第三章帳戶與借貸記帳法

1、第三章 賬戶和借貸記帳法P57 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 三、會(huì)計(jì)科目的分類四、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次五、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。2、會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)。3、.會(huì)計(jì)科目是為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1、會(huì)計(jì)科目要能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)和內(nèi)容2、能滿足對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要，又能滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求3、既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定性 4 、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來5、會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)潔明確，字義相符， 通俗易懂，并要分類編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目的分類（三、會(huì)計(jì)科

2、目的分類（1 1）（一）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、共同類。本類、共同類。（1 1）資產(chǎn)類科目分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定）資產(chǎn)類科目分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中，流動(dòng)資產(chǎn)包括：資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中，流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、各現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、各項(xiàng)存貨、待攤費(fèi)用等項(xiàng)存貨、待攤費(fèi)用等（2 2）負(fù)債類科目分為：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中）負(fù)債類科目分為：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中流動(dòng)負(fù)

3、債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用等。酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用等。三、會(huì)計(jì)科目的分類（三、會(huì)計(jì)科目的分類（2 2）（3 3）所有者權(quán)益類科目包括：實(shí)收資本、）所有者權(quán)益類科目包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等分配等（4 4）損益類科目包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主）損益類科目包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入等務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入等（5 5）成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)

4、用和勞務(wù)成本等和勞務(wù)成本等 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類、負(fù)債類 4、成本類、成本類 1001 現(xiàn)金現(xiàn)金2101短期借款短期借款 4101生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本 1002銀行存款銀行存款 2121應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5、損益類、損益類 1131應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1211原材料原材料 3101實(shí)收資本實(shí)收資本 5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3131本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 5501營(yíng)業(yè)費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用會(huì)計(jì)科目表 見61-65三、會(huì)計(jì)科目的分類（三、會(huì)計(jì)科目的分類（3）（二）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類（二）按照提供指標(biāo)的

5、詳細(xì)程度分類總賬科目總賬科目 二級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目 三級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目（一級(jí)科目）（一級(jí)科目） （二級(jí)科目）（二級(jí)科目） （三級(jí)科目）（三級(jí)科目）除少數(shù)總賬科目（如累計(jì)折舊、本年利潤(rùn)等）不必設(shè)除少數(shù)總賬科目（如累計(jì)折舊、本年利潤(rùn)等）不必設(shè)置明細(xì)科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)科目。置明細(xì)科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)科目。如總賬科目如總賬科目“原材料原材料”下面可以分成下面可以分成“原料及主要材原料及主要材料料”、“輔助材料輔助材料”、“燃料燃料”等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)賬等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶，戶，“原料及主要材料原料及主要材料”下可以繼續(xù)分成下可以繼續(xù)分成“圓鋼圓鋼”、“生鐵生鐵”等若干個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。

6、等若干個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。 總賬科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，明細(xì)科目總賬科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，明細(xì)科目是對(duì)總賬科目所包含的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)反映是對(duì)總賬科目所包含的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)反映 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類科目 明細(xì)分類科目 明細(xì)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目(子目) 三級(jí)科目(細(xì)目) 庫(kù)存商品 白 酒 茅臺(tái)酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 北京啤酒四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱四、會(huì)計(jì)科目的主要名稱在在企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度中設(shè)置的常用會(huì)計(jì)科目中設(shè)置的常用會(huì)計(jì)科目8585個(gè)，其中：資產(chǎn)類個(gè)，其中：資產(chǎn)類4343個(gè)，負(fù)債類個(gè)，負(fù)債類1919個(gè)，個(gè)，所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類6 6個(gè)，成本

7、類個(gè)，成本類3 3個(gè)，損益類個(gè)，損益類1414個(gè)。個(gè)。具體內(nèi)容見具體內(nèi)容見新編會(huì)計(jì)學(xué)原理新編會(huì)計(jì)學(xué)原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 李海波主編李海波主編 立信會(huì)計(jì)出版社立信會(huì)計(jì)出版社 20062006年年5 5月第月第1212版版, ,會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表. .五、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)n現(xiàn)行制度編號(hào)采用“四位數(shù)制”，第一位數(shù)代表會(huì)計(jì)科目的類別，第二位數(shù)代表每一類會(huì)計(jì)科目下較為詳細(xì)的類別，第三、四位數(shù)代表每一類科目的順序號(hào)。n會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用反映會(huì)計(jì)科目之間的內(nèi)在聯(lián)系，明確每個(gè)科目的類別、順序和位置，使會(huì)計(jì)科目體系科學(xué)化。便于使用會(huì)計(jì)科目。為會(huì)計(jì)工作電算化創(chuàng)造條件。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬

