中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(簡答題)

1、第八章 流動(dòng)負(fù)債185-1861、流動(dòng)負(fù)債如何分類？答：流動(dòng)負(fù)債按應(yīng)付金額可確定的程度，分為應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付金額視經(jīng)營 情況而定的流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付金額需予估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債及或有負(fù)債；按償付手段的不同，可分為用貨幣資產(chǎn)償付的流動(dòng)負(fù)債、用商品或勞務(wù)償付的流動(dòng)負(fù)債、用新的流動(dòng)負(fù)債清償?shù)牧鲃?dòng)負(fù)債；按形成原因的不同，可分為營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債、收益分配形成的流動(dòng)負(fù)債、融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債。(各種流動(dòng)負(fù)債最好各舉一例，這里從略。)2、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款有何異同？答：應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款的相同點(diǎn)：兩者產(chǎn)生的原因相同，都是因企業(yè)購進(jìn)貨物引起的性質(zhì)上都屬于流動(dòng)負(fù)債。兩者的區(qū)別：應(yīng)付賬款屬于尚未結(jié)清的債

2、務(wù)，雖然其正常結(jié)算期一般不超過60天，但究竟何時(shí)償付，尚不清楚。而應(yīng)付票據(jù)有延期付款的書面憑證(即商業(yè)匯票)為依據(jù)，票據(jù)上載有明確的付款期限；票據(jù)到期，債務(wù)企業(yè)負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任。3、一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算各有哪些特點(diǎn)？答：一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)可以開具該種發(fā)票；企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣。反映在會(huì)計(jì)核算上，根據(jù)價(jià)、稅別離原那么，購進(jìn)階段應(yīng)以對(duì)方提供的專用發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票上注明的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)人貨物或勞務(wù)的本錢；收購廢舊物資、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及進(jìn)貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可

3、依合法的憑證及規(guī)定的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣。銷售階段應(yīng)以自己開出的專用發(fā)票為依據(jù)，其中不含稅的價(jià)款確認(rèn)為企業(yè)的銷售收入，向購貨方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。這樣，一定時(shí)期內(nèi)按照規(guī)定核算的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)差額即為當(dāng)期應(yīng)交的增值稅；負(fù)數(shù)差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人因其會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，故對(duì)其實(shí)行簡易 征收制度：它不能使用增值稅專用發(fā)票，銷售貨物或提供給稅勞務(wù)一般只可開具普通發(fā)票；并按銷售額及規(guī)定的征收率交納增值稅。從會(huì)計(jì)核算來看，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，不管能否取得專用發(fā)票，所支付的進(jìn)項(xiàng)稅一律計(jì)入貨物或勞務(wù)的本錢；銷

4、售貨物或提供給稅勞務(wù)時(shí)，按不含稅銷售額及規(guī)定的征收率計(jì)算、上交增值稅。實(shí)務(wù)中，小規(guī)模納稅人的銷售額往往包含增值稅，故應(yīng)復(fù)原為不含稅的銷售額后，再計(jì)算應(yīng)交的增值稅。4、應(yīng)付工資是如何核算的？答：應(yīng)付工資是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)支付給職工的工資總額。應(yīng)付工資的會(huì)計(jì)核算以 “工資單或“工資結(jié)算匯總表為依據(jù)進(jìn)行，內(nèi)容包括提取現(xiàn)金、實(shí)際發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)及分 配工資費(fèi)用。為了反映企業(yè)與職工工資的結(jié)算及分配情況，會(huì)計(jì)上專設(shè)“應(yīng)付工資賬戶。該 賬戶的借方登記實(shí)際支付給職工的工資額(包括轉(zhuǎn)出的待領(lǐng)工資)；貸方登記應(yīng)付職工的工資 額。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)付工資不管是否在當(dāng)月支付，均通過該賬戶核算。如果當(dāng)月的應(yīng)付工資當(dāng) 月

5、支付，那么“應(yīng)付工資賬戶的借方與貸方金額一致，月末無余額；如果當(dāng)月的應(yīng)付工資在下月 初支付，那么“應(yīng)付工資賬戶月末有貸方余額，表示尚未支付的工資總額。應(yīng)付工資明細(xì)核算按 照職工類別設(shè)賬頁，按照工資總額的組成內(nèi)容分設(shè)專欄進(jìn)行。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職 工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本賬戶核算。5、或有負(fù)債有哪些？如何披露？答：或有負(fù)債主要有：(1) 未決訴訟。(2)追加稅款。(3)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。(4)應(yīng)收賬款抵借。(5)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保。(2) 或有負(fù)債不符合負(fù)債的條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，只需進(jìn)行相應(yīng)披露。披露的原那么是：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。而

6、對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或局部信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，那么企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。6、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備什么條件？答：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。7、或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債有何不同？答：區(qū)別:預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有

