稅法第三版董漢彬課后習(xí)題答案（完整版）.docx

1、稅法第3版課后習(xí)題答案（完整版）第1章稅法概述實(shí)務(wù)題答案一、名詞解釋答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇15ABCCB1. 答案A,解析：稅法是權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范總和，體現(xiàn)法律的權(quán)利義務(wù)2. 答案B,解析：初稅畝是農(nóng)業(yè)稅成熟的標(biāo)志，貢助徹是稅收的雛形3. 答案C,解析：法律的核心是法律的內(nèi)容權(quán)利和義務(wù)4. 答案C,解析：法律事實(shí)是征稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，沒(méi)有法律事實(shí)無(wú)法征稅。5. 答案B,解析：稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本吻合，上下波動(dòng)不大三、多項(xiàng)選擇LAB2.ABCD3.CD4.BCD5.ABD1. 答案AB,解析：稅收產(chǎn)生的兩個(gè)條件，國(guó)家的產(chǎn)生是政治條件，私有制產(chǎn)生是經(jīng)濟(jì)條件。2. 答案ABCD,解析：稅收減免的基本分類

2、，有四種表現(xiàn)形式。3. 答案CD,解析：A是我國(guó)稅收、/法的現(xiàn)狀，B是稅收、'/：法的基礎(chǔ)，C中錯(cuò)誤之處要援引相關(guān)法律，D的錯(cuò)誤之處是稅法調(diào)整對(duì)象不是商品關(guān)系，而是稅收征納關(guān)系。4. 答案BCD,解析：A不正確是把累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率混淆。5. 答案ABD,解析：C項(xiàng)稅收征管法是全國(guó)人大直接立法，是真正的法律。四、判斷題15WW«1. 答案寸，解析：稅收為了提供公共產(chǎn)品的資金需求2. 答案x,解析：稅率體現(xiàn)征稅的深度，不是廣度。3. 答案寸，解析：我國(guó)現(xiàn)行的稅收立法現(xiàn)狀。4. 答案解析：證券交易印花稅原來(lái)分成，中央97%,地方3%,從2016年1月1日起，全部歸中央，國(guó)發(fā)明

3、電（2015）3號(hào)。5. 答案W解析：稅收法律效力比同等法律效率高，體現(xiàn)征稅優(yōu)先。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題1. 解析：全額累進(jìn)按最高適用稅率一次性計(jì)算應(yīng)納稅額;超額累進(jìn)分段計(jì)算應(yīng)納稅額，然后相加。（I）按全額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=80000x20%=16000（元）消費(fèi)稅對(duì)小汽車根據(jù)排氣量大小分別設(shè)定產(chǎn)品差別比例稅率，低檔為5%以下，體現(xiàn)了國(guó)家稅收的一般調(diào)節(jié)，鼓勵(lì)消費(fèi)；中檔小汽車消費(fèi)稅稅率為5%-12%,增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，對(duì)中檔消費(fèi)有所限制，對(duì)高檔小轎車征收25%-40%的消費(fèi)稅，另外加征10%零竹環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，體現(xiàn)了國(guó)家的限制與調(diào)節(jié)，既增加國(guó)家稅收收入，也調(diào)節(jié)貧富差距。2. 結(jié)合實(shí)際

4、談?wù)劧惵侍岣吲c減肥的關(guān)系。丹麥對(duì)容易引進(jìn)肥胖的食品征收消費(fèi)稅，又稱肥胖稅，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)減肥的政策導(dǎo)向，從增加負(fù)擔(dān)，增加稅收的角度，對(duì)減肥的效果是有限的，但從輿論導(dǎo)向的角度，從社會(huì)引起重視的角度，從社會(huì)輿論監(jiān)督的角度，提高稅率，征收肥胖稅，起到很大的作用。特別是從心里上提示人們認(rèn)識(shí)到肥胖的危害性，實(shí)際效用明顯。第5章城市維護(hù)建設(shè)稅法和教育費(fèi)附加實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇題13.CADB1. 【答案】C【解析】收購(gòu)后出口沒(méi)有繳納增值稅，也不繳納城建稅。2. 【答案】A【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。3. 【答案】D地方教育費(fèi)附加征收率是2%,教育費(fèi)附加征收率是3%o【答案】

5、B殘廢人就業(yè)保障金繳納比率不低于1.5%三、多項(xiàng)選擇題【答案】ACD【解析】企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)以該營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。1. 【答案】AB【解析】教育費(fèi)附加是“進(jìn)口不征、出口不退”。2. 【答案】ABD【解析】城建稅的稅率按納稅人所在地的不同而有所差異，設(shè)有1%、5%、7%的稅率，沒(méi)有3%。城建稅的稅率需要考生記憶。四、判斷題13.xa/x1. 答案x,解析：除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅，不同時(shí)退（返）還。2. 答案寸，解析：繳納抵免內(nèi)銷貨物應(yīng)納增值稅，只要有內(nèi)銷，就要繳納城建稅。3. 答案x,解析：2012年7月1日開(kāi)始

6、征收。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題1. 解析：機(jī)械廠在城市，以實(shí)繳增值稅額按7%繳納城建稅，按3%繳納教育費(fèi)附加應(yīng)納城建稅=60x7%=4.2（萬(wàn)元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=60x3%=!.8（萬(wàn)元）2. 解析：（一）本題是一個(gè)綜合計(jì)算題，先計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅，再按三稅之和計(jì)算城建稅（5%）和教育費(fèi)附加。（1）白酒銷售應(yīng)納增值稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=90000x16%=14400（元）核定進(jìn)項(xiàng)稅額=56000x6（）%!（1+12%）x2%=3600（元）應(yīng)納增值稅=14400-3600=1080（）（元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=90000x20%+!000x2x0.5=19000（元）（3）出租房屋

7、應(yīng)納增值稅=52500-（1+5%）x5%=2500（元）以上增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加二稅合計(jì)=10800+19（）00+2500=32300（元）應(yīng)納城建稅=32300x5%=1615（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=32300x3%=969（元）解析（二）如果是2019年10月（1）白酒銷售應(yīng)納增值稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=90000x13%=11700（元）核定進(jìn)項(xiàng)稅額=56000x60%-（1+10%）xl0%=3054.55（元）應(yīng)納增值稅=11700-3054.55=8645.45（元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=90（）00x20%+1000x2x0.5=19（）00（元）（3）出租

