(yè)加工有以下一些工藝流程1、原料的收購油脂加工業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)是原材料固定單一、收購量大、季節(jié)性強(qiáng)、價(jià)格波動(dòng)大。原材料主要是菜籽、棉籽、茶籽等，菜籽90%左右為當(dāng)?shù)厥召彛拮褳楸究h或周邊的棉花加工廠提供,茶籽為本縣或周邊的縣進(jìn)行收購。中型油脂

3、加工企業(yè)多為多種油加工，從而使機(jī)器實(shí)行全年綜合性的運(yùn)轉(zhuǎn),一般在每年5月新菜籽上市收購，菜油加工生產(chǎn)至10月結(jié)束，中間需要1020天左右的機(jī)器維修和保養(yǎng)，然后在11月購進(jìn)新棉籽加工棉油或者是茶籽加工成茶油，到次年34月完成一個(gè)加工年度循環(huán).一些的小型企業(yè)由于設(shè)備的單一單純生產(chǎn)茶油或菜籽油多為毛油，然后于規(guī)模較大的油脂生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行精煉成精制油出售。2、原料的過磅和入庫將收購菜籽、棉籽、茶籽等通過水份、雜質(zhì)控制，進(jìn)行化驗(yàn)采取有效分類，如菜籽的檢驗(yàn)抽查含油量、水份和雜質(zhì)，水份和雜質(zhì)控制量為13%左右(+7%),多一斤水份和雜質(zhì)或少一斤水份和雜質(zhì)進(jìn)行扣減和增加,然后對(duì)收購菜籽、棉籽、茶籽等過磅，按照增減

4、量開票入庫，水份和雜質(zhì)大的原料先行加工，水份和雜質(zhì)小的入庫貯藏。同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)行情收購的價(jià)格波動(dòng)較大，如菜籽08年最高達(dá)2。8元/斤，最低1.9元/斤。3、原料的加工流程棉籽加工流程：一是毛棉籽一絨機(jī)一凈棉籽（再加工）和棉短絨（直接箱售）；備注：有的企業(yè)從毛棉籽到加工成凈棉籽的過程，不是通過本企業(yè)的完成，而是從周邊的一些專門的棉籽加工廠購進(jìn)凈棉籽,直接進(jìn)入以下的第二道生產(chǎn)工序；二是投入原材料（棉籽）一清理一撥殼、撥絨一篩選分離一扎胚一蒸炒一壓榨制油產(chǎn)生毛棉籽油和棉餅；3 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除三是棉餅（添加一些溶劑油）一浸出提煉出毛棉籽油和附產(chǎn)品棉粕；四

5、是壓榨制油產(chǎn)生毛棉籽油和浸出提煉出毛棉籽油進(jìn)行精煉一脫膠（脫酸）一成品油.菜籽加工流程：一是投入原材料（菜籽）一清理一除雜一篩選分離一扎胚一蒸炒一壓榨制油產(chǎn)生毛菜籽油和菜餅（有少量出售飼料廠）；二是菜餅（添加一些溶劑油1噸菜籽/消耗溶劑油2。6-3公斤）一浸出提煉出毛菜籽油和附產(chǎn)品菜粕（對(duì)外出售）；三是壓榨制油產(chǎn)生毛菜籽油和浸出提煉出毛菜籽油進(jìn)行精煉一脫膠（脫溶）一成品油（對(duì)外出售，或出售給廠家生產(chǎn)色拉油）茶籽加工流程：一是先將茶籽除雜一剝殼一榨坯一蒸炒一將茶籽壓榨,壓榨后形成毛茶油和茶餅，毛茶油可以對(duì)外銷售也可以繼續(xù)進(jìn)行加工，茶餅不對(duì)外銷售繼續(xù)進(jìn)行加工。二是茶餅通過浸出車間再加工的生產(chǎn)工藝流

6、程為：茶餅一浸出，茶餅經(jīng)浸出后形成茶粕（添加一些溶劑油1噸茶籽/消耗溶劑油4。1-4.9公斤）（對(duì)外出售）和浸出毛茶油（對(duì)外出售）；三是壓榨后毛茶油和浸出毛茶油-精煉（包括脫色、脫脂、脫油、脫酸、脫膠等）-精制茶油（對(duì)外出售）。有關(guān)的工藝介紹壓榨環(huán)節(jié)主要采用純物理壓榨制油工藝、經(jīng)過遍斗、培炒、物理壓榨，最后經(jīng)天然植物纖維過濾技術(shù)生產(chǎn)而成。這種方法不涉及添加化學(xué)物質(zhì)，出油率低.浸出環(huán)節(jié)采用溶劑油將油脂原料或者餅經(jīng)過充分浸泡后進(jìn)行高溫提取，經(jīng)過脫脂、脫膠、脫色、脫臭、脫酸等工序加工而成.最大的特點(diǎn)是出油率高。產(chǎn)成品出售先后將精制茶油、菜籽油、棉籽油散裝出售，或者進(jìn)行包裝進(jìn)行出售，通過企業(yè)的產(chǎn)成品賬

