第3章復(fù)式記賬原理

1、2022-3-62022-3-61. .第三章第三章 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-62. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容一、理論基礎(chǔ)一、理論基礎(chǔ)記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理、記賬規(guī)則、記賬符號(hào)，記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理、記賬規(guī)則、記賬符號(hào)，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。P27P27單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法借貸

2、記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-63. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容 1. 1.單式記賬法單式記賬法 P27P27 單式記賬法單式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個(gè)賬戶中，是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。通常進(jìn)行登記的一種記賬方法。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。，一般不登記實(shí)物的收付金額。登記內(nèi)容登記內(nèi)容銀行存款：銀行存款：10001000元。元?！纠緼 A企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款

3、10001000元購(gòu)買材料。單式記賬法如何登元購(gòu)買材料。單式記賬法如何登記？記？缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；不便于檢查賬戶記不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；不便于檢查賬戶記錄的正確性。錄的正確性。2022-3-62022-3-64. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容 2. 2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方

4、法。具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。P27P27(1)(1)定義定義登記內(nèi)容登記內(nèi)容銀行存款：銀行存款：-1000-1000元元 原原 材材 料：料：+1000+1000元元【例例】A A企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款10001000元購(gòu)買材料。復(fù)式記賬法如何登元購(gòu)買材料。復(fù)式記賬法如何登記？記？2022-3-62022-3-65. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行分類記錄，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈相互聯(lián)系的進(jìn)行分類記錄，可以反映每項(xiàng)

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。錄是否正確。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益(3)(3)理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)(2)(2)特點(diǎn)特點(diǎn)2022-3-62022-3-66. .【練習(xí)練習(xí)2 2多選題多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）A.A.進(jìn)行試算平衡進(jìn)行試算平衡 B.B.了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈C.C.簡(jiǎn)化賬簿登記工作簡(jiǎn)化賬簿登記工作 D.D.檢查賬戶

6、記錄的準(zhǔn)確性檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性答案：答案：ABDABD【練習(xí)練習(xí)1 1單選題單選題】復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（在（ ）進(jìn)行登記。）進(jìn)行登記。A.A.一個(gè)賬戶一個(gè)賬戶 B.B.兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶 C.C.全部賬戶全部賬戶 D.D.兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶答案：答案：D D第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容2022-3-62022-3-67. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容復(fù)式記賬法一般由記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡復(fù)式記

7、賬法一般由記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四個(gè)相互聯(lián)系的基本內(nèi)容組成。四個(gè)相互聯(lián)系的基本內(nèi)容組成。P28P28 1. 1.記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)，就是表示記賬方向的記號(hào)。如：記賬符號(hào)，就是表示記賬方向的記號(hào)。如：“借借”或或“貸貸”，“增增”或或“減減”，“收收”或或“付付” 。 2. 2.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置要進(jìn)行復(fù)式記賬，要進(jìn)行復(fù)式記賬，首先必須設(shè)置會(huì)計(jì)科目，然后根據(jù)會(huì)計(jì)科目首先必須設(shè)置會(huì)計(jì)科目，然后根據(jù)會(huì)計(jì)科目開立賬戶，以便把每一項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到相關(guān)的賬戶中開立賬戶，以便把每一項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到相關(guān)的賬戶中去。去。 2022-3-62022-3-68. .第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式

8、記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容 3. 3.記賬規(guī)則記賬規(guī)則不同的復(fù)式記賬法有不同的記賬規(guī)則，如不同的復(fù)式記賬法有不同的記賬規(guī)則，如借貸記賬法的記賬規(guī)借貸記賬法的記賬規(guī)則是：則是：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。 4. 4.試算平衡試算平衡不同的復(fù)式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。如不同的復(fù)式記賬法，所采用的試算平衡公式也不一樣。如借貸借貸記賬法采用記賬法采用“本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法”和和“余額平衡法余額平衡法”進(jìn)行試算。進(jìn)行試算。2022-3-62022-3-69. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法對(duì)借貸記賬法的理解對(duì)借貸記賬法的理解

