企業(yè)管理之技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

1、第七章第七章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容:1. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述2. 經(jīng)濟(jì)性評價基本要素經(jīng)濟(jì)性評價基本要素3. 資金的時間價值資金的時間價值4. 評價方法評價方法5. 可行性研究可行性研究第一節(jié)第一節(jié) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門研究技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)是一門研究技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)問題和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，研究技術(shù)進(jìn)步與經(jīng)問題和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，研究技術(shù)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)增長之間相互關(guān)系的科學(xué)。濟(jì)增長之間相互關(guān)系的科學(xué)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系：技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系：經(jīng)濟(jì)效果評價經(jīng)濟(jì)效果評價可行性研究可行性研究價值工程價值工程技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新目的：目的：是在宏觀和微觀的領(lǐng)域中，

2、在一定制約條件下，是在宏觀和微觀的領(lǐng)域中，在一定制約條件下，通過對多種不同的技術(shù)路線、技術(shù)方案、技術(shù)措施的通過對多種不同的技術(shù)路線、技術(shù)方案、技術(shù)措施的選優(yōu)，去取得最佳的或較佳的經(jīng)濟(jì)效益。選優(yōu)，去取得最佳的或較佳的經(jīng)濟(jì)效益。技術(shù)要精，經(jīng)濟(jì)要優(yōu)技術(shù)要精，經(jīng)濟(jì)要優(yōu)技術(shù)合理，經(jīng)濟(jì)可行。技術(shù)合理，經(jīng)濟(jì)可行。投資項(xiàng)目進(jìn)展過程初步可行性研究更 新 改 造項(xiàng) 目 建 議 書可 行 性 研 究項(xiàng)目評估投資決策工 程 設(shè) 計談 判 簽 約施 工 安 裝試運(yùn)轉(zhuǎn)竣 工 驗(yàn) 收生 產(chǎn) 經(jīng) 營機(jī)會研究投資前階段投資階段經(jīng)營階段一一. .技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系1.技術(shù)的含義技術(shù)的含義1.技術(shù)的含義技術(shù)的含義技術(shù)

3、是大家很熟悉的詞技術(shù)是大家很熟悉的詞,一般認(rèn)為技術(shù)是人們利用自然一般認(rèn)為技術(shù)是人們利用自然,控制自然和改造自控制自然和改造自然的各種手段的總和然的各種手段的總和.具體體現(xiàn)是具體體現(xiàn)是:新產(chǎn)品的開發(fā)新產(chǎn)品的開發(fā);生產(chǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┑男路椒ㄉa(chǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┑男路椒ㄅc新工藝與新工藝;科學(xué)的使用勞動工具科學(xué)的使用勞動工具;合理的開發(fā)自然資源與保護(hù)環(huán)境等合理的開發(fā)自然資源與保護(hù)環(huán)境等.技術(shù)包括技術(shù)包括:廣義技術(shù)和狹義技術(shù)兩方面廣義技術(shù)和狹義技術(shù)兩方面。2.經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)濟(jì)的概念經(jīng)濟(jì)的概念“經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)”的概念在我國古代有的概念在我國古代有“經(jīng)邦濟(jì)世經(jīng)邦濟(jì)世”與與“經(jīng)國濟(jì)民經(jīng)國濟(jì)民”的含義的含義.現(xiàn)在的現(xiàn)在的所

4、說的所說的“經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)”的含義則完全不同的含義則完全不同,是有日本學(xué)者從是有日本學(xué)者從“economy”一詞翻一詞翻譯過來的譯過來的,大體有四方面的含義大體有四方面的含義。A.經(jīng)濟(jì)指人類歷史發(fā)展到一定階段的社會經(jīng)濟(jì)制度經(jīng)濟(jì)指人類歷史發(fā)展到一定階段的社會經(jīng)濟(jì)制度,是政治和思想等上層是政治和思想等上層建筑存在的基礎(chǔ)建筑存在的基礎(chǔ):B.經(jīng)濟(jì)是指一國國民經(jīng)濟(jì)的總和經(jīng)濟(jì)是指一國國民經(jīng)濟(jì)的總和,或指國民經(jīng)濟(jì)各部門或指國民經(jīng)濟(jì)各部門,如工業(yè)經(jīng)濟(jì)如工業(yè)經(jīng)濟(jì),運(yùn)輸運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)等經(jīng)濟(jì)等.C.經(jīng)濟(jì)是指社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)是指社會生產(chǎn)與再生產(chǎn),即指物質(zhì)資料的生產(chǎn)、交換、分配與消費(fèi)即指物質(zhì)資料的生產(chǎn)、交換、分配與消費(fèi)等活動；

5、等活動；D。經(jīng)濟(jì)指節(jié)約與節(jié)省。經(jīng)濟(jì)指節(jié)約與節(jié)省 “資源的合理配置資源的合理配置”技術(shù)的含義技術(shù)的含義技術(shù)有：1.廣義技術(shù)2.狹義技術(shù)廣義技術(shù):1.硬技術(shù)2.軟技術(shù)狹義技術(shù)體現(xiàn)為機(jī)器、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施工具等體現(xiàn)為工藝規(guī)程、方法、程序、制造技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息、生產(chǎn)組織、管理技術(shù)等技術(shù)方法與手段設(shè)計、制造、各種勞動工具，工藝方法、產(chǎn)品、有效使用勞動對象與保護(hù)資源與環(huán)境等。經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)濟(jì)的含義指一種經(jīng)濟(jì)社會制度指一種經(jīng)濟(jì)社會制度一國國民經(jīng)濟(jì)總和：一國國民經(jīng)濟(jì)總和：經(jīng)濟(jì)各部門：工業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)各部門：工業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、三產(chǎn)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、三產(chǎn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)：社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)：物質(zhì)資料生產(chǎn)、交換物質(zhì)資料生

6、產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)的過程、分配、消費(fèi)的過程節(jié)約、節(jié)省如：我國實(shí)行的社如：我國實(shí)行的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，市會主義市場經(jīng)濟(jì)，市場調(diào)節(jié)，國家調(diào)控場調(diào)節(jié)，國家調(diào)控，資源配置，資源配置一國范圍內(nèi)各經(jīng)濟(jì)一國范圍內(nèi)各經(jīng)濟(jì)部門的總體：包括部門的總體：包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通商業(yè)、金融。商業(yè)、金融。物資資料循環(huán)物資資料循環(huán)過程（生產(chǎn)交換過程（生產(chǎn)交換關(guān)系）關(guān)系）經(jīng)濟(jì)的基本含義經(jīng)濟(jì)的基本含義技術(shù)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)的是后二種關(guān)系二、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對象二、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對象由于技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)還處于發(fā)展時期由于技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)還處于發(fā)展時期,對于它的研究對象眾說紛紜對于它的研究對象眾說紛紜,比比較一致的看法是較一致的看法是