7、簿和實(shí)地庫存的盤存可以取得相關(guān)銷售數(shù)據(jù).1.3行業(yè)特點(diǎn)通過行業(yè)調(diào)研總結(jié),我縣油脂生產(chǎn)企業(yè)主要有以下行業(yè)特點(diǎn)：一是受收購價(jià)格和收購的季節(jié)性影響，油脂生產(chǎn)根據(jù)相關(guān)的品種不同具有周期性，有一定季節(jié)性生產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)，每年的生產(chǎn)銷售旺季在6月至12月份。油脂加工業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)是原材料固定單一、收購量大、季節(jié)性強(qiáng)、收購銷售價(jià)格波動(dòng)大。油脂加工企業(yè)頻繁使用現(xiàn)金，多頭開戶，給資金周轉(zhuǎn)核實(shí)造成困難。二是近幾年，油脂加工行業(yè)蓬勃發(fā)展，為了能有充足的貨源，在各種成品油生產(chǎn)銷售方面，一些就與批發(fā)商進(jìn)行預(yù)購產(chǎn)品的現(xiàn)象,油脂加工企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)問題，通常采取預(yù)收帳款的方式,同時(shí)油脂加工企業(yè)在收購原料時(shí)用成品油與小農(nóng)戶售出的原

8、料進(jìn)行直接的兌換.這對(duì)日常的稅收監(jiān)管增加了難度.三是雖然理論上農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤在11.5%（13口。13%）以上才能實(shí)現(xiàn)增值稅,但農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)不一定所有原料均能從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購進(jìn)，也不一定能在規(guī)定的時(shí)間取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證。這樣一來,當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大.收購價(jià)格下降或銷售價(jià)格上漲到一定幅度時(shí)，企業(yè)就能實(shí)現(xiàn)增值稅。所以工作中要防范此類企業(yè)以抵扣率倒掛為名虛增留抵稅額，長期不繳或少WS值稅受以上行業(yè)特征影響，油脂生產(chǎn)企業(yè)在稅收上較易出現(xiàn)下列問題：一是進(jìn)項(xiàng)稅額監(jiān)控方面.油脂生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大部分由農(nóng)產(chǎn)品收購憑證組成，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票自管自開，隨意性大，而且購進(jìn)從農(nóng)戶、商販

9、、入庫存在時(shí)間差，人為調(diào)控的機(jī)率大，真實(shí)性核實(shí)增加了難度。二是油脂生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)對(duì)預(yù)收貨款的核算不及時(shí)，延后計(jì)算銷售收入.造成稅款后移.一些會(huì)收到一部分預(yù)收貨款，為一些企業(yè)進(jìn)行代儲(chǔ)油，等到購貨企業(yè)提貨提貨時(shí)，在作為銷售認(rèn)為調(diào)節(jié)銷項(xiàng)稅金。3 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除三是成品油如果銷售對(duì)象個(gè)人以及消費(fèi)者個(gè)人，不開具發(fā)票現(xiàn)象產(chǎn)生,因此企業(yè)往往會(huì)采用生產(chǎn)不入帳的方式隱瞞銷售收入.特別是副產(chǎn)品不入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不申報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重進(jìn)而逃避納稅義務(wù)。四是庫存核實(shí)困難。如果有的油料儲(chǔ)存罐如圓柱形或者橢圓型可以進(jìn)行相關(guān)的數(shù)學(xué)測(cè)算，如果是其他不規(guī)則的形狀，就會(huì)給存油核實(shí)帶來困

10、難，需要計(jì)量部門配合，牽扯一定的工作精力。14日常納稅評(píng)估應(yīng)注意的重點(diǎn)方面強(qiáng)化納稅評(píng)估,建立分行業(yè)的數(shù)據(jù)評(píng)估模型，對(duì)強(qiáng)化稅源管理、減少稅款流失，起看重要稅收預(yù)警作用.依照行業(yè)的類別,建立一套完整的評(píng)估模式，建立評(píng)估指標(biāo)參數(shù)、方法，能有效促進(jìn)上下聯(lián)動(dòng)的評(píng)估工作新局面,促使納稅評(píng)估正常、科學(xué)和規(guī)范.所以應(yīng)該強(qiáng)化以下方面的監(jiān)管。1、一是收購發(fā)票的填開環(huán)節(jié)，注意項(xiàng)目是否齊全，填開的內(nèi)容是否規(guī)范，金額和數(shù)量是否存在的疑點(diǎn).二是投入產(chǎn)出環(huán)節(jié)應(yīng)該強(qiáng)化各月的庫存、銷售的結(jié)轉(zhuǎn)，以及與同行業(yè)的相關(guān)參數(shù)橫向比對(duì)，與本企業(yè)基期的縱向比對(duì)。三是工資的計(jì)提和發(fā)放環(huán)節(jié)，了解工人工資的計(jì)提方法。四是資金的往來情況，注意企業(yè)的