7、事項(xiàng)形成的，但兩者有差異。主要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。8、進(jìn)行債務(wù)重組有何意義？答：債務(wù)重組的意義債務(wù)重組就是指債權(quán)人按照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。與采用法律手段、強(qiáng)制債務(wù)企業(yè)變賣資產(chǎn)還債的方式相比，債務(wù)重組既可防止債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的時(shí)機(jī)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。這是 “兩全其美的解決債務(wù)糾紛的方法。第九章 長期負(fù)債

8、1911、我國對(duì)借款費(fèi)用如何列支？為什么？答：我國對(duì)借款費(fèi)用的列支原那么是：第一，對(duì)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入資產(chǎn)本錢；在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第二，不是用于購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，屬于籌建期內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用，屬于正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。主要理由是：一是實(shí)際本錢原那么和符合配比原那么。既然購建固定資產(chǎn)要使用借款，借款費(fèi)用那么不可防止，它與其他計(jì)入資產(chǎn)本錢的購建費(fèi)用沒有差異，應(yīng)該構(gòu)成資產(chǎn)本錢的一局部；固定資產(chǎn)在購建期內(nèi)不能產(chǎn)生效益，所發(fā)生的借款費(fèi)用“資本化，投入使用后的借款費(fèi)用“費(fèi)用化，符

9、合配比原那么。二是符合我國的實(shí)際情況。二是符合我國的實(shí)際情況。因?yàn)槠髽I(yè)購建固定資產(chǎn)的資金來源主要是借款，現(xiàn)行金融體制對(duì)專門借款實(shí)行?？顚Ｓ?，容易確定資本化的借款對(duì)象。不僅如此，目前我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍偏高，借款費(fèi)用金額比擬大，如果全部“費(fèi)用化，企業(yè)經(jīng)營難以承受。三是符合國際慣例2、舉借長期債務(wù)對(duì)企業(yè)有何好處？答：舉借長期債務(wù)對(duì)企業(yè)有以下好處：(1)不會(huì)影響企業(yè)原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)原有股東控制企業(yè)的權(quán)力不受損害。(2)提供長期負(fù)債的債權(quán)人只能獲得固定的利息收入，只要企業(yè)的息稅前利潤率高于長期負(fù)債的固定利率，企業(yè)股東就可增加所得。(3)長期負(fù)債的利息可計(jì)人費(fèi)用，減少了企業(yè)的利潤總額，少

10、交所得稅，從而獲得稅前收益。3、長期借款與應(yīng)付債券有何不同？答：長期借款與應(yīng)付債券有以下不同：(1)債權(quán)對(duì)象不同。長期借款的債權(quán)人是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)付債券的債權(quán)人是社會(huì)公眾及其他企業(yè)。(2)債權(quán)人對(duì)債務(wù)企業(yè)的了解程度不同。提供長期貸款的主要是金融機(jī)構(gòu)，它們對(duì)企業(yè)的償債能力比擬了解；公司債券主要是向社會(huì)公眾籌集資金，發(fā)行債券時(shí)，投資者一般對(duì)舉債企業(yè)的償債能力不太了解，只能通過發(fā)行企業(yè)公布的公司債券籌集方法了解有關(guān)情況，進(jìn)而作出是否投資的決策。(3)表現(xiàn)形式不同。債券是一種有價(jià)證券，可以自由流通和轉(zhuǎn)讓；長期借款只有證明債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的契約(合同或協(xié)議)，不能自由流通和轉(zhuǎn)讓。4、從投資者的角度

11、看，公司債券與股票有何不同？答：從投資者的角度看，公司債券與股票的區(qū)別如下：(1)性質(zhì)不同。公司債是企業(yè)的負(fù)債，發(fā)行企業(yè)為債務(wù)人，債券持有者為債權(quán)人；股票屬于投資行為，股票持有者為股東。(2)主體法律地位不同。公司債券的債權(quán)人只是享有債權(quán)，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營；作為股東那么享有公司法和公司章程規(guī)定的各種權(quán)力，并相應(yīng)承當(dāng)一定的義務(wù)。(3)利潤分配不同。不管企業(yè)經(jīng)營好壞，公司債的債權(quán)人都可按固定利率獲取定額利息；而股東獲取的股利，需視企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞及盈余的多少而定，只有當(dāng)董事會(huì)宣布發(fā)放股利時(shí)，股東才能真正分享公司的盈余。 (4)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不同。作為一種出借行為，公司債的債權(quán)人一般不承當(dāng)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)