7、(三方面三方面):（一）、技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)效果，（一）、技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)效果，尋求提高經(jīng)濟(jì)效果的途徑和方法的科學(xué)；尋求提高經(jīng)濟(jì)效果的途徑和方法的科學(xué)；（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系，（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系，探討技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互促近、協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)。探討技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互促近、協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)。（三）技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究如何通過技術(shù)創(chuàng)新，推（三）技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究如何通過技術(shù)創(chuàng)新，推動技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而獲得經(jīng)濟(jì)增長的科學(xué)。動技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而獲得經(jīng)濟(jì)增長的科學(xué)。 一.經(jīng)濟(jì)效果（一）、效果論：尋找最佳經(jīng)濟(jì)效果的方案（一）、效果論：尋找最佳經(jīng)濟(jì)效果的方案1. .經(jīng)濟(jì)效果的概

8、念：為達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的所付出的勞經(jīng)濟(jì)效果的概念：為達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的所付出的勞動消耗與所獲得的有用勞動成果的比較。動消耗與所獲得的有用勞動成果的比較。成果與消耗之比成果與消耗之比產(chǎn)出與投入之比產(chǎn)出與投入之比A.A.經(jīng)濟(jì)效果經(jīng)濟(jì)效果:B.B.經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益:有效勞動成果與勞動消耗之比有效勞動成果與勞動消耗之比*談效果或效益一定是指成果與消耗的比它是一整體含義談效果或效益一定是指成果與消耗的比它是一整體含義* *不能將數(shù)量不能將數(shù)量( (產(chǎn)量大產(chǎn)量大) )、速度、賺錢多簡單的視為效果，、速度、賺錢多簡單的視為效果，要看成果與消耗的比要看成果與消耗的比效益中的產(chǎn)出指有效產(chǎn)出效益中的產(chǎn)出指有效產(chǎn)出

9、, ,有用的勞動成果有用的勞動成果, ,對社會有益對社會有益的產(chǎn)品或服務(wù)的產(chǎn)品或服務(wù). .不包括無用的或有害的成果（不合格產(chǎn)品不包括無用的或有害的成果（不合格產(chǎn)品) )。* *經(jīng)濟(jì)效果概念中的勞動消耗包含技術(shù)方案的人、財、物經(jīng)濟(jì)效果概念中的勞動消耗包含技術(shù)方案的人、財、物的全部消耗。的全部消耗。技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對象內(nèi)容投資項(xiàng)目新工藝新產(chǎn)品新建廠引進(jìn)技術(shù)技術(shù)改造多種方案人力、物力、財力解決問題可用多種方法選定方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價問題確 定方案確定：技術(shù)活動方案確定：技術(shù)活動=經(jīng)濟(jì)投入經(jīng)濟(jì)投入研究問題1*反映產(chǎn)出的指標(biāo)反映產(chǎn)出的指標(biāo): :A:A:數(shù)量指標(biāo)數(shù)量指標(biāo): :產(chǎn)量、銷量、銷售收入、總產(chǎn)值產(chǎn)量、銷

10、量、銷售收入、總產(chǎn)值B B：質(zhì)量指標(biāo)：產(chǎn)品壽命、可靠性、合格率等：質(zhì)量指標(biāo)：產(chǎn)品壽命、可靠性、合格率等C C：時間指標(biāo)：產(chǎn)品設(shè)計和制造周期等：時間指標(biāo)：產(chǎn)品設(shè)計和制造周期等經(jīng)濟(jì)效果中的勞動消耗包括經(jīng)濟(jì)效果中的勞動消耗包括: :A A：直接勞動消耗生產(chǎn)中的原料、燃料、動力、等物化：直接勞動消耗生產(chǎn)中的原料、燃料、動力、等物化勞動及勞動力活勞動消耗。（也表現(xiàn)為產(chǎn)品成本）勞動及勞動力活勞動消耗。（也表現(xiàn)為產(chǎn)品成本）B B；勞動占用正常生產(chǎn)長期占用的用貨幣表現(xiàn)的廠房、；勞動占用正常生產(chǎn)長期占用的用貨幣表現(xiàn)的廠房、設(shè)備、資金等。通常分為固定資金與流動資金。設(shè)備、資金等。通常分為固定資金與流動資金。C C

11、：間接勞動消耗技術(shù)方案實(shí)施中社會發(fā)生的消耗：間接勞動消耗技術(shù)方案實(shí)施中社會發(fā)生的消耗環(huán)境污染等環(huán)境污染等2.經(jīng)濟(jì)效果的表達(dá)式 三種表達(dá)方式三種表達(dá)方式A:A:差額表示法差額表示法 經(jīng)濟(jì)效果經(jīng)濟(jì)效果= =成果成果- -勞動消耗勞動消耗* *如如: :利潤額、國民收入、凈現(xiàn)值利潤額、國民收入、凈現(xiàn)值 ，差額大于零視技術(shù)方案可行，差額大于零視技術(shù)方案可行的經(jīng)濟(jì)界限。的經(jīng)濟(jì)界限。B B；比值表示法；比值表示法 經(jīng)濟(jì)效果成果勞動消耗經(jīng)濟(jì)效果成果勞動消耗勞動生產(chǎn)率、單位產(chǎn)品原料、燃料消耗水平為比值法表示的勞動生產(chǎn)率、單位產(chǎn)品原料、燃料消耗水平為比值法表示的效果指標(biāo)。比值大于效果指標(biāo)。比值大于1 1視為技術(shù)