11、收購資金的來源。五是生產(chǎn)中的必需環(huán)節(jié).注意運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)用與購進(jìn)業(yè)務(wù)間的配比分析。六是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)能力環(huán)節(jié)，了解實(shí)際的生產(chǎn)情況。七是銷售環(huán)節(jié)，注意專用的開具，以及相關(guān)的一些帳外銷售.2、宏觀比對(duì)分析。油脂行業(yè)評(píng)估指標(biāo)一般有行業(yè)稅負(fù)，行業(yè)毛利率、投入產(chǎn)出等預(yù)警指標(biāo).評(píng)估參數(shù)可根據(jù)上級(jí)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行參照，評(píng)估方法可采用申報(bào)資料案頭分析法，運(yùn)用與同行業(yè)同期的數(shù)據(jù)橫向比對(duì)法，采取趨勢(shì)分析法,對(duì)應(yīng)稅銷售額進(jìn)行分析，采用結(jié)構(gòu)分析法，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行分析，同時(shí)根據(jù)油脂企業(yè)所收購的原材料品種，對(duì)銷售收入，原材料，庫存商品的周轉(zhuǎn)變動(dòng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析,并測(cè)算行業(yè)的稅負(fù)，確定合理浮動(dòng)空間，對(duì)異常情況發(fā)出預(yù)警,強(qiáng)化稅收征管質(zhì)

12、效。03、微觀稅負(fù)分析法。計(jì)算公式為銷項(xiàng)稅額=收購數(shù)量*投入產(chǎn)出比*銷售單價(jià)*適用稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=收購數(shù)量*收購單價(jià)*法定扣除率，進(jìn)項(xiàng)包括非農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)票以及運(yùn)費(fèi)單據(jù)和電費(fèi)發(fā)票和溶劑,銷售單價(jià)為評(píng)估時(shí)期的平均銷售價(jià)格，收購單價(jià)為評(píng)估時(shí)期的平均收購價(jià)格并經(jīng)稅收管理員確定.增值稅稅負(fù)二評(píng)估期的銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物適用稅率-（評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+評(píng)估期初留抵稅額一評(píng)估期末留抵稅額）/評(píng)估期應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額*100%第二篇納稅評(píng)估方法2.1油脂企業(yè)納稅評(píng)估方法2。1.1投入產(chǎn)出法一、原理描述投入產(chǎn)出分析法，就是根據(jù)油脂企業(yè)評(píng)估期實(shí)

13、際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量、按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入,并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。二、評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期（一）油脂產(chǎn)量測(cè)算測(cè)算油脂產(chǎn)量=測(cè)算耗用原材料或其他輔助材料量*出油率測(cè)算油脂副產(chǎn)品產(chǎn)量二測(cè)算耗用原材料或其他輔助材料量*出粕率（二）稅收差異測(cè)算測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量二期初庫存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量測(cè)算銷售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價(jià)測(cè)算稅收差異二（測(cè)算銷售收入-實(shí)際申報(bào)銷售收入）X適用稅率（征收率）三、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍油脂行業(yè)投入產(chǎn)出比例:油脂種類

14、出油率（）出粕率（%）茶籽28±265±3油菜籽35±158±2凈棉籽13.5±lo556±2毛棉籽棉短絨產(chǎn)出率5%6%、凈棉籽產(chǎn)出率94%-95%;棉籽（凈）產(chǎn)殼（皮庫24%-26%損耗率3。5%（+1。5%）油菜籽損耗率為2%（+-0.5）,茶籽損耗率1.5%（+-0.5%）。增值稅稅負(fù)率0。51.2%（+-30%）四、數(shù)據(jù)獲取途徑（-）評(píng)估期收購的原料是指評(píng)估期內(nèi)各種原材料的實(shí)際消耗重量，將企業(yè)原材料賬記載購入原材料重量、數(shù)量與企業(yè)原材料入場(chǎng)臺(tái)賬及數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，以數(shù)量多的為準(zhǔn)。（二）油脂生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)外購原材料過程中，都有相應(yīng)

15、的計(jì)量，或以較為規(guī)格的麻袋或編織袋包裝，查詢倉庫入庫賬，運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算成品油產(chǎn)量，與企業(yè)的產(chǎn)成品或庫存賬進(jìn)行比對(duì)。（三）同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷售單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比,查找企業(yè)可能存在的問題。（四）可以抽取評(píng)估期的某個(gè)時(shí)段企業(yè)的原材料賬簿數(shù)量和收購單據(jù)或購進(jìn)的發(fā)票單據(jù)，與企業(yè)的產(chǎn)成品數(shù)量核對(duì)，類比出油率和出粕率，尋找差異，同時(shí)可以測(cè)算企業(yè)的庫存油料，與賬簿推算核對(duì)，看有無差異，尋找疑點(diǎn)。（五）從企業(yè)財(cái)務(wù)賬采集各品種成品油產(chǎn)銷量、期初期末庫存及銷售單價(jià).五、疑點(diǎn)判斷（-）若測(cè)算小于出油率和出粕率的，輔之于行業(yè)稅負(fù)若低于稅負(fù)預(yù)警值的,則企業(yè)可能存在原料核算