8、房屋應(yīng)納增值稅=52500：（1+5%）x5%=2500（元）以上增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加二稅合計(jì)=8645.45+19000+2500=30145.45（元）應(yīng)納城建稅=30145.45x5%=1507.27（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=30145.45x3%=904.36（元）七、分析思考題談?wù)劤鞘芯S護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加獨(dú)立征收的可行性。城建稅和教育費(fèi)附加是在征收增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，以三稅之和為依據(jù)征收的，具有附加稅的性質(zhì)。這樣征收的好處是，增值稅和消費(fèi)稅不存在重復(fù)征收的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上征收的城建稅和附加也不重復(fù)征收，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)在存在的問(wèn)題是增值稅和消費(fèi)稅是

9、國(guó)稅組織收入，城建稅和附加是地稅組織收入，要檢查這個(gè)稅種，單靠地稅局無(wú)法開(kāi)展，通過(guò)國(guó)稅配合，真正操作起來(lái)并不容易，加上教育費(fèi)附加征收數(shù)量偏少，又增加了一個(gè)地方教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加不是稅，不適用征管法，給組織收入帶來(lái)制度上的不便，為加大教育費(fèi)的征收力度，獨(dú)立成立教育稅，即使從價(jià)單獨(dú)征收，重復(fù)征稅也有限，作者認(rèn)為，把附加稅獨(dú)立起來(lái)也是可行的。第6章企業(yè)所得稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇題答案1-6ABACBD1. 答案A,解析：企業(yè)所得稅居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是依法在中國(guó)境內(nèi)成立或依法在國(guó)外成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，A項(xiàng)符合，其他項(xiàng)不符合。2. 答案B,解析：銷售貨物所得是來(lái)源于中

10、國(guó)境內(nèi)還是來(lái)源于中國(guó)境外，以貨物交易地為準(zhǔn)。3. 答案A,解析：B項(xiàng)也是合同約定日；C項(xiàng)實(shí)際收到日，D項(xiàng)利潤(rùn)分配決定日。4. 答案C,解析：其他三項(xiàng)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅不視同銷售。5. 答案B,解析：標(biāo)準(zhǔn)I=80x60%=48（萬(wàn)元），標(biāo)準(zhǔn)11=1億x5%o=50（萬(wàn)元），比較后選48萬(wàn)元。6. 答案D,解析：標(biāo)準(zhǔn)=22（）0x30%=66（）（萬(wàn)元），化妝品的廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例為30%,普通企業(yè)為15%,本業(yè)務(wù)370萬(wàn)元不超標(biāo)準(zhǔn)，答案為370萬(wàn)元。三、多項(xiàng)選擇題答案1-6ACD、AD、AB、BCD、BCD、ABD1. 答案ACD,解析：B項(xiàng)是非法人企業(yè)，應(yīng)納繳個(gè)人所得稅，其他項(xiàng)適合。2.

11、答案AD,解析：B項(xiàng)的期限是5年；C項(xiàng)是境內(nèi)盈利不能彌補(bǔ)境外虧損，但境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。3. 答案AB,解析：C項(xiàng)轉(zhuǎn)讓或收回后才能扣除，D項(xiàng)不能直接扣除，可以提取折舊扣除。4. 答案BCD,解析：A項(xiàng)不符合分期確認(rèn)收入的條件。5. 答案BCD,解析：A項(xiàng)行政罰款不能扣除，B、C項(xiàng)經(jīng)營(yíng)罰款可以扣除，D項(xiàng)土地增值稅可以扣除。6. 答案ABD,解析：C項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、判斷題答案1-6WxxW1. 答案寸，解析：因?yàn)樽赓U的固定資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，列支租金相當(dāng)于提折舊。2. 答案W解析：未單獨(dú)核算不能享受稅收優(yōu)惠，便于優(yōu)惠管理。3. 答案x,解析：應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目單獨(dú)核算，不能相互

12、彌補(bǔ)。4. 答案x,解析：以現(xiàn)金方式支付個(gè)人的手續(xù)費(fèi)可以列支。5. 答案W解析：境外業(yè)務(wù)屬于代扣的范圍。6. 答案V,解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)的定價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)預(yù)約定價(jià)，有利于稅務(wù)管理。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題1. 解析：第一年年的虧損80萬(wàn)元，由以后五年彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的-15萬(wàn)元，由稅后彌補(bǔ)第二年的虧損20萬(wàn)元，由第7年彌補(bǔ)第七年應(yīng)納所得稅=（55-20）x25%=8.75（萬(wàn)元）2. 解析：先計(jì)算利潤(rùn)總額（即會(huì)計(jì)利潤(rùn)），然后在些基礎(chǔ)上按照業(yè)務(wù)的順序逐項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整,最后計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)納所得稅額。（1）利潤(rùn)總額=5000+70-3200-50-140-800-440-150-160=

13、130（萬(wàn)元）（2）調(diào)整項(xiàng)目1）廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=（5000+70）xl5%=760.5（萬(wàn)元）,超標(biāo)調(diào)增=780.5-760.5=20（萬(wàn)元）2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)雙標(biāo)準(zhǔn)分別是：標(biāo)準(zhǔn)1=30x60%=18（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)2=（5000+70）x5%o=25.35（萬(wàn)元）調(diào)增=30-18=12（萬(wàn)元）3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，附加扣除，調(diào)減=80x75%=60（萬(wàn)元）4）未完工程利息不得在稅前列支，調(diào)增40萬(wàn)元。5）贊助費(fèi)不能在稅前扣除，調(diào)增8萬(wàn)元。6）公益捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)=130x12%=15.6（萬(wàn)元）超標(biāo)調(diào)增=50-15.6=34.4（萬(wàn)元）7）技木罰款不得扣除，調(diào)增2萬(wàn)元。（3）應(yīng)稅所得額調(diào)增項(xiàng)目合計(jì)=20+12+40+