12、方案可行的經(jīng)濟(jì)界限。視為技術(shù)方案可行的經(jīng)濟(jì)界限。C C：差額：差額比值表示法（比值表示法（差額法與比值法結(jié)合的表達(dá)差額法與比值法結(jié)合的表達(dá)) ) 經(jīng)濟(jì)效果成果勞動消耗勞動消耗經(jīng)濟(jì)效果成果勞動消耗勞動消耗A;A;企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果和國民經(jīng)濟(jì)效果企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果和國民經(jīng)濟(jì)效果* *從企業(yè)利益出發(fā)得出的效果為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果從企業(yè)利益出發(fā)得出的效果為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果, ,方案對國家方案對國家及整個社會產(chǎn)生的效果為國民經(jīng)濟(jì)效果及整個社會產(chǎn)生的效果為國民經(jīng)濟(jì)效果, ,方案評價時強(qiáng)調(diào)方案評價時強(qiáng)調(diào)國家利益國家利益( (創(chuàng)匯、就業(yè)、稅金）創(chuàng)匯、就業(yè)、稅金）. .B:B:直接經(jīng)濟(jì)效果與間接經(jīng)濟(jì)效果直接經(jīng)濟(jì)效果與間接經(jīng)濟(jì)效果 *

13、 *方案直接產(chǎn)生的效果為直接經(jīng)濟(jì)效果方案直接產(chǎn)生的效果為直接經(jīng)濟(jì)效果, ,方按間接產(chǎn)生的經(jīng)方按間接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果為間接效果濟(jì)效果為間接效果( (水電：直接效果發(fā)電、間接：防洪水電：直接效果發(fā)電、間接：防洪) )C:C:有形經(jīng)濟(jì)效果和無形經(jīng)濟(jì)效果有形經(jīng)濟(jì)效果和無形經(jīng)濟(jì)效果 * *有形經(jīng)濟(jì)效果指可用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)效果（如：利潤）有形經(jīng)濟(jì)效果指可用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)效果（如：利潤）; ;無形經(jīng)濟(jì)效果指不能用貨幣度量的效果無形經(jīng)濟(jì)效果指不能用貨幣度量的效果. .如改善環(huán)境污染、如改善環(huán)境污染、提高勞動者素質(zhì)、填補(bǔ)空白等。提高勞動者素質(zhì)、填補(bǔ)空白等。* * *三者的關(guān)系三者的關(guān)系3.經(jīng)濟(jì)效果的分類（二）關(guān)系

14、論（二）關(guān)系論1、發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須依靠一定的技術(shù)手段，技術(shù)進(jìn)步永、發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須依靠一定的技術(shù)手段，技術(shù)進(jìn)步永遠(yuǎn)是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力。遠(yuǎn)是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力。 2、另一方面，技術(shù)總是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和、另一方面，技術(shù)總是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)上的需求是技術(shù)發(fā)展的直接動力，技術(shù)發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)上的需求是技術(shù)發(fā)展的直接動力，技術(shù)的進(jìn)步要受到經(jīng)濟(jì)條件的制約。的進(jìn)步要受到經(jīng)濟(jì)條件的制約。 適用技術(shù)適用技術(shù)3、在充分認(rèn)識技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)它們、在充分認(rèn)識技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)它們的最佳結(jié)合，重要的問題在于技術(shù)選擇，即在特定的的最佳結(jié)合，重要的問題在于技術(shù)選擇，即在特定的

15、社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，選擇什么樣的技術(shù)去實(shí)現(xiàn)特社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，選擇什么樣的技術(shù)去實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。定的目標(biāo)。（三）技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步（三）技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步技術(shù)創(chuàng)新的理論是美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼得技術(shù)創(chuàng)新的理論是美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼得（19831950）在其著作）在其著作經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論中中提出并一直成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家們研究的重點(diǎn)，提出并一直成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家們研究的重點(diǎn)，70年年代到現(xiàn)在成為研究的熱點(diǎn)。代到現(xiàn)在成為研究的熱點(diǎn)。技術(shù)創(chuàng)新包括：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新技術(shù)創(chuàng)新包括：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新資源、新市場、新組織方法等資源、新市場、新組織方法等三、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)遵循的原則三、技

16、術(shù)經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)遵循的原則 需要可比原則 消耗可比原則 價格可比原則 時間因素可比原則四四. .技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的一般過程技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的一般過程明確目標(biāo)功能方案產(chǎn)生方案評價方案比較確定最優(yōu)方案滿意否方案實(shí)施資料收集否目標(biāo)實(shí)現(xiàn)1.確定目標(biāo)功能確定目標(biāo)功能:你要解決問題的目的你要解決問題的目的2.資料收集資料收集:依據(jù)你確定的目標(biāo)收集有關(guān)資料依據(jù)你確定的目標(biāo)收集有關(guān)資料包括包括(技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、市場、政策法規(guī)）技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、市場、政策法規(guī)）3.提出備選方案提出備選方案:即即;各種可能方案各種可能方案4.評價方案評價方案:依據(jù)建立的評價指標(biāo)體系依據(jù)建立的評價指標(biāo)體系, 對方案進(jìn)行對方案進(jìn)行評價評價,淘

17、汰差的淘汰差的,保留好的保留好的.5.選擇最優(yōu)方案選擇最優(yōu)方案:評選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最評選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最佳方案佳方案第二節(jié)第二節(jié) 資金的時間價值資金的時間價值1.經(jīng)濟(jì)評價的基本要素經(jīng)濟(jì)評價的基本要素(參量參量) 投資投資 成本成本 稅收與稅金稅收與稅金 利潤利潤 2.資金時間價值及其等值計算資金時間價值及其等值計算*概念的引入-評價要素的基本意義期望值=投資取得經(jīng)濟(jì)效果好的項(xiàng)目新項(xiàng)目(代表一項(xiàng)技術(shù)活動)人力、物力、財力估算新上項(xiàng)目投資估算項(xiàng)目運(yùn)行成本計算國家稅收估算項(xiàng)目未來的預(yù)期效果(利潤)依據(jù)資金時間價值計算T-投資回收期NPV-凈現(xiàn)值IRR-內(nèi)部收益率方案現(xiàn)金流量系統(tǒng)圖一、

18、現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量 1. 涵義涵義 對生產(chǎn)經(jīng)營中的交換活動可從兩個方面來看：對生產(chǎn)經(jīng)營中的交換活動可從兩個方面來看： 物質(zhì)形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體物質(zhì)形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 工具、設(shè)備、材料、能源、動力工具、設(shè)備、材料、能源、動力 產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)品或勞務(wù) 貨幣形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體貨幣形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 投入資金、花費(fèi)成本投入資金、花費(fèi)成本 銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入 對一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)而言，投入的資金、花費(fèi)的成本、獲取的收益，對一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)而言，投入的資金、花費(fèi)的成本、獲取的收益，都可看成是都可看成是 以貨幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。以貨幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)