16、不準(zhǔn)確，或未及時(shí)登記企業(yè)產(chǎn)成品或庫存帳，隱瞞成品油或油料副產(chǎn)品銷售收入等問題或者存在用成品油兌換收購原料達(dá)到少計(jì)銷售和需增進(jìn)項(xiàng)可能。（-）若測(cè)算大于出油率和出粕率，差異較大的，但企業(yè)稅負(fù)若低于稅負(fù)預(yù)警值的，企業(yè)可能存在原材料或產(chǎn)成品核算不準(zhǔn)確的情況，或者將不同種類的油品進(jìn)行混淆記錄可能。（三）將企業(yè)財(cái)務(wù)原材料賬購入各種原材料重量、數(shù)量與企業(yè)原材料入場(chǎng)臺(tái)賬及入場(chǎng)計(jì)量器具電子數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，與倉儲(chǔ)賬簿核對(duì)，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)小于上述兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，可能存在購入原材料不入賬問題。（四）查詢企業(yè)財(cái)務(wù)銷售賬各品種數(shù)量，與出廠銷售臺(tái)賬或相關(guān)單證進(jìn)行比對(duì),如不符，則存在隱瞞銷售收入或虛開發(fā)票的可能.六、應(yīng)用要點(diǎn)（一）應(yīng)

17、用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)各種原材料投入量真實(shí)性，可結(jié)合能耗測(cè)算及第三方信息判斷原料及原料投入的真實(shí)性。（-）在原材料真實(shí)的情況下，經(jīng)過評(píng)估模型的測(cè)算，可推算出評(píng)估期生產(chǎn)產(chǎn)量，將評(píng)估測(cè)算的成品油產(chǎn)量與企業(yè)帳載的產(chǎn)量核對(duì)，并將評(píng)估測(cè)算應(yīng)稅銷售收入與企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入核對(duì)，找出問題值。（三）對(duì)于個(gè)別含水量超高的進(jìn)場(chǎng)原材料，可查詢企業(yè)進(jìn)場(chǎng)原材料水份、雜質(zhì)分析臺(tái)賬，取得其批次進(jìn)場(chǎng)原材料的含水率，并對(duì)評(píng)估指標(biāo)做個(gè)別調(diào)整。（四）可通過運(yùn)輸部門或個(gè)體運(yùn)輸車輛調(diào)查核實(shí)取得銷售數(shù)據(jù)，或通過購貨方取得銷售數(shù)據(jù)。注意測(cè)算分析和實(shí)地核查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析的結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉庫保管、庫存明細(xì)帳目、輔助材料等

18、多方印證、分析。2.1.2能耗分析法能耗測(cè)算法是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水、電、煤、氣等能源、動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司等取得核實(shí)，相對(duì)較為客觀。此法以產(chǎn)品生產(chǎn)工藝不變?yōu)榍疤?對(duì)于油脂制造企業(yè),可用電耗測(cè)算法和煤耗測(cè)算法。（煤耗測(cè)算法，因有的企業(yè)有將煤炭和稻殼混合作為燃料,故未分析此種測(cè)算法）5 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除電耗測(cè)算法一、原理描述電耗測(cè)算法是根據(jù)納稅人評(píng)估期電耗情況，利用單位產(chǎn)品電耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納

19、稅人申報(bào)信息對(duì)比、分析的一種方法。在對(duì)核算相對(duì)不完善，無法確認(rèn)賬載原料投入真實(shí)性的企業(yè)實(shí)施評(píng)估時(shí)，利用來自第三方的電耗指標(biāo)測(cè)算稅收差異為首選方案。二、評(píng)估模型數(shù)據(jù)期間均取自評(píng)估期（一）生產(chǎn)耗用電量測(cè)算生產(chǎn)用電量二總耗用電量X（1-非生產(chǎn)用電比例）（二）產(chǎn)品產(chǎn)量測(cè)算測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量二生產(chǎn)用電量單位產(chǎn)品電耗定額（三）稅收差異測(cè)算測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量二期初庫存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量測(cè)算銷售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價(jià)測(cè)算稅收差異二（測(cè)算銷售收入一實(shí)際申報(bào)銷售收入）X適用稅率（征收率）三、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍（-）油脂企業(yè)單位產(chǎn)品電耗限額限定值分類耗電差異率菜籽55度八噸+5度茶籽49度/I噸+2度棉

20、籽45度/I噸+-3度油脂生產(chǎn)用耗電量約占全部耗電量比需深入企業(yè)根據(jù)其非生產(chǎn)用電實(shí)際耗用情況進(jìn)行確定,正常情況下生產(chǎn)規(guī)模越大比例越大，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為90%以上。四、數(shù)據(jù)獲取途徑(-)直接從供電部門取得各生產(chǎn)環(huán)節(jié)表示用電量相加，即得評(píng)估期生產(chǎn)用電量。(二)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有分電表的，可從當(dāng)?shù)毓╇姴块T取得評(píng)估期總耗電量,再乘以油脂生產(chǎn)用耗電量約占全部耗電量比，即得評(píng)估期生產(chǎn)用電量。五、疑點(diǎn)判斷(-)評(píng)估期測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量與企業(yè)帳載產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)，或?qū)⒃u(píng)估期的用電量與基期的用電量比較，如測(cè)算產(chǎn)量大于帳載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題.如測(cè)算產(chǎn)量小于帳載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在外購原料的情況