14、8+34.4+2=116.40（萬(wàn)元）調(diào)減項(xiàng)目減免稅及加計(jì)扣除=60（萬(wàn)元）應(yīng)稅所得額=130+116.4-60=186.4（）（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=186.40x25%=46.6（萬(wàn)元）匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅=46.6-30=16.6（萬(wàn)元）3. 解析I：一般計(jì)算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理“三廢"減計(jì)10%的收入，視同銷售所得，捐贈(zèng)調(diào)整,境外所得單獨(dú)補(bǔ)稅，國(guó)債利息免稅、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整。（1）基本資料銷售（營(yíng)業(yè)）收入=營(yíng)業(yè)收入+視同銷售收入=8500+1700+300=10500（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2000萬(wàn)元（2）納稅調(diào)整1）減計(jì)收入=30（）x

15、10%=3（）（萬(wàn)元）調(diào)減30萬(wàn)元2）視同銷售利潤(rùn)=300-（170+60）=70（萬(wàn)元）3）捐贈(zèng)兩項(xiàng)公益捐贈(zèng)支出金額合計(jì)=（170+51+60）+50=331（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)=2000x12%=240（萬(wàn)元）調(diào)增公益捐贈(zèng)支出=331-240=91（萬(wàn)元）4）股息和國(guó)債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬(wàn)元）調(diào)減90.5萬(wàn)元5）廣告費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=10500x15%=1575（萬(wàn)元）今年廣告費(fèi)為240萬(wàn)元，不超標(biāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以前年度廣告費(fèi)超標(biāo)額，調(diào)減100（萬(wàn)元）6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)I=150x60%=90（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)II=10500x5%o=52.5（萬(wàn)元）調(diào)增招待費(fèi)=150-5

16、2.5=97.5（萬(wàn)元）7）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100x75%=75（萬(wàn)元）8）提取減值準(zhǔn)備調(diào)增50萬(wàn)元9）彌補(bǔ)虧損1（）萬(wàn)元，納稅調(diào)減1（）萬(wàn)元（3）調(diào)整匯總納稅調(diào)整增加額=70+91+97.5+50=308.5（萬(wàn)元）納稅調(diào)整減少額=30+90.5+100+75+10=305.5（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目=2000+308.5-305.5=2003（萬(wàn)元）（5）匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅=2003x25%-500=0.75（萬(wàn)元）解析II：按納稅申報(bào)表計(jì)算計(jì)算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理'三廢”減計(jì)10%的收入，視同銷售所得，捐贈(zèng)調(diào)整,境外所得單獨(dú)補(bǔ)稅

17、，國(guó)債利息免稅、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整。（1）基本資料銷售（營(yíng)業(yè)）收入=營(yíng)業(yè)收入+視同銷售收入=8500+1700+300=10500（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2000萬(wàn)元（2）納稅調(diào)整1）視同銷售：調(diào)增視同銷售收入=300（萬(wàn)元）調(diào)減視同銷售扣除額=170+60=230（萬(wàn)元）2）兩項(xiàng)公益捐贈(zèng)支出金額合計(jì)=（170+51+60）+50=331（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)=2000x12%=240（萬(wàn)元）調(diào)增公益捐贈(zèng)支出=331240=91（萬(wàn)元）3）廣告費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=10500x15%=1575（萬(wàn)元）今年廣告費(fèi)為240萬(wàn)元，不超標(biāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以前年度廣告費(fèi)超標(biāo)額，調(diào)減100

18、（萬(wàn)元）4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)l=150x60%=90（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)2=10500x5%o=52.5（萬(wàn)元）調(diào)增招待費(fèi)=150-52.5=97.5（萬(wàn)元）（3）減免、減計(jì)收入、加計(jì)扣除1）減計(jì)收入=300x10%=30（萬(wàn)元）2）股息和國(guó)債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬(wàn)元）3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100x75%=75（萬(wàn)元）合計(jì)=30+90.5+75=195.5（萬(wàn)元）納稅調(diào)整后所得=【利潤(rùn)總額-境外所得+（納稅調(diào)增額一納稅調(diào)減額）-免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除】=2000-0+（538.5-330）-195.5=2013（萬(wàn)元）其中：納稅調(diào)整增加額=300+91+97.5+50=538.5（萬(wàn)

19、元）納稅調(diào)整減少額=230+100=330（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-減免所得-抵扣所得-彌補(bǔ)虧損=2013-10=2003（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X25%-減免稅額一抵免稅額=2003x25%=500.75（萬(wàn)元）（6）全年實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額一境外所得抵免所得稅額=507（萬(wàn)元）（7）匯算清繳應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=500.75-500=0.75（萬(wàn)元）七、分析思考題1. 我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，談?wù)勎覈?guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變的意義。答：原來(lái)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策是讓一部分人、一部分地區(qū)先富起來(lái)，先富帶動(dòng)后富，實(shí)行政策傾斜，

20、對(duì)東南部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)置特區(qū)15%的稅收優(yōu)惠，優(yōu)先發(fā)展；其他地區(qū)實(shí)行33%的稅率正常征稅，正常發(fā)展，稅收政策重效率輕公平。2008年統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅后，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生的翻天覆地的變化，稅收優(yōu)惠政策也進(jìn)行了重大調(diào)整，由地區(qū)優(yōu)惠變成行業(yè)優(yōu)惠，即屬于優(yōu)惠的項(xiàng)目，不論設(shè)在那里都享受優(yōu)惠，不受區(qū)域限制，取消經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策，對(duì)西部經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)實(shí)行區(qū)域優(yōu)惠，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策向公平邁了一大步。2. 隨著我國(guó)稅收加速折I日政策的實(shí)施，企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越寬，結(jié)合實(shí)際談?wù)勂髽I(yè)所得稅扣除政策的放寬對(duì)企業(yè)發(fā)展有何現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想是“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，通過(guò)“寬稅基"

21、;，放寬所得稅前成本費(fèi)用的扣除，推遲所得稅上交后移，為企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)。原有的寬稅基政策是最低折舊年限，一部分加速折舊政策，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷政策，都大大鞏固了稅基，在此基礎(chǔ)上，頒布一系列加速折舊的政策：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按原確定執(zhí)行。本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其它的如經(jīng)營(yíng)用豪華汽車、輪船等等，都是在可以一次扣除的范圍之內(nèi)，范圍是所有企業(yè)。該優(yōu)惠可以企業(yè)自行享受，無(wú)需備案