9、產(chǎn)生：產(chǎn)生：產(chǎn)生于產(chǎn)生于13131414世紀(jì)的意大利。世紀(jì)的意大利。含義：含義：“借借”、“貸貸”兩字的含義最初是適應(yīng)借貸資本的需兩字的含義最初是適應(yīng)借貸資本的需要而產(chǎn)生的，當(dāng)時(shí)有特定含義。要而產(chǎn)生的，當(dāng)時(shí)有特定含義。符號(hào)：符號(hào)： “借借”、“貸貸”兩字隨后得到廣泛應(yīng)用，成為單純兩字隨后得到廣泛應(yīng)用，成為單純的記賬符號(hào)，就好像代數(shù)式中的的記賬符號(hào)，就好像代數(shù)式中的x x、y y，不可從字面上去理解。，不可從字面上去理解。方向：方向：可表示記賬的方向，左借右貸?？杀硎居涃~的方向，左借右貸。通用：通用：借貸記賬法成為全世界通行的復(fù)式記賬方法。借貸記賬法成為全世界通行的復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的定

10、義借貸記賬法的定義借貸記賬法借貸記賬法是是以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。P28P28 2022-3-62022-3-610. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號(hào)一、借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)：“借借” (Dr)(Dr)和和“貸貸”(Cr)(Cr) ，表示賬戶的左邊和右邊。，表示賬戶的左邊和右邊。P29P29主要作用主要作用：標(biāo)明記賬方向。：標(biāo)明記賬方向

11、。符號(hào)意義符號(hào)意義：表示增減，：表示增減，但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 2022-3-62022-3-611. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、借貸記賬法的賬戶設(shè)置二、借貸記賬法的賬戶設(shè)置在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費(fèi)用）在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費(fèi)用）類和負(fù)債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。類和負(fù)債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。 1. 1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方借貸記賬法下，賬戶

12、的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方 賬戶名稱賬戶名稱左方左方右方右方 借方借方 貸方貸方 2022-3-62022-3-612. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

13、本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額2022-3-62022-3-613. .【練習(xí)練習(xí)3 3單選題單選題】應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000260000元，元，本期借方發(fā)生額為本期借方發(fā)生額為150000150000元，本期貸方發(fā)生額為元，本期貸方發(fā)生額為120000120000元，該元，該賬戶期末余額為（賬戶期末余額為（ ）元）元A.A.借方借方230000 B.230000 B.借方借方290000 290000 C.C.貸方貸方230000 D.230000 D.貸方貸方290000290000答案：答案：B B 應(yīng)收賬款賬戶資產(chǎn)類帳戶，期末余額應(yīng)收賬款賬戶

14、資產(chǎn)類帳戶，期末余額260000+150000-120000260000+150000-120000290000290000元，借方余額元，借方余額第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-614. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少，：貸方登記增加額，借方登記減少，余額一般在貸方。余額一般在貸方。 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額公式為：負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額公式為：期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

15、2. 2.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期減少額本期減少額本期增加額本期增加額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額2022-3-62022-3-615. .【練習(xí)練習(xí)4 4單選題單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為3540035400元，本元，本期貸方發(fā)生額為期貸方發(fā)生額為2630026300元，本期借方發(fā)生額為元，本期借方發(fā)生額為1790017900元，該賬戶元，該賬戶期末余額為（期末余額為（ ）A.A.借方借方4

16、380043800元元 B.B.借方借方2700027000元元 C.C.貸方貸方4380043800元元 D.D.貸方貸方2700027000元元答案：答案：C C 應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，期末余額應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，期末余額35400+26300-1790035400+26300-179004380043800元，貸方余額元，貸方余額第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-616. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 3. 3.收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶：貸方登記增加，借方登記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余：貸方登記增加，借方登

17、記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。額。 收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶。者權(quán)益類賬戶。收入類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，及期末余額為零。收入類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，及期末余額為零。收入類賬戶收入類賬戶借方借方貸方貸方本期減少額或本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)額額本期增加額本期增加額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2022-3-62022-3-617. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法什么是什么是“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”？所謂所謂“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”，也叫期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬，也叫期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬

18、時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。 結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè)：結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè)：為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

19、 2022-3-62022-3-618. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶：借方登記增加，貸方登記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余：借方登記增加，貸方登記減少；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。額。 費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似資費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶。產(chǎn)類賬戶。費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借方借方貸方貸方本期增加額本期增加額本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)2022-3-62022-3-619. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 4. 4.雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬

20、戶的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶：是指同一賬戶既具有資產(chǎn)賬戶的性質(zhì)又兼有負(fù)：是指同一賬戶既具有資產(chǎn)賬戶的性質(zhì)又兼有負(fù)債性質(zhì)的賬戶，是資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶的結(jié)合。債性質(zhì)的賬戶，是資產(chǎn)賬戶和負(fù)債賬戶的結(jié)合。 雙重性質(zhì)賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶或者只有借方余額，或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向，可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶；如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。戶。 雙重性質(zhì)賬戶是把原來(lái)的兩個(gè)有關(guān)賬戶合并在一起，并具有雙重性質(zhì)賬戶是把

21、原來(lái)的兩個(gè)有關(guān)賬戶合并在一起，并具有合并前兩個(gè)賬戶的功能，所以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，可以減少賬合并前兩個(gè)賬戶的功能，所以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，可以減少賬戶數(shù)量，使賬務(wù)處理簡(jiǎn)便靈活。戶數(shù)量，使賬務(wù)處理簡(jiǎn)便靈活。比如，比如，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”可以合并為一個(gè)賬戶，可以合并為一個(gè)賬戶，“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”也也可以合并為一個(gè)賬戶?？梢院喜橐粋€(gè)賬戶。 2022-3-62022-3-620. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方借方貸方貸方 期初余額期初余額 應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加 應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少余額：應(yīng)收未收余額：應(yīng)收未收資產(chǎn)性質(zhì)

22、資產(chǎn)性質(zhì)余額：多收，相當(dāng)于預(yù)收，余額：多收，相當(dāng)于預(yù)收， 負(fù)債性質(zhì)負(fù)債性質(zhì)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方貸方貸方期初余額期初余額 應(yīng)付賬款減少應(yīng)付賬款減少應(yīng)付賬款增加應(yīng)付賬款增加余額：多付，相當(dāng)于預(yù)付余額：多付，相當(dāng)于預(yù)付資產(chǎn)性質(zhì)資產(chǎn)性質(zhì)余額：應(yīng)付未付，負(fù)債性質(zhì)余額：應(yīng)付未付，負(fù)債性質(zhì)2022-3-62022-3-621. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納有如下結(jié)論：將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納有如下結(jié)論：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方借方貸方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加成本費(fèi)用增加成本費(fèi)用增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：資產(chǎn)余額期末余

23、額：資產(chǎn)余額資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加收入增加期末余額：負(fù)債及所有者期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額權(quán)益余額2022-3-62022-3-622. .【練習(xí)練習(xí)6 6單選題單選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶是（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶是（ ）A.A.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 B.B.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 C.C.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 D.D.收入類賬戶收入類賬戶答案：答案：D D【練習(xí)練習(xí)5 5單選題單選題】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（登記的是（ ）A.A.費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加

24、B.B.收入的增加收入的增加 C.C.費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少 D.D.所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加答案：答案：A A第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-623. .【練習(xí)練習(xí)8 8多選題多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（ ）A.A.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 B.B.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 C.C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D.D.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款答案：答案：ADAD【練習(xí)練習(xí)7 7單選題單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（ ）賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額A.A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

25、C.C.本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) D.D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：答案：C C第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-624. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額1.1.記賬規(guī)則的內(nèi)容記賬規(guī)則的內(nèi)容不可能出現(xiàn)不可能出現(xiàn)有借無(wú)貸或有借無(wú)貸或有貸無(wú)借的有貸無(wú)借的情況，且借情況，且借貸登記金額貸登記金額一定要相等一定要相等2022-3-62022-3-625. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 2. 2.記賬規(guī)則的應(yīng)用記賬規(guī)則的應(yīng)用