8、戶 p67一、賬戶的概念一、賬戶的概念賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。的一種手段。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)和名稱，聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)和名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，對(duì)會(huì)計(jì)科目所賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，對(duì)會(huì)計(jì)科目所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行登記。要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行登記。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，沒有結(jié)構(gòu)，賬戶具有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，的分類，沒有結(jié)構(gòu)，賬戶具

9、有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況。具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況。二、賬戶的結(jié)構(gòu)（即帳戶的格式）二、賬戶的結(jié)構(gòu)（即帳戶的格式）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看，不外是增加和減少兩種情況。但從數(shù)量上看，不外是增加和減少兩種情況。賬戶的基本結(jié)構(gòu)(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))1、 賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2、 賬戶的左右兩個(gè)部分分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)，增減相抵后的差額稱為賬戶的余額（一）帳戶在實(shí)際中的結(jié)構(gòu)（一）帳戶在實(shí)際中的結(jié)構(gòu)（如表（如表 ）（見書（見書6868頁(yè)）頁(yè)）賬戶格式應(yīng)包括的內(nèi)容：賬戶格式應(yīng)包括的內(nèi)容：1.1.賬

10、戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）2.2.日期和憑證編號(hào)（說明賬戶記錄的日期和依日期和憑證編號(hào)（說明賬戶記錄的日期和依據(jù)）據(jù)）3.3.摘要（說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）摘要（說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）4.4.增加和減少的金額增加和減少的金額5.5.賬戶的發(fā)生額和余額賬戶的發(fā)生額和余額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 包裝物（科目名稱）包裝物（科目名稱）年年憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸 余額余額月月日日四、賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式p 68 n 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬 戶 n 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月 日11 3011月末余額借 70012 5銷售收入200借 90013送存銀

11、行800借 10021收回人欠300借 40031 12月發(fā)生額余額500800借 400現(xiàn)金賬戶(簡(jiǎn)化格式)5 800三、總分類賬和明細(xì)分類賬三、總分類賬和明細(xì)分類賬1、賬戶設(shè)置的依據(jù)賬戶設(shè)置的依據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 賬戶的開設(shè)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相對(duì)應(yīng)賬戶的開設(shè)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相對(duì)應(yīng)總賬科目總分類賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）總賬科目總分類賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）明細(xì)科目明細(xì)賬戶（二級(jí)、三級(jí)賬戶）明細(xì)科目明細(xì)賬戶（二級(jí)、三級(jí)賬戶）2、總賬賬戶和明細(xì)賬戶的關(guān)系、總賬賬戶和明細(xì)賬戶的關(guān)系總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制作用；總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制作用；明細(xì)賬是總賬賬戶

12、的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和明細(xì)賬是總賬賬戶的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。補(bǔ)充作用。3、平行登記：、平行登記： 對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面要在有關(guān)的明總賬賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面要在有關(guān)的明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記平行登記要點(diǎn)：平行登記要點(diǎn)：登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同，只是反映登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。具體登記時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。具體登記時(shí)應(yīng)做到：應(yīng)做到：1.1.同期間登記同期間登記 總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明

13、細(xì)賬及時(shí)登記。總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明細(xì)賬及時(shí)登記。2.2.同方向登記同方向登記 總賬賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向應(yīng)當(dāng)總賬賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向應(yīng)當(dāng)一致。一致。 （借方借方貸方貸方）（借方借方貸方貸方）3.3.同金額登記同金額登記在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額相等，匯總登在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額相等，匯總登記時(shí)總賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。記時(shí)總賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。平行登記舉例平行登記舉例 包裝物鐵桶包裝物木箱包裝物鐵桶包裝物木箱3.13.1期初期初440044003.13.1期初期初160016003.63.6領(lǐng)用領(lǐng)用300030003.83.8購(gòu)入購(gòu)入24

14、0024003.103.10購(gòu)買購(gòu)買210021003.183.18領(lǐng)用領(lǐng)用120012003.253.25領(lǐng)用領(lǐng)用130013003.263.26領(lǐng)用領(lǐng)用180018003.313.31期末期末220022003.313.31期末期末10001000平行登記舉例平行登記舉例 包裝物包裝物3.13.1期初余額期初余額600060003.63.6領(lǐng)用領(lǐng)用300030003.83.8購(gòu)買購(gòu)買240024003.103.10購(gòu)買購(gòu)買210021003.183.18領(lǐng)用領(lǐng)用120012003.253.25領(lǐng)用領(lǐng)用130013003.263.26領(lǐng)用領(lǐng)用180018003.313.31期末余額期末余額3