22、，只需要將相關(guān)資料留存?zhèn)?。新得政策，進(jìn)-步拓寬了扣除范圍，為企業(yè)發(fā)展增加了更多的后勁。第7章個(gè)人所得稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇15DBBBC1. 答案D解析：非居民納稅人是沒(méi)有住所，且居住不滿183天，只有D符合條件，其他三個(gè)答案都是長(zhǎng)期居住或有住所。2. 答案B解析：工資薪金所得稅實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，原來(lái)是9級(jí)累進(jìn)稅率，個(gè)體尸和承包是5級(jí)累進(jìn)稅率。3. 答案B解析：新個(gè)人所得政策，只有B符合條件，C項(xiàng)和D項(xiàng)只扣除20%o4. 答案B解析：新政策對(duì)稿酬預(yù)征，稿酬所得預(yù)征率為20%5. 答案C解析：個(gè)稅扣除限額白2019年I月1日起，年扣除60000元。三、多項(xiàng)選擇1. AC

23、D2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD1. 答案ACD,解析：居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所長(zhǎng)期居住，沒(méi)有住所但居住超過(guò)183天的納稅人，ACD項(xiàng)符合。2. 答案：ABCD解析：就四項(xiàng)，全符合。3. 答案BCD解析：A項(xiàng)在分得稅后股息，按20%的股息紅利所得征稅，其他三項(xiàng)按5級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。4. 答案ABC解析：D項(xiàng)不符合規(guī)定。5. 答案ABCD解析：全符合規(guī)定。四、判斷題15x4x/x1. 答案x,解析：可以抵免。2. 答案寸，解析：3. 答案x,解析：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次補(bǔ)償平均到當(dāng)月，然后與當(dāng)月收入合并確定適用稅率，一次性繳納個(gè)人所得稅，沒(méi)有超過(guò)上年平均3倍工資的規(guī)定。4. 答案

24、解析：通過(guò)計(jì)算公式，把稅后所得換算成稅前所得確定適用稅率，計(jì)算繳納個(gè)稅。5. 答案x,解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除規(guī)定符合要求；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除規(guī)定不符合要求，應(yīng)扣除原值及相關(guān)稅費(fèi)。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題1. 解析：應(yīng)稅工資薪金收入要加上當(dāng)月的獎(jiǎng)金，扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積后，再扣除5（）0（）元，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)要首先除以12,確定適用稅率，再計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。（1）工資薪金應(yīng)納個(gè)稅，可以扣除相關(guān)的免稅項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)稅=（6000+2300-2350-5000）x3%=28.5（元）（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅確實(shí)適用稅率：年終獎(jiǎng)5200072=4333（元），適應(yīng)稅率10

25、%,速算數(shù)為210年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=52000xl0%-210=4990（元）2解析：根據(jù)當(dāng)月累計(jì)工資金額，扣除相應(yīng)的支出，確定適用征收和速算扣除數(shù)，然后減去以前月份己預(yù)扣的個(gè)人所得稅。1月份的應(yīng)稅所得=14500-3335-5000-2000=4165（元）查預(yù)扣征收率，第一級(jí),適用3%,速算扣除數(shù)為01月份應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅為=4165x3%=124.95（元）6月份的累計(jì)應(yīng)稅所得=125000-28750-5000x6-12000=54250（元）查預(yù)扣征收率，第二級(jí)，適用10%,速算扣除數(shù)為25206月份應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅為=54250xl0%-2520-1020=1885（元）3王某工薪收

26、入由本單位預(yù)繳個(gè)人所得稅，稿酬所得和勞務(wù)報(bào)酬所得由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅，然后全年匯算清繳，多退少補(bǔ)。1）A公司全年工資預(yù)扣所得額=（15000x12-3450x12-5000x12-1000x12）=66600（元）綜合所得稅率表可知適用10%的稅率，速算扣除數(shù)2520元應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅=666（X）xlO%-2520=4140（元）2）C單位預(yù)扣稿酬個(gè)稅=6000x（1-20%）x70%x20%=6723）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)稅所得=20000x（1-20%）=16000（元）查勞務(wù)報(bào)酬預(yù)征表可知適用20%,速算扣除數(shù)。D單位勞務(wù)代扣個(gè)稅=160（X）x20%=3200（元）4）綜合所得匯算清繳

27、全年應(yīng)稅所得二15000x12-3450x12-60000-1000x12+6000x（1-20%）x70%+20000x（1-20%）=85960（元）查年綜合所得稅率表可知適用10%的稅率，月速算扣除數(shù)2520元全年應(yīng)納個(gè)稅=85960xl0%-2520=6076（元）匯算清繳應(yīng)退稅=6076-4140-672-3200=-1936（元）4. 解析：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅所得額等于收入送去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，業(yè)主的工資不能直接扣除，但能每月減除5000元。應(yīng)稅所得額=30-12-3x12x0.2-12x0.5=4.8（75%）查表可知，適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000x1

28、0%-1500=3300（萬(wàn)元）七、分析思考題要求：如何征收個(gè)人所得稅更能調(diào)節(jié)收入差距？現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)行分類所得稅制，是適應(yīng)了個(gè)稅征管的需要，隨著個(gè)稅征管水平的提高，逐步實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)稅改革。由原來(lái)的11類合并為4到5類，然后改革相應(yīng)的扣除。對(duì)個(gè)人所得稅的改革總體思路是按家庭計(jì)算總收入，然后以家庭為單位扣除生活費(fèi)用，考慮到家庭成員的數(shù)量和對(duì)老人、孩子的特殊費(fèi)用支出，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)個(gè)人所得稅征收手段受到限制，這樣的改革需要相關(guān)條件的配套，這是國(guó)外成熟的費(fèi)用扣除方案。有的人提出費(fèi)用扣除額由35()()元提高到6000元，甚至1000()元，有一定的道理，有必要實(shí)行差額扣除，對(duì)于發(fā)達(dá)城

29、市生活成本較高的，可以多扣除一點(diǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)較弱地地區(qū)可以按正?？鄢?。個(gè)稅改革的目的目前以調(diào)節(jié)貧富差距為調(diào)節(jié)點(diǎn)，也要考慮大城市普通居民的生活費(fèi)用的正常支出。第8章礦產(chǎn)資源與土地稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇1-5BBDCD1. 答案B,解析：A項(xiàng)不正確，視同銷售繳納；C項(xiàng)以收購(gòu)數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；D項(xiàng)核定征稅，只有B項(xiàng)符合要求。2. 答案B,解析：煤炭資料稅把從量稅改為從價(jià)稅，設(shè)立2%-10%的幅度稅率。3. 答案D,解析：城鎮(zhèn)土地使用稅和范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，在之外的不屬于該稅的征稅范圍。4. 答案C,解析：銷售舊房產(chǎn)以重置成本乘以成新度折扣率計(jì)算扣除項(xiàng)目，考慮物價(jià)上漲的