26、記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗(yàn)記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬、結(jié)、過(guò)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理的正確性。賬等一系列會(huì)計(jì)處理的正確性。P31P31 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際工作中，實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬填寫在記賬憑證上的。憑證上的。P32P32所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱賬戶名稱、借貸方向借貸方向和增減和增減金額金額多少的紀(jì)錄（會(huì)計(jì)分錄三要素）。多少的紀(jì)錄（會(huì)計(jì)

27、分錄三要素）。(1)(1)會(huì)計(jì)分錄的定義會(huì)計(jì)分錄的定義-P33-P332022-3-62022-3-626. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例例】A A企業(yè)收到投資者投入資本企業(yè)收到投資者投入資本500000500000元，存入銀行。元，存入銀行。第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二，確定登記賬戶第二，確定登記賬戶 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本第三，分析增減變化第三，分析增減變化 增加增加 增加增加第四，確定記賬方向第四，確定記賬方向 借方借方 貸方貸方第五，確定登記金額第五，確定登記金額 500000 500000500000 500000第

28、六，寫出完整分錄第六，寫出完整分錄 借借: :銀行存款銀行存款 500000500000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 500000500000(2)(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法2022-3-62022-3-627. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法(3)(3)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求2022-3-62022-3-628. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互

29、依存關(guān)系。的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系?！纠渴盏酵顿Y者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠?，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 2022-3-62022-3-629. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄由

30、兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄復(fù)合分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的由兩個(gè)以上賬戶所組成的。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借借: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 400400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 700700分解分解 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借借: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 400400 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 400400借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 300300(4)(4)會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄的分類P33P332022-3-62022-3-630. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸

31、記賬法借貸記賬法【例例】假設(shè)紅旗工廠假設(shè)紅旗工廠6 6月初全部賬戶余額如下：月初全部賬戶余額如下： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1000 1000 短期借款短期借款 7000070000 銀行存款銀行存款 60000 60000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 41000 41000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 400000 400000 實(shí)收資本實(shí)收資本 350000 350000 資產(chǎn)類賬戶合計(jì)資產(chǎn)類賬戶合計(jì) 461000 461000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 4610004610006 6月份發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)所給資料編制會(huì)計(jì)分錄：月份發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)所給資料編制會(huì)計(jì)分錄：3 3日

32、，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款3000030000元支付價(jià)款。元支付價(jià)款。1515日，企業(yè)向銀行借款日，企業(yè)向銀行借款5000050000元存入銀行。元存入銀行。2222日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款2000020000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。2626日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值8000080000元。元。2828日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金50005000元備用。元備用。2929日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款1000010000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資

33、本。資本。2022-3-62022-3-631. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3000030000 貸貸: :銀行存款銀行存款 3000030000 3 3日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款日，企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款3000030000元支付價(jià)款。元支付價(jià)款。借借: :銀行存款銀行存款 5000050000 貸貸: :短期借款短期借款 5000050000 1515日，企業(yè)向銀行借款日，企業(yè)向銀行借款5000050000元存入銀行。元存入銀行。借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2000020000 貸貸: :銀行存款銀行存款 20000200002222日，企

34、業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款2000020000元償還前欠貨款。元償還前欠貨款。2022-3-62022-3-632. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 8000080000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 80000800002626日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值日，企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值8000080000元。元。借借: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50005000 貸貸: :銀行存款銀行存款 50005000 2828日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金50005000元備用。元備用。借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000010000 貸貸: :實(shí)收

35、資本實(shí)收資本 10000100002929日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款日，企業(yè)所欠黃河工廠的貨款1000010000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資本。元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資本。根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記T T型賬戶，參見(jiàn)型賬戶，參見(jiàn)P35P35。2022-3-62022-3-633. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡 1. 1.試算平衡的定義試算平衡的定義試算平衡試算平衡就是指在某一時(shí)日（如會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)就是指在某一時(shí)日（如會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)

