成本分析的主要內(nèi)容【精選文檔】

1、通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠： 學(xué)習(xí)產(chǎn)品成本分析的方法； 了解銷(xiāo)售費(fèi)用分析的思路； 掌握財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的技能； 熟悉管理費(fèi)用分析的內(nèi)容。成本分析的主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析1。產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，首先要了解產(chǎn)品成本的構(gòu)成。產(chǎn)品成本主要由三部分構(gòu)成：第一，直接材料；第二，直接人工； 第三，制造費(fèi)用。2. 產(chǎn)品成本分析的準(zhǔn)備工作 企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本分析前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作： 檢查成本核算方法核算方式不同， 得到分析結(jié)果也就不同。 因此， 企業(yè)要結(jié)合企業(yè)和產(chǎn)品屬性來(lái)界定成本 核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。確定核算方法后， 企業(yè)還應(yīng)做到兩點(diǎn)： 一是有一定的標(biāo)準(zhǔn)界定， 一旦界定好核

2、算方法后， 不要輕易改動(dòng) ; 二是核算內(nèi)容前后一致，如這個(gè)月將租金算進(jìn)固定性的制造費(fèi)用，下個(gè)月就 不可以算進(jìn)變動(dòng)性的制造費(fèi)用，否則會(huì)亂了章法 .建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前 , 需建立一套成本核算制度，確保核算效果的質(zhì)量。 規(guī)范核算方法、歸屬對(duì)象和報(bào)表格式很多財(cái)務(wù)人員都有同感：企業(yè)報(bào)表格式不固定時(shí)，做分析的工作量很大，取數(shù)困難, 只能把原來(lái)的報(bào)表錄入進(jìn)來(lái)，這就增加了分析的成本. 而當(dāng)表格模板固化下來(lái)時(shí)，分析工作就非常簡(jiǎn)化。標(biāo)準(zhǔn)定好了，做分析只需利用函數(shù)。一般來(lái)說(shuō) , 做企業(yè)財(cái)務(wù)分析，必須掌握三個(gè)函數(shù) :第一， if 函數(shù)，即判斷函數(shù)。 if 判斷函數(shù)可以起到預(yù)警作用。在 excel

3、 里用 if 函數(shù) 設(shè)置一個(gè)預(yù)警值，當(dāng)某個(gè)值大于設(shè)定值時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)警，不需要再重新計(jì)算，節(jié)省了時(shí)間 而且準(zhǔn)確、不會(huì)出現(xiàn)人為失誤 . 在與銷(xiāo)售算提成時(shí)，可以用 if 函數(shù)建立一個(gè)提成計(jì)算模型， 每次只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計(jì)算結(jié)果。 數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)模型建好了， 工作效率就能大大提 高。第二， vlookup 函數(shù)，即查找函數(shù)。 用查找函數(shù)最大的好處是定位。對(duì)數(shù)據(jù)命名進(jìn)行標(biāo) 準(zhǔn)化時(shí)，用 vlookup 函數(shù)進(jìn)行查找和替換就可一次性完成。第三 ,sumif 函數(shù)，即條件匯總。恰當(dāng)應(yīng)用這三個(gè)函數(shù)，能讓分析過(guò)程更加簡(jiǎn)便 .3. 產(chǎn)品成本分析五項(xiàng)內(nèi)容產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析就是分析單位成本的發(fā)展趨

4、勢(shì)。 企業(yè)要確定各個(gè)月的產(chǎn)品成本是否合理 , 可以借助工具跟圖形，畫(huà)出成本線 , 設(shè)定差異 值，用圖形將整體趨勢(shì)表示出來(lái)。這也是進(jìn)行產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析最直觀的方法。成本項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析 成本項(xiàng)目構(gòu)成的變動(dòng)分析就是分析構(gòu)成成本的項(xiàng)目所發(fā)生的變化。 比如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)發(fā)生變化時(shí)，首先就要思考原因 , 如果是材料費(fèi) 上升,就要分析材料項(xiàng)目所發(fā)生的改變， 通過(guò)項(xiàng)目對(duì)比 , 找到項(xiàng)目的控制點(diǎn)跟異動(dòng)點(diǎn)， 從而明 確引起材料成本變動(dòng)的項(xiàng)目。一般來(lái)說(shuō)，只要材料清單完善，分析就不是難事。直接材料項(xiàng)目分析 直接材料不論在產(chǎn)品成本還是企業(yè)總成本中 ,占的比重都相當(dāng)大 , 因此，在企業(yè)的產(chǎn)品成 本分析中