30、原因，而不是按原值扣除。5. 答案D,解析：土地增值稅中的利息支出，以商業(yè)銀行和利率為限，超過(guò)的部分不能扣除。三、多項(xiàng)選擇l. ACD2.ABCD3.ABD4.ACD5.AD1. 答案ACD,解析：開(kāi)采礦產(chǎn)資料征收資源稅，B項(xiàng)進(jìn)口礦產(chǎn)資源不征收資源稅。2. 答案ABCD,解析：A項(xiàng)、C項(xiàng)進(jìn)口礦產(chǎn)資源不征收資源稅；B項(xiàng)已經(jīng)繳過(guò)稅，不再征收：D項(xiàng)屬于暫免征收。3. 答案ABD,解析：C項(xiàng)野生動(dòng)物不屬于資源稅的征收范圍，其他三項(xiàng)屬于列舉征稅范圍，其中D項(xiàng)大理石屬于非金屬礦。4. 答案ACD,解析：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，B項(xiàng)公園屬于免稅的范圍。D項(xiàng)的計(jì)稅依據(jù)也符合規(guī)定。5. 答案AD,解析：

31、土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地及其建筑物，出讓國(guó)有土地和轉(zhuǎn)讓集體土地不征收土地增值稅。四、判斷題(2) 按超額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額為=15000x5%+(30000-15000)xl0%+(80000-30000)x20%=750+1500+10000=12250(元)2. 解析：稅收彈性系數(shù)是稅收增長(zhǎng)率占GDP增長(zhǎng)率的比例。稅收增長(zhǎng)率=(232-200)200=16%GDP增長(zhǎng)率=(1430-1300)4-1300=10%稅收彈性系數(shù)=16%-10%=1.6七、分析思考題我國(guó)原來(lái)財(cái)政分配體制是中央和地方總額分成，超收另外制定分成比例，每個(gè)地區(qū)制定不同分配比例，先收后分，造成中央和地方爭(zhēng)

32、執(zhí)，中央和地方的分配制度不規(guī)范。1994年我國(guó)借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，事先按稅種劃分為收入來(lái)源，各自組織收支管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范了中央和地方的財(cái)政資金的分配。上例中，大觀園所有的收入都先入“國(guó)庫(kù)"，然后按照一定的比例分配，有些是府里直接支付，有些是每個(gè)小家庭各自承擔(dān)，由此我們可以清晰地看到分稅制的痕跡。現(xiàn)實(shí)意義：1，分稅制有利于調(diào)動(dòng)中央和地方各自組織收入的積極性，多收多支，少收少支。2, 由于事先確定分配標(biāo)準(zhǔn)，較好地處理了中央與地方財(cái)力分配的不規(guī)范的矛盾。3. 用轉(zhuǎn)移支出的方式照顧特殊的地區(qū)發(fā)現(xiàn)，區(qū)別對(duì)待，

33、更好地體現(xiàn)了中央的政策。第2章增值稅法(上)實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇1-6BABCBC1. 答案B,解析：法國(guó)在1954年最早開(kāi)征增值稅2. 答案A,解析：對(duì)于小規(guī)模納稅人，不分行業(yè)一律3%3. 答案B,解析：對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的一般納稅人，適用稅率9%。4. 答案C,解析：出租動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)改增之后比較特殊，稅率為13%,比較高。5. 答案B,解析：B項(xiàng)的錯(cuò)誤是納稅人核定，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。6. 答案C,解析：A的錯(cuò)誤是起征點(diǎn)只適應(yīng)個(gè)體戶，也適應(yīng)小型企業(yè)；B的錯(cuò)誤是12個(gè)月，應(yīng)為36個(gè)月；D的錯(cuò)誤是起征點(diǎn)的幅度地方無(wú)法調(diào)整，應(yīng)為在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)調(diào)整。三、多項(xiàng)選擇1. ABD2.

34、ABCD3.AC4.AD5.AB6.ACD答案解析1. 答案ABD,解析：只有三種，沒(méi)有產(chǎn)出型增值稅。1-5xfxx1. 答案X,解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合礦山按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額代收，其他收購(gòu)單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的代收。2. 答案寸，解析：只對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采列舉礦產(chǎn)品征稅，對(duì)進(jìn)口礦產(chǎn)品不征資源稅。3. 答案W解析：為便于土地使用稅和管理，所有人不在土地所在地，以使用人或代管人繳納。4. 答案x,解析：耕地占用稅的范圍較寬，既包括耕地，也包括上述范圍內(nèi)的土地。5. 答案x,解析：滿足土地增值稅清算條件的，90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題I解析：石油的天然氣自2011年11月1口起從

35、價(jià)定率計(jì)稅，自辦煉油廠領(lǐng)用視同銷售。石油應(yīng)納資源稅=（8+1）x4000x6%=2160（萬(wàn)元）天然氣應(yīng)資源稅=3000x6%=180（萬(wàn)元）油田應(yīng)納資源稅合計(jì)=2160+180=2340（萬(wàn)元）2. 解析：土地使用稅按占用區(qū)域適用不同的稅率，對(duì)于自辦托兒所占地免稅，對(duì)于無(wú)償使用免稅單位的土地計(jì)稅，對(duì)于當(dāng)年占用耕地不征收土地使用稅，但征收耕地占用稅，占用耕地滿年后征收土地使用稅?？偛空嫉貞?yīng)納土地使用稅=（43000-1000）x5=210000（元）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納土地使用稅=2000x5=100（X）（元）新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納土地使用稅=（13000-2600）x3=3l200（元）應(yīng)納耕地占用稅