21、，需進(jìn)一步查證。(二)將從當(dāng)?shù)毓╇姴块T取得的供電信息與金稅工程稽核系統(tǒng)納稅人專用發(fā)票抵扣供電信息核對(duì)，看是否存在存根聯(lián)滯留票的問題。六、應(yīng)用要點(diǎn)(-)評(píng)估期單位產(chǎn)品電耗標(biāo)準(zhǔn)值是指每生產(chǎn)一噸菜籽從原材料進(jìn)入生產(chǎn)廠區(qū)開始，到成品油出廠的整個(gè)生產(chǎn)過程所消耗的電量(-)可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際情況，實(shí)地測(cè)算出電耗標(biāo)準(zhǔn)值。也可根據(jù)賬面油脂產(chǎn)量反推出單位原材料電耗數(shù)據(jù)是否在電耗指標(biāo)范圍內(nèi)，從而測(cè)算出問題值。2。1。3指標(biāo)配比分析法一、原理描述通過企業(yè)申報(bào)資料和相關(guān)的賬簿取得數(shù)據(jù)，通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，結(jié)合企業(yè)賬簿，分析相互間的鉤稽關(guān)系，分析企業(yè)的差異原因，與以上的投入產(chǎn)出、能耗綜合性分析，通過約談和實(shí)地調(diào)

22、查，查找原因。# / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除二、評(píng)估模型1、評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）X主要外購貨物的增值稅稅率（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%）+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)x7%。2、銷售毛利率變動(dòng)率二（本期銷售毛利率-基期毛利率H基期毛利率x100%銷售毛利率二（銷售收入一銷售成本）銷售收入xlOO%。3、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比（1）比值二銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率.（2）銷售額變動(dòng)率二（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額一上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額）/±年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額x100%.（3）應(yīng)納稅額變動(dòng)率二（本期累計(jì)

23、應(yīng)納稅額一上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）/上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額x100%。4、銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比（1）比值=銷售毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)率變動(dòng)率。（2）銷售毛利率變動(dòng)率=（本期銷售毛利率-上年同期銷售毛利率上年同期銷售毛利率x100%.本期銷售毛利率二（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-本期累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本）/本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額*100%.上年同期銷售毛利率二（上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額一上年同期累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本）/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額x100%。（3）稅負(fù)率變動(dòng)率=（本期稅負(fù)率一上年同期稅負(fù)率）/上年同期稅負(fù)率x100%。本期稅負(fù)率二本期累計(jì)應(yīng)納稅額/本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額x100%。上年同期稅負(fù)率二上年同期

24、累計(jì)應(yīng)納稅額/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額x100%。三、數(shù)據(jù)獲取途徑（-）從企業(yè)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表中取得銷售收入、存貨、應(yīng)納稅額、銷售成本等相關(guān)數(shù)據(jù)。（二）在取得相關(guān)數(shù)據(jù)后可以與企業(yè)實(shí)際的總賬、分類賬進(jìn)行比較,看企業(yè)的數(shù)據(jù)有無申報(bào)錯(cuò)誤.四、疑點(diǎn)判斷（一）以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者小于后者的5%,則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。（二）銷售毛利率變動(dòng)20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷.銷售毛利率比上年上升，結(jié)合油脂企業(yè)增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常,該企業(yè)可能存在瞞報(bào)銷售或多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。（三）銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比分析:正常情況下兩者應(yīng)基本同

25、步增長，比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值大于1,兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。比值小于1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。（四）銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比：正常情況下銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1.當(dāng)比值大于1,二者都為正時(shí)，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售額，銷售價(jià)格偏低或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題;二者都為負(fù)時(shí)，無問題。當(dāng)比值小于1,二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí),可能存在上述問題；當(dāng)比值為負(fù)

26、時(shí)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題.五、應(yīng)用要點(diǎn)（-）銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比主要判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。（二）銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比主要判斷油脂加工企業(yè)如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。（三）進(jìn)項(xiàng)稅金控制額如果異常主要判斷油脂加工企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題.第三篇案例賞析3o1

27、油脂企業(yè)納稅評(píng)估案例一、企業(yè)的內(nèi)容概要：1、基本概況:安徽省XX茶油有限公司成立于2003年9月，位于舒城縣城關(guān)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)，企業(yè)登記注冊(cè)類型為私營有限責(zé)任公司，企業(yè)股東2人，注冊(cè)資本為500萬元,法定代表人為xxx、所屬行業(yè)為農(nóng)副食品加工業(yè)，經(jīng)營范圍為油脂（油茶籽油、菜籽油）加工銷售，茶粕、菜粕銷售、茶籽、菜籽、茶餅收購。企業(yè)占地面積26畝，現(xiàn)有固定資產(chǎn)750萬元,2006年度銷售收入為726O58萬元，2007年度銷售收入為1588.64萬元z企業(yè)擁有65名生產(chǎn)工人，該企業(yè)主要從農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品（油菜籽、茶籽）進(jìn)行油脂加工，產(chǎn)成品為菜籽油和茶油以及副產(chǎn)品菜粕和茶粕。該企業(yè)生產(chǎn)茶油主要有壓榨車間

