工程項目掛靠財務管理操作及制度簡述資料

1、工程項目掛靠財務管理及操作簡述一、分類：分包，轉包分包，簡單點，我公司有建筑總承包資質，中標1000 萬工程，拿出200 萬給另一個建筑公司，我會給業(yè)主開 1000 萬的建筑發(fā)票，200 萬的建筑公司也會給我開建筑發(fā)票。總包以分包開來的發(fā)票金額進行營業(yè)額抵減并申報納稅?！疚奶枺?營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額】；建筑公司還可能涉及勞務分包合同等，這種嚴格講不算分包，有的勞務公司開具

2、勞務發(fā)票，其實構成了成本，如果有的開的建筑業(yè)發(fā)票（和自己開給業(yè)主的票一個類型），就進行抵減。轉包，最直接的表現(xiàn)，中標1000 萬，轉給他人1000 萬；借用資質。違反建筑法，但是稅務上管不了那么多， 但是實務中這個情況那是基本都是這個啊。建設工程質量管理條例第七十八條第三款規(guī)定： “本條例所稱轉包，是指承包單位承包建設工程后，不履行合同約定的責任和義務，將其承包的全部建設工程轉給他人或者將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉給他人承包的行為?！倍⒇攧战坏讜?。（見附件）交底對存在掛靠業(yè)務的單位財務部來說，相當重要。必須在中標后（中標后需要在數(shù)日內(nèi)付履約保證金，履約保函之類，肯定會通過財務

3、部門，所以財務部也是知道此項目中標的），公司的相關部門需及時通知與掛靠人簽訂內(nèi)部承包或者施工的協(xié)議（不能久拖）。切記要將這個打印出來交給掛靠人，讓對方拿回去認真看，避免以后產(chǎn)生辦款的糾紛，發(fā)票糾紛等?？傊枰诠こ涕_工的左右將交底給對方。三、掛靠管理多種方式：（主要側重財務上）1 、簡單化。不管工程大小，開立一般賬戶（臨時賬戶）工程款從公司賬上過，扣除較高所得稅（一般2.5%-3% ，按照收到款一次，扣一次，以實際到賬扣相應），管理費（一般1.5% ） ，不提供發(fā)票，直接付給對方任意賬號。質保期一過，銷戶。完事2、正規(guī)做賬，提供發(fā)票?？鄢枚悾芾碣M后余額，全額提供成本發(fā)票（雖說用不完，你總

4、要做多一點利潤，調劑其他項目，補給自營項目），完稅稅票也可做提款用。發(fā)票的提供比例，根據(jù)工程項目的變化而變化，大體了解該項目的施工內(nèi)容構成。例：本次到賬100 萬，根據(jù)工程性質，材料票可提供30% ，柴油票20% ， 機械租賃發(fā)票10% ，勞務票30% ，其他汽車過路費，項目部水電費等等，當然可以拉通工程總量來算調劑此次提供發(fā)票的比例。對方可以不用一次性提供完，有20%-40% 的款項，可以先用備用金的方式支付給他，需要發(fā)票及時沖銷，調節(jié)當期工程利潤等等。三、小田來舉例：實際中，會經(jīng)常遇到以下情況，歸根結底，對方還是沒看財務交底：例1） 掛靠人工程做完，所有材料人工等費用他自己都已經(jīng)墊付完了，

5、然后工程款到公司賬上，他現(xiàn)在來辦款走。對方會說把該扣的扣了，余款直接付給我就是了。當然，這個模式有的企業(yè)在做，尤其是很多國企，開立異地賬戶，賬戶會一直延續(xù)到工程結束1-2年質保期結束后，但問題是根本不把這個賬戶納入稅務部門的那套賬，對于掛靠人來說，發(fā)票問題解決了。但是如果做進了對稅的賬， 但他們自己找票調劑可能也比較困難，成本也高，這個深層次的到底是風險，還是另有辦法化解，就有點內(nèi)幕了，所以，有很多我還是知道，確實是沒做在稅那套賬的。這個對資金的付款要求嚴，因為大的工程會存在第三方（銀行）的監(jiān)管，施工合同里有一章是資金監(jiān)管協(xié)議。不允許亂轉錢，你說付給誰付多少就可以的。如果打算采取這種模式，費用

6、要高一些，例子2）掛靠人說：提供發(fā)票可以，我去給你找（例如材料商 A ）,但是你不能再轉給那個商家A,因為我已經(jīng)提前買了他的材料付了款了，不能再付給他?？梢越兴M行委托支付給我。這個，看自己的風險偏好了，我單位確實不允許委托支付。但是我認為，偶爾一次還是可以，但人就是這樣，有了一次就會有二次，不易拿捏。我公司稍微大點的材料勞務發(fā)票都會在省稅務局，地稅務局查詢。一查有很多時候會發(fā)現(xiàn)是假發(fā)票，會過濾很多假發(fā)票。提供發(fā)票準購薄復印件。個別重大的，先收著待定，另作咨詢或處理。例3）較好的處理方法，工程開工，掛靠人把錢存到公司賬上，掛往來，以公司對公轉到要開發(fā)票或者購買材料的商家，然后大家就不會存在太大