36、=2600x22.5=58500（元）3. 解析：根據(jù)要求先按房產(chǎn)銷售收入計(jì)算增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加和印花稅。再根據(jù)土地增值稅的計(jì)算步驟，確認(rèn)收入和五個(gè)扣除項(xiàng)日，計(jì)算出增值額，確定適用稅率，計(jì)算土地增值稅。（1）計(jì)算繳納的有關(guān)稅增值稅=6300-（1+5%）x5%=300（萬(wàn)元）城建稅、附加=300x（7%+3%）=30（萬(wàn)元）印花稅=6300-（1+5%）x萬(wàn)分之五=3萬(wàn)元（2）土地增值稅計(jì)算過(guò)程銷售額的確定，為不含稅價(jià)銷售額=6300（1+5%）=6000（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目的確定 地價(jià)1000（萬(wàn)元） 開(kāi)發(fā)成本=2000（萬(wàn)元） 開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1000+2000）xl0%=300（萬(wàn)元）

37、開(kāi)發(fā)稅金30萬(wàn)元 附加扣除=（1000+2000）x20%=600（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=1000+2000+300+30+600=3930（萬(wàn)元）增值額=6000-3930=2070（萬(wàn)元）增值率=20703930=53%適用稅率40%,速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)納土地增值稅=2070x40%-3930x5%=828-196.5=631.5（萬(wàn)元）4. 解析：同一項(xiàng)目的地價(jià)和開(kāi)發(fā)成本按面積在己售和未售項(xiàng)目的分?jǐn)?；本題的是老項(xiàng)目，按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。（1）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=（1200+40）x95%=1178（萬(wàn)元）（2）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=350（）x95%=3325（萬(wàn)元）（3）應(yīng)扣

38、除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1178+3325）x10%=450.30（萬(wàn)元）（4）應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的增值稅、城建稅和附加增值稅=10500/（1+5%）x5%=500城建稅和附加=500x（7%+3%）=50（萬(wàn)元）（5）附加扣除=（1178+3325）x20%=900.60（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目總額=1178+3325+45030+50+900.60=5903.9（萬(wàn)元）增值額=10500/（1+5%）-5903.9=4096.1（萬(wàn)元）增值率=4096.1/5903.9xl00%=69.38%適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅額=4096.1x40%-5903.9x5%=16

39、38.76-295.195=1343.565（萬(wàn)元）七、分析思考題1. 資源稅改革是從量征稅向從價(jià)征稅推進(jìn)，從價(jià)征收資源稅的范圍越來(lái)越廣，談?wù)剰膬r(jià)征稅改革的現(xiàn)實(shí)意義。隨著價(jià)格變動(dòng)幅度大，隨著清理亂收費(fèi)的深入，資源稅分批由從量稅向從價(jià)稅轉(zhuǎn)變，清理原來(lái)的各種收費(fèi)，把收費(fèi)和從量稅結(jié)合，改為從價(jià)稅，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求，理順資源開(kāi)采企業(yè)的分配關(guān)系，適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。“隨著資源稅改革的全面推開(kāi)，將逐步釋放五重改革紅利?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二是進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。三是強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，原則上對(duì)資源賦存

40、條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，并對(duì)開(kāi)采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。四是充分調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。2. 房地產(chǎn)企業(yè)的高盈利時(shí)代己經(jīng)結(jié)束，談?wù)勍恋卦鲋刀惾绾胃母?？?jīng)過(guò)十多年房地產(chǎn)企業(yè)的高速發(fā)展，房?jī)r(jià)高速增長(zhǎng)，對(duì)人們的住房產(chǎn)生重要影響，高房?jī)r(jià)是由各種因素共同影響形成的，其中高稅收、高地價(jià)占重要的作用。目前房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)剩，房地產(chǎn)銷售量受到較大影響，原因是房?jī)r(jià)的增長(zhǎng)過(guò)快，超出人們的收入增長(zhǎng)和購(gòu)買能力，土地增值稅在是房地產(chǎn)暴利的背景下設(shè)'、/的，

41、現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)到了微利或虧損時(shí)代，土地增值稅基本完成了歷史使命，就像原來(lái)的建筑稅一樣，退出歷史舞臺(tái)，土地增值稅征收的國(guó)家本來(lái)就少，讓土地增值稅慢慢退出條件已經(jīng)出現(xiàn)。第9章財(cái)產(chǎn)稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇1-4CBCB1. 答案C,解析：A項(xiàng)表述不邏輯；B項(xiàng)由承典人繳納，D項(xiàng)由經(jīng)營(yíng)人繳納。2. 答案B,解析：房產(chǎn)稅自投入使用的次月開(kāi)始繳納，應(yīng)納房產(chǎn)稅=80x(1-30%)x1.2%x6/12=0.336(萬(wàn)元)3. 答案C,解析：契稅實(shí)行幅度比例稅率，為3%-5%,各地在幅度內(nèi)執(zhí)行，山東省按3%征收。4. 答案B,解析：非機(jī)動(dòng)車不是車船稅的征稅范圍。其他都應(yīng)繳納車船稅，C項(xiàng)協(xié)商后

42、由一方繳納。三、多項(xiàng)選擇I、BD2、AD3ABC4ABD1. 答案BD,解析：B項(xiàng)的錯(cuò)誤是不包括附屬設(shè)施；D項(xiàng)的錯(cuò)誤是扣除折舊和減值。2. 答案AD,解析：B項(xiàng)、C項(xiàng)的錯(cuò)誤都是當(dāng)月起征稅，應(yīng)是次月起征房產(chǎn)稅。3. 答案ABC,解析：前三項(xiàng)符合規(guī)定，D項(xiàng)由抵押人繳納車船稅。4. 答案ABD,解析：C項(xiàng)機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，沒(méi)有從量征稅。四、判斷題1-4Wxx1. 答案W解析：個(gè)人生活用房產(chǎn)免稅，經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅。2. 答案W解析：房地產(chǎn)企業(yè)的建造的房產(chǎn)屬于商品，在出售前不征收房產(chǎn)稅，如果出租、出借或自用，就征收房產(chǎn)稅。3. 答案x,解析：契稅的納稅人是房地產(chǎn)購(gòu)買方。4. 答案x,解

43、析：由保險(xiǎn)公司在繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代扣車船稅。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題1. 解析：生活用房產(chǎn)不征稅，開(kāi)餐館房產(chǎn)按原值扣除20%后征稅，出租用房產(chǎn)按租金征稅。開(kāi)餐館應(yīng)納房產(chǎn)稅=IOOOOOx4x（1-20%）xl.2%=3840（元）租金應(yīng)納房產(chǎn)稅=42000?（1+5%）xl2xl2%=57600（元）2. 解析：卡車按自重噸位計(jì)稅，小轎車和大客車按輛計(jì)稅卡車應(yīng)納車船稅=3x20x40=2400（元）小轎車和大客車應(yīng)納車船稅=5x420+2x960=2100+1920=4020（元）該公司應(yīng)納車船稅合計(jì)=2400+4020=6420（元）3. 解析：按照最新政策，第二套住房的適用稅率為2%,按

