第4講期末相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

1、3/6/2022.1會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 Fundamental Accounting Principles3/6/2022.2第四講 帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表3/6/2022.3本講主要內(nèi)容本講主要內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制編制期末帳項(xiàng)調(diào)整分錄編制期末帳項(xiàng)調(diào)整分錄過賬和調(diào)整后試算過賬和調(diào)整后試算編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄3/6/2022.4會(huì)計(jì)循環(huán)全景圖會(huì)計(jì)循環(huán)全景圖3/6/2022.5會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1234567891011121234 年年 度度12月度月度季度季度半年度半年度3/6/2022.6收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確

2、認(rèn)收入確認(rèn)我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客戶，我們是不是已經(jīng)賺得戶，我們是不是已經(jīng)賺得了收入？了收入？3/6/2022.7收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 銷售收入確認(rèn)銷售收入確認(rèn)-資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬誰來承擔(dān)？資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬誰來承擔(dān)？-資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰手里？資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰手里？-金額（收入和成本）能否可靠計(jì)量？金額（收入和成本）能否可靠計(jì)量？-相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)？相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)？-補(bǔ)充：不含非質(zhì)量因素的退貨條款；補(bǔ)充：不含非質(zhì)量因素的退貨條款；3/6/2022.8收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入確認(rèn)收入確認(rèn)配比配比費(fèi)用匯總費(fèi)用匯總租金租金汽

3、油費(fèi)汽油費(fèi)廣告費(fèi)廣告費(fèi)薪水薪水水電費(fèi)水電費(fèi)其他其他 . . . . $1,0005002,0003,000450. . . .現(xiàn)在我們已經(jīng)確認(rèn)了現(xiàn)在我們已經(jīng)確認(rèn)了這些收入這些收入,讓我們看看讓我們看看為賺取這些收入，導(dǎo)為賺取這些收入，導(dǎo) 致了哪些費(fèi)用的發(fā)生？致了哪些費(fèi)用的發(fā)生？3/6/2022.9權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入在賺得時(shí)確認(rèn)收入在賺得時(shí)確認(rèn)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)（權(quán)利和責(zé)任）（權(quán)利和責(zé)任）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金收到時(shí)確認(rèn)收入現(xiàn)金收到時(shí)確認(rèn)收入現(xiàn)金支出時(shí)確認(rèn)費(fèi)用現(xiàn)金支出時(shí)確認(rèn)費(fèi)用（貨幣資金收付）（貨幣資金收付）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

4、表的編制基礎(chǔ)的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制基礎(chǔ)潤表的編制基礎(chǔ)3/6/2022.10權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn) 人為（制度）的主觀判斷和估計(jì) - 何時(shí)確認(rèn)收入； - 應(yīng)收賬款期末計(jì)價(jià)； - 固定資產(chǎn)折舊； - 存貨期末計(jì)提跌價(jià)損失；3/6/2022.11權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)缺點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)缺點(diǎn) - 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： - 通過主觀估計(jì)和判斷，傳遞企業(yè)的私有信息；通過主觀估計(jì)和判斷，傳遞企業(yè)的私有信息； - 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： -通過主觀估計(jì)和判斷，扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；通過主觀估計(jì)和判斷，扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)； - 成也蕭何，敗也蕭何！成也蕭何，敗也蕭何！3/6/2022.12權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制

5、與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較n預(yù)收事項(xiàng)預(yù)收事項(xiàng)(現(xiàn)金收款在前，責(zé)任提供在后現(xiàn)金收款在前，責(zé)任提供在后)n預(yù)付事項(xiàng)（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）預(yù)付事項(xiàng)（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）n應(yīng)收事項(xiàng)（責(zé)任提供在前，現(xiàn)金收款在后）應(yīng)收事項(xiàng)（責(zé)任提供在前，現(xiàn)金收款在后）n應(yīng)付事項(xiàng)（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）應(yīng)付事項(xiàng)（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）3/6/2022.13權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制情形情形1 借款利息：每月支付借款利息：每月支付3/6/2022.14w 情形情形2借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付借款利息：數(shù)月或者數(shù)

6、年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用3/6/2022.15賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)調(diào)整分錄帳項(xiàng)調(diào)整是指期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的帳項(xiàng)調(diào)整是指期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為；帳項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄行為；帳項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。 調(diào)整分錄框架圖預(yù)付費(fèi)用折舊預(yù)收收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)收入調(diào)整現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)前前現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)后后3/6/2022.16應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入