12、險(xiǎn)責(zé)任。債券到期，發(fā)行企業(yè)必須按規(guī)定還本付息；即使企業(yè)清算解散，企業(yè)也應(yīng)先償付債券。股票那么不然，它是一種出資行為，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)期間不予還本；企業(yè)清算解散時(shí)，股東也只能參與剩余財(cái)產(chǎn)的分配。當(dāng)剩余財(cái)產(chǎn)不夠歸還股本時(shí)，股東就無法收回全部投資。5、企業(yè)為什么要發(fā)生可轉(zhuǎn)換債券來籌集長期資金？答：企業(yè)之所以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集長期資金，主要有兩點(diǎn)考慮：一是可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般比其他債券的低，可降低企業(yè)的籌資本錢；二是能增加籌資吸引力。因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換債券兼有債券和股票雙重性質(zhì)，投資者持有債券可獲得固定的利息收入，風(fēng)險(xiǎn)?。划?dāng)持有股票更有利時(shí)，可將債券轉(zhuǎn)換為發(fā)行企業(yè)的普通股，從而享有股東的權(quán)利。第十章 所有者

13、權(quán)益195-1961、簡述所有者權(quán)益的根本特征？答：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權(quán)。與負(fù)債相比具有以下特征：(1)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額。(2)所有者權(quán)益產(chǎn)生于權(quán)益性投資行為。(3)所有者權(quán)益置后于債權(quán)人權(quán)益。(4)所有者權(quán)益沒有固定的歸還期限和歸還金額。(5)所有者承當(dāng)比債權(quán)人更大的風(fēng)險(xiǎn)。2、簡述普通股扶持有人擁有的權(quán)利。答：普通股股東的權(quán)力如下：(1)投票表決權(quán)。普通股股東有權(quán)參加股東大會(huì)，每持有一股擁有一表決權(quán)。按公司法規(guī)定股份的股份增減、合并分立、發(fā)行債券等重大事項(xiàng)，要由出席股東大會(huì)的普通股股東所持表決權(quán)的23以上通過。(2)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)。股份增發(fā)股票時(shí)，普通股

14、股東可按持股比例優(yōu)先認(rèn)購新股。(3)利潤分配權(quán)。普通股股東有權(quán)參加企業(yè)利潤分配。(4)剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)清算時(shí)全部資產(chǎn)在抵償債務(wù)、返還優(yōu)先股投資后的剩余局部，按普通股股東持股比例進(jìn)行分配。3、簡述公司制企業(yè)盈余公積的用途。答：(1)法定盈余公積和任意盈余公積的用途包括： 轉(zhuǎn)增資本。有限責(zé)任公司按原有股東投資比例結(jié)轉(zhuǎn)，股份按原有股份比例派送新股或增加每股面值。但法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后剩余盈余公積不得少于注冊資本的25。彌補(bǔ)虧損。超過5年期的虧損可以使用盈余公積或稅后利潤彌補(bǔ)。 分配股利。經(jīng)股東大會(huì)通過，公司可以用盈余公積進(jìn)行現(xiàn)金股利或股票股利分配。 (2)法定公益金專門用于改善職工生活條件和福利狀

15、況。4、簡述合伙企業(yè)的根本特征。答：合伙企業(yè)的根本特征是： (1)共同承當(dāng)合伙企業(yè)事務(wù)。 (2)承當(dāng)無限連帶責(zé)任。 (3)相互代理。任何一位合伙人都可以企業(yè)名義與多個(gè)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。 (4)共享財(cái)產(chǎn)和損益。在企業(yè)存續(xù)期間合伙人出資和以合伙企業(yè)名義取得的收益均為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，歸所有合伙人共有。合伙人的盈利和虧損，由合伙人根據(jù)協(xié)議中約定的比例分配和分擔(dān)。第十一章 收入、費(fèi)用和利潤 201-2031、企業(yè)在銷售商品時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的具體條件是什么？答：企業(yè)在銷售商品時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的具體條件是： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)在商品發(fā)出以后，如果繼續(xù)承當(dāng)商品減值、毀

16、損造成的損失，并享有商品增值形成的收益，說明該商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)營業(yè)收入。只有在企業(yè)不再承當(dāng)商品貶值、毀損造成的損失也不分享商品增值形成的收益時(shí)，才可以認(rèn)為已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，才可以確認(rèn)營業(yè)收入。這是確認(rèn)營業(yè)收人的必要條件。 (2)企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方以后，如果仍將對(duì)該商品具有管理或控制權(quán)，購置方不能隨意處置該商品，那么不能確認(rèn)營業(yè)收人。只有在企業(yè)放棄了對(duì)該商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)，才能確認(rèn)為營業(yè)收入。 (3)與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企

17、業(yè)。這里的“經(jīng)濟(jì)利益是指與銷售商品貨款有關(guān)的現(xiàn)金及能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。如果有證據(jù)說明與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不能夠流人企業(yè)，即使其他條件具備，也不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入。 (4)相關(guān)的收入和本錢能夠可靠地計(jì)量。如果企業(yè)銷售商品的售價(jià)不能可靠地計(jì)量，那么無法確認(rèn)營業(yè)收人。同樣，如果與其相關(guān)的本錢不能可靠地計(jì)量，那么無法按照配比原那么計(jì)算利潤，也不能確認(rèn)營業(yè)收入。只有在商品的售價(jià)和本錢均能夠可靠地計(jì)量的情況下，才能確認(rèn)營業(yè)收入。2、企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)？答：費(fèi)用確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 確認(rèn)營業(yè)費(fèi)用應(yīng)考慮兩個(gè)問題：一是營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的關(guān)系；二是營業(yè)費(fèi)用的歸屬期。具體來說，確認(rèn)營業(yè)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種： (1