28、、浸出車間和精煉車間來進(jìn)行加工生產(chǎn)。壓榨車間的生產(chǎn)流程為：先將茶籽除雜一將茶籽剝殼一將茶籽榨坯一將茶籽蒸炒一將茶籽壓榨，壓榨后形成壓榨毛茶油和茶餅，壓榨毛茶油可以對(duì)外銷售也可以繼續(xù)進(jìn)行加工，茶餅不對(duì)外銷售繼續(xù)進(jìn)行加工。壓榨毛茶油通過精煉車間再加工的生產(chǎn)工藝流程為:壓榨毛茶油精煉（包括脫色、脫脂、脫油、脫酸等）一精制茶油.茶餅通過浸出車間再加工的生產(chǎn)工藝流程為：茶餅一浸出，茶餅經(jīng)浸出后形成茶粕和浸出毛茶油，茶粕為生產(chǎn)茶油而形成的副產(chǎn)品，全部對(duì)外銷售，浸出毛茶油可以對(duì)外銷售也可以繼續(xù)進(jìn)行加工，浸出毛茶油通過精煉車間再加工的生產(chǎn)工藝流程和壓榨毛茶油再加工的生產(chǎn)工藝流程相同，生產(chǎn)成精制茶油。該企業(yè)菜油

29、的生產(chǎn)工藝流程和茶油的生產(chǎn)工藝流程基本相同，只是生產(chǎn)菜油在壓榨車間不需要經(jīng)過剝殼這一程序.另外將壓榨形成的毛油和菜餅經(jīng)浸出車間形成的浸出油不對(duì)外銷售全部通過精煉車間進(jìn)行精煉,從而生產(chǎn)出該企業(yè)的最終產(chǎn)品菜油和菜粕，當(dāng)然在產(chǎn)生菜油時(shí)經(jīng)過精煉車間不如生產(chǎn)精制茶油時(shí)那樣復(fù)雜，所需添加的化學(xué)添加劑從種類和數(shù)量上都要少很多該企業(yè)只有一條生產(chǎn)線,為半自動(dòng)化生產(chǎn)，正常生產(chǎn)線上的管道存油量在30噸左右.該企業(yè)生產(chǎn)線主要耗用的動(dòng)力為電力，另外該企業(yè)用稻殼為燃料通過鍋爐生產(chǎn)出水蒸氣用于壓榨車間的蒸炒環(huán)節(jié).該企業(yè)于2004年11月被舒城縣國稅局認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人此次評(píng)估稅種為增值稅，評(píng)估所屬期限為2007年度

30、，開展評(píng)估時(shí)間為2008年9月。2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅婺繳納情況：2006年全年銷售限入為7265772.07元,應(yīng)稅銷售收入5164375.88元，主營業(yè)務(wù)成本6907410o15元，銷項(xiàng)稅金671714O31元，進(jìn)項(xiàng)稅金958374。09元z其中：三酸控進(jìn)項(xiàng)稅額為855646。08元，應(yīng)納稅額3313O01元z企業(yè)稅更率為0.06%,企業(yè)毛利率為4O93%,2007年全年銷售收入15886439O54元，應(yīng)稅銷售收入12158278.64元，主直業(yè)務(wù)成本14649808.50元，銷項(xiàng)稅金1580576o15元，進(jìn)項(xiàng)稅金2625694。46元,其中：非稅控進(jìn)項(xiàng)稅額為2501666.69元，應(yīng)納

31、稅額807。19元，企業(yè)稅負(fù)率0.01%,企業(yè)毛Jlj率為7.78%。該企業(yè)2007年應(yīng)稅銷售收入較2006年增長699390%76元銷售額增長率135。43%,進(jìn)項(xiàng)稅金2007年較2006年增長1667320o37元，增長率為173.97%z企業(yè)07年的增值稅稅負(fù)較06年降低83.33%,從整體情況分析企業(yè)自身07年與06年的銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅金、稅負(fù)增長幅度三者相互比較來看,由于該企業(yè)2007年度進(jìn)項(xiàng)稅額的增長大于銷售額的增長從而導(dǎo)致2007年度的增值稅稅負(fù)率較2006年度有所下降。二、案例介紹1、案頭分析情況該企業(yè)2007年度增值稅稅負(fù)率為0.01%，評(píng)估期本地區(qū)同行業(yè)增值稅平均稅負(fù)率為0

32、。50%,稅負(fù)率差異幅度為-98。67%,異常:2007年度該企業(yè)銷售毛利率為7078%,2006年度為4。93%,2006年度該企業(yè)增值稅稅負(fù)率為0.06%,2007年度銷售毛利率變動(dòng)幅度與增值稅稅負(fù)率變動(dòng)幅度配I：匕異常.為了進(jìn)一步分析該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況與申報(bào)納稅情況，評(píng)估人員根據(jù)安徽省增值稅納稅評(píng)估辦法中的增值稅EXCEL納稅評(píng)估表集公式計(jì)算,采集了該企業(yè)的相11/28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除關(guān)經(jīng)營和相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析從而查找疑點(diǎn)，做出初步判斷。一、基本信息采集說時(shí)基本信息要逐項(xiàng)填寫因?yàn)槠渌硪溄哟诵畔⑹褂?。行業(yè)手只能填寫工業(yè)或13 / 28資料