36、等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。法。P P35352022-3-62022-3-634. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 2. 2.試算平衡的方法試算平衡的方法定義：定義：本期發(fā)生額平衡法，是指將全部賬戶的借方發(fā)生額和本本期發(fā)生額平衡法，是指將全部賬戶的借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額賬務(wù)處理正確性的一種試算平衡的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額賬務(wù)處理正確性的一種試算平衡方法

37、。方法。平衡公式：平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)平衡原理：平衡原理：有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。作用：作用：檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種賬務(wù)處理時(shí)的正確檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種賬務(wù)處理時(shí)的正確 性的。性的。(1)(1)本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法P35P352022-3-62022-3-635. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例例】沿用上例，沿用上例，采用本期發(fā)生額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算采用本期發(fā)生額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算平衡表。平衡表。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方

38、發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5 000 5 000 銀行存款銀行存款50 00050 00055 00055 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)110 000110 000短期借款短期借款50 00050 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款30 00030 000實(shí)收資本實(shí)收資本90 00090 000合合 計(jì)計(jì)195 000195 000195 000195 000試算平衡表試算平衡表20072007年年6 6月月3030日日 單位：元單位：元2022-3-62022-3-636. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法定義：定義：余額平衡法，是指在會(huì)計(jì)期末賬戶余額在借方的全部數(shù)余額平衡法，是

39、指在會(huì)計(jì)期末賬戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+ +所有者所有者權(quán)益權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。平衡公式：平衡公式：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)= =全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 平衡原理：平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益作用：作用：通過(guò)各賬戶余額來(lái)檢查、推斷賬務(wù)處理的正確性。通過(guò)各賬戶余額來(lái)檢查、推斷賬務(wù)處理的正確性。(2)(2)余額平衡法余額平衡法 P35-36P35-

40、362022-3-62022-3-637. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【例例】沿用上例，采用余額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算平衡表。沿用上例，采用余額平衡法為以上業(yè)務(wù)編制試算平衡表。則試算平衡表：則試算平衡表：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1 0001 0005 000 5 000 6 0006 000銀行存款銀行存款60 00060 00050 00050 00055 00055 00055 00055 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)400 000400 000110 000110 00051

41、0 000510 000短期借款短期借款70 00070 00050 00050 000120 000120 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款41 00041 00030 00030 00011 00011 000實(shí)收資本實(shí)收資本350 000350 00090 00090 000440 000440 000合合 計(jì)計(jì)461 000461 000461 000461 000195 000195 000195 000195 000571 000571 000571 000571 0002022-3-62022-3-638. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法歸納歸納 試算平衡的初始源泉是哲學(xué)上的兩分法，

42、是試算平衡的初始源泉是哲學(xué)上的兩分法，是“資產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)權(quán)益益”基本等式的客觀要求，由此而產(chǎn)生基本等式的客觀要求，由此而產(chǎn)生“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”記賬規(guī)則的平衡源泉。記賬規(guī)則的平衡源泉。分錄平衡是基礎(chǔ)，本期發(fā)生額平衡是拓展，屬動(dòng)態(tài)平衡；分錄平衡是基礎(chǔ)，本期發(fā)生額平衡是拓展，屬動(dòng)態(tài)平衡；余額平衡是結(jié)果，屬靜態(tài)平衡。因此，會(huì)計(jì)基本等式和余額平衡是結(jié)果，屬靜態(tài)平衡。因此，會(huì)計(jì)基本等式和記賬規(guī)則是試算平衡的理論基礎(chǔ)。記賬規(guī)則是試算平衡的理論基礎(chǔ)。 2022-3-62022-3-639. .【練習(xí)練習(xí)9 9業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題】假設(shè)金利公司假設(shè)金利公司9 9月初全部賬戶余額如下：月初全部賬