18、)按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)費(fèi)用。如果資產(chǎn)的減少與負(fù)債的增加與取得本期的營業(yè)收入有直接聯(lián)系，就應(yīng)確認(rèn)為本期的費(fèi)用。例如，已銷商品的本錢是為了取得營業(yè)收入而直接發(fā)生的消耗，應(yīng)在取得營業(yè)收入的期間確認(rèn)為費(fèi)用；又如，為了推銷商品發(fā)生的送貨費(fèi)用，也與取得營業(yè)收入直接相關(guān)，也應(yīng)在取得營業(yè)收入的期間確認(rèn)為費(fèi)用。 (2)按一定的分配方式確認(rèn)費(fèi)用。如果資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加與取得營業(yè)收人沒有直接聯(lián)系，但能夠?yàn)榧僭O(shè)干個(gè)會(huì)計(jì)期間帶來效益，那么應(yīng)按系統(tǒng)、合理的分?jǐn)偡绞椒謩e確認(rèn)為各期的費(fèi)用。例如，管理部門使用的固定資產(chǎn)的本錢，需要采用，按一定的折舊方法，分別確認(rèn)為各期的折舊費(fèi)用。 (3)在消耗發(fā)生時(shí)直接作為當(dāng)期費(fèi)用

19、確認(rèn)。如果資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加與取得營業(yè)收入沒有直接聯(lián)系，且只能為一個(gè)會(huì)計(jì)期間帶來效益或受益期間難以合理估計(jì)，那么應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用。例如，管理人員的工資，其支出的效益僅限于一個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；又如，廣告費(fèi)支出，雖然可能在較長時(shí)期內(nèi)受益，但很難合理估計(jì)其受益期間，因而也可以直接確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用。此外，對(duì)于某些雖然受益期限較長但數(shù)額較小的支出，為了簡化會(huì)計(jì)核算，按照重要性原那么，也可以直接確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用，如管理部門領(lǐng)用的管理用具等。3、什么是永久性差異？其表現(xiàn)主要有哪些？答：永久性差異是指由于會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。這種差異的特征是只在當(dāng)

20、期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回，即只對(duì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有影響，但并不影響以后各期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。永久性差異主要有以下幾種表現(xiàn)： (1)會(huì)計(jì)核算中已計(jì)人當(dāng)期利潤，但所得稅法規(guī)定不作為納稅所得。例如，企業(yè)購置國債取得的利息收人，在會(huì)計(jì)核算中作為投資收益計(jì)入了當(dāng)期會(huì)計(jì)稅前利潤；而所得稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅，不必計(jì)人應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)稅前利潤中扣除上述差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 (2)某些費(fèi)用或支出，會(huì)計(jì)上已從利潤總額中扣除，但所得稅法規(guī)定不得在稅前抵減應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)違法經(jīng)營被處以的罰款和被沒收財(cái)物的損失以及非公益性贊助支出等，在會(huì)計(jì)核算中作為營業(yè)外支出抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤

21、，但所得稅法不允許將其在稅前扣除；又如，超過所得稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的支出等，在會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用抵減了會(huì)計(jì)稅前利潤，但所得稅法不允許將其在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的根底上，補(bǔ)加上述差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。4、什么是時(shí)間性差異？其表現(xiàn)主要有哪些？答：時(shí)間性差異是指由于會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的計(jì)算時(shí)間不一致產(chǎn)生的差異。這種差異的特征是在當(dāng)期發(fā)生，并在以后一期或假設(shè)干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，既對(duì)本期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算產(chǎn)生影響，也對(duì)以后轉(zhuǎn)回期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算產(chǎn)生影響(與本期相反的影響)，從較長時(shí)期來看，會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額是一致的。時(shí)間性差異一般有以下幾種表現(xiàn)。(1)會(huì)計(jì)

22、核算先于所得稅法規(guī)定確認(rèn)費(fèi)用。例如，所得稅法規(guī)定某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為10年,會(huì)計(jì)核算的折舊年限為5年,前5年會(huì)計(jì)核算多計(jì)折舊額，后5年會(huì)計(jì)核算少計(jì)折舊額。企業(yè)前5年應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的根底上，扣除這種差異(多計(jì)折舊額)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；后5年應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的根底上，加上轉(zhuǎn)回的這種差異(少計(jì)折舊額)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 (2)會(huì)計(jì)核算后于所得稅法規(guī)定確認(rèn)費(fèi)用。例如，所得稅法規(guī)定某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，會(huì)計(jì)核算的折舊年限為10年，前5年會(huì)計(jì)核算少計(jì)折舊額，后5年會(huì)計(jì)核算多計(jì)折舊額。企業(yè)前5年應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的根底上，加上這種差異(少計(jì)折舊額)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；后5年應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤的