7、問題。然后工程款到之后，公司再支付給掛靠人，沖銷往來。四、進度質量及其他的管理：1、財務管理就看財務交底，大工程必須專人管財務章，項目公章，對方出薪資。私章一般是掛靠人。2、質量、進度上，幾百萬小工程就派人出差監(jiān)督視察，上億工程需委派工程人員進駐。對方出薪資3、一個項目只認一個辦款人，第一次來辦款的時候由簽合同的人出個書面委托書即可。4、各種金額限額根據(jù)自身企業(yè)情況，風險偏好而定。5、對內(nèi)對外施工合同，供應商合同等，單獨成冊整理。6、EXCEL臺賬必不可少。 Ire工！v 卜川集團掛靠；（施工合同公路黑金包盒巨U審計結算乂項目管理合同鄧分包合同表格舉例:序 號分類編 號簽定 日期經(jīng)手對 方 單

8、標的施 工 合管理費 金額管理費 繳納方式現(xiàn) 場 管稅 務 情開 戶 情履約保 證金備注人位同 價理費況況S3092%,工 程合格 實按 1.5% 收取預付20萬1（分 包）XX 公司12007.05.30OO古敘H8合同段元，余款 取后次 計量支付OO開 戶O押金1000僅做參考。附件1:財務交底O有不足，有待這個版本設置還是對掛靠人的要求比較嚴（主要是發(fā)票的提供，但絕對能降低極大財務風險）附件2:其他公司主合同及內(nèi)部承包合同掃描件附件 1公司監(jiān)管項目財務交底本項目財務管理的基本任務和要求是：依法合理的使用工程資金，確保工程資金安全，減少損失和浪費，做好財務會計核算工作，及時納稅并完善稅務手

9、續(xù)，遵守金融法規(guī)辦理各種銀行結算業(yè)務，提供真實、準確的會計信息。為確保本項目順利完成以上財務管理要求和任務，同時為便于項目負責人了解公司財務部辦事流程，提高辦事效率?，F(xiàn)針對財務相關事項明確以下幾條：一、開立外出經(jīng)營許可證（以下簡稱“外管證”）的相應規(guī)定：1 、開立外管證需提供的資料（ 1 ）與業(yè)主簽訂的施工合同復印件；（ 2 ）開工令（原件）；（ 3 ）業(yè)主方營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證復印件；（ 4）必須先向公司繳納合同價萬分之三的合同印花稅，再由公司代繳到企業(yè)主管稅務部門；（ 、辦理外管證延期需提供資料外管證的期限為6 個月，若工程沒有完結，可以辦理外管證延期手續(xù)。（ 1 ）返還上

10、期的兩聯(lián)外管證，并且必須由當?shù)囟悇諜C關簽字蓋章；（ 2 ）截止外管證到期日，業(yè)主已撥付工程款的稅票及發(fā)票。（ 、外管證銷戶需提供資料（ 1 ）返還上期的兩聯(lián)外管證，并且必須由當?shù)囟悇諜C關簽字蓋章；（ 2 ）業(yè)主已撥付所有工程款的稅票及發(fā)票；（ 3 ）結算或審計資料。二、必須在公司所在地稅務機關繳納以下稅金：1 、企業(yè)所得稅：1% 。根據(jù)每期撥付的工程款，含開工預付款、材料預借款、工程計量款等，每期先上交到公司，再由公司代繳到稅務機關。2、印花稅：0.03% ，合同簽訂后按合同金額預交，工程完結后，若審計結算價高于合同價，應補交差額部分的印花稅。審計結算價低于合同價，已經(jīng)預交的印花稅不予退還。3

11、、副調基金：0.07% ，根據(jù)每期撥付的工程款，含開工預付款、材料預借款、工程計量款等，每期先上交到公司，再由公司代繳到稅務機關。若當?shù)囟悇諜C關已經(jīng)征收該稅，憑稅票可以不必再重復交稅。三、項目部銀行結算賬戶管理的要求：1 、經(jīng)公司批準可以在施工當?shù)亻_立臨時賬戶，開戶前繳納5 萬元賬戶押金。2、銀行所有收支單據(jù)及銀行對賬單（必須原件）應按時在每月5 日前提供到財務部。3、每筆支票的支付必須在公司財務部審核后，才能夠加蓋銀行印鑒。4、資金的20%部分可以以現(xiàn)金方式支付，主要用于項目電力水費、汽車運行費（過路費、停車費、維修費、汽油費、洗車費）、辦公設備費（附上購買辦公設備清單）、差旅費、通訊網(wǎng)絡郵

12、電費、試驗檢測費、土地占用賠償費（附上相關簽訂的協(xié)議及辦款手續(xù)）、其他雜費，報銷時提供合規(guī)發(fā)票；20%主要用于民工費用，報銷時需提供經(jīng)營地勞務發(fā)票，勞務金額超過20萬元，一律轉賬。資金的 60%部分必須以轉賬方式用于支付材料款、燃料、設備租賃等費用，轉賬支票的收款單位必須與發(fā)票單位一致（不允許委托付款）。該項目提供合規(guī)成本發(fā)票比例金額如下：合同金額材料發(fā)票（60% ）勞務費發(fā)票（20% ）機械發(fā)票（16% ）其他發(fā)票（4%）12480000.00 元7488000.00 元2496000.00 元1996800.00 元499200.00 元5、材料轉賬和勞務費需要以項目部的名義與供應商簽訂合