43、戶余額如下：銀行存款銀行存款 30 000 30 000 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 20 00020 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20 000 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000 5 000 原材料原材料 5 000 5 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 70 000 70 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 40 00040 000 資產(chǎn)類賬戶合計(jì)資產(chǎn)類賬戶合計(jì) 95 000 95 000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)95 00095 0009 9月份發(fā)生發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)9(1)9月月2 2日，收到投資者追加資本金日，收到投資者追加資本金100000100

44、000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。(2)9(2)9月月5 5日，向銀行借入長(zhǎng)期借款日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000050000元，收到款項(xiàng)并已存入銀行。元，收到款項(xiàng)并已存入銀行。(3)9(3)9月月9 9日，購(gòu)置空調(diào)設(shè)備日，購(gòu)置空調(diào)設(shè)備5 5臺(tái)，價(jià)款共計(jì)臺(tái)，價(jià)款共計(jì)100000100000以銀行存款支付。以銀行存款支付。(4)9(4)9月月1717日，購(gòu)入原材料一批，共計(jì)日，購(gòu)入原材料一批，共計(jì)45004500元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付40004000元，其余元，其余款項(xiàng)暫欠?？铐?xiàng)暫欠。(5)9(5)9月月2929日，收回日，收回A A公司上月所欠貨款公司上月所欠貨款200

45、0020000元，當(dāng)日存入銀行。元，當(dāng)日存入銀行。要求：為以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并采用本期發(fā)生額平衡法及余額平衡要求：為以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并采用本期發(fā)生額平衡法及余額平衡法分別編制試算平衡表。法分別編制試算平衡表。2022-3-62022-3-640. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借: :銀行存款銀行存款 100000 100000 貸貸: :實(shí)收資本實(shí)收資本 100000100000參考答案如下：參考答案如下： 借借: :銀行存款銀行存款 5000050000 貸貸: :長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 5000050000 借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000100000 貸貸

46、: :銀行存款銀行存款 100000100000(1)9(1)9月月2 2日，收到投資者追加資本金日，收到投資者追加資本金100000100000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。(2)9(2)9月月5 5日，向銀行借入長(zhǎng)期借款日，向銀行借入長(zhǎng)期借款5000050000元，收到款項(xiàng)并已存入銀行元，收到款項(xiàng)并已存入銀行(3)9(3)9月月9 9日，購(gòu)置空調(diào)設(shè)備日，購(gòu)置空調(diào)設(shè)備5 5臺(tái)，價(jià)款共計(jì)臺(tái)，價(jià)款共計(jì)100000100000以銀行存款支付。以銀行存款支付。2022-3-62022-3-641. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借借: :原材料原材料 45004500 貸貸: :銀

47、行存款銀行存款 40004000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 500500 借借: :銀行存款銀行存款 2000020000 貸貸: :應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2000020000(4)9(4)9月月1717日，購(gòu)入原材料一批，共計(jì)日，購(gòu)入原材料一批，共計(jì)45004500元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付40004000元，元，其余款項(xiàng)暫欠。其余款項(xiàng)暫欠。(5)9(5)9月月2929日，收回日，收回A A公司上月所欠貨款公司上月所欠貨款2000020000元，當(dāng)日存入銀行。元，當(dāng)日存入銀行。根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記T T型賬戶（略）型賬戶（略）2022-3-62022-3-642. .會(huì)計(jì)科

48、目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本170 000170 000 4 500 4 500100 000100 000104 000104 00020 00020 00050 00050 000 500 500100 000100 000合合 計(jì)計(jì)274 500274 500274500274500本期發(fā)生額平衡法下的試算平衡表：本期發(fā)生額平衡法下的試算平衡表：第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-643. .會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額 本期

49、發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本30 00030 00020 00020 000 5 000 5 00040 00040 00020 00020 000 5 000 5 00070 00070 000170 000170 000 4500 4500100 000100 000104 000104 00020 00020 00050 00050 000 500 500 100 000100 00096 00096 000 9 5009 50