23、根底上，扣除轉(zhuǎn)回的這種差異(多計(jì)折舊額)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。5、在應(yīng)付稅款法下，如何又對(duì)所得稅費(fèi)用進(jìn)行核算？答：所得稅費(fèi)用核算的應(yīng)付稅款法是指不管在前述何種情況下，所得稅費(fèi)用均按應(yīng)納所得稅額計(jì)算。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“所得稅賬戶，貸記“應(yīng)交稅金賬戶。 采用應(yīng)付稅款法，所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)一般采用分月結(jié)轉(zhuǎn)方式，即111月末根據(jù)各月應(yīng)納所得稅額，借記“所得稅賬戶，貸記“應(yīng)交稅金賬戶；年末根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額和所得稅率計(jì)算的全年應(yīng)納所得稅額，扣除111月累計(jì)應(yīng)納所得稅額，計(jì)算12月份應(yīng)納所得稅額，借記“所得稅賬戶，貸記“應(yīng)交稅金賬戶(如111月份累計(jì)應(yīng)納所得稅額大于全年應(yīng)納所得稅額，編紅字分錄沖銷其差額

24、)。各月交納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金賬戶，貸記“銀行存款賬戶。6、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，如何對(duì)所得稅費(fèi)用進(jìn)行核算？答：所得稅費(fèi)用核算的納稅影響會(huì)計(jì)法是指將本年度發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，遞延到以后各期；在時(shí)間性差異發(fā)生相反變化時(shí)，將其對(duì)所得稅影響的金額予以轉(zhuǎn)銷。采用納稅影響會(huì)計(jì)法，能夠使各年度實(shí)現(xiàn)的收益與應(yīng)與負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用計(jì)人同一期間，符合配比原那么。 采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，除了設(shè)置“所得稅賬戶以外，還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款賬戶。當(dāng)發(fā)生時(shí)間性差異時(shí)，如果所得稅費(fèi)用大于應(yīng)納所得稅額時(shí)，其差額應(yīng)記人“遞延稅款賬戶貸方；反之，那么應(yīng)記人“遞延稅款賬戶借方?！斑f延稅款賬戶的貸方余

25、額表示未來應(yīng)付所得稅款的債務(wù)；借方余額表示預(yù)付所得稅款的資產(chǎn)。 采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)一般采用年末一次結(jié)轉(zhuǎn)的方式，即111月末不結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，年末根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額和所得稅率計(jì)算的全年應(yīng)納所得稅額，借記“所得稅賬戶，貸記“應(yīng)交稅金賬戶；各月預(yù)交所得稅時(shí)，借記“預(yù)交所得稅賬戶，貸記“銀行存款賬戶；年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交的所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金賬戶，貸記“預(yù)交所得稅賬戶?！邦A(yù)交所得稅賬戶的借方余額，作為預(yù)付款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表上列為資產(chǎn)。7、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按什么順序進(jìn)行分配？答：一般的分配順序?yàn)椋河枚惡罄麧櫻a(bǔ)虧；提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股

26、利；轉(zhuǎn)增資本。8、企業(yè)在年度終了如何進(jìn)行年度結(jié)算？答：為了反映本年稅后利潤的形成及分配情況，應(yīng)在“利潤分配賬戶下設(shè)置“未分配利潤二級(jí)賬戶進(jìn)行利潤結(jié)算的核算。年末，應(yīng)將“本年利潤賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤賬戶，并將“利潤分配賬戶所屬的其他二級(jí)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤二級(jí)賬戶。結(jié)算本年利潤時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤賬戶；如為虧損，那么編制相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)算本年分配的利潤時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配一未分配利潤賬戶，貸記“利潤分配一提取盈余公積、“利潤分配一應(yīng)付利潤賬戶；如果發(fā)生盈余公積補(bǔ)虧，那么應(yīng)借記“利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤賬戶。經(jīng)過

27、上述結(jié)轉(zhuǎn)以后，“本年利潤賬戶應(yīng)無余額；“利潤分配賬戶所屬的二級(jí)賬戶，除了“未分配利潤二級(jí)賬戶以外，其他二級(jí)賬戶也應(yīng)無余額?！拔捶峙淅麧櫠?jí)賬戶的貸方余額表示年末未分配利潤；借方余額表示年末未彌補(bǔ)虧損。第十二章 會(huì)計(jì)調(diào)整211頁1、會(huì)計(jì)政策變更的條件是什么？答：會(huì)計(jì)政策變更的條件包括：第一，法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更；第二，變更會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠更為相關(guān)。如果因本期發(fā)生的交易和事項(xiàng)與以前比有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，或?qū)Τ醮伟l(fā)生的和不重要的交易和事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2、運(yùn)用追溯調(diào)整法時(shí)，通常包含哪些步驟？如何

