項(xiàng)目7人力資源與工薪審計

1、編輯ppt 人力資源與工薪循環(huán)的審計編輯ppt教學(xué)指引：技能要求：技能要求：能在明確審計目標(biāo)，執(zhí)行能在明確審計目標(biāo)，執(zhí)行應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 教學(xué)要點(diǎn)：教學(xué)要點(diǎn)：1 1人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)2 2人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 和控制測試和控制測試3 3人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序編輯ppt1 1了解被審計單位了解被審計單位人力資源與工薪循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)活動 2 2評估本業(yè)務(wù)循環(huán)的評估本業(yè)務(wù)循環(huán)的重大錯報風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險；3 3結(jié)合本循

2、環(huán)進(jìn)行結(jié)合本循環(huán)進(jìn)行控制測試；控制測試；4 4結(jié)合本循環(huán)進(jìn)行結(jié)合本循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序；實(shí)質(zhì)性程序；5 5將發(fā)現(xiàn)的將發(fā)現(xiàn)的認(rèn)定錯報認(rèn)定錯報提請被審計單位提請被審計單位調(diào)整調(diào)整（核算錯（核算錯誤審計調(diào)整分錄、重分類錯誤審計調(diào)整分錄，結(jié)誤審計調(diào)整分錄、重分類錯誤審計調(diào)整分錄，結(jié)合教材）。合教材）。編輯ppt一、一、人力資源與工薪循環(huán)的了解與評價人力資源與工薪循環(huán)的了解與評價（一）人力資源與工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（一）人力資源與工薪循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的憑證主要業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的憑證與記錄與記錄1.1.批準(zhǔn)招聘批準(zhǔn)招聘1.1.人事和雇用記錄人事和雇用記錄2.2

3、.記錄工作時間或產(chǎn)量記錄工作時間或產(chǎn)量2.2.工時記錄和工薪表工時記錄和工薪表3.3.計算工薪總額和扣除計算工薪總額和扣除3.3.支付工薪記錄支付工薪記錄4.4.支付工薪凈額支付工薪凈額4.4.個人所得稅納稅申報表個人所得稅納稅申報表編輯ppt（二）工薪交易和余額的重大錯報風(fēng)險主要原因（二）工薪交易和余額的重大錯報風(fēng)險主要原因1.1.在工薪單上虛構(gòu)員工；在工薪單上虛構(gòu)員工；2.2.由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)沒有授權(quán) 的情況下更改的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；3.3.為員工并未工作的工時支付工薪；為員工并未工作的工時支付工薪；

4、4.4.在進(jìn)行工薪處理過程中在進(jìn)行工薪處理過程中出錯出錯；5.5.工薪工薪扣款扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，可能是不正確的，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確；不正確；6.6.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確； 7 7將工薪支付給將工薪支付給錯誤的員工錯誤的員工；8.8.由于工薪長期由于工薪長期未支付未支付造成造成挪用挪用現(xiàn)象現(xiàn)象9 9支付應(yīng)付工薪支付應(yīng)付工薪扣款扣款的金額不正確。的金額不正確。編輯ppt二、以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試二、以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試1 1以以工薪匯總表工薪匯總表為

5、測試對象為測試對象(12(12個月選幾個月個月選幾個月) ) （1 1）計算計算復(fù)核每一份工薪匯總表；復(fù)核每一份工薪匯總表； （2 2）檢查檢查每一份工薪匯總表是否已經(jīng)每一份工薪匯總表是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；授權(quán)批準(zhǔn)； （3 3）檢查檢查應(yīng)付工薪總額應(yīng)付工薪總額與人工與人工費(fèi)用分配匯總表費(fèi)用分配匯總表中中的合計數(shù)是否相符；的合計數(shù)是否相符； （4 4）檢查）檢查其其代扣款項(xiàng)代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確；的賬務(wù)處理是否正確； （5 5）檢查檢查實(shí)發(fā)工薪總額實(shí)發(fā)工薪總額與銀行付款憑單及與銀行付款憑單及銀行存銀行存款對賬單款對賬單是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。是否相符，并正確過入相關(guān)賬戶。2 2以以工薪單工