33、內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除商業(yè)，納稅人類別"欄只能填寫一般納稅人或小規(guī)模納稅人，否則將影響測(cè)算指標(biāo)的正常顯示。納稅人名稱安徽省XX茶油有限公司經(jīng)營地址舒城縣城關(guān)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目油脂（油茶籽油、菜籽油）加工銷售,茶粕、菜粕銷售，茶籽、菜籽、茶餅收購，油茶樹種植登記注冊(cè)類型私營有限責(zé)任公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舒城縣國家稅務(wù)局評(píng)估項(xiàng)目增值稅評(píng)估期間2007年度法定代表人XXX聯(lián)系電話XXX行業(yè)農(nóng)副食品加工業(yè)注冊(cè)資金（萬元）500評(píng)估稅種增值稅納稅人類別一般納稅人二、數(shù)據(jù)信息采集說明上數(shù)據(jù)信息要逐欄填寫,不要漏填數(shù)喔因?yàn)楹竺娴闹笜?biāo)測(cè)算要引用此數(shù)據(jù)。（填充要為蘭色的單元格小

34、規(guī)模前稅人不填、填充苞為綠色的單元格商業(yè)企業(yè)不填，填充色為黃色的單元格一般納稅人不填）o項(xiàng)目上期數(shù)據(jù)本期數(shù)據(jù)銷售（營業(yè)）收入7265772。0715886439.54其中:應(yīng)稅銷售收入5164375。8812158278.64銷售（營業(yè)）成本6907410o1514649808。5其中：主宮銷售（宮業(yè)）成本6907410o1514649808.5銷項(xiàng)稅額671714O311580576。15進(jìn)項(xiàng)稅額958374.092625694.46其中：非稅控進(jìn)項(xiàng)稅額855646。082501666.69應(yīng)納稅款3313。01807。19入庫稅款1568.72551。5工資00利潤-732587O79-2

35、4046.96折舊00稅金293。2272.65項(xiàng)目數(shù)據(jù)項(xiàng)目數(shù)據(jù)本期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計(jì)數(shù)10266849o38本期本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率0.5%本期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)136本期貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅額()本期企業(yè)最大開具發(fā)票限額100000.00本期海關(guān)完稅憑證抵扣稅額0。000本期廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅額0。00本期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)本期存貨期初1481504.9本期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票柢扣稅額2501666。69本期存貨期末5729534.74本期主要外購貨物的增值稅稅率13。00%本期期初應(yīng)收賬款864734。8本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)0.00

36、本期期末應(yīng)收賬款1719239。06本期的費(fèi)用支出總額三、指標(biāo)測(cè)算分析（一）、稅負(fù)率差異幅度預(yù)警值：30%,即稅負(fù)率差異幅度低于本地區(qū)平均行業(yè)稅負(fù)率30%的為異常本期本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率0。50%本期稅負(fù)率差異幅度（測(cè)算值）98O67%本期企業(yè)稅負(fù)率0。01%分果異常（二）、銷售額變動(dòng)率預(yù)警值：50%,即銷售額變動(dòng)率250%或V-50%的為異常.本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額12158278O64銷售額變動(dòng)率（測(cè)算值）135.43%上期應(yīng)稅銷售額5164375.88分析結(jié)果異常（二）、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑預(yù)警值：即（1）290%與（2）與0%同時(shí)成立為異常。平均每張票開具金額7549lo54X2）進(jìn)銷

37、項(xiàng)之比（測(cè)-值）0。00%（1）銷項(xiàng)之比（測(cè)算值）75.49%分析結(jié)果正常（四）、進(jìn)項(xiàng)稅額控制額預(yù)警值：5%,即進(jìn)項(xiàng)稅金控制額低于申報(bào)的本期進(jìn)項(xiàng)稅額5%的為異常。本期存貨期末較期初增加額4248029o84本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與本期進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)額之比（測(cè)算值）-6.44%本期進(jìn)項(xiàng)稅題控制額（測(cè)算值）2456718o98分析結(jié)果異常（五）、非防4為稅控抵扣憑證異常預(yù)警值二即本期四小票抵扣稅我本期a項(xiàng)稅額或本期運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅機(jī)本期a項(xiàng)稅額25%或本期海關(guān)完稅憑證抵扣稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額230%或（7/12）260%或本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額260%的為異常.本期進(jìn)項(xiàng)稅額2625694O46*E關(guān)

38、抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)J額之比（6/12）（測(cè)值）0。00%本期四小票抵扣稅額2501666.69廢舊物資抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比(7/12)(測(cè)算值)0。00%15 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除本期四小票抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比（4/12）（測(cè)算值）95.28%農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比（8/12）（測(cè)算值）95.28%運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比（5/12）（測(cè)算值）0%分析結(jié)果異常（六）、主宮業(yè)務(wù)成本變動(dòng)異常預(yù)警值：45%,即主宮業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率“5%或V-45%的為異常。本期王宮業(yè)務(wù)成本14649808。50土目1業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率（測(cè)算值）112.09%上期主營

39、業(yè)務(wù)成本6907410o15分析結(jié)果異常（七）、銷售毛利率變動(dòng)預(yù)壑值:1、20%,銷售毛利率變動(dòng)20%或-20%）的為異常：或者2、銷售毛利率比上年上升.而增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常。本期銷售毛利率7.78%上期企業(yè)稅負(fù)率0。06%上期銷售節(jié)利率4.93%稅負(fù)率變動(dòng)率（測(cè)算值）一89。65%銷售毛利率變動(dòng)率（測(cè)算值57.82%分析結(jié)果異常（八）、應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)預(yù)警值：應(yīng)收賬款增長率增高，而銷售收入減少的為異常.售收入之差（測(cè)算值）15886439.54應(yīng)收賬款變動(dòng)率（測(cè)算值）98.82%分析結(jié)果正常（九）、工（商）業(yè)增加值指標(biāo)預(yù)警值：0.95,即應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)