28、確定會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)？211答：追溯調(diào)整法的運(yùn)用通常由以下步驟構(gòu)成： (1)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)； (2)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理： (3)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程； (4)附注說明。 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，可以通過以下步驟計(jì)算獲得： (1)根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng)； (2)計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異； (3)計(jì)算差異的所得稅影響額； (4)確定以前各期的稅后差異； (5)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。3、會(huì)計(jì)政策變更時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有哪些？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定

29、的理由。具體包括： (1)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由，包括對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的簡要闡述、變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策和變更后采用的會(huì)計(jì)政策，以及會(huì)計(jì)政策變更的原因。 (2)會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，包括采用追溯調(diào)整法時(shí)，計(jì)算出來的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比擬會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響；比擬會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間留存收益的調(diào)整金額。 (3)累積影響數(shù)不能合理確定的理由，包括在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露累積影響數(shù)不能合理確定的理由，以及由于會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營成果的影響金額。4、簡述會(huì)計(jì)估計(jì)變更的條件是什么？答：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的條件有如下兩點(diǎn)：(1)或是賴以進(jìn)行估計(jì)的根底發(fā)生了變化；(2

30、)或是取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，要求重新做出判斷。5、會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有哪些？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。具體包括： (1)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，包括變更的內(nèi)容、變更日期以及為什么要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)做出變更；(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額，以及對(duì)其他各工程的影響金額；(3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定理由。6、如何進(jìn)行會(huì)計(jì)過失更正的會(huì)計(jì)處理？答：會(huì)計(jì)過失更正的會(huì)計(jì)處理分為： (1)發(fā)現(xiàn)當(dāng)今相關(guān)的會(huì)計(jì)過失，調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)工程。 (2)發(fā)

31、現(xiàn)以前期間非重大的會(huì)計(jì)過失，要調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)工程。 (3)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)過失，要調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)工程的期初數(shù)。7、試比擬調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系。答：調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系是：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供的證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)作進(jìn)一步說明。而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前發(fā)生或存在。這兩類事項(xiàng)的共同點(diǎn)在于，調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的、對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表214-2151、會(huì)計(jì)報(bào)表按

32、照?qǐng)?bào)送對(duì)象分為對(duì)內(nèi)報(bào)表與對(duì)外報(bào)表。為什么對(duì)外報(bào)表可以對(duì)外報(bào)送，而對(duì)內(nèi)報(bào)表不宜對(duì)外公開？答：對(duì)外報(bào)表是滿足企業(yè)外部利益關(guān)系集團(tuán)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。所以要對(duì)外報(bào)送；對(duì)內(nèi)報(bào)表是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，其中不少內(nèi)容涉及企業(yè)的經(jīng)營秘密，如生產(chǎn)本錢、經(jīng)營方案等資料，因而不宜對(duì)外公開。2、資產(chǎn)負(fù)債表的工程是如何排列的？這樣排列有何意義？答：資產(chǎn)工程按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列，具體將流動(dòng)資產(chǎn)工程排列在前，將非流動(dòng)資產(chǎn)工程排列在后；負(fù)債工程按歸還的先后順序排列，具體將需要較早歸還的短期負(fù)債排列在前，將長期負(fù)債排列在后；所有者權(quán)益工程那么按永久性大小排列，具體排列順序?yàn)閷?shí)收資本(股本)

33、、資本公積、盈余公積、未分配利潤。這樣排列的目的，主要是提供資產(chǎn)流動(dòng)性的信息，反映企業(yè)的償債能力。3、利潤表的格式有哪兩種？其優(yōu)、缺點(diǎn)各有哪些？答：利潤表的格式分單步式、多步式兩種。單步式利潤表是用企業(yè)一定時(shí)期的全部收入減去全部本錢、費(fèi)用及支出計(jì)算本期的損益。其優(yōu)點(diǎn)是表式簡單、易于理解。缺點(diǎn)是不能反映經(jīng)營性收支和非經(jīng)營性收支對(duì)利潤總額的影響，也不能直觀反映主營業(yè)務(wù)利潤和非主營業(yè)務(wù)利潤對(duì)利潤總額的影響。多步式利潤表對(duì)企業(yè)凈利潤的形成通過幾個(gè)步驟計(jì)算求得。我國企業(yè)的利潤表一般采用多步式，具體步驟包括：第一步，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，計(jì)算營業(yè)利潤；第三步：計(jì)算利潤總額；第四步：計(jì)算凈利潤。多步式利