7、是的，您可以在我們工是的，您可以在我們工作完成三個(gè)月后再付款！作完成三個(gè)月后再付款！ 收入已賺取，但現(xiàn)金收入已賺取，但現(xiàn)金未收到，沒有入賬。未收到，沒有入賬。 資產(chǎn)資產(chǎn) 收入收入貸方貸方增加增加借方借方增加增加3/6/2022.17應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入8 000元，但尚未取得現(xiàn)金，讓元，但尚未取得現(xiàn)金，讓我們?yōu)槊利愑皳г谖覀優(yōu)槊利愑皳г?008年年12月月31日（會(huì)計(jì)年度末）做日（會(huì)計(jì)年度末）做相應(yīng)的調(diào)整分錄相應(yīng)的調(diào)整分錄. 借：應(yīng)收賬款 8 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000注意：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入通常并不是在期末才進(jìn)行會(huì)計(jì)注意：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入通常并

8、不是在期末才進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而經(jīng)常是在收入確認(rèn)時(shí)便要編制會(huì)計(jì)分錄。處理，而經(jīng)常是在收入確認(rèn)時(shí)便要編制會(huì)計(jì)分錄。3/6/2022.18應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入12/31 $800012/31 $80003/6/2022.19應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入的兩種情況：應(yīng)計(jì)利息收入的兩種情況：一是存放在銀行中的款項(xiàng)，一是存放在銀行中的款項(xiàng)，銀行按利率計(jì)算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券銀行按利率計(jì)算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券或票據(jù)?；蚱睋?jù)。 凱旋公司凱旋公司1212月月1818日出售商品商品一批給通達(dá)公司，計(jì)日出售商品商品一批給通達(dá)公司，計(jì)6 6

9、 000000元，收到對(duì)方開出的利率元，收到對(duì)方開出的利率8 8、期限、期限6060天的票據(jù)一天的票據(jù)一張。到張。到1212月月3131日，本公司持有該票據(jù)日，本公司持有該票據(jù)1313天。天。 借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33注：例中的利息計(jì)算如下：6 000813天360天17.33 3/6/2022.20應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 費(fèi)用在本期發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，沒有入賬我們工作已完成一半我們工作已完成一半了，等著貴公司付款呢了，等著貴公司付款呢 費(fèi)用 負(fù)債貸方貸方增加增加借方借方增加增加3/6/2022.21應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 2008 2008年年1 1月月1

10、1日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一項(xiàng)服務(wù)合同，由海天公司為其進(jìn)行廣告宣傳，為期兩項(xiàng)服務(wù)合同，由海天公司為其進(jìn)行廣告宣傳，為期兩年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費(fèi)年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費(fèi)10 00010 000元。元。 問問20082008年年1212月月3131日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？1/1/200812/31/2008年末付款日付款日12/31/09調(diào)整分錄調(diào)整分錄編制日編制日3/6/2022.22應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整調(diào)整分錄：調(diào)整分錄： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 0005 000 貸：其他應(yīng)付款貸

11、：其他應(yīng)付款 5 0005 000調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 銷售費(fèi)用 其它應(yīng)付款12/31 $500012/31 $50003/6/2022.23應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整長江公司長江公司20082008年年1212月月1 1日為支付原料款開出一張票面金額日為支付原料款開出一張票面金額1000010000元，票面利率元，票面利率10%10%，期限，期限6060天的銀行承兌匯票一天的銀行承兌匯票一張，問張，問20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 83.3383.33 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 83.3383.33注：利息

12、計(jì)算：注：利息計(jì)算： 10 0001030天360天83.33 3/6/2022.24預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整在在NBA聯(lián)賽開始之前，就賣出聯(lián)賽開始之前，就賣出賽季全程的套票賽季全程的套票!在產(chǎn)品或服務(wù)提供在產(chǎn)品或服務(wù)提供前，現(xiàn)金已收到前，現(xiàn)金已收到 負(fù)債 收入未調(diào)整之未調(diào)整之前的余額前的余額貸方貸方增加增加借方借方減少減少3/6/2022.25預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整 長江公司于長江公司于20082008年年7 7月月3030日同黃河公司簽定一份總價(jià)為日同黃河公司簽定一份總價(jià)為30 00030 000元元的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金

13、10 00010 000元，至元，至20082008年年1212月月3131日，長江公司已為黃河公司提供了價(jià)值日，長江公司已為黃河公司提供了價(jià)值80008000元的服務(wù)。元的服務(wù)。 請(qǐng)問長江公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何？請(qǐng)問長江公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何？長江公司收到定金時(shí)的會(huì)計(jì)長江公司收到定金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：分錄：借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 00010 000長江公司年底編制調(diào)整長江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 8000 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 800080003/6/2022.26預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入