6、薪單為測試對象為測試對象編輯ppt（1 1）檢查員工檢查員工工薪卡工薪卡或或人事檔案人事檔案，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；，確保工薪發(fā)放有依據(jù)；（2 2）檢查員工檢查員工工薪率工薪率及及實(shí)發(fā)工薪額實(shí)發(fā)工薪額的計算；的計算；（3 3）檢查實(shí)際檢查實(shí)際工時統(tǒng)計記錄工時統(tǒng)計記錄（或產(chǎn)量統(tǒng)計報告）與（或產(chǎn)量統(tǒng)計報告）與 員工員工工時卡工時卡（或產(chǎn)量記錄）是否相符；（或產(chǎn)量記錄）是否相符；（4 4）檢查員工檢查員工加班記錄加班記錄與主管人員簽名的月度加班費(fèi)與主管人員簽名的月度加班費(fèi) 匯總表是否相符；匯總表是否相符；（5 5）檢查員工檢查員工扣款扣款依據(jù)是否正確；依據(jù)是否正確；（6 6）檢查員工的工薪檢查員工的工

7、薪簽收簽收證明；證明；（7 7）實(shí)地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已實(shí)地抽查部分員工，證明其確在本公司工作，如已離開本企業(yè)，需獲得管理層證實(shí)。離開本企業(yè)，需獲得管理層證實(shí)。編輯ppt任務(wù)二、人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序任務(wù)二、人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 一、人力資源與工薪循環(huán)的一、人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序主要環(huán)節(jié)主要環(huán)節(jié) 實(shí)施的審計程序?qū)嵤┑膶徲嫵绦? 1分析分析可能影響可能影響工薪工薪金額金額變化的因變化的因素素（1 1）員工結(jié)構(gòu)）員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對不同各類的平均的變更以及針對不同各類的平均工薪水平和工薪范圍；工薪水平和工薪范圍；（2 2）員工數(shù)量）

8、員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性；下該數(shù)量的穩(wěn)定性；（3 3）是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)期限）是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)期限的限制而的限制而加班加班所支付的所支付的高工薪；高工薪；（4 4）由于企業(yè)）由于企業(yè)擴(kuò)張擴(kuò)張而增加人員；而增加人員；（5 5）產(chǎn)量的變化產(chǎn)量的變化，企業(yè)獲得了大額合同，或丟，企業(yè)獲得了大額合同，或丟失了主要客戶或供應(yīng)商，以較低產(chǎn)量生產(chǎn)。失了主要客戶或供應(yīng)商，以較低產(chǎn)量生產(chǎn)。編輯ppt2 2實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)性分析性分析程序程序（1 1）建立有關(guān)數(shù)據(jù)的）建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；期望值；（2 2）確定可接受的）確定可接受的差異額

9、；差異額；（3 3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識別）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；調(diào)查的差異；（4 4）如果其）如果其差額超過可接受的差異額差額超過可接受的差異額，調(diào)，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)；查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)；（5 5）評估分析程序的測試結(jié)果。）評估分析程序的測試結(jié)果。（P4）編輯ppt二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序P5P5）1審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定財務(wù)報表認(rèn)定存在存在完整完整性性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計價計價和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭辛袌髨驛 A資產(chǎn)負(fù)

10、債表中記錄的應(yīng)付職工資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是存在的。薪酬是存在的。B B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄均已記錄C C記錄的應(yīng)付職工薪酬是被審計記錄的應(yīng)付職工薪酬是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。D D應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包應(yīng)付職工薪酬以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄價調(diào)整已恰當(dāng)記錄編輯ppt2 2審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序D D1 1獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表。AB

11、DABD2 2實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序。ABDABD3.3.檢查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。檢查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。ABDABD4.4.檢查社會保險費(fèi)等。檢查社會保險費(fèi)等。ABDABD5.5.檢查辭退福利項(xiàng)目。檢查辭退福利項(xiàng)目。ABDABD6.6.檢查非貨幣性福利。檢查非貨幣性福利。ABDABD7.7.檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付。檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付。編輯ppt（1 1）建立有關(guān)數(shù)據(jù)的）建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：期望值： 比較被審計單位比較被審計單位員工人數(shù)的員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單變動情況，檢查被審計單位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否

12、有異常波動，異常波動，若有，若有，則查明波動原因是否合理；則查明波動原因是否合理； 比較比較本期與上期本期與上期工薪費(fèi)用總額，要求被審計單位解釋工薪費(fèi)用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司其增減變動原因，或取得公司管理層管理層關(guān)于員工工薪標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于員工工薪標(biāo)準(zhǔn)的決議；的決議； 結(jié)合員工結(jié)合員工社保繳納社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍，情況，明確被審計單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支；檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支； 核對下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：核對下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工薪部門工薪部門記錄的記錄的工薪支出工薪支出與與出納記錄的工薪支付數(shù)出納記錄的工薪支付數(shù)，工薪部門記錄的工，工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時時與生產(chǎn)部門記錄的工時 比較比較本期本期應(yīng)付職工薪酬余額與應(yīng)付職工薪