19、在一定時期內(nèi)（年、半年、季等）現(xiàn)金流量就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時期內(nèi)（年、半年、季等）現(xiàn)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量。流入系統(tǒng)的稱。流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流入（CI）；流出系統(tǒng)的稱；流出系統(tǒng)的稱現(xiàn)現(xiàn)金流出（金流出（CO）。）。 同一時點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出之差稱同一時點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出之差稱凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（CICO）。 2. 確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題 （1）應(yīng)有明確的發(fā)生時點(diǎn)）應(yīng)有明確的發(fā)生時點(diǎn) （2）必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量）必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量） （3）不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收，從企業(yè)角度

20、是現(xiàn)金流出；）不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收，從企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國家角度都不是）從國家角度都不是）技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的目的就是要根據(jù)特定技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的目的就是要根據(jù)特定系統(tǒng)所要達(dá)到的目標(biāo)和所擁有的資源系統(tǒng)所要達(dá)到的目標(biāo)和所擁有的資源條件，考慮系統(tǒng)在從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動條件，考慮系統(tǒng)在從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動過程中的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入，選擇過程中的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入，選擇合適的技術(shù)方案以獲取最好的經(jīng)濟(jì)效合適的技術(shù)方案以獲取最好的經(jīng)濟(jì)效果。果。二、投資的概念及構(gòu)成二、投資的概念及構(gòu)成1.投資具有雙重含義：投資具有雙重含義： 廣義的投資：廣義的投資：是指是指特定的經(jīng)濟(jì)活動特定的經(jīng)濟(jì)活動，即經(jīng)濟(jì)主體為，即經(jīng)濟(jì)主體

21、為了獲得收益或避免風(fēng)險而進(jìn)行的資金投放活動。了獲得收益或避免風(fēng)險而進(jìn)行的資金投放活動。投資的目的是獲取預(yù)期收益。投資的目的是獲取預(yù)期收益。 投資活動按其對象分類有：投資活動按其對象分類有： 產(chǎn)業(yè)投資：指經(jīng)營某項(xiàng)事業(yè)或使真實(shí)資產(chǎn)存量增加產(chǎn)業(yè)投資：指經(jīng)營某項(xiàng)事業(yè)或使真實(shí)資產(chǎn)存量增加 的投資。的投資。 證券投資：把資產(chǎn)投放于金融性資產(chǎn)，以便獲取股利證券投資：把資產(chǎn)投放于金融性資產(chǎn)，以便獲取股利 或股息收入的投資。或股息收入的投資。 投資的兩大基本特征是收益性和風(fēng)險性投資的兩大基本特征是收益性和風(fēng)險性狹義的投資：狹義的投資：指技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的投資，即為指技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的投資，即為了保證項(xiàng)目投產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)

22、營活動的正常進(jìn)行而了保證項(xiàng)目投產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行而投入的活勞動和物化勞動價值的總和。主要由投入的活勞動和物化勞動價值的總和。主要由固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。2. 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 是指用于建設(shè)或購置固定資產(chǎn)所投入的資金。是指用于建設(shè)或購置固定資產(chǎn)所投入的資金。 固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。項(xiàng)項(xiàng) 目目 總總 投投 資資 概算投資固定資產(chǎn)投資 動態(tài)投資流動資產(chǎn)

23、投資建筑工程費(fèi)用安裝工程費(fèi)用設(shè)備及工器具的購置費(fèi)用其他工程和費(fèi)用基本預(yù)算費(fèi)用建設(shè)期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅漲價預(yù)備費(fèi)匯率變動預(yù)備費(fèi)應(yīng)收及預(yù)付款存貨現(xiàn)金3.流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資 指項(xiàng)目在投產(chǎn)前預(yù)先墊付、在投產(chǎn)后指項(xiàng)目在投產(chǎn)前預(yù)先墊付、在投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金。生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金。 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。用于購買生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、輔助材料、用于購買生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、輔助材料、支付工資、貯存產(chǎn)品以及其他周轉(zhuǎn)所需要支付工資、貯存產(chǎn)品以及其他周轉(zhuǎn)所需要的資金。

24、的資金。流動資金分別在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域以流動資金分別在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域以儲備資金儲備資金、生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金、成品資金成品資金、結(jié)算資金結(jié)算資金、貨幣資金貨幣資金五五種形態(tài)存在并循環(huán)種形態(tài)存在并循環(huán)3、無形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn)是指可供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無形資產(chǎn)是指可供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的特殊性長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的特殊性資產(chǎn)。資產(chǎn)。 包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán) 專有技術(shù)：專有技術(shù)：非專利技術(shù)非專利技術(shù)其他無形資

25、產(chǎn)：其他無形資產(chǎn)：如商譽(yù)、其他特許權(quán)等如商譽(yù)、其他特許權(quán)等文化產(chǎn)權(quán)文化產(chǎn)權(quán)版權(quán)版權(quán)專利權(quán)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)著作權(quán)三、三、 費(fèi)用和成本費(fèi)用和成本 費(fèi)用泛指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生費(fèi)用泛指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。的各種耗費(fèi)，是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)直接支出各項(xiàng)直接支出各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本1.會計成本會計成本 是會計記錄在公司賬冊上的客觀的和有形是會計記錄在公司賬冊上的客觀的和有形的支出。的支出。2.機(jī)會成本機(jī)會成本 是指將有限資源使用于某種特定

26、的用途而是指將有限資源使用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途的最高收益。放棄的其他各種用途的最高收益。以資源的稀缺性和多種選擇方案為前提以資源的稀缺性和多種選擇方案為前提不是實(shí)際發(fā)生的成本，是一種不是實(shí)際發(fā)生的成本，是一種“觀念成本觀念成本”。3.經(jīng)濟(jì)成本經(jīng)濟(jì)成本 指企業(yè)自有的資源，實(shí)際上已經(jīng)投入，但指企業(yè)自有的資源，實(shí)際上已經(jīng)投入，但在形式上沒有支付報酬的那部分成本。在形式上沒有支付報酬的那部分成本。4.沉沒成本沉沒成本指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀局高^去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?.變動成本和固定成本變動成本和固定成本 按照與產(chǎn)量的關(guān)系分類，成本可以分為固定按照與產(chǎn)量的

27、關(guān)系分類，成本可以分為固定成本和變動成本。成本和變動成本。 固定成本是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量固定成本是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理變動而變動的費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理費(fèi)用等。費(fèi)用等。 變動成本指總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的變動成本指總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料費(fèi)用，如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動力費(fèi)等。和動力費(fèi)等。固定成本特點(diǎn)：固定成本特點(diǎn)： 其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動。圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動。變動成本特點(diǎn)：變動成本特點(diǎn)： 其總額將隨產(chǎn)量的增加而

