黃美娟-內部控制規(guī)范(正式)

1、業(yè)務視角下的內部控制高職分會“新制度”宣講團成員 黃美娟手機Email 目錄目錄第一章第一章 總則總則第二章第二章 風險評估和控制方法風險評估和控制方法第三章第三章 單位層面內部控制單位層面內部控制第四章第四章 業(yè)務層面內部控制業(yè)務層面內部控制第五章第五章 評價與監(jiān)督評價與監(jiān)督第六章第六章 附則附則第一節(jié)第一節(jié) 預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制第二節(jié)第二節(jié) 收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制第三節(jié)第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制第四節(jié)第四節(jié) 資產控制資產控制第五節(jié)第五節(jié) 建設項目控制建設項目控制第六節(jié)第六節(jié) 合同控制合同控制 業(yè)務層面內部控制基本規(guī)范業(yè)務層面內部控制基本規(guī)范梳理

2、業(yè)務流程梳理業(yè)務流程識別風險源識別風險源設立控制標準設立控制標準設計控制措施設計控制措施落實落實責任部門與責任部門與責任責任崗位崗位明確明確責任追究責任追究處罰措施處罰措施收費基本規(guī)范權力運行目錄確保確?！八沫h(huán)節(jié)四崗位四環(huán)節(jié)四崗位”相分離相分離預算內部管理制度與其不相容崗位預算內部管理制度與其不相容崗位編制編制崗位崗位審批崗位審批崗位執(zhí)行崗位執(zhí)行崗位評價崗位評價崗位明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限合理設置崗位合理設置崗位單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預預算內部管理制度算內部管理制度一、預算業(yè)務控制預算編制的原則預

3、算編制的原則預算編制（基礎與原則）預算編制（基礎與原則）預算編制的基礎預算編制的基礎正確把握預算編正確把握預算編制有關政策制有關政策確保預算編制相關確保預算編制相關人員及時全面掌握人員及時全面掌握相關規(guī)定相關規(guī)定建立預算編制的內部建立預算編制的內部溝通協調機制溝通協調機制確保預算編制部門及時取確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制得和有效運用與預算編制相關的信息相關的信息內部預算編內部預算編制、預算執(zhí)制、預算執(zhí)行、資產管行、資產管理、基建管理、基建管理、人事管理、人事管理等部門或理等部門或崗位的溝通崗位的溝通協調協調程序規(guī)范程序規(guī)范方法科學方法科學編制及時編制及時內容完整內容完整項目細化

4、項目細化數據準確數據準確一、預算業(yè)務控制進行項目評審預算編制流程（舉例） 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門部署預算編報工作部署預算編報工作 審核審核 審批審批 審核審核下達預算控下達預算控制數制數分類匯總分類匯總提出預算編制要求提出預算編制要求預算建議數預算建議數預算建議數預算建議數 審批審批具體工作流程預算審批（指標分解、審批下達與調整）預算審批（指標分解、審批下達與調整）對按照法對按照法定程序批定程序批復的預算復的預算進行進行指標指標分解分解審批審批下達下達發(fā)揮預發(fā)揮預算對經算對經濟活動濟活動的

5、管控的管控作用作用在單位內在單位內部部同時：規(guī)范內部預算追加調整程序同時：規(guī)范內部預算追加調整程序一、預算業(yè)務控制舉 例內涵建設預算批復流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門分解細化控制數分解細化控制數 審核審核 審批審批 審核審核下達預算控下達預算控制數制數分類匯總分類匯總細化調整細化調整預算建議數預算建議數 審批審批預算執(zhí)行預算執(zhí)行建立預算執(zhí)行分析機制建立預算執(zhí)行分析機制預算執(zhí)行（建立預算執(zhí)行分析機制）預算執(zhí)行（建立預算執(zhí)行分析機制）定期通報各部門預算執(zhí)行情況定期通報各部門預算執(zhí)行情況應

6、當根據批復的預算安排各項收支應當根據批復的預算安排各項收支確保預算嚴確保預算嚴格有效執(zhí)行格有效執(zhí)行召開預算執(zhí)行分析會議召開預算執(zhí)行分析會議研究解決預算執(zhí)行中的問題研究解決預算執(zhí)行中的問題提出改進措施提出改進措施提高預提高預算執(zhí)行算執(zhí)行的有效的有效性性一、預算業(yè)務控制預算調整流程（舉例） 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門預算調整預算調整申請申請 審核審核 審批審批國庫指標額國庫指標額度發(fā)布度發(fā)布調整申請調整申請 審批審批預算調整預算調整預算執(zhí)行預算執(zhí)行 審核審核 是否需財政是否需財政審批審批是是否否額