13、同，其他零星材料發(fā)票金額超過 10萬元也需要與供應商簽訂合同。在與供應商簽訂合同時，需要附上供應商營業(yè)執(zhí)照正副復印件一份。簽訂的合同需要交回總公司原件。特別說明：本項目工程資金進入公司總部帳戶，第 1、2、3條不適用本項目。四、辦理工程款支付的流程如下：1-具體流程：工程款到賬一財務部開具工程項目資金審批表一項目主管部門一主管工程副總一財務總監(jiān)一常務副總簽字。（為便于各主管部門能了解工程的進度情況和工程的質量狀況，此審批步驟一般情況下由項目部自行辦理，不能由財務部門代辦簽字手續(xù)）；2、工程款到賬后，項目部必須提供：中期支付證書、工程計量支付審核表的復印件、計量發(fā)票、稅票、及項目部開具給業(yè)主的收

14、據(jù)、 業(yè)主開具的收據(jù)等一切與計量有關的資料，由財務部經(jīng)辦人員出具 工程項目資金審批表核定本期扣款、實際應支付款項，經(jīng)財務部負責人審核后，按上述流程簽批。注：以上相關資料需及時提供給公司本部，以便盡快入賬。3、根據(jù)協(xié)議約定繳納各項費用；4、根據(jù)簽批的金額，提供相應的發(fā)票，填寫報銷單據(jù)，分項劃款。五、票據(jù)要求因法律主體和會計主體都是公司，故項目部財務管理辦法采取報賬制。所有原始憑證必須經(jīng)公司財務人員審核簽字后方可支付或報銷，支付或報銷后的原始憑證必須及時交給財務人員做賬及保管；1、各項目部應及時與供應商、機械租賃商及勞務合作隊伍等簽訂合同，同時報送公司財務部存檔一份，及時取得成本發(fā)票，所有材料供應

15、商、機械租賃商及勞務施工隊伍應按期結算；2、各項目撥款時提供相關正規(guī)發(fā)票，手工發(fā)票必須提供發(fā)票準購證復印件，機打發(fā)票必須在網(wǎng)上查詢是否屬實，勞務費用需提供勞務發(fā)票。3 、辦款前需填列相關收料單、領料單、費用報銷單。財務審核后，可以開具支票予以報銷。報銷單據(jù)涉及到其他部門的后續(xù)簽字，由財務部負責完善。4 、購買固定資產(chǎn)、業(yè)務招待費的發(fā)票不能報銷；（對方是個人買的固定資產(chǎn)的話，他拿著沒用，就叫他給你，對做大資產(chǎn)很有用）5 、發(fā)票的填寫要求（ 1 ）發(fā)票應具備以下內(nèi)容：發(fā)票的填制日期、客戶名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價和金額（沒有詳細開具名稱、數(shù)量、單價的發(fā)票必須附蓋有財務章的購貨清單或收銀條，客戶名

16、稱必須是：公司） 。（ 2 ）計算準確無誤，大小寫必須相符。（ 3 ）從外單位取得的發(fā)票必須蓋有填制單位的財務章或發(fā)票專用章；從個人取得的發(fā)票，必須蓋有稅務局專用章和填制人員的簽名或蓋章。（ 4）各種發(fā)票的填開必須符合中華人民共和國發(fā)票管理辦法和實施細則的規(guī)定。發(fā)票不得涂改、套開、用復寫紙?zhí)铋_。并于2011 年 1 月 1 日起，針對普通發(fā)票只接受新版普通發(fā)票（發(fā)票名稱為：通用機打發(fā)票或通用手工發(fā)票兩種）。（ 5 ）行政事業(yè)性收據(jù)可以視同發(fā)票予以報銷。其他票據(jù)如非經(jīng)營性統(tǒng)一收據(jù)、普通收據(jù)、白條、收銀條都屬不合法原始憑證。六、其他未盡事項在施工過程中另行協(xié)商決定。公司財務部2013 年 02 月

17、 01 日附件 2巴中至達州高速公路工程項目土建工程施工合同文件標段號：BD09業(yè)主:因川巴達南遑金路有限竟任公司 承包人：江西井國珞褥（集團j力m公司二0 一Q零二月一山上山內(nèi)包上盛力 W1J ； 4I米國人,h許-*.ft K-J AXH TlT-fK-H 一 紅 H _ ，： 巴 _Ji_L.-二.'.'5- -<.尸a-1r：丘Ml i 花3!,- '-,-壯二' -h.LI打史的 “ISifa!、，的小暫£ 舊.匚苛41J*.7. Xa-產(chǎn).T , H.、£#ALL_Ji0 <3 '- d - -i' 匕

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