14、的調(diào)整預(yù)收賬款預(yù)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入7/1 $1000012/31 $800012/31 $8000調(diào)整分錄過賬后，你將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 3/6/2022.27預(yù)付費(fèi)用的攤銷預(yù)付費(fèi)用的攤銷這里是我付出的下半這里是我付出的下半年租金，請(qǐng)檢查一下年租金，請(qǐng)檢查一下. 收到產(chǎn)品和服務(wù)收到產(chǎn)品和服務(wù)之前，現(xiàn)金已付出之前，現(xiàn)金已付出資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用未調(diào)整前未調(diào)整前的余額的余額貸方貸方減少減少借方借方增加增加3/6/2022.28預(yù)付費(fèi)用的攤銷預(yù)付費(fèi)用的攤銷 2008 2008年年1212月月1 1日，長江公司支付日，長江公司支付20082008年年1212月到月到20

15、092009年年5 5月共六個(gè)月的房屋租金月共六個(gè)月的房屋租金12 00012 000元。元。 請(qǐng)問請(qǐng)問20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？長江公司長江公司20082008年年1212月月1 1日支日支付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 00012 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00012 000長江公司年底編制調(diào)整長江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 2 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2 0002 0003/6/2022.29預(yù)付費(fèi)用的攤銷預(yù)付費(fèi)用的攤銷調(diào)整分錄過賬后，你

16、將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用12/1 $12,00012/31 $2,00012/31 $2,0003/6/2022.30折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整 所謂折舊，就是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)資料在使用過程中通過磨損而轉(zhuǎn)移到最終完工產(chǎn)品（或勞務(wù)）價(jià)值中去的價(jià)值部分。折舊費(fèi)用一般將固定資產(chǎn)價(jià)值在其正常使用期限內(nèi)按照一定的方法進(jìn)行分配。 直線折舊法計(jì)直線折舊法計(jì)算的折舊費(fèi)用算的折舊費(fèi)用= 資產(chǎn)價(jià)值資產(chǎn)價(jià)值 - 資產(chǎn)殘余價(jià)值資產(chǎn)殘余價(jià)值 資產(chǎn)使用期限資產(chǎn)使用期限3/6/2022.31折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整 2008年12月25日，洛克公司用銀行存款62000

17、元購買一臺(tái)石油開采設(shè)備，該設(shè)備正常使用年限估計(jì)為5年，5年后變賣該設(shè)備預(yù)計(jì)能取得現(xiàn)金2000元。問2009年12月31日的折舊費(fèi)用分錄應(yīng)如何？2009折舊折舊費(fèi)用費(fèi)用= $62,000 - $2,000 5=$12,000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12 00012 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12 00012 0003/6/2022.32折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整分錄過賬后，你將看到調(diào)整分錄過賬后，你將看到. . . 固定資產(chǎn)設(shè)備 制造費(fèi)用折舊費(fèi)用 12/25 $62,00012/31 $12,000 累計(jì)折舊12/31 $12,0003/6/2022.33折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)

18、調(diào)整固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表上的顯示3/6/2022.34賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表類型類型資產(chǎn)負(fù)債表賬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶戶利潤表賬戶利潤表賬戶調(diào)整分錄調(diào)整分錄預(yù)付預(yù)付資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用借：費(fèi)用借：費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用高估高估低估低估 貸：資產(chǎn)貸：資產(chǎn)預(yù)收預(yù)收負(fù)債負(fù)債收入收入借：負(fù)債借：負(fù)債收入收入高估高估低估低估 貸：收入貸：收入應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)負(fù)債負(fù)債費(fèi)用費(fèi)用借：費(fèi)用借：費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用低估低估低估低估 貸：負(fù)債貸：負(fù)債應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)收入收入低估低估低估低估 貸：收入貸：收入調(diào)整前調(diào)整前賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表：一個(gè)匯總賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表：一個(gè)匯總四種主要的賬項(xiàng)調(diào)整分錄四種主要的

19、賬項(xiàng)調(diào)整分錄3/6/2022.35 美麗影樓試算平衡表（調(diào)整后) 美麗影樓的帳項(xiàng)調(diào)整分錄 pp.103-106 調(diào)（1）到調(diào)（5） 調(diào)整分錄過賬：PP.107 調(diào)整后的試算平衡表 pp 1073/6/2022.36基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表利潤表利潤表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或稱時(shí)期報(bào)表稱時(shí)期報(bào)表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表。3/6/2022

20、.37財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤表財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤表 PP. 108 表4-23/6/2022.38財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表 PP.108 表4-3 3/6/2022.39財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表* 現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出情況。* 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。* 現(xiàn)金流量表從經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)三方面來說明企業(yè)現(xiàn)金的變化。現(xiàn)金為王！今年公司現(xiàn)金變動(dòng)情況如何？3/6/2022.40財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表 PP. 109 表4-43/6/2022.41報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表： - 通