7、度匹配流程(舉例) 業(yè)務部門業(yè)務部門業(yè)務部門負責人業(yè)務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門根據批復的預算根據批復的預算編制本部門的月編制本部門的月度資金使用計劃度資金使用計劃 審核審核 審核審核國庫指標額國庫指標額度發(fā)布度發(fā)布國庫申報國庫申報單位月度資單位月度資金使用計劃金使用計劃本部門月度資金本部門月度資金使用計劃使用計劃 審批審批匯總形成單位月匯總形成單位月度資金使用計劃度資金使用計劃額度分配及額度分配及發(fā)布發(fā)布預算執(zhí)行預算執(zhí)行決算管理（預算評價）決算管理（預算評價）單位預算與決算相互反映、單位預算與決算相互反映、相互促進的機制相互

8、促進的機制加強加強決算決算管理管理確保決算確保決算強化決算分析結果運用強化決算分析結果運用真實真實完整完整準確準確及時及時加強決算分加強決算分析工作析工作建立健全建立健全一、預算業(yè)務控制全過程預算績效管理機制全過程預算績效管理機制有目標有目標預算編制預算編制有監(jiān)控有監(jiān)控預算執(zhí)行預算執(zhí)行有評價有評價預算完成預算完成有反饋有反饋評價結果評價結果有應用有應用反饋結果反饋結果預算工預算工作過程作過程績效管績效管理要求理要求下一節(jié)下一節(jié)一、預算業(yè)務控制收入內部管理制度及其不相容崗位收入內部管理制度及其不相容崗位單位應當建立健全收入內部管理制度單位應當建立健全收入內部管理制度合理設置崗位合理設置崗位明確相

9、關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限確保確保收費崗位收費崗位相分離相分離會計核算崗位會計核算崗位二、收支業(yè)務控制收入歸口管理的要求及職責收入歸口管理的要求及職責定期檢查收定期檢查收入金額是否入金額是否與合同約定與合同約定相符相符歸口管理的歸口管理的基本規(guī)定基本規(guī)定由財會部門歸口管理由財會部門歸口管理業(yè)務部門的業(yè)務部門的職責職責并進行會計核算并進行會計核算將涉及收入的合同協議等及時提交財會部門將涉及收入的合同協議等及時提交財會部門嚴禁設立賬外賬嚴禁設立賬外賬確保各項收入應收盡收，及時入賬確保各項收入應收盡收，及時入賬財會部門的財會部門的職責職責對應收未收項目應當對應收未收項目應當落實催收責任落

10、實催收責任明確責任主體明確責任主體查明查明情況情況二、收支業(yè)務控制非稅收入收繳的管理非稅收入收繳的管理不得以任何形式不得以任何形式持證持證憑票憑票按照規(guī)定項目和標準征收按照規(guī)定項目和標準征收征收工作要求做征收工作要求做到到收繳分離收繳分離按照規(guī)定開具財政票據按照規(guī)定開具財政票據上繳上繳規(guī)定規(guī)定及時、足額上繳及時、足額上繳或財政專戶或財政專戶國庫國庫征收征收依據依據或者私分或者私分挪用挪用截留截留票款一致票款一致下一節(jié)二、收支業(yè)務控制發(fā)票匯總返 回票據內部管理制度票據內部管理制度單位應當建立健全票據管理制度單位應當建立健全票據管理制度不得擅自擴大票不得擅自擴大票據適用范圍據適用范圍負責保管票據的

11、人員要配置單獨負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備的保險柜等保管設備按照順序號使用按照順序號使用管理形式管理形式做到做到人走柜鎖人走柜鎖按照規(guī)定設置票據專管員按照規(guī)定設置票據專管員做好票據的保管和序時登記工作做好票據的保管和序時登記工作票據手續(xù)票據手續(xù)建立票據臺賬建立票據臺賬不得拆本使用不得拆本使用不得違反規(guī)定轉讓、出不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣票據借、代開、買賣票據做好廢舊票據管理做好廢舊票據管理申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)票據使用票據使用票據保管票據保管禁止規(guī)定禁止規(guī)定二、收支業(yè)務控制收費環(huán)節(jié)流程圖收費管理制基本規(guī)范確保確保“