5、 , 直接材料的分析和改善尤為重要。分析前的準(zhǔn)備。 在對(duì)直接材料進(jìn)行分析前， 企業(yè)首先要檢討四個(gè)方面 :第一, 檢討產(chǎn)品材 料清單中的項(xiàng)目和用量是否合理， 如果材料清單不準(zhǔn)確， 接下來(lái)的材料分析就缺乏依據(jù)； 第 二, 檢討產(chǎn)品制造過(guò)程中的損耗率是否合理；第三, 檢討標(biāo)準(zhǔn)單位成本是否合理 ; 第四，界定材料的單位價(jià)格。計(jì)算材料的用量差異和價(jià)格差異。 做好分析前的四點(diǎn)準(zhǔn)備后，就要計(jì)算材料的用量差 異和價(jià)格差異。數(shù)量差異與價(jià)格差異的計(jì)算公式如圖 1 所示。圖 1 數(shù)量差異與價(jià)格差異的計(jì)算公式SQ指標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，SP指標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。SQX SP是標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格下的成本，SPX AQ為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、實(shí)際用量下的

6、成本，AQ AP是實(shí)際價(jià)格、實(shí)際用量下的成本。（AQ- SQ XSP就是直接材料數(shù)量差異，（AP - SP）X AQ就是直接材料價(jià)格差異.數(shù)量差異加上價(jià)格差異 就是材料成本差異。數(shù)量差異或價(jià)格差異大于 0都是不利差異 , 會(huì)導(dǎo)致材料成本增加?！緫?yīng)用舉例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用 A材料，A材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量為 800千克，標(biāo)準(zhǔn)單位為10元，實(shí)際消耗量為 900千克，實(shí)際單價(jià)為 9元，A材料的差異計(jì)算如圖 2所示：圖 2 A 材料的的差異計(jì)算圖數(shù)量差異為 1000, 是不利差異；價(jià)格差異為負(fù) 900，是有利差異；總體差異為 100，是不利差異。依據(jù)公式，通過(guò)差異分析，可以知道材料成本超支的原因是出 在

7、用量上，從而找到了企業(yè)材料成本的改善點(diǎn) .一般來(lái)說(shuō)， 引起材料用量差異的原因主要有四個(gè) ：一是產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更， 制造工藝、 流程、 方法發(fā)生改變 ; 二是機(jī)器設(shè)備發(fā)生改變，材料損耗率隨之發(fā)生變化；三是員工操作不當(dāng)導(dǎo)致 不良品增多；四是只領(lǐng)料不退料、退料不及時(shí)或跨期退料 , 導(dǎo)致成本信息失真。引起材料價(jià)格差異的原因主要有三個(gè) ： 一是采購(gòu)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題；二是供應(yīng)商選擇方面 出現(xiàn)問(wèn)題 ;三是降低采購(gòu)成本的過(guò)程中，材料品質(zhì)發(fā)生改變 .因此 ,控制企業(yè)的材料成本，可從五個(gè)方面著手：第一，建立和健全 Bom表，定期優(yōu)化調(diào)整，最少六個(gè)月修正一次。第二，合理建立定額損耗率 , 依據(jù)經(jīng)驗(yàn)值，損耗率不可太高也不可