34、潤表的優(yōu)點(diǎn)是分層次提供財(cái)務(wù)成果形成的數(shù)據(jù)，便于報(bào)表使用者了解各利潤構(gòu)成因素對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響。缺點(diǎn)是必須區(qū)分費(fèi)用、支出與相應(yīng)收入配比的先后層次，而這在某些情況下不易做到。4、利潤表編制的兩種觀點(diǎn)是什么？它們的差異在哪里？答：利潤表的內(nèi)容是指與凈利潤有關(guān)的收支工程。平時(shí)會(huì)計(jì)核算的收支中，既包括本期正常經(jīng)營的收支，還有一些與本期營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收支，如前期損益調(diào)整、非常損益、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期損益的影響等。上述與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支應(yīng)否反映在本期的利潤表中，有兩種觀點(diǎn)：一是本期損益觀：認(rèn)為在利潤表中僅反映與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常性經(jīng)營損益，非常損益(如災(zāi)害損失、財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧等)和前期損益調(diào)整直接列入利潤

35、分配表。二是損益滿計(jì)觀：認(rèn)為一切收入、費(fèi)用，以及非常損益、前期損益調(diào)整等工程都在利潤表中計(jì)列。我國利潤表內(nèi)容根本上采用損益滿計(jì)觀。 上述兩種觀點(diǎn)的差異在于對(duì)與本期營業(yè)活動(dòng)無關(guān)的收支(即特殊損益)的處理方法不同。5、我國對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？答：我國的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，銷售商品、提供勞務(wù)、收到稅費(fèi)退還等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流人，購置商品、接受勞務(wù)供給、支付工資、交納稅款等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)

36、，收回投資、分得現(xiàn)金股利或利潤所產(chǎn)生的現(xiàn)金流人，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)、進(jìn)行股權(quán)或債權(quán)性投資所形成的現(xiàn)金流出是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，發(fā)行債券或股票、增加借款等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流人，歸還借款本息、分配利潤等形成的現(xiàn)金流出是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容。6、為什么要編制現(xiàn)金流量表？答：現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入、流出情況以及現(xiàn)金總額的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。企業(yè)的現(xiàn)金(含現(xiàn)金等價(jià)物)對(duì)任何信息使用者都是一個(gè)很重要的信息。企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金，其支付能力、償債能力就不強(qiáng)。這不僅不能滿足日常

37、經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的需要，無法支付投資者現(xiàn)金利潤；更重要的是，到期債務(wù)不能償付，會(huì)危及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力不強(qiáng)，同樣影響企業(yè)的開展?，F(xiàn)金流量的信息，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表都無法提供。這就需要另行編制一張報(bào)表，以滿足信息使用者關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的信息的需要。現(xiàn)金流量表的作用如下：(1)反映企業(yè)的現(xiàn)金流是評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金凈流量的能力。(2)評(píng)價(jià)企業(yè)歸還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。(3)分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因。(4)通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。7、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容是什么？答：會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容包

38、括：(1)不符合會(huì)計(jì)核算根本前提的說明；(2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；(3)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)過失更正的說明；(4)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表的披露；(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(6)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；(7)企業(yè)合并、分立的說明；(8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要工程的說明；(9)收人；(10)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；(11)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明；(12)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。1應(yīng)付福利費(fèi)與公益金有何不同？答：相同點(diǎn)：兩者都是用于企業(yè)福利方面的資金。不同點(diǎn)：兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債,公益金屬于所有者權(quán)益；兩者的來源不同。應(yīng)付福

39、利費(fèi)從本錢費(fèi)用中提取,公益金從企業(yè)凈利潤中形成； 兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方面的支出,后者用于集體福利設(shè)施的支出。2長期股權(quán)投資核算的本錢法與權(quán)益法的主要差異有哪些？答：本錢法、權(quán)益法是長期股權(quán)投資的兩種會(huì)計(jì)核算方法。兩者的主要差異： 被投資單位發(fā)生盈虧時(shí),本錢法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計(jì)算投資收益或損失,并相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 對(duì)被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤,本錢法下一般確認(rèn)為投資收益；權(quán)益法下那么沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 權(quán)益法下要求核算股權(quán)投資差額,本錢法那么無此要求。3企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞賬？會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失？答：壞賬

40、是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的開展為企業(yè)間的商品交易提供了條件。但由于市場競爭的劇烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可防止會(huì)產(chǎn)生壞賬。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合以下條件之一： 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的局部； 債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承當(dāng)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的局部； 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。4企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、制度和稅法兩者的目的

41、不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等確實(shí)認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。5現(xiàn)金折扣銷售商品時(shí)，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算的應(yīng)收賬款有哪些不同？答： 兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正常現(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。 兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額確實(shí)認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額即原發(fā)票金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價(jià)法將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金

42、額。 兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。6企業(yè)為什么要編制現(xiàn)金流量表？答：現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的多少?zèng)Q定企業(yè)的償債能力和支付能力的強(qiáng)弱。這個(gè)非常重要的信息，前兩張主表皆無法提供?，F(xiàn)金流量表的主要作用有： 說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。 說明企業(yè)的償債能力和支付能力。 通過凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的差異，可分析企業(yè)收益的質(zhì)量。 通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)