12、三對六崗位三對六崗位”相分離相分離支出內部管理制度及其不相容崗位支出內部管理制度及其不相容崗位支出管理支出管理制度建立制度建立確定支出標準確定支出標準內部審批內部審批支出申請支出申請相分離相分離會會計計核核算算業(yè)業(yè)務務經經辦辦相相分分離離付付款款執(zhí)執(zhí)行行付付款款審審批批相相分分離離明確支出報銷流程明確支出報銷流程按照規(guī)定辦理支出事項按照規(guī)定辦理支出事項支出管理支出管理崗位設置崗位設置合理設置崗位合理設置崗位明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限支出支出“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”控制的要求控制的要求 下一節(jié)下一節(jié) 支出憑證應當附反映支出憑證應當附反映支出明細內容的原始支出明細內容的原始單據，并由經辦

13、人員單據，并由經辦人員簽字或蓋章簽字或蓋章超出規(guī)定標準的支出超出規(guī)定標準的支出事項應由經辦人員說事項應由經辦人員說明原因并附審批依據明原因并附審批依據審核控制審核控制審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批重點審核重點審核審批控制審批控制全全面面審審核核各各類類單單據據單據來源是否合法單據來源是否合法明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)資金支付手續(xù)使用是否準確使用是否準確明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施核算和歸核算和歸檔控制檔控制簽發(fā)的支付憑證應簽發(fā)的支付

14、憑證應當進行登記當進行登記支付控制支付控制內容是否真實、完整內容是否真實、完整是否符合預算是否符合預算審批手續(xù)是否齊全審批手續(xù)是否齊全使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務辦理業(yè)務與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據處理的依據由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行按照支出業(yè)務的類型，明確支出按照支

15、出業(yè)務的類型，明確支出“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”各關鍵崗位的職責權限各關鍵崗位的職責權限支出管理內控規(guī)范支出業(yè)務控制帳內“小金庫”的界定第一、以虛假經濟業(yè)務事項取得發(fā)票等騙取財政資金。第二，以不合規(guī)發(fā)票入賬，主要有五種表現形式： 一是偽造發(fā)票，即完全意義上假發(fā)票； 二是虛構發(fā)票，即實際經濟事項與發(fā)票內容不符 ； 三是陰陽發(fā)票，即通常所說的大頭小尾發(fā)票； 四是無效發(fā)票，即要素不全的發(fā)票； 五是過期發(fā)票。支出業(yè)務控制學校賬內“小金庫”的表現形式主要有六種 ：以虛假的“勞務費”發(fā)票或發(fā)放清單入賬，套取現金用于其他支出，或者規(guī)避繳納個人所得稅；以虛假的“食品、辦公用品、勞保用品、書籍”等發(fā)票入賬，用于購買商場超

16、市購物卡；以虛假的“數據費、通訊費”發(fā)票入賬，用于為職工移動電話充值或購買電話卡；以虛假的“會議費”發(fā)票入賬，套取資金用于職工福利、彌補招待費用、專家勞務費等支出；以虛假的“交通費、差旅費”發(fā)票入賬，套取課題經費；支出業(yè)務控制帳內“小金庫”責任追究出發(fā)措施組織行為違規(guī)的責任風險個人行為違法所承擔的法律責任支出業(yè)務控制單位組織行為違規(guī)的責任風險以單位組織行為違規(guī)設立“小金庫”，其主要領導、分管領導和直接責任人按組織程序先免職后查處。支出業(yè)務控制個人行為違法所承擔的法律責任 定 性為個人虛假套取財政資金或其他公款，將會以涉嫌貪污公款的名義移送司法機關。 定性為個人虛假公務借款的公款私用，將會以涉嫌

17、挪用公款的名義移送司法機關。返回支出業(yè)務控制推動實施“公務卡”結算 銀行授信額度 個人持卡支付 單位報銷還款 財政實施監(jiān)控 公務卡報銷流程刷卡消費后，保管好購物發(fā)票和消費POS簽購單。報銷時，向財務人員提供購物發(fā)票和消費POS簽購單，即可進行報銷。財務人員登錄公務卡支持系統(tǒng)，根據持卡人的姓名、交易日期和交易金額等信息，查詢核對公務消費的真實性，審核確認后報銷。財務人員做完報銷處理后，由銀行進行清算，將報銷的款項還到公務卡中，并及時向手機發(fā)送余額變動短信告知。 公務卡強制結算目錄 （16項）辦公費 日常辦公用品、書報雜志等 印刷費 單位的印刷費 咨詢費 單位咨詢方面的支出 手續(xù)費 單位的手續(xù)費