28、增加。其總額將隨產(chǎn)量的增加而增加。單位固定成本：單位固定成本： 與產(chǎn)量的增減成反比。即產(chǎn)量增加時，與產(chǎn)量的增減成反比。即產(chǎn)量增加時，單位產(chǎn)品的固定成本減少。單位產(chǎn)品的固定成本減少。單位變動成本：單位變動成本： 單位變動成本不隨產(chǎn)量變動而發(fā)生變動單位變動成本不隨產(chǎn)量變動而發(fā)生變動例：某企業(yè)生產(chǎn)例：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力15萬件，現(xiàn)因市場銷路問題只生產(chǎn)萬件，現(xiàn)因市場銷路問題只生產(chǎn)10萬件，萬件，銷售價格為銷售價格為50元元/件。全廠固定成本件。全廠固定成本150萬萬元，單位變動成本元，單位變動成本24元，單位產(chǎn)品的總成元，單位產(chǎn)品的總成本本39元（元（150/10 +24

29、=39元）?，F(xiàn)有一客元）?，F(xiàn)有一客商提出以商提出以37元元/件的價格再訂購件的價格再訂購3萬件，這萬件，這樣使生產(chǎn)能力達(dá)到樣使生產(chǎn)能力達(dá)到13萬件，問企業(yè)若接受萬件，問企業(yè)若接受訂貨，是否會增加盈利。訂貨，是否會增加盈利。四、稅收四、稅收 國家（政府）為了滿足其財政支出的需要，憑借政治權(quán)利，以法律的形式，國家（政府）為了滿足其財政支出的需要，憑借政治權(quán)利，以法律的形式，強(qiáng)制地、無償?shù)叵蛏鐣〉秘斦杖氲姆绞綇?qiáng)制地、無償?shù)叵蛏鐣〉秘斦杖氲姆绞轿覈F(xiàn)行的稅種：我國現(xiàn)行的稅種：（1）流轉(zhuǎn)稅：）流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

30、教育費(fèi)附加加（2）資源稅：）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅注：（注：（1）（）（2）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。銷售稅金及附加。（3）所得稅：）所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得 稅、個人所得稅稅、個人所得稅 從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤中扣除。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤中扣除。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得

31、不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。年。（4）財產(chǎn)及行為稅：）財產(chǎn)及行為稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅印花稅、契稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅印花稅、契稅，是可是可 進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅： 以商品經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)前提，對生產(chǎn)流以商品經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)前提，對生產(chǎn)流通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的稅。征稅對象征收的稅。A增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征收對象的一種流轉(zhuǎn)稅。額為征收對象的一種

32、流轉(zhuǎn)稅。在我國，現(xiàn)行增值稅是對我國境內(nèi)從事銷在我國，現(xiàn)行增值稅是對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額作為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅額作為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅 基本稅率基本稅率 17% 低稅率低稅率 13% 零稅率零稅率 小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅4%, 6% 采用采用購進(jìn)扣稅法購進(jìn)扣稅法繳納增值稅。繳納增值稅。即允許在規(guī)定的范圍內(nèi)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣即允許在規(guī)定的范圍內(nèi)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時所支付或者所納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時所支付或者所負(fù)擔(dān)的

33、增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）負(fù)擔(dān)的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額- 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額（營業(yè)額銷售額（營業(yè)額) * 適用稅率適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額明的增值稅額習(xí)題： 某百貨公司2月份從三亞公司購入燈具10萬元，進(jìn)貨發(fā)票注明增值稅稅額為 17000元，當(dāng)月銷售收入為12萬元。則百貨公司2月份應(yīng)納的增值稅稅額為多少?B 營業(yè)稅營業(yè)稅在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓的無形資

34、產(chǎn)和有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。應(yīng)納營業(yè)稅稅額應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率稅率：稅率： 3% 交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信，文化體育交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信，文化體育5% 服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 8% 金融保險業(yè)金融保險業(yè) 520% 娛樂業(yè)娛樂業(yè)C 消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額適用稅率適用稅率D資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)一些從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽是對在我國境內(nèi)一些從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所征收的一種稅。的行為所征收的一種稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納

35、稅額=應(yīng)稅數(shù)量應(yīng)稅數(shù)量單位稅額單位稅額E城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳納增值稅、營業(yè)稅等的單位和個人征收的專用納增值稅、營業(yè)稅等的單位和個人征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的（增值稅實(shí)際繳納的（增值稅+營業(yè)稅營業(yè)稅+ 消費(fèi)稅）稅額消費(fèi)稅）稅額適用稅率適用稅率F教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。應(yīng)納教育費(fèi)附加額應(yīng)納教育費(fèi)附加額=實(shí)際繳納的（增值稅實(shí)際繳納

36、的（增值稅+營業(yè)營業(yè) 稅稅+ 消費(fèi)稅）稅額消費(fèi)稅）稅額3%固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人（不包括外商）單位和個人（不包括外商）征說的一種稅。征說的一種稅。固定資產(chǎn)投資包括基本建設(shè)、技術(shù)改造等。固定資產(chǎn)投資包括基本建設(shè)、技術(shù)改造等。其作用是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)其作用是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)模，引導(dǎo)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。重點(diǎn)建設(shè)以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。所得稅所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅:是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

37、征是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅。稅。2008年年規(guī)定一般企業(yè)所規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為得稅的稅率為25%。兩個照顧性稅率：兩個照顧性稅率： 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額稅率稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤總額利潤總額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤利潤銷售利潤銷售利潤= 產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附

38、加產(chǎn)品銷售稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用注：產(chǎn)品銷售凈額 = 產(chǎn)品銷售總額 - （銷貨退 回 + 銷貨折扣與折讓）利潤總額利潤總額= 銷售利潤銷售利潤 投資凈收益營業(yè)外投資凈收益營業(yè)外 收入收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出稅后利潤稅后利潤= 利潤總額利潤總額應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅習(xí)題：習(xí)題：某企業(yè)某企業(yè)2006年生產(chǎn)年生產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品1萬件，生產(chǎn)成本萬件，生產(chǎn)成本150萬元，當(dāng)年銷售萬元，當(dāng)年銷售8000件，銷售單價件，銷售單價220元元/件，件，全年發(fā)生管理費(fèi)用全年發(fā)生管理費(fèi)用10萬元，財務(wù)費(fèi)用萬元，財務(wù)費(fèi)用6萬元，萬元，銷售費(fèi)用為銷售收入的銷售費(fèi)用為銷售收入的3%，若銷售