44、不含稅價(jià)征收。李興某應(yīng)納契稅=1260000-（1+5%）x2%=24000（元）七、分析思考題要求：談?wù)勎覈?guó)對(duì)個(gè)人房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅的目的和可行性。目前的房產(chǎn)稅只對(duì)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)征收，如果個(gè)人的房產(chǎn)從事經(jīng)營(yíng)，也征收房產(chǎn)稅，但對(duì)生活中房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，征收的目的是調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，縮小貧富差距，所收稅款用于公益教育事業(yè)，征收的目的明確。征收的可行性不太明朗，原因有三，一是我國(guó)人口眾多，房產(chǎn)眾多，房產(chǎn)資料登記管理不系統(tǒng)，征收管理的難度較大，可操作的方法不明確。二是征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅影響目前低迷的房地產(chǎn)市場(chǎng)，多種原因說(shuō)明，目前對(duì)個(gè)人房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅條件不成熟。征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅只是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。

45、第10章行為目的稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教二、單項(xiàng)選擇1-5DBBDD1. 答案D,解析：前三項(xiàng)屬于正規(guī)合同，綠化彘就繳納印花稅，D項(xiàng)是內(nèi)部協(xié)議，不屬于正規(guī)合同，不征收印花稅。2. 答案B,解析：按股票交易額1%）繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=IOO（）Ox35xl%o=35（）（元）3. 答案B,解析：.明細(xì)賬等一般賬簿每本貼花5元，記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積之和的萬(wàn)分之五貼花。4. 答案D,解析：車輛購(gòu)置稅在登記注冊(cè)環(huán)節(jié)繳納，是掛牌的前置條件。5. 答案D,解析：煙葉稅實(shí)行比例稅率，為20%。三、多項(xiàng)選擇1. AD2、BD3、AD4、ABCD5、BCD1. 答案AD,解析：B項(xiàng)和C項(xiàng)

46、是非經(jīng)營(yíng)、不正規(guī)的賬簿，不屬于印花稅的征稅范2. 答案BD,解析：A項(xiàng)免稅；C項(xiàng)是內(nèi)部協(xié)議，不屬于印花稅的征稅范圍。3. 答案AD,解析：B項(xiàng)易貨合同加倍征收印花稅；C項(xiàng)房產(chǎn)證5元貼花。4. 答案ABCD,解析：A項(xiàng)外國(guó)政府向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，本業(yè)務(wù)未提優(yōu)惠二字，其他選項(xiàng)屬于正常范圍。5. 答案BCD,解析：國(guó)家指定的部門與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅。A項(xiàng)未注明國(guó)家指定的收購(gòu)部門，不屬于免稅范圍四、判斷題1-5、xaWxa/1. 答案x,解析：合同訂立雙方是印花稅的納稅人，其他不是。2. 答案4,解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額。3. 答

47、案W解析：合同金額修改后增加的，補(bǔ)印花稅，合同金額減少或取消合同，不退還印花稅。4. 答案x,解析：車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買車輛的單位和個(gè)人，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買使用，也要依法繳納車購(gòu)稅。5. 答案寸，符合規(guī)定，未列舉的非機(jī)動(dòng)車不征收車購(gòu)稅。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材六、計(jì)算題I解析：記載資金的賬簿一次性繳印花稅，以后只就增加的部分計(jì)稅,新增政策減半征稅，其他賬簿免印花稅，房屋銷售按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)稅，銀行貸款按萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。計(jì)算過(guò)程如T：資金應(yīng)納印花稅=1500x萬(wàn)分之五x50%=3750（元）賬簿免稅銷售房屋應(yīng)納印花稅=8（）00x0.5%o=4（萬(wàn)元）銀行貸款應(yīng)納印花稅=2500x

48、0.05%o=i250（元）該公司1-6月份應(yīng)納印花稅=3750+40000+1250=45000（元）2. 解析：追加合同金額要補(bǔ)稅，減少合同金額或取消合同不退稅，按規(guī)定繳印花稅。A合同應(yīng)納印花稅=（3000+500）x萬(wàn)分之三=1.05（萬(wàn)元）B合同應(yīng)納印花稅=5（）（）（）x萬(wàn)分之三=1.5（萬(wàn)元）該建筑公司應(yīng)納印花稅=1.05+1.5=2.55（萬(wàn)元）七、分析思考題要求：根據(jù)上述資料分析行為FI的稅與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系。行為目的稅是以特定的行為為征稅對(duì)象，以特定的目的為征稅原因開(kāi)征的稅。上例中新西蘭政府開(kāi)始向其國(guó)內(nèi)所有牛羊課征“放屁稅”，就是因?yàn)榕?、羊、鹿等反芻動(dòng)物呼氣、放屁、打嗝時(shí)會(huì)釋放

49、大昂:甲烷氣體，甚至高達(dá)全國(guó)總排放量的一半，為了保護(hù)環(huán)境征收此稅。我國(guó)的車輛購(gòu)置稅，依10%的稅率征收，就是限制車輛消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境，通過(guò)征稅獲得稅款，改善環(huán)境。我國(guó)的煙葉稅，依20%的稅率征收，限制吸煙，保護(hù)人們康健，限制吸煙，減少不良?xì)怏w排放，改善環(huán)境。隨著人民生活水平的提高，對(duì)生態(tài)的要求越來(lái)越高，一方面通過(guò)行政手段治理環(huán)境，一方面通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段治理環(huán)境，多方齊下，特別是經(jīng)濟(jì)稅收手段，更容易實(shí)施，如2007年土耳其征收的洗臉稅，就是治理環(huán)境與每個(gè)人有關(guān)的實(shí)例。第11章關(guān)稅及船舶噸稅法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇1-4CDCD1. 答案C,解析：特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)