50、0140 000140 00070 00070 000 5 500 5 500170 000170 000合計(jì)合計(jì)95 00095 00095 00095 000274 500274 500274 500274 500245 000245 000245 500245 500余額平衡法下的試算平衡表余額平衡法下的試算平衡表第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-644. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法【資料資料】試算平衡表不是萬(wàn)能的試算平衡表不是萬(wàn)能的 。 劉燕是會(huì)計(jì)專業(yè)二年級(jí)的學(xué)生，她想鍛煉一下自己，提高劉燕是會(huì)計(jì)專業(yè)二年級(jí)的學(xué)生，她想鍛煉一下自己，提高專業(yè)能力，

51、于是利用暑假到爸爸的一個(gè)朋友開辦的服裝公司實(shí)專業(yè)能力，于是利用暑假到爸爸的一個(gè)朋友開辦的服裝公司實(shí)習(xí)。劉燕到公司實(shí)習(xí)的第一天，正趕上財(cái)務(wù)部忙著月末結(jié)賬，習(xí)。劉燕到公司實(shí)習(xí)的第一天，正趕上財(cái)務(wù)部忙著月末結(jié)賬，感受到這種忙碌的工作氣氛，劉燕也躍躍欲試。于是，財(cái)務(wù)部感受到這種忙碌的工作氣氛，劉燕也躍躍欲試。于是，財(cái)務(wù)部經(jīng)理交給劉燕一項(xiàng)任務(wù)經(jīng)理交給劉燕一項(xiàng)任務(wù)編制試算平衡表。劉燕輕松地對(duì)財(cái)編制試算平衡表。劉燕輕松地對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理說(shuō)：務(wù)部經(jīng)理說(shuō)：“這太簡(jiǎn)單了，我保證完成任務(wù)。這太簡(jiǎn)單了，我保證完成任務(wù)?！?劉燕找齊公司的所有總賬賬簿之后，認(rèn)真地工作起來(lái)了。劉燕找齊公司的所有總賬賬簿之后，認(rèn)真地工作起來(lái)了。

52、很快，劉燕將本月的很快，劉燕將本月的“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”完整地編制出來(lái)了。劉燕得意地將試算平衡表交到財(cái)務(wù)部經(jīng)理完整地編制出來(lái)了。劉燕得意地將試算平衡表交到財(cái)務(wù)部經(jīng)理手中，高興地說(shuō)：手中，高興地說(shuō)：“經(jīng)理，這個(gè)月的總賬發(fā)生額和余額都借貸經(jīng)理，這個(gè)月的總賬發(fā)生額和余額都借貸平衡，說(shuō)明這個(gè)月的總賬記錄完全正確。平衡，說(shuō)明這個(gè)月的總賬記錄完全正確?！必?cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)u搖頭財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)u搖頭說(shuō)：說(shuō)：“那可不一定。那可不一定?！?022-3-62022-3-645. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法話音未落，負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)張平走了過(guò)來(lái)，指著手上的憑證說(shuō)：話音未落

53、，負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)張平走了過(guò)來(lái)，指著手上的憑證說(shuō)：“這個(gè)月的賬核對(duì)完了，有一筆錯(cuò)賬。有一筆招待費(fèi)是這個(gè)月的賬核對(duì)完了，有一筆錯(cuò)賬。有一筆招待費(fèi)是50005000元，元，負(fù)責(zé)這筆賬的李麗是這樣登記的：負(fù)責(zé)這筆賬的李麗是這樣登記的：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 顯然，她少記了顯然，她少記了45004500元，需要進(jìn)行錯(cuò)賬更正。元，需要進(jìn)行錯(cuò)賬更正?！?劉燕愣住了：劉燕愣住了：“試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎？怎么還有試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎？怎么還有錯(cuò)賬呢？難道試算平衡表不能檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？錯(cuò)賬呢？難道試算平衡表不能檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？”2022-3-