39、稅金及附加，若銷售稅金及附加相當(dāng)于銷售收入的相當(dāng)于銷售收入的5%,所得稅率為所得稅率為25%，企業(yè)，企業(yè)無其他收入，求該企業(yè)無其他收入，求該企業(yè)2006年的利潤總額、稅年的利潤總額、稅后利潤是多少？后利潤是多少？五、折舊五、折舊 （一）、設(shè)備磨損、補(bǔ)償與折舊（一）、設(shè)備磨損、補(bǔ)償與折舊設(shè)備的磨損及磨損規(guī)律設(shè)備的磨損及磨損規(guī)律磨損磨損 有形磨損（物理磨損）有形磨損（物理磨損） 無形磨損（精神磨損）無形磨損（精神磨損）（二）、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式（二）、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式w大修理大修理w現(xiàn)代化改進(jìn)現(xiàn)代化改進(jìn)w更新更新（三）、設(shè)備的折舊（三）、設(shè)備的折舊 固定資產(chǎn)在長期使用過程中，要經(jīng)受有形固定資產(chǎn)在

40、長期使用過程中，要經(jīng)受有形和無形磨損，會造成固定資產(chǎn)使用價值和價值和無形磨損，會造成固定資產(chǎn)使用價值和價值的降低。為了保證生產(chǎn)過程的連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)的降低。為了保證生產(chǎn)過程的連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該具有重置固定資產(chǎn)的能力。應(yīng)該具有重置固定資產(chǎn)的能力。w 按期或按活動量將設(shè)備磨損轉(zhuǎn)成為產(chǎn)品的成按期或按活動量將設(shè)備磨損轉(zhuǎn)成為產(chǎn)品的成本費(fèi)用的方式，稱為設(shè)備資產(chǎn)的折舊。本費(fèi)用的方式，稱為設(shè)備資產(chǎn)的折舊。w 按期或按活動量轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用的設(shè)備資按期或按活動量轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用的設(shè)備資產(chǎn)的損耗價值就是折舊費(fèi)。產(chǎn)的損耗價值就是折舊費(fèi)。計提折舊的方法：計提折舊的方法：1、平均年限法、平均年限法(直線法直線法) 平均年

41、限法是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種平均年限法是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。方法。年折舊率是折舊對固定資產(chǎn)價值的比率。年折舊率是折舊對固定資產(chǎn)價值的比率。%1002預(yù)計使用年限年折舊率例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原價為例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原價為24300元的固定資產(chǎn)，估元的固定資產(chǎn)，估計殘值為計殘值為300元，估計使用年限為元，估計使用年限為4年，試計算每年的年，試計算每年的折舊金額。折舊金額。 年折舊額年折舊額=（24300-300）/4 = 6000元元折舊計算表折舊計算表平均年限法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，比較適合于各時期使平均年限法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，比較適合于各時期使用強(qiáng)度大致相同

42、的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。用強(qiáng)度大致相同的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。使用年限使用年限折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用累計折舊金額累計折舊金額賬面價值賬面價值24300160006000183002600012000123003600018000630046000240003002、工作量法、工作量法指按固定資產(chǎn)所能工作的時數(shù)平均計算折舊的一種方指按固定資產(chǎn)所能工作的時數(shù)平均計算折舊的一種方法。彌補(bǔ)了直線法不考慮使用強(qiáng)度。比較適用于生法。彌補(bǔ)了直線法不考慮使用強(qiáng)度。比較適用于生產(chǎn)設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備。計算公式如下：產(chǎn)設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備。計算公式如下：按行駛里程計算：按行駛里程計算：按工作小時計算：按工作小時計算：按臺班數(shù)計算：按臺班數(shù)計算：固

43、定資產(chǎn)預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率年折舊率固定資產(chǎn)原值年折舊額固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)原值年折舊額1例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原家為例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原家為24300元的固定資產(chǎn)，估及殘值為元的固定資產(chǎn)，估及殘值為300元，估計使用年限為元，估計使用年限為4年，此固定資產(chǎn)估計耐用總時數(shù)為年，此固定資產(chǎn)估計耐用總時數(shù)為8000h,第一年至第第一年至第4年分別使用年分別使用2200h，2500h，2000h，1300h。試計算每使用。試計算每使用1h的折舊費(fèi)。的折舊費(fèi)。每使用每使用1h的折舊費(fèi)的折舊費(fèi)=（24300-300）/8000 = 3 元元/h使用年限折舊費(fèi)用累計折舊金額賬面價值

44、2430016600660017700275001410010200360002010042004390024000300加速折舊法：加速折舊法： 即在設(shè)備折舊期內(nèi)，前期較多而后期較少地遞即在設(shè)備折舊期內(nèi)，前期較多而后期較少地遞減提取折舊費(fèi)，從而使設(shè)備資產(chǎn)磨損在估計耐減提取折舊費(fèi)，從而使設(shè)備資產(chǎn)磨損在估計耐用年限中得到加速補(bǔ)償?shù)挠嬏嵴叟f費(fèi)的方法。用年限中得到加速補(bǔ)償?shù)挠嬏嵴叟f費(fèi)的方法。加速折舊法是一種稅收優(yōu)惠的措施。加速折舊法是一種稅收優(yōu)惠的措施。3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法折舊率是按直線折舊率的兩倍計算的。折舊率是按直線折舊率的兩倍計算的。實(shí)行此法，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前實(shí)行此

45、法，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷，使得每年的計提折舊在固定資產(chǎn)使用年攤銷，使得每年的計提折舊在固定資產(chǎn)使用年限終了時，賬面價值恰好與殘值相符。限終了時，賬面價值恰好與殘值相符。/21）（預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限已使用年限預(yù)計使用年限年折舊率和預(yù)計使用年限的年數(shù)總尚可使用年限年折舊率例：進(jìn)口一條生產(chǎn)線，按裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為例：進(jìn)口一條生產(chǎn)線，按裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計凈殘值為元，預(yù)計凈殘值為8000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5年，試用雙倍余額遞減法求各年的折舊額。年，試用雙倍余