18、水電費 單位的水電費 郵電費 電話費、電報費、傳真費、網絡通訊費等 物業(yè)管理費 綜合治理、綠化、衛(wèi)生等 差旅費 住宿費、購買機票支出 維修（護）費 固定資產（不包括車船等）的修理和維護費用租賃費 租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網等會議費 會議中按規(guī)定開支的房租費、印刷費、會議場地租用費等 培訓費 各類培訓 公務接待費 各類公務接待（含外賓接待）費用 專用材料費 實驗室用品，專用服裝，消耗性體育用品，專用工具和儀器等公務用車運行維護費 公務用車的燃料費、維修費、保險費等 其他交通費用 除公務用車運行維護費以外的其他交通費用 返回支出流程圖規(guī)范大額資金使用流程圖規(guī)范崗位分工流程圖規(guī)范大額債務的舉借和

19、償還大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項屬于重大經濟事項債務內部管理制度債務內部管理制度根據國家規(guī)定可以舉借債務的單位根據國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度應當建立健全債務內部管理制度并由單位領導班子集體研究決定并由單位領導班子集體研究決定額外要求額外要求不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程應當進行充分論證應當進行充分論證基本要求基本要求會計核算和檔案保管工作會計核算和檔案保管工作加強債務的對賬和檢查控制加強債務的對賬和檢查控制明確債務管理崗位的職責權限明確債務管理崗位的職責權限日常管理日常管理定期與債權人核對債務余額定期與債權人核對債務余額進行債務

20、清理，防范控制財務風險進行債務清理，防范控制財務風險二、收支業(yè)務控制確保確?！八膶ζ邖徫凰膶ζ邖徫弧毕喾蛛x相分離政府采購內部管理制度及其不相容崗位政府采購內部管理制度及其不相容崗位政府采購政府采購管理制度管理制度的內容的內容政府采購預算與政府采購預算與計劃管理計劃管理內部審批內部審批需求制定需求制定相分離相分離政府采購活政府采購活動管理動管理驗收管理驗收管理等等政府采購政府采購管理崗位管理崗位設置設置合理設置崗位合理設置崗位明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限文件復核文件復核文件準備文件準備驗驗 收收合同簽訂合同簽訂保保 管管驗驗 收收相分離相分離相分離相分離相分離相分離單位應當加強對

21、政府采購業(yè)務預算與計劃的管理單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理政府采購業(yè)務預算與計劃的管理政府采購業(yè)務預算與計劃的管理“三部門或崗位三部門或崗位”間的溝通協調機制間的溝通協調機制建立溝通建立溝通協調機制協調機制預算約束預算約束編制依據編制依據按照已批復的預算安排政府采購計劃按照已批復的預算安排政府采購計劃本單位實際需求本單位實際需求資產管理等資產管理等政府采購政府采購預算編制預算編制相關標準相關標準三、政府采購業(yè)務控制單位應當加強對政府采購活動的管理單位應當加強對政府采購活動的管理政府采購活動的管理政府采購活動的管理“五部門或崗位五部門或崗位”間的協調、制約機制間的協調、制約機制歸口管

22、理與歸口管理與協調機制協調機制內部審核內部審核加強對政府采購申請加強對政府采購申請的內部審核的內部審核實施實施歸口歸口管理管理資產管理資產管理政府采購政府采購財會財會內部審計內部審計紀檢監(jiān)察紀檢監(jiān)察加強對政府采購進口加強對政府采購進口產品、變更政府采購產品、變更政府采購方式等事項的方式等事項的內部審核內部審核嚴格履行審批手續(xù)嚴格履行審批手續(xù)按規(guī)定發(fā)布采購信息按規(guī)定發(fā)布采購信息按規(guī)定選擇采購方式按規(guī)定選擇采購方式三、政府采購業(yè)務控制單位應當加強對政府采購項目驗收的管理單位應當加強對政府采購項目驗收的管理政府采購項目驗收的管理政府采購項目驗收的管理所購物品的所購物品的“五個方面五個方面”驗收依據驗