15、2003200第三節(jié)借貸記賬法的基本原理第三節(jié)借貸記賬法的基本原理一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類 P69記賬方法：指如何在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方法：指如何在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式、方法。的方式、方法。記賬方法單式記賬法記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法( (一一) )單式記賬法單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化, ,只對(duì)主要方面只對(duì)主要方面設(shè)置賬設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄戶進(jìn)行記錄, ,而對(duì)次要方面則不做記錄或只而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘做備忘記錄的一種記賬方法記錄的一種記賬方法.(.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬通常只設(shè)現(xiàn)金賬, ,人人欠和欠欠和欠人的

16、備忘記錄人的備忘記錄, ,其它不做記錄其它不做記錄) )( (二二) )復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)，都對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。種記賬方法。復(fù)式記帳法按記帳符號(hào)和記帳規(guī)則的不同劃分為以下幾種： 1 借貸記賬法 (以借貸為記帳符號(hào))：它是最科學(xué) 最完善的復(fù)式記帳法。2 收付記賬法 （以收付為記帳符號(hào)）3増減記賬法 （以増減為記帳符號(hào)）單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較單式記賬法單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法

17、1 用現(xiàn)金150支付 辦公費(fèi) 2 出售產(chǎn)品800元， 收現(xiàn)金 3 收到某單位前欠 1200元 4 前進(jìn)工廠賒購(gòu)前進(jìn)工廠賒購(gòu) 商品商品3000元. 課堂提問n1 1、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別n2 2、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)二、借貸復(fù)式記賬法概念及理論依據(jù)二、借貸復(fù)式記賬法概念及理論依據(jù)1 1、概念：以、概念：以“借借”和和“貸為記賬符號(hào)，對(duì)于貸為記賬符號(hào)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全

18、面登記的一種記賬方法。法。2 2、基本理論依據(jù)：、基本理論依據(jù)： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費(fèi)用）費(fèi)用）或：資產(chǎn)或：資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容1 1、在賬戶中，用、在賬戶中，用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)2 2、以、以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則. .帳戶結(jié)構(gòu)：左邊為借方，右邊為貸方帳戶結(jié)構(gòu)：左邊為借方，右邊為貸方對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一

19、方對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面記入有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入有關(guān)賬戶的貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的面記入有關(guān)賬戶的貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。記入借方還是貸方是根據(jù)帳戶的性質(zhì)。金額相等。記入借方還是貸方是根據(jù)帳戶的性質(zhì)。在會(huì)計(jì)等式左邊在會(huì)計(jì)等式左邊 資產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶增加額記資產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶增加額記“借借”方，減少額記方，減少額記“貸貸”方方在會(huì)計(jì)等式右邊在會(huì)計(jì)等式右邊負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類帳戶增加額記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類帳戶增加額記“貸貸”方，減方，減少額記少額記“借借”方方借貸記賬法下的借貸記賬法下的借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)

20、類負(fù)債和所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù) 本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)期末余額期末余額本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù) 本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)期末余額期末余額丁字賬戶丁字賬戶丁字賬戶丁字賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶和收入、收益（利潤(rùn)）賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶和收入、收益（利潤(rùn)）賬戶 會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 借方借方 貸方貸方期初余額期初余額發(fā)生額（減少數(shù)）發(fā)生額（減少數(shù)）發(fā)生額（增加數(shù)）發(fā)生額（增加數(shù)）本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額（減少合計(jì)）（減少合計(jì)

21、） （增加合計(jì)）（增加合計(jì)） 期末余額期末余額賬戶結(jié)構(gòu)中的幾個(gè)含義賬戶結(jié)構(gòu)中的幾個(gè)含義1、借與貸是反映資金增減的符號(hào)、借與貸是反映資金增減的符號(hào)賬戶的左方借方賬戶的右方貸方賬戶的左方借方賬戶的右方貸方資產(chǎn)類賬戶：增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸資產(chǎn)類賬戶：增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方方，余額在借方 費(fèi)用成本類賬戶的記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相同費(fèi)用成本類賬戶的記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相同負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶：減少數(shù)記入借方，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶：減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方增加數(shù)記入貸方，余額在貸方收入、收入、 利潤(rùn)類賬戶的記賬方向與負(fù)債、所有利潤(rùn)類賬戶的記賬方向與負(fù)債、

22、所有者權(quán)益類賬戶相同者權(quán)益類賬戶相同2、帳戶的發(fā)生額、帳戶的發(fā)生額帳戶的帳戶的“發(fā)生額發(fā)生額”指在借方或貸方記錄的每一筆指在借方或貸方記錄的每一筆交易或事項(xiàng)的金額。交易或事項(xiàng)的金額。“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”指借方和貸方在一定期間記錄的指借方和貸方在一定期間記錄的交易或事項(xiàng)的匯總金額。交易或事項(xiàng)的匯總金額。（在借方的稱本期借方（在借方的稱本期借方發(fā)生額；在貸方的稱本期貸方發(fā)生額）發(fā)生額；在貸方的稱本期貸方發(fā)生額）3 3、帳戶的余額、帳戶的余額指某帳戶借方金額與貸方金額相抵后的差額。指某帳戶借方金額與貸方金額相抵后的差額。本期期末余額則為下期的期初余額本期期末余額則為下期的期初余額期末余額期末余額