8、太低第三， 完善企業(yè)的領(lǐng)料退料制度， 領(lǐng)料退料制度不健全或者執(zhí)行不到位會(huì)影響成本分析第四，定期清查，減呆防呆。 第五，控制存量避免斷料 . 用周轉(zhuǎn)率來(lái)控制存量，用購(gòu)用率來(lái)避免斷料 .要點(diǎn)提示產(chǎn)品成本分析五項(xiàng)內(nèi)容： 產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析； 成本項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析； 直接材料項(xiàng)目分析 ; 直接人工項(xiàng)目分析； 制造費(fèi)用項(xiàng)目分析。直接人工項(xiàng)目分析 直接人工項(xiàng)目分析包括效率與工資率兩個(gè)方面。 效率 . 通俗來(lái)講，效率差異就是工時(shí)差異。引起效率差異的原因有五個(gè)：一是老員工流 失率過(guò)高；二是生產(chǎn)員工的標(biāo)準(zhǔn)配置不合理；三是公司制程發(fā)生改變；四是機(jī)器故障 ; 五是 停工待料。工資率。 引起工資率差異的原因有兩個(gè)： 一

9、是單位工資發(fā)生改變時(shí)， 沒(méi)有調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)工資 率；二是計(jì)算方法前后不一致，如前一個(gè)月是計(jì)時(shí)工資，后一個(gè)月是計(jì)件工資。造成效率和工資率變動(dòng)的原因有很多， 企業(yè)在實(shí)際管理中不可能做到全部一手抓， 應(yīng)學(xué) 會(huì)把握重點(diǎn)，按月逐步選取其中的幾點(diǎn)進(jìn)行有效改善。制造費(fèi)用項(xiàng)目分析 制造費(fèi)用可分為變動(dòng)的制造費(fèi)用和固定的制造費(fèi)用。 固定性的制造費(fèi)用包括員工工資、 車(chē)間租金、 機(jī)器設(shè)備折舊和攤銷(xiāo)等； 變動(dòng)性的制造費(fèi) 用包括原材料的消耗、輔料的消耗、變化的用電費(fèi)用等 . 一般來(lái)說(shuō)，固定性費(fèi)用越高，企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高。因此 ， 降低固定制造費(fèi)用的比重是企業(yè)控制制造費(fèi)用的關(guān)鍵 .企業(yè)要管理固定制造費(fèi)用 ， 應(yīng)做到兩點(diǎn)： 第一

10、，能借的就不要租； 第二，能租的就不要買(mǎi)。企業(yè)應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用做一個(gè)恰當(dāng)?shù)膮^(qū)隔，分析構(gòu)成項(xiàng)目，進(jìn)而找到控制點(diǎn)。二、銷(xiāo)售費(fèi)用分析除了產(chǎn)品成本之外， 銷(xiāo)售費(fèi)用也在企業(yè)總成本中占很大比例， 尤其在醫(yī)藥行業(yè)、 保健行 業(yè)。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售而 專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可劃分為六類：人工費(fèi)、推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、物流費(fèi)和其 他費(fèi)用，如圖 3 所示 .圖3銷(xiāo)售費(fèi)用類別劃分銷(xiāo)售費(fèi)用分析主要包括四個(gè)方面：1。分析銷(xiāo)售費(fèi)用投入情況及變化趨勢(shì)銷(xiāo)售費(fèi)用投入指標(biāo)銷(xiāo)售費(fèi)用的投入包括兩個(gè)指標(biāo)：第一,銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)率。 企業(yè)可利用工具圖形畫(huà)出警戒線，將增長(zhǎng)率變成一個(gè)折線圖

11、，費(fèi)用整體的增長(zhǎng)趨勢(shì)就能一目了然，存在費(fèi)用異常的月份也能突顯出現(xiàn)。第二，銷(xiāo)售費(fèi)用率。銷(xiāo)售費(fèi)用率就是一定銷(xiāo)售額所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用，會(huì)直接影響到企業(yè)盈利的狀況。企業(yè)可結(jié)合毛利率水平和銷(xiāo)售費(fèi)用率水平，通過(guò)折線圖，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用是否異常進(jìn)行分析。比如，如果公司要求的銷(xiāo)售費(fèi)用率是5%，可將5%畫(huà)條直線，銷(xiāo)售費(fèi)用率在直線5%之上的月份就是異常。銷(xiāo)售費(fèi)用異常的原因一般來(lái)講，企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用出現(xiàn)異常的原因有兩個(gè)：第一，銷(xiāo)售費(fèi)用過(guò)大；第二，預(yù)訂的銷(xiāo)售收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在具體的分析過(guò)程中，一定要仔細(xì)，找出深層次原因。2。分析銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成情況及變化銷(xiāo)售費(fèi)用除了可劃分為以上六類外，也可分成策略性的費(fèi)用和非策略性的費(fèi)用兩種類