23、收依據驗收內容驗收內容驗收人員驗收人員出具驗收證明出具驗收證明其他相關內容其他相關內容由指定部門或專人進行由指定部門或專人進行政府采購文件政府采購文件規(guī)定的驗收制度規(guī)定的驗收制度品種品種質量質量數量數量規(guī)格規(guī)格驗收結果驗收結果三、政府采購業(yè)務控制單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理按照國家有關規(guī)定做好政府采按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質疑投訴答復工作購業(yè)務質疑投訴答復工作責任部門責任部門答復依據答復依據參加部門參加部門指定相關部門參加指定相關部門參加指定牽頭部門負責指定牽頭部門負

24、責三、政府采購業(yè)務控制單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制政府采購業(yè)務的記錄控制政府采購業(yè)務的記錄控制定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計基本內容基本內容并在內部進行通報并在內部進行通報統(tǒng)計通報統(tǒng)計通報妥善保管政府采購業(yè)務相關資料妥善保管政府采購業(yè)務相關資料采購預算與計劃采購預算與計劃評標文件評標文件合同文本合同文本驗收證明等驗收證明等投標文件投標文件招標文件招標文件各類批復文件各類批復文件三、政府采購業(yè)務控制單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理政府采購項目安全保密的管理政府

25、采購項目安全保密的管理對于涉密政府采購項目對于涉密政府采購項目應當與相關供應商簽訂保密協議應當與相關供應商簽訂保密協議或者：在合同中設定保密條款或者：在合同中設定保密條款或者：與采購中介機構簽訂保密協議或者：與采購中介機構簽訂保密協議三、政府采購業(yè)務控制單位應當建立健全資產內部管理制度單位應當建立健全資產內部管理制度資產內部管理制度資產內部管理制度明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限對資產實行對資產實行分類管理分類管理基本要求基本要求應當合理設置崗位應當合理設置崗位主要內容主要內容基本目標基本目標實物、無形資產管理實物、無形資產管理銀行賬戶管理銀行賬戶管理貨幣資金管理貨幣資金管理確保資

26、產有效使用確保資產有效使用確保資產安全確保資產安全對外投資管理對外投資管理四、資產控制確保不相容崗位相互分離確保不相容崗位相互分離貨幣資金管理的崗位責任制貨幣資金管理的崗位責任制單位應當建立健全貨幣資金管理單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制崗位責任制簽字蓋章簽字蓋章不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程合理合理設置設置崗位崗位出納限定出納限定按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的崗位設置崗位設置出納工作的出納工作的“三不準三不準”印章保管印章保管嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章不得兼管會計檔案保管不

27、得兼管會計檔案保管不得兼管收支、債權、債務賬目的登記不得兼管收支、債權、債務賬目的登記不得兼管稽核不得兼管稽核財務專用章應當由專人保管財務專用章應當由專人保管應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)并做到并做到人走柜鎖人走柜鎖負責保管印章的人員要負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備配置單獨的保管設備個人名章應當由本人或其授權人員保管個人名章應當由本人或其授權人員保管銀行賬戶的管理銀行賬戶的管理單位應當加強對銀行賬戶的管理單位應當加強對銀行賬戶的管理嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序撤銷銀行賬戶撤銷銀行賬戶開立銀行賬戶開立銀行賬戶變更銀行賬戶變更銀行賬戶四、資

28、產控制盤點庫存現金盤點庫存現金貨幣資金的核查控制貨幣資金的核查控制單位應當加強貨幣資金的核查控制單位應當加強貨幣資金的核查控制核查人員核查人員定期和不定期抽查、盤點、核對定期和不定期抽查、盤點、核對指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員核查內容核查內容核查目的核查目的核查形式核查形式核對銀行存款余額核對銀行存款余額核對是否賬實相符、賬賬相符核對是否賬實相符、賬賬相符抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表余額調節(jié)表結果處理結果處理對調節(jié)不符對調節(jié)不符可能存在重大問題的未達賬項可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明應當及時查明原