50、貼稅和保障性關(guān)稅，C項(xiàng)最惠國(guó)關(guān)稅屬于優(yōu)惠關(guān)稅，不屬于特別關(guān)稅。2. 答案D,解析：我國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)包括全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)和其他標(biāo)準(zhǔn)，D項(xiàng)符合要求。3. 答案C,解析：其他三項(xiàng)都是法定免征關(guān)稅的項(xiàng)目，C項(xiàng)根據(jù)損失酌情減免。4. 答案D,解析：保稅制度就是前三項(xiàng)，沒(méi)有D項(xiàng)保稅海域。三、多項(xiàng)選擇1、ACD2、ABC3、ABD4、BCD1. 答案ACD,解析：.B項(xiàng)不符合規(guī)定，征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。其他各項(xiàng)符合。2. 答案ABC,解析：D項(xiàng)從外國(guó)進(jìn)口再加工，不屬于完全在一個(gè)國(guó)家生產(chǎn)或制造的標(biāo)準(zhǔn)，其他三項(xiàng)符合。3. 答

51、案ABD,解析：上述情形不得扣除的費(fèi)用共5項(xiàng)，除上述三項(xiàng)外，還有：為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用、境外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。C項(xiàng)可以正常計(jì)入關(guān)稅的關(guān)稅價(jià)格。4. 答案BCD,解析：只有三項(xiàng)可以退稅的情形，并且自繳納稅款之日起一年內(nèi)書面聲明理由，到海關(guān)辦理。四、判斷題1-4xxW1. 答案x,解析：對(duì)于獨(dú)立國(guó)家，國(guó)境大，關(guān)稅小，因?yàn)楸６愔贫?，?duì)于關(guān)稅同盟的國(guó)家，關(guān)境大，國(guó)境小。2. 答案x,解析：加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例己超過(guò)30%及以上的3. 答案寸，解析：符合境內(nèi)修理關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)的要求。4. 答案寸，解析：船舶噸稅形象地稱為“燈塔稅”，表明為境外航行有償服務(wù)。五、簡(jiǎn)答題答案見(jiàn)教材

52、六、計(jì)算題1. 解析：進(jìn)口貨物按到岸完稅價(jià)直接征收關(guān)稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（20x100+60+4）xl0%=206.4（萬(wàn)元）2. 解析：出口貨物在離岸價(jià)的基礎(chǔ)上扣除關(guān)稅后，按不含稅價(jià)計(jì)征出口關(guān)稅。出口鋁絲應(yīng)納關(guān)稅=1800（!+20%）x20%=300（萬(wàn)元）七、分析思考題問(wèn)：（1）跨境電商新政對(duì)海淘產(chǎn)生什么影響？（2）跨境電商新政和國(guó)際電子商務(wù)對(duì)個(gè)人代購(gòu)產(chǎn)生什么影響？答案：（1）受此次新政影響，不少進(jìn)口商品價(jià)格看漲，食品，母嬰類商品首當(dāng)其中,由于成本增加，交易額的限制對(duì)海淘產(chǎn)品價(jià)值較大的奢侈品帶來(lái)不利的影響，國(guó)內(nèi)這部分購(gòu)買力會(huì)遭受抑制.對(duì)于消費(fèi)者而言，會(huì)減少海淘產(chǎn)品的購(gòu)買，對(duì)價(jià)格敏感的消費(fèi)

53、者會(huì)轉(zhuǎn)而向國(guó)內(nèi)相同品牌的消費(fèi),對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需，推動(dòng)供給側(cè)改革有一定的作用.（2）跨境電商新政客觀上刺激了個(gè)人代購(gòu)業(yè)務(wù)（也稱人肉代購(gòu)）的發(fā)展。具體政策是，進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用、合理數(shù)量進(jìn)境物品，總值在500（）元人民幣以內(nèi)的（含5000元）的，海關(guān)則將予以免稅放行。如購(gòu)買的物品價(jià)值超過(guò)5000元人民幣，則對(duì)超出部分按行郵稅征稅。這次稅改的重點(diǎn)在于中國(guó)海關(guān)加強(qiáng)了過(guò)美的抽查率，從原來(lái)的2%上升至10%,所以，不通常交稅的“人肉代購(gòu)”與“EMS快遞”因升高的抽查率被罰交了稅。人肉代購(gòu)方式的利潤(rùn)空間大，但訂單時(shí)間長(zhǎng)。另外，對(duì)代購(gòu)者本身來(lái)說(shuō)，也存在一定風(fēng)險(xiǎn)和苦衷。隨著跨境電商正規(guī)軍的不斷壯大，

54、對(duì)曾經(jīng)火爆一時(shí)的“人肉代購(gòu)"市場(chǎng)將造成不小沖擊。第12章稅收征收管理法實(shí)務(wù)題答案一、名詞答案見(jiàn)教材二、單項(xiàng)選擇IT、CBBD1. 答案C,解析：15日內(nèi)設(shè)置賬簿。2. 答案B,解析：扣繳義務(wù)人處罰是0.5至3倍。3. 答案B,解析：為了保護(hù)納稅人的權(quán)益，稅收征管法規(guī)定，多繳稅款在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退稅，過(guò)期不辦。4. 答案D,解析：這是稅收征管法規(guī)定的延遲納稅人處罰，比照銀行的罰息，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。三、多項(xiàng)選擇14、ABCD、AD、BD、ABC1. 答案ABCD,解析：納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：(1) 財(cái)務(wù)

55、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；(2) 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；(3) 稅控裝置的電子報(bào)稅資料；(4) 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；(5) 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；(6) 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。(7) 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。2. 答案AD,解析：保全是限制這部分財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)，為以后繳稅做保障，A、D項(xiàng)符合要求，B、C項(xiàng)屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。3. 答案BD,解析：核定征稅的情形有(1)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿

56、或按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(2) 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；(3) 只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的：(4) 收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，那一查實(shí)的；(5) 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按照規(guī)定保存有關(guān)帳薄、憑證及有關(guān)納稅資料的；(6) 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。通過(guò)上述比對(duì)，只有BD符合，4. 答案ABC,解析：D項(xiàng)審批緩繳稅款，要經(jīng)過(guò)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。四、判斷題15xyjxyl1. 答案X,解析：稅收征管法不適應(yīng)收費(fèi)，只適用稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，如教育費(fèi)附加不適用，關(guān)稅也不適用。2. 答案4,解析：新規(guī)定，三證合一，無(wú)須單獨(dú)領(lǐng)取稅務(wù)登記證。3. 答案x,解析：發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，發(fā)票管理辦法規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?