21、過什么相聯(lián)？ 資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表： - 通過什么相聯(lián)？ 利潤表和現(xiàn)金流量表： - 通過什么相聯(lián)？3/6/2022.42結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束3/6/2022.43結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束 結(jié)賬的兩重含義：結(jié)賬的兩重含義：（1 1）指會(huì)計(jì)期末為結(jié)平所有虛帳）指會(huì)計(jì)期末為結(jié)平所有虛帳戶而作的結(jié)帳分錄；戶而作的結(jié)帳分錄； （2 2）指對(duì)所有會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)過帳）指對(duì)所有會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)過帳的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出全部帳戶的發(fā)的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出全部帳戶的發(fā)生額和期末余額。其中，后者是生額和期末余額。其中，后者是一種純粹的技術(shù)性程序一種純粹的技術(shù)性程序。 3/6/2022.44結(jié)賬：實(shí)賬戶與

22、虛賬戶結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶* 永久性賬戶又稱永久性賬戶又稱“實(shí)賬實(shí)賬戶戶”，是指期末一般都有，是指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動(dòng)的余額并應(yīng)隨著經(jīng)營活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的帳戶。資產(chǎn)負(fù)債表期間的帳戶。資產(chǎn)負(fù)債表帳戶都是永久性帳戶帳戶都是永久性帳戶 。* 臨時(shí)帳戶又稱臨時(shí)帳戶又稱“虛賬戶虛賬戶”，是指僅僅反映一個(gè)時(shí)期的是指僅僅反映一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，期末沒有余額，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，期末沒有余額，每個(gè)會(huì)計(jì)期都從每個(gè)會(huì)計(jì)期都從“零零”開開始的賬戶。利潤表賬戶都始的賬戶。利潤表賬戶都是臨時(shí)性賬戶。是臨時(shí)性賬戶。3/6/2022.45結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶實(shí)賬戶

23、的結(jié)賬實(shí)賬戶的結(jié)賬 結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間 。 不用做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄。不用做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄。虛賬戶的結(jié)賬虛賬戶的結(jié)賬 將本期賬戶余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶余額為將本期賬戶余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶余額為0 0。 需要做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄需要做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄3/6/2022.46結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶結(jié)賬：實(shí)賬戶與虛賬戶虛賬戶結(jié)賬的具體程序：虛賬戶結(jié)賬的具體程序：（1 1）將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有的收入類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤年利潤”帳戶，即借記帳戶，即借記“收入類收入類”帳戶，貸記帳戶，貸記“本年利潤本年利潤”帳戶。帳戶。

24、（2 2）將所有費(fèi)用類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有費(fèi)用類帳戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”帳戶，即借記帳戶，即借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記帳戶，貸記“費(fèi)用類費(fèi)用類”帳戶。帳戶。 （3 3）將）將“本年利潤本年利潤”帳戶這一臨時(shí)性帳戶借貸方之帳戶這一臨時(shí)性帳戶借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤未分配利潤”帳戶。若為利潤，帳戶。若為利潤，則借記則借記“本年利潤本年利潤”帳戶，貸記帳戶，貸記“未分配利潤未分配利潤”帳戶；若為虧損，則借記帳戶；若為虧損，則借記“本年利潤本年利潤”，貸記，貸記“未利潤分配未利潤分配”帳戶。帳戶。3/6/2022.47虛賬戶的結(jié)賬過程虛賬戶的

25、結(jié)賬過程3/6/2022.48應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 某些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：某些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：-跨越兩期；跨越兩期；-根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄； 但存在如下缺點(diǎn)：但存在如下缺點(diǎn)： - 第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導(dǎo)致會(huì)第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤；計(jì)分錄錯(cuò)誤； - 解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷第解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷第一期所做的調(diào)整分錄；一期所做的調(diào)整分錄；3/6/2022.49應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 例：凱旋公司例：凱旋公司2008年年12月月18日出售商品一批給通達(dá)日出售商品一批給通

26、達(dá)公司，計(jì)公司，計(jì)6000元，收到對(duì)方開出的年利率為元，收到對(duì)方開出的年利率為8%、期、期限為限為60天的票據(jù)一張。天的票據(jù)一張。-2008年年12月月31日調(diào)整分錄：日調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33 注：注：6000*8%*13/360=17.333/6/2022.50應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 2009年年2月月16日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息：日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 60000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 62.67 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 17.33-問題是，可能在問題

27、是，可能在2月月16日，你忘記了以前曾經(jīng)做過的日，你忘記了以前曾經(jīng)做過的調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄：調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 803/6/2022.51應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)回分錄：轉(zhuǎn)回分錄： - 在在2009年年1月月1日，即做轉(zhuǎn)回分錄：日，即做轉(zhuǎn)回分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 17.33 - 2009年年2月月16日，日，借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 803/6/2022.52應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 凱旋公司凱旋公司2008年年12月向珠江公司購入原材料月向珠江公司購入原材料A100公斤，材料已經(jīng)