29、因原因并按照相關規(guī)定并按照相關規(guī)定處理處理四、資產控制實物資產和無形資產的管理實物資產和無形資產的管理單位應當加強對實物資產和無形資產的管理單位應當加強對實物資產和無形資產的管理歸口管理歸口管理明確明確資產使用資產使用保管責任人保管責任人管理手段管理手段信息管理信息管理管理環(huán)節(jié)管理環(huán)節(jié)建立資產臺賬，加強資產的實物管理建立資產臺賬，加強資產的實物管理“三種特殊資產三種特殊資產”專管專管貴重資產、危險資產貴重資產、危險資產有保密等特殊資產有保密等特殊資產財會、資產管理、資財會、資產管理、資產使用等部門或崗位產使用等部門或崗位應當定期對賬應當定期對賬建立資產信息管理系統(tǒng)建立資產信息管理系統(tǒng)按國有資產

30、管理的有關規(guī)定按國有資產管理的有關規(guī)定明確明確“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”的程序、審批權限和責任的程序、審批權限和責任做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現對資做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現對資產的動態(tài)管理產的動態(tài)管理發(fā)現不符的，應當及發(fā)現不符的，應當及時查明原因，并按照時查明原因，并按照相關規(guī)定處理相關規(guī)定處理強化對強化對“三個三個”關鍵環(huán)節(jié)的管控關鍵環(huán)節(jié)的管控配置、使用、處置配置、使用、處置明確相關部門和崗位的明確相關部門和崗位的職責權限職責權限租借租借調劑調劑對外投資對外投資落實資產使用人落實資產使用人在資產管理中的在資產管理中的責任責任應當指定專人保管、專人使應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定

31、嚴格的接觸限制用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序條件和審批程序處置處置定期清查盤點資產，確保賬實相符定期清查盤點資產，確保賬實相符對外投資的管理對外投資的管理單位應當根據國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理單位應當根據國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理崗位職責崗位職責確保確?！叭龑Σ幌嗳輱徫蝗龑Σ幌嗳輱徫弧毕喾蛛x相分離合理設置崗位合理設置崗位評估評估明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限相分離相分離執(zhí)行執(zhí)行可行性研究可行性研究處置的審批處置的審批處置的執(zhí)行處置的執(zhí)行決策決策相分離相分離相分離相分離追蹤管理追蹤管理建立責任建立責任追究制度追究制度集體決策集體決策對在對外投資中出現對在對外投資

32、中出現的部門及人員的部門及人員及時、全面、準確地記錄對外投資的及時、全面、準確地記錄對外投資的單位對外投資單位對外投資應當追究相應的責任應當追究相應的責任不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務價值變動情況價值變動情況應當由單位領導班子集體研究決定應當由單位領導班子集體研究決定重大決策失誤重大決策失誤未履行集體決策程序未履行集體決策程序投資收益情況投資收益情況確保確?！八膶Π藣徫凰膶Π藣徫弧毕喾蛛x相分離建設項目內部管理制度及其不相容崗位建設項目內部管理制度及其不相容崗位單位應當建立健全建設項目內部管理制度單位應當建立健全建設項目內部管理制度決策決策建議和可行性研究建議和可行性研究相分離

33、相分離合理設置崗位合理設置崗位明確相關崗位的職責權限明確相關崗位的職責權限審核審核概預算編制概預算編制價款支付價款支付項目實施項目實施竣工審計竣工審計竣工決算竣工決算相分離相分離相分離相分離相分離相分離五、建設項目控制決策過程與決策結果的管理決策過程與決策結果的管理建設項目的議事決策機制建設項目的議事決策機制單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制嚴禁出現嚴禁出現“兩種兩種”現象現象決策過程及各方面意見應當形成書面文件決策過程及各方面意見應當形成書面文件嚴禁任何個人單獨決策嚴禁任何個人單獨決策與相關資料一同妥善歸檔保管與相關資料一同妥善歸檔保管嚴禁任何個

34、人擅自改變集體決策意見嚴禁任何個人擅自改變集體決策意見五、建設項目控制由單位內部的規(guī)劃、技術、由單位內部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員財會、法律等相關工作人員建設項目的審核機制建設項目的審核機制單位應當建立與建設項目相關的審核機制單位應當建立與建設項目相關的審核機制審核對象審核對象概預算概預算項目建議書項目建議書竣工決算報告等竣工決算報告等可行性研究報告可行性研究報告審核形式審核形式者根據國家有關規(guī)定委托具者根據國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構有相應資質的中介機構進行審進行審核，出核，出具評審具評審意見意見五、建設項目控制采取簽訂保密采取簽訂保密協議、限制接協議、限制接觸等必要措