23、= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額由于帳戶性質(zhì)不同，借方與貸方表示增加與由于帳戶性質(zhì)不同，借方與貸方表示增加與減少不同，因此，不同類別的帳戶期末余減少不同，因此，不同類別的帳戶期末余額計(jì)算公式：額計(jì)算公式：資產(chǎn)賬戶：資產(chǎn)賬戶：p72借方期末余額借方期初余額借方發(fā)生額借方期末余額借方期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：貸方期末余額貸方期初余額貸方發(fā)生額貸方期末余額貸方期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額借方發(fā)生額成本、費(fèi)用類賬戶和收入類賬戶一般沒有期成本、費(fèi)用類賬戶和收入類賬戶一般沒有期末余額末余額 資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用

24、費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +收入收入50000 20000 30000+10000 + 10000+50000 +50000+20000 +20000+20000-20000+15000 +15000-10000 +10000 -1000 +1000 根據(jù)業(yè)務(wù)1、2、3 銀行存款 實(shí)收資本借方 貸方 借方 貸方10000 10000 20000 50000 固定資產(chǎn) 短期借款借方 貸方 借方 貸方 50000 20000 、借貸平衡 按照“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的的借貸記賬規(guī)規(guī)則則記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相

25、等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2） 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。上述舉例中上述舉例中本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=126000=126000元元本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)=126000=126000元元期末借方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)145000145000元，期末貸方余額合計(jì)元，期末貸方余額合計(jì)145000145000元元四、借貸記賬法的運(yùn)用四、借貸記賬法的運(yùn)用（一）會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄1 1、會(huì)計(jì)分錄：是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）、會(huì)計(jì)分錄：是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向、金額

26、的一種指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向、金額的一種記錄記錄會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是在根據(jù)原始憑證登記帳簿會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是在根據(jù)原始憑證登記帳簿之前，對(duì)原始憑證進(jìn)行整理的結(jié)果，保證記之前，對(duì)原始憑證進(jìn)行整理的結(jié)果，保證記賬的正確性賬的正確性一筆會(huì)計(jì)分錄的三要素：會(huì)計(jì)科目（帳戶名一筆會(huì)計(jì)分錄的三要素：會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）稱） 記賬符號(hào)記賬符號(hào) 變動(dòng)金額變動(dòng)金額 n2.會(huì)計(jì)分錄的分類n（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：是指由一個(gè)帳戶的借方與另一個(gè)帳戶的貸方相對(duì)應(yīng)組成的會(huì)計(jì)分錄，或者說是只涉及兩個(gè)帳戶的會(huì)計(jì)分錄（即一借一貸）。 （2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是只由一個(gè)帳戶的借方（或貸方）與另幾個(gè)帳戶的貸方（或借方）相對(duì)應(yīng)組成的會(huì)計(jì)分錄。（即

27、一借多貸、多借一貸、多借多貸）。n復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄錄n 在實(shí)際中會(huì)計(jì)分錄是在會(huì)計(jì)記賬憑證在實(shí)際中會(huì)計(jì)分錄是在會(huì)計(jì)記賬憑證上登記的上登記的n例如：企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)值例如：企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50 000元，其元，其中以銀行存款額支付中以銀行存款額支付30 000元，其余元，其余20 000元元暫欠。編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：暫欠。編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：n借：原材料借：原材料 50 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000n 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 20 000 n上述復(fù)合分錄可分解為兩個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：上述復(fù)合分錄可分解為兩個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：n

28、 （1） 借：原材料借：原材料 30 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000n （2） 借：原材料借：原材料 20 000n 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 20 0003 3、如何編制會(huì)計(jì)分錄、如何編制會(huì)計(jì)分錄4)4)簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄/ /賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例n 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 分析分析分析會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購(gòu)貨款購(gòu)進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金 500銀行存款 +500貸方借方借:銀行存款500 貸:現(xiàn) 金 500負(fù)債/應(yīng)付賬款-300現(xiàn)金 300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款 300 貸:現(xiàn) 金300 +600資產(chǎn)/現(xiàn)金 -400材料材料+600+600現(xiàn)金現(xiàn)金- -400400 借:原材料600 貸:現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 借貸記賬法借貸記賬法，是以，是