46、額遞減法求各年的折舊額。折舊率折舊率=2/5 = 40%第一年應(yīng)提折舊第一年應(yīng)提折舊=200000*40%=80000元元第二年應(yīng)提折舊第二年應(yīng)提折舊=（200000-80000） *40%=48000元元第三年應(yīng)提折舊第三年應(yīng)提折舊=(120000-48000)*40% =28800元元第四年應(yīng)提折舊第四年應(yīng)提折舊 =(72000-28800-8000)/2 =17600元元第五年應(yīng)提折舊第五年應(yīng)提折舊 =(72000-28800-8000)/2 =17600元元使用年限使用年限折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用累計折舊金額累計折舊金額賬面價值賬面價值20 000180 00080 000120 000248

47、 000128 00072 000328 800156 80043 200417 600174 40025 600517 600192 00080004、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)凈值乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算將固定資產(chǎn)凈值乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年折舊額的一種方法。資產(chǎn)的大部分價值可每年折舊額的一種方法。資產(chǎn)的大部分價值可在其壽命的前三分之一時間內(nèi)被劃銷掉。在其壽命的前三分之一時間內(nèi)被劃銷掉。%1211%1211)mr(1i1n例：例： 固定資產(chǎn)原值為固定資產(chǎn)原值為50000元，殘值元，殘值2000元，預(yù)計使元，預(yù)計使用年限用年限5年，試按年數(shù)總和法求各年的折舊率和折舊年，試按年數(shù)

48、總和法求各年的折舊率和折舊額。額。使用使用年限年限尚可使尚可使用年限用年限原值原值-凈殘值凈殘值變動折變動折舊率舊率折舊費(fèi)折舊費(fèi)用用累計折舊累計折舊金額金額賬面價賬面價值值5000015480005/1516000160003400024480004/1512800288002120033480003/159600384001160042480002/15640044800520051480001/153200480002000練習(xí)：某固定資產(chǎn)原值為練習(xí)：某固定資產(chǎn)原值為6500元，使用壽命為元，使用壽命為5年，使年，使用壽命終了時的殘值為用壽命終了時的殘值為500元，試分別用平均年限法，元，

49、試分別用平均年限法，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算各年的折舊費(fèi)。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算各年的折舊費(fèi)。使用年限平均年限法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法折舊費(fèi)用累計折舊費(fèi)用賬面價值折舊費(fèi)用累計折舊費(fèi)用賬面價值變動折舊率折舊費(fèi)用累計折舊費(fèi)用賬面價值065006500650012345500500500六、資金時間價值六、資金時間價值資金是社會再生產(chǎn)過程中能夠增值的價值。資金是社會再生產(chǎn)過程中能夠增值的價值。資金的實(shí)質(zhì)在于增值。資金的實(shí)質(zhì)在于增值。資金增值的的必要條件是資金的運(yùn)動。資金增值的的必要條件是資金的運(yùn)動。1、資金時間價值的含義、資金時間價值的含義即即不同時間不同時間發(fā)生的發(fā)生的等額等額資金

50、在資金在價值價值上的差上的差別別.從投資者角度：資金的增值特性使其具有時間價值。從投資者角度：資金的增值特性使其具有時間價值。從消費(fèi)者角度：對放棄現(xiàn)期消費(fèi)的損失所應(yīng)得到的必要補(bǔ)償從消費(fèi)者角度：對放棄現(xiàn)期消費(fèi)的損失所應(yīng)得到的必要補(bǔ)償2. 利息和利率利息和利率利息利息: 指占用貨幣使用權(quán)所負(fù)的代價或放棄資指占用貨幣使用權(quán)所負(fù)的代價或放棄資金使用權(quán)所獲得的報酬。金使用權(quán)所獲得的報酬。 利息是衡量資金時間價值的絕對尺度利息是衡量資金時間價值的絕對尺度利率：利率：資金在單位時間內(nèi)產(chǎn)生的增值（利潤或資金在單位時間內(nèi)產(chǎn)生的增值（利潤或利息）與投入的資金額（本金）之比。利息）與投入的資金額（本金）之比。 利率

51、是衡量資金時間價值的相對尺度利率是衡量資金時間價值的相對尺度3、單利與復(fù)利、單利與復(fù)利 單利單利 為僅按本金計算利息，對前期所獲得的為僅按本金計算利息，對前期所獲得的利息不再計息利息不再計息復(fù)利復(fù)利 即指在計算下一期利息時，要將上一期即指在計算下一期利息時，要將上一期的利息加入本金中去重復(fù)計息，這就是通常所的利息加入本金中去重復(fù)計息，這就是通常所說的說的“利生利利生利”或或“利滾利利滾利”。 單利的計算公式單利的計算公式F=P（1+ n .i）復(fù)利的計算公式復(fù)利的計算公式F=P（1+ i) n F本利和本利和P本金本金I 年利率年利率n年限年限年份年份n年初欠款年初欠款年末欠利息年末欠利息年年

52、 末欠本利和末欠本利和1PP i P(1+i)2P(1+i)P i P(1+2i)nP1+(n-1) i P i P(1+ n i)年份年份n年初欠款年初欠款年末欠利息年末欠利息年年 末欠本利和末欠本利和1PP i P(1+i)2P(1+i)P(1+i) i P(1+i)2nP（1+ i ） n-1P（1+ i ） n-1 i P(1+ i) n（單利 ）習(xí)題某人擬從證券市場購買一年前發(fā)行的三年期年利率為14%（單利）、到期一次還本付息、面額為100元的國庫券。若此人要求在余下的二年中獲得12%的年利率。問 1、此人應(yīng)該以多少的價格買入？ 2 、 若要想在余下的二年中獲得15%的年利率，以多少

53、的價格買入？ 3 、債券價格與市場利率有什么關(guān)系？ 利率提高，債券價格下降，反之，相反（復(fù)利 ）習(xí)題某人以復(fù)利方式借款5000元，年利率為10%，則5年后應(yīng)還款多少元？連續(xù)復(fù)利連續(xù)復(fù)利（理論上）（理論上）間斷復(fù)利（實(shí)際應(yīng)用）間斷復(fù)利（實(shí)際應(yīng)用）在上面我們討論的利息的計算方法中，都涉及到計息周期的概在上面我們討論的利息的計算方法中，都涉及到計息周期的概念，也就是事先確定在多長的時間內(nèi)計算一次利息，如果計息念，也就是事先確定在多長的時間內(nèi)計算一次利息，如果計息期小于計息周期，就不計算利息。然而，根據(jù)資金時間價值的期小于計息周期，就不計算利息。然而，根據(jù)資金時間價值的定義，資金在每時每刻都應(yīng)該具有時