35、施觸等必要措施建設項目的招標工作建設項目的招標工作招標組招標組織織依據國家有關規(guī)定組依據國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作織建設項目招標工作并接受有關并接受有關部門的監(jiān)督部門的監(jiān)督保密保保密保證證確保標底編制、評確保標底編制、評標等工作在嚴格保標等工作在嚴格保密的情況下進行密的情況下進行五、建設項目控制審批下達的投資計劃和預算的項目資金審批下達的投資計劃和預算的項目資金嚴禁截留、挪用和嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金超批復內容使用資金建設項目的資金管理與支付建設項目的資金管理與支付資金保全資金保全實行實行?？顚Ｓ脤？顚Ｓ靡?guī)范支付規(guī)范支付加強與建設項目加強與建設項目承建單位的溝通承建單位的溝通按

36、照規(guī)定辦理結算按照規(guī)定辦理結算加強價款支付審核加強價款支付審核準確掌握建設進度準確掌握建設進度實行國庫集中支實行國庫集中支付的建設項目，付的建設項目，應按照國庫管理應按照國庫管理制度相關規(guī)定支制度相關規(guī)定支付資金付資金五、建設項目控制單位應當加強對建設項目檔案的管理單位應當加強對建設項目檔案的管理收集收集建設項目檔案的管理建設項目檔案的管理檔案檔案內容內容相關文相關文件、材件、材料料管理管理環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)保管保管歸檔歸檔整理整理五、建設項目控制經批準的投資概算經批準的投資概算建設項目概預算調整變更的規(guī)定建設項目概預算調整變更的規(guī)定應當按照國家有關規(guī)應當按照國家有關規(guī)定報經批準定報經批準建設項目工程洽

37、建設項目工程洽商和設計變更商和設計變更應當按照有關規(guī)定履應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序行相應的審批程序是工程投資的最高限額是工程投資的最高限額五、建設項目控制竣工決算的基竣工決算的基本工作本工作建設項目竣工決算的管理建設項目竣工決算的管理并根據批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理并根據批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產移交等工作建設項目檔案和資產移交等工作已實際投入使用但超已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算時限未辦理竣工決算項目的處理項目的處理根據對建設項目的實際投根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資資暫估入賬，轉作相關資產管理產管理建設項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時建設項目

38、竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計辦理竣工決算，組織竣工決算審計五、建設項目控制單位應當建立健全合同內部管理制度單位應當建立健全合同內部管理制度合同內部管理制度合同內部管理制度崗位設置及權限崗位設置及權限溝通協調機制溝通協調機制單位應當合理設置崗位單位應當合理設置崗位建立財會部門與合同歸口管理建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制部門的溝通協調機制明確授權審批和簽署權限明確授權審批和簽署權限單位應當對合同實施歸口管理單位應當對合同實施歸口管理嚴禁未經授權擅自以單位名嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同義對外簽訂合同實現合同管理與預算管理、實現合同管理與預算管理、收

39、支管理相結合收支管理相結合嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同借貸合同六、合同控制單位應當加強對合同訂立的管理單位應當加強對合同訂立的管理明確合同訂立的范圍和條件明確合同訂立的范圍和條件合同訂立的管理合同訂立的管理對于影響重大、涉及較高專業(yè)對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同技術或法律關系復雜的合同應當予以記錄并妥善應當予以記錄并妥善保管保管談判過程中的重要事談判過程中的重要事項和參與談判人員的項和參與談判人員的主要意見主要意見應當組織法律、應當組織法律、技術、財會等技術、財會等工作人員參與工作人員參與談判談判必要時可聘必要時可聘請外部專家請外部專家參與相關工

40、參與相關工作作六、合同控制合同履行的監(jiān)控與監(jiān)督審查制度合同履行的監(jiān)控與監(jiān)督審查制度對合同履行情況對合同履行情況實施有效監(jiān)控實施有效監(jiān)控建立合同履行建立合同履行監(jiān)督審查制度監(jiān)督審查制度對合同履行中簽訂補充合對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進應當按照國家有關規(guī)定進行審查行審查合同履行過程中，因對方或合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取按時履行的，應當及時采取應對措施應對措施六、合同控制合同價款結算的管理合同價款結算的管理正常正常結算結算財會部門財會部門根據合同履行情況根據合同履行情況財會部門財會部門在付款之前在付款之前進行賬務處理進行賬務處理辦理價款結算辦理價款結算非正非正常結常結算算向單位有關負責人報告向單