54、62022-3-646. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法試算平衡不能夠說(shuō)明問(wèn)題試算平衡不能夠說(shuō)明問(wèn)題試算不平衡就說(shuō)明有錯(cuò)誤試算不平衡就說(shuō)明有錯(cuò)誤漏記漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了有關(guān)賬戶記錯(cuò)了有關(guān)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向顛倒了記賬方向借貸錯(cuò)誤巧合借貸錯(cuò)誤巧合剛好抵消剛好抵消 結(jié)論結(jié)論如試算中發(fā)現(xiàn)不如試算中發(fā)現(xiàn)不平衡，一定要查平衡，一定要查出錯(cuò)誤的原因，出錯(cuò)誤的原因，予以更正，并注予以更正，并注意防止相反的錯(cuò)意防止相反的錯(cuò)誤相互抵消。誤相互抵消。2022-3-62022-3-647. .第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借

55、貸記賬法五、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn)五、借貸記賬法的優(yōu)點(diǎn) P36P361.1.科學(xué)地運(yùn)用了科學(xué)地運(yùn)用了“借借”和和“貸貸”的記賬符號(hào)，充分地體現(xiàn)出資的記賬符號(hào)，充分地體現(xiàn)出資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈這一對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，記賬方法體系科學(xué)嚴(yán)密。金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈這一對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，記賬方法體系科學(xué)嚴(yán)密。2.“2.“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來(lái)十分方的記賬規(guī)則，應(yīng)用起來(lái)十分方便。在編制每筆會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都能清晰地看出賬戶之間的對(duì)應(yīng)便。在編制每筆會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都能清晰地看出賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于及時(shí)檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，從而為進(jìn)一步的會(huì)計(jì)關(guān)系，便于及時(shí)檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，從而為進(jìn)一步的

56、會(huì)計(jì)處理奠定了良好的基礎(chǔ)。處理奠定了良好的基礎(chǔ)。3.3.由于每筆會(huì)計(jì)分錄中借貸自求平衡，為日常的會(huì)計(jì)處理自檢由于每筆會(huì)計(jì)分錄中借貸自求平衡，為日常的會(huì)計(jì)處理自檢和期末的是算平衡提供了方便。試算平衡方法意義理解、方便和期末的是算平衡提供了方便。試算平衡方法意義理解、方便簡(jiǎn)單、便于操作。簡(jiǎn)單、便于操作。2022-3-62022-3-648. .【練習(xí)練習(xí)1111多選題多選題】下列屬于試算平衡公式的是（下列屬于試算平衡公式的是（ ）A A資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)B B資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶貸方

57、發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)C C本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)D D期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)答案：答案：CDCD【練習(xí)練習(xí)1010判斷題判斷題】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)= =負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（ ）答案：答案：第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法2022-3-62022-3-649. .實(shí)訓(xùn)書實(shí)訓(xùn)書 P8-9 P8-9 試算平衡表試算平衡表20102010年年1 1月末借方余額有：月末

58、借方余額有：1001 1001 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1963.02+168250.00-169769.801963.02+168250.00-169769.80443.22443.221002 1002 銀行存款銀行存款95060.20+18268314.00-2515688.7495060.20+18268314.00-2515688.74 15847685.4615847685.461121 1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)5514808.00+220230.00-1674924.005514808.00+220230.00-1674924.00 4060114.004060114.001122 1

59、122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款40716.00+537592.00-178308.0040716.00+537592.00-178308.004000004000001123 1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款129600.00+327600-338400.00129600.00+327600-338400.00118800.00118800.001221 1221 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款600.00+4185.40-4000.00600.00+4185.40-4000.00785.40785.401401 1401 在途物資在途物資164040.00-164040.00164040.00-164040.00

60、0 02022-3-62022-3-650. .1403 1403 原材料原材料36611.00+529000.00-436008.6136611.00+529000.00-436008.61129602.39129602.391405 1405 庫(kù)存商品庫(kù)存商品77152.00+608602.48-635007.9877152.00+608602.48-635007.98 50746.5050746.501511 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1800000.001800000.001601 1601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)10200000.00+1703000.00-60010200000.