54、間價值。這樣，計息周期定義，資金在每時每刻都應(yīng)該具有時間價值。這樣，計息周期就可以無限地縮短，直到趨近于零。由此，在復(fù)利的計算中就就可以無限地縮短，直到趨近于零。由此，在復(fù)利的計算中就出現(xiàn)了間斷復(fù)利（普通復(fù)利）和連續(xù)復(fù)利的問題。出現(xiàn)了間斷復(fù)利（普通復(fù)利）和連續(xù)復(fù)利的問題。當(dāng)計息周期不趨近于零時，此時采用間歇性方法來計算利息，當(dāng)計息周期不趨近于零時，此時采用間歇性方法來計算利息，這種復(fù)利就叫做間斷復(fù)利這種復(fù)利就叫做間斷復(fù)利 當(dāng)計息周期趨近于零時，此時每時每刻都計算利息，這種復(fù)利當(dāng)計息周期趨近于零時，此時每時每刻都計算利息，這種復(fù)利就叫連續(xù)利率就叫連續(xù)利率 2.名義利率與實(shí)際利率名義利率與實(shí)際利率

55、計息期，計息期，又稱計息周期，為用以表示利息計算的時間間隔單又稱計息周期，為用以表示利息計算的時間間隔單位，計息期有年、季、月、日等。位，計息期有年、季、月、日等。名義利率，名義利率，即表面上或形式上的利率，指與計息期即表面上或形式上的利率，指與計息期不一致時的年利率，若與計息期相一致，則名義利率不一致時的年利率，若與計息期相一致，則名義利率等于計息期實(shí)際利率。等于計息期實(shí)際利率。計息期實(shí)際利率計息期實(shí)際利率，是按計息期實(shí)際計息時所取的利是按計息期實(shí)際計息時所取的利率。若名義利率為率。若名義利率為r，一年內(nèi)計息次數(shù)為，一年內(nèi)計息次數(shù)為m，則計息期，則計息期實(shí)際利率為實(shí)際利率為r/m實(shí)際利率，實(shí)

56、際利率，與計息期實(shí)際利率等效的年利率，常記與計息期實(shí)際利率等效的年利率，常記為為i。月利率月利率1% “年利率年利率12%，每月計息一次，每月計息一次” 12%為名義利率為名義利率P=1000元元 年利率為年利率為12% 一年后的本利和一年后的本利和F每年計息一次每年計息一次 F=1000(1+12%)=1120元元每月計息一次每月計息一次 F=1000(1+1%)12=1126.8元元 相當(dāng)于按年利率相當(dāng)于按年利率 i=(1126.8-1000)/1000 100%=12.68%按復(fù)利計算時，名義利率與年實(shí)際利率有關(guān)系式按復(fù)利計算時，名義利率與年實(shí)際利率有關(guān)系式 i=（1 + r/m ）m

57、- 1推導(dǎo)推導(dǎo):名義利率名義利率r 一年中計息次數(shù)為一年中計息次數(shù)為m 則一個計息周的利率為則一個計息周的利率為r/m ,一年后的本利和為：一年后的本利和為： F=P（1 + r/m ）m 按利率定義得實(shí)際利率為按利率定義得實(shí)際利率為 P（1 + r/m ）m P 當(dāng) m=1 i=r m 1 i r m i=er-1Pi= （1 + r/m ）m -1根據(jù)名義利率和實(shí)際利率的關(guān)系，我們可以發(fā)現(xiàn)：只要一根據(jù)名義利率和實(shí)際利率的關(guān)系，我們可以發(fā)現(xiàn)：只要一年中的計息次數(shù)（年中的計息次數(shù)（m）不等于）不等于1，實(shí)際利率永遠(yuǎn)大于年名義，實(shí)際利率永遠(yuǎn)大于年名義利率，且計息次數(shù)越多，二者差別越大；當(dāng)且僅當(dāng)一

58、年中利率，且計息次數(shù)越多，二者差別越大；當(dāng)且僅當(dāng)一年中的計息次數(shù)（的計息次數(shù)（m）等于）等于1時，實(shí)際利率才等于年名義利率。時，實(shí)際利率才等于年名義利率。 名義利率為名義利率為15%，不同計息周期的實(shí)際利率如表所示。，不同計息周期的實(shí)際利率如表所示。 計息周期對實(shí)際利率的影響計息周期對實(shí)際利率的影響計息周期計息周期計息次數(shù)計息次數(shù)各期利率各期利率r/m（%）實(shí)際利率（實(shí)際利率（%）年年115.0015.00半年半年27.5015.56季季43.7515.87月月121.2516.08周周520.2916.16日日3650.0416.18無限小無限小 無限小無限小16.183由此可見，實(shí)際利率與

59、年名義利率是由計息周期與付息周由此可見，實(shí)際利率與年名義利率是由計息周期與付息周期不相等造成的。期不相等造成的。 練習(xí)題：練習(xí)題：1、年利率、年利率 6%。本金。本金 100元。元。求：相應(yīng)的實(shí)際利率。求：相應(yīng)的實(shí)際利率。n每半年計息一次。每半年計息一次。n每月計息一次。每月計息一次。2、年利率、年利率 18%。本金。本金 2000元元,半年復(fù)利半年復(fù)利一次，試求一次，試求8年后的本利和。年后的本利和。1 、 i=（1 + 6%/2 ）2 - 1 i=（1 + 6%/12 ）12 - 12 、 i=（1 + 18%/2 ）2 - 1 =18.81% F=2000（1+ 18.81%) 8 =7

60、940.61 元元 F=2000（1+ 9%)16 =7940元元例：例： 甲、乙兩個企業(yè)集資的年利率都是甲、乙兩個企業(yè)集資的年利率都是12%，集資期限都是，集資期限都是10年，但甲企業(yè)是按年計息，而乙企業(yè)卻是按季計息。問如果有一年，但甲企業(yè)是按年計息，而乙企業(yè)卻是按季計息。問如果有一人想投資人想投資10萬元，投在哪一個企業(yè)最好萬元，投在哪一個企業(yè)最好(采用復(fù)利計息采用復(fù)利計息)?我們可以求出其實(shí)際利率為我們可以求出其實(shí)際利率為:甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)很明顯，乙企業(yè)的實(shí)際利率大于甲企業(yè)的實(shí)際利率，這就是導(dǎo)致很明顯，乙企業(yè)的實(shí)際利率大于甲企業(yè)的實(shí)際利率，這就是導(dǎo)致了投資者投資乙企業(yè)和投資甲企業(yè)