40、0.95的為異常.本期工（商）業(yè)增加值-23974。31（測(cè)算值）_732294O57工（商）業(yè)增加值增長率96.73%應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)（測(cè)算值）0.78應(yīng)納稅額增長率（測(cè)算值）一75。64分果異常（十）、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比預(yù)警值：當(dāng)比彳異常；或者當(dāng)隼左手乩95眄黃都型映姆舞楚當(dāng)比值小于0。95,二者都為負(fù)時(shí)為二匕但力貝姒刖百力止眉百力貝回力弁吊。銷售額變動(dòng)率（測(cè)算值）135.43%銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率之比（測(cè)算值）-1.79應(yīng)納稅題變動(dòng)率（測(cè)圜S）-75.64%分析結(jié)果異常（H）、銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比預(yù)警值：當(dāng)比彳異常；或者當(dāng)直大于1.0

41、5,兩者都為正時(shí)為異常；或者當(dāng)比值小于0.95,二者都為負(fù)時(shí)為比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)為異常.本期銷售毛利率變動(dòng)率一20。49%上年同期銷售毛利率變動(dòng)率33.75%銷售毛利率變動(dòng)率（測(cè)算值）39.28%銷售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率之比（測(cè)算值）0。44稅負(fù)率變動(dòng)率（測(cè)算值）89O65%分析結(jié)果異常通過以上稅額稅金控制額異常，同時(shí)該企業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，評(píng)估期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比為95。28%,異常。2、約談舉證情況通過細(xì)致的案頭分析，根據(jù)總局、省局的納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析及其使用方法，總局增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)，對(duì)以上列舉的疑點(diǎn),納稅評(píng)估小組向企業(yè)發(fā)出了納稅評(píng)估

42、約談通知書，并列出了各項(xiàng)案頭分析的異常指標(biāo)及其要說明情況，08年9月2日對(duì)企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行當(dāng)面約談,圍繞奉頭審核疑點(diǎn)展開：（1）關(guān)于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額方面。企業(yè)解釋為該企業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，所購原材料基本上是油菜籽和茶籽等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，上述原材料占企業(yè)產(chǎn)成品的比重達(dá)93%以上，從而導(dǎo)致2007年農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之比為95.28%O（2）企業(yè)增值稅稅負(fù)率方面。企業(yè)解釋為該企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品加工后才進(jìn)行生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購是季節(jié)性的，例如油菜籽收購時(shí)間一般在每年的4-6月，茶籽收購時(shí)間一般在每年的10-12月z在收購原材料時(shí)就產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，只有在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售后才產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，由于2

43、007年油脂行情不好"介格持續(xù)下跌，企業(yè)處于持貨觀望狀態(tài)，期末庫存產(chǎn)品較期初增加較多，銷售不旺，從而使2007年企業(yè)增值稅稅負(fù)率較低。面對(duì)企業(yè)的解釋，為了充分驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性,舒城縣局多次召開評(píng)估工作會(huì)議,按照既定的評(píng)估思路，需用相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)一步印證。同時(shí)責(zé)令企業(yè)對(duì)2007年度的銷售情況予以自查。3、模型測(cè)窗口實(shí)地調(diào)查情況經(jīng)批準(zhǔn),評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查核實(shí)。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和企業(yè)具體的內(nèi)部管理方法，評(píng)估人員采用了投入產(chǎn)出的方法來進(jìn)一步驗(yàn)證該企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（空白處為企業(yè)該品種油未進(jìn)行生產(chǎn)）該企業(yè)2007年度茶油投入產(chǎn)出情況如下表安徽省華銀茶油有限公司2007年

44、茶油投入產(chǎn)出情況表時(shí)間發(fā)出茶籽數(shù)量（公斤）收入毛茶油數(shù)量（公斤）收入茶粕數(shù)量（公斤）產(chǎn)油率產(chǎn)粕率累計(jì)產(chǎn)出率1月900683462972054.40。384476170。81.1844762月103427.539765246250。384472210.2380890。6225623月25689073281.42064260.285263730。803558lo08882217 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除4月167799478671348360.285263920.803557lo0888215月6月7月8月9月10月11月12月118523248898059

45、50。2099930.6799950.889988合計(jì)736707。5220431.4518536。40。299211560。7038571.003068通過上面表格，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)茶油出油率和出粕率均正常.該企業(yè)2007年度菜油投入產(chǎn)出情況如下表安徽華銀茶油有限公司2007年菜油投入與產(chǎn)出表時(shí)間油菜籽菜油菜粕出油率出粕率投入產(chǎn)出比發(fā)出數(shù)量（公斤）產(chǎn)出數(shù)量（公斤）產(chǎn)出數(shù)量（公斤）1月2月3月4月5月19 / 28資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除6月8546932905965607220.3400.6560.9967月556687。6195954360733.50。3520.6481。0008月6201901902593659120。3070.5900o8979月8368122841484853510.3400.5800o92010月8010382627404637850。3280.5790.90711月177328569001010000.3210。5700o89012月32596311245718