43、金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。7為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？答：債務(wù)重組的意義：企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)歸還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破。采用第二種方法，既可防止債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的時(shí)機(jī)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美。8固定資產(chǎn)折舊與低值易耗品攤銷有何不

44、同？ 答：無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊都是通過一定方法將價(jià)值轉(zhuǎn)移到有關(guān)本錢或費(fèi)用中。 兩者的不同點(diǎn)：計(jì)算方法上：無形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法，固定資產(chǎn)初平均法外，還可采用快速法；會(huì)計(jì)處理上，無形資產(chǎn)攤銷直接沖減“無形資產(chǎn)賬戶記錄，固定資產(chǎn)折舊須專設(shè)“累計(jì)折舊賬戶；無形資產(chǎn)攤銷期滿無殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報(bào)廢時(shí)往往有殘值。9應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何區(qū)別？答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。10簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其主要差異。 答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益

45、僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。 兩者的差異在于對(duì)與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。11、簡述貨幣資金的內(nèi)部控制制度。答：貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護(hù)本單位貨幣資金的平安、完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法性，在分工根底上建立的相互制約的管理體系。其主要內(nèi)容包括：授權(quán)批準(zhǔn)控制。即貨幣資金的收付及使用應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，有合現(xiàn)的審批程序。職務(wù)別離控制。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的別離，以便相互牽制。如

46、錢賬分管、支票及其印章的分管等。憑證稽核控制。即對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對(duì)上，收付款人員要與記賬人員分開。定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制。一般來講，企業(yè)的庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行日清日結(jié)；對(duì)銀行存款，應(yīng)通過編制余額調(diào)節(jié)表，將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。12、我國現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金如何分類？試各舉兩例說明。答：一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如：銷售商品收到的現(xiàn)金、購置商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如：購建固資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三

47、是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。13、簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：股份凈利潤應(yīng)按?公司法?和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分配。一般的分配順序?yàn)椋河枚惡罄麧櫻a(bǔ)虧；提取法定盈余公積；提取法定公益金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。2、簡述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理方法。答案：或有負(fù)債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。2分! R! 8 a# 7 F3 Y$ d1 A會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況：1發(fā)

48、生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。2可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。同時(shí)還要說明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。 3發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，那么應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 4，會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項(xiàng)說明)?答案：短期投資期末汁價(jià)采用本錢與市價(jià)孰低法，長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算采用本錢法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費(fèi)用的處理采用資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均

49、法，等等。6，簡述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答案：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：用下一盈利年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過5年；5年內(nèi)缺乏補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)；用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底1賬面價(jià)值是指某科目通常是資產(chǎn)類科目的賬面余額減去相關(guān)備抵工程后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅根底，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。2以固定資產(chǎn)為例：2021年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不

50、考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2021年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上成認(rèn)提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2021年是不成認(rèn)的以后期間還是會(huì)成認(rèn)，但站在2021年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=60萬元。計(jì)稅根底是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底6舉例說明會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為根底所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等。 7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于

51、變化為金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購置之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表工會(huì)簽訂的協(xié)議，或

52、者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。 職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工到達(dá)了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的效勞而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供效勞的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。   1 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承當(dāng)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)

53、使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承當(dāng)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動(dòng)情況。 下面是贈(zèng)送的中秋節(jié)演講辭，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！謝謝中秋佳節(jié)演講詞推薦中秋,懷一顆感恩之心?老師們，同學(xué)們：秋濃了，月圓了，又一個(gè)中秋要到了!本周日，農(nóng)歷的八月十五，我國的傳統(tǒng)節(jié)日中秋節(jié)。中秋節(jié)，處在一年秋季的中期，所以稱為“中秋，它僅僅次于春節(jié)，是我國的第二大傳統(tǒng)節(jié)日。中秋的月最圓，中秋的月最明，中秋的月最美，所以又被稱為“團(tuán)圓節(jié)。金桂飄香，花好月圓，在這美好的節(jié)日里，人們賞月、吃月餅、走親訪友無論什么形式，都寄托著人們對(duì)生活的無限熱愛和對(duì)美好生活的向往。中秋是中華瑰寶之一，有著深厚的文化底蘊(yùn)。中國人特別講究親情，特別珍視團(tuán)圓，中秋節(jié)尤為甚。中秋，是一個(gè)飄溢親情的節(jié)日;中秋，是一個(gè)彌漫團(tuán)圓的時(shí)節(jié)。這個(gè)時(shí)節(jié)，感受親情、釋放親情、增進(jìn)親情;這個(gè)時(shí)節(jié)，盼望團(tuán)圓、追求團(tuán)圓、享受團(tuán)圓這些，都已成為人們生活的主旋律。同學(xué)們，一定能背誦出許多關(guān)于中秋的千古佳句，比方“舉頭望明月，低頭思故土、“但愿人