12、 型。策略性的費(fèi)用包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，非策略性的費(fèi)用包括租金、辦公設(shè)備等策略性費(fèi)用直線下降，代表業(yè)務(wù)員出差少了，與跟客戶的聯(lián)系變得松懈，因此降低策略性 費(fèi)不一定好。降低非策略性費(fèi)用是降低銷(xiāo)售費(fèi)用的關(guān)鍵如沃爾瑪和華潤(rùn)超市的賣(mài)場(chǎng)非常氣派，財(cái)務(wù)辦公桌卻小得可憐，這體現(xiàn)的就是注重非策略性成本的控制和削減。需注意的是，企業(yè)進(jìn)行成本控制不是指所有成本都要降低，而是應(yīng)根據(jù)成本的性質(zhì)進(jìn)行選擇和控制比如，廣告費(fèi)是一種邊緣成本，介于策略性與非策略性之間，因此就要根據(jù)具 體毛利進(jìn)行控制。企業(yè)要想讓銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成情況及變化一目了然，可以制作費(fèi)用構(gòu)成分析表，如表1所示.表1費(fèi)用構(gòu)成分析表費(fèi)用項(xiàng)目本期費(fèi)用去年同期增長(zhǎng)率費(fèi)

13、用比重招待費(fèi)用：客戶招待內(nèi)部招待差旅費(fèi)用：渠道差旅內(nèi)部差旅市內(nèi)交通費(fèi)物流費(fèi)用：車(chē)輛燃油費(fèi)商品運(yùn)輸費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)包裝費(fèi)推廣費(fèi)用：廣告費(fèi)促銷(xiāo)費(fèi)客戶支持費(fèi)通訊費(fèi)用：業(yè)務(wù)通訊費(fèi)物流通訊費(fèi)行政通訊費(fèi)手機(jī)費(fèi)合計(jì)3。診斷銷(xiāo)售費(fèi)用控制質(zhì)量企業(yè)可以通過(guò)建立簡(jiǎn)單模型來(lái)診斷銷(xiāo)售費(fèi)用控制質(zhì)量。通常，如果企業(yè)利潤(rùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率大于銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率，企業(yè)可能存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率大于利潤(rùn)增長(zhǎng)率，企業(yè)也可能面臨危機(jī)；而如果兩種情況都成立，那么企業(yè)成本一定存在問(wèn)題。要建立以上模型，企業(yè)可以用到if函數(shù)，每月將數(shù)據(jù)引進(jìn)，并對(duì)生成的結(jié)論進(jìn)行分析，提出改進(jìn)措施4. 評(píng)價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用政策執(zhí)行情況在企業(yè)的成本控制中，銷(xiāo)售費(fèi)用政策的

14、執(zhí)行非常重要。違反了銷(xiāo)售政策，銷(xiāo)售費(fèi)用就會(huì)上升，這也就要求了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制度，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用政策的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者或管理者，既要成為精算師學(xué)會(huì)精打細(xì)算，又要成為架構(gòu)師，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好財(cái)務(wù)部門(mén)的組織架構(gòu)，協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)，把運(yùn)營(yíng)的制度制定出來(lái)。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析1. 什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的相關(guān)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用一般包括三大形態(tài)：第一,利息費(fèi)用；第二，匯兌損失；第三，手續(xù)費(fèi)。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)較大，利息費(fèi)用可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題；如果企業(yè)為出口型，可能存在匯 兌損失的問(wèn)題；中小企業(yè)基本上是手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。所以，財(cái)務(wù)分析一定要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀。2. 企業(yè)借款關(guān)注點(diǎn)在企業(yè)借款方面，企業(yè)需關(guān)注的問(wèn)題主要有三個(gè)