第4講期末相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

1、3/6/2022.1會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 Fundamental Accounting Principles3/6/2022.2第四講 帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表3/6/2022.3本講主要內(nèi)容本講主要內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制編制期末帳項(xiàng)調(diào)整分錄編制期末帳項(xiàng)調(diào)整分錄過(guò)賬和調(diào)整后試算過(guò)賬和調(diào)整后試算編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄結(jié)賬與轉(zhuǎn)回分錄3/6/2022.4會(huì)計(jì)循環(huán)全景圖會(huì)計(jì)循環(huán)全景圖3/6/2022.5會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間1234567891011121234 年年 度度12月度月度季度季度半年度半年度3/6/2022.6收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確

2、認(rèn)收入確認(rèn)我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客我們已經(jīng)將產(chǎn)品交付給客戶(hù)，我們是不是已經(jīng)賺得戶(hù)，我們是不是已經(jīng)賺得了收入？了收入？3/6/2022.7收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 銷(xiāo)售收入確認(rèn)銷(xiāo)售收入確認(rèn)-資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？-資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰(shuí)手里？資產(chǎn)控制權(quán)掌握在誰(shuí)手里？-金額（收入和成本）能否可靠計(jì)量？金額（收入和成本）能否可靠計(jì)量？-相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)？相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)？-補(bǔ)充：不含非質(zhì)量因素的退貨條款；補(bǔ)充：不含非質(zhì)量因素的退貨條款；3/6/2022.8收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入確認(rèn)收入確認(rèn)配比配比費(fèi)用匯總費(fèi)用匯總租金租金汽

3、油費(fèi)汽油費(fèi)廣告費(fèi)廣告費(fèi)薪水薪水水電費(fèi)水電費(fèi)其他其他 . . . . $1,0005002,0003,000450. . . .現(xiàn)在我們已經(jīng)確認(rèn)了現(xiàn)在我們已經(jīng)確認(rèn)了這些收入這些收入,讓我們看看讓我們看看為賺取這些收入，導(dǎo)為賺取這些收入，導(dǎo) 致了哪些費(fèi)用的發(fā)生？致了哪些費(fèi)用的發(fā)生？3/6/2022.9權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入在賺得時(shí)確認(rèn)收入在賺得時(shí)確認(rèn)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)（權(quán)利和責(zé)任）（權(quán)利和責(zé)任）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金收到時(shí)確認(rèn)收入現(xiàn)金收到時(shí)確認(rèn)收入現(xiàn)金支出時(shí)確認(rèn)費(fèi)用現(xiàn)金支出時(shí)確認(rèn)費(fèi)用（貨幣資金收付）（貨幣資金收付）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

4、表的編制基礎(chǔ)的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)3/6/2022.10權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn) 人為（制度）的主觀(guān)判斷和估計(jì) - 何時(shí)確認(rèn)收入； - 應(yīng)收賬款期末計(jì)價(jià)； - 固定資產(chǎn)折舊； - 存貨期末計(jì)提跌價(jià)損失；3/6/2022.11權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)缺點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)缺點(diǎn) - 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： - 通過(guò)主觀(guān)估計(jì)和判斷，傳遞企業(yè)的私有信息；通過(guò)主觀(guān)估計(jì)和判斷，傳遞企業(yè)的私有信息； - 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： -通過(guò)主觀(guān)估計(jì)和判斷，扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；通過(guò)主觀(guān)估計(jì)和判斷，扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)； - 成也蕭何，敗也蕭何！成也蕭何，敗也蕭何！3/6/2022.12權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制

5、與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例比較n預(yù)收事項(xiàng)預(yù)收事項(xiàng)(現(xiàn)金收款在前，責(zé)任提供在后現(xiàn)金收款在前，責(zé)任提供在后)n預(yù)付事項(xiàng)（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）預(yù)付事項(xiàng)（現(xiàn)金付款在前，權(quán)利獲得在后）n應(yīng)收事項(xiàng)（責(zé)任提供在前，現(xiàn)金收款在后）應(yīng)收事項(xiàng)（責(zé)任提供在前，現(xiàn)金收款在后）n應(yīng)付事項(xiàng)（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）應(yīng)付事項(xiàng)（權(quán)利獲得在前，現(xiàn)金付款在后）3/6/2022.13權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 與與 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制情形情形1 借款利息：每月支付借款利息：每月支付3/6/2022.14w 情形情形2借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付借款利息：數(shù)月或者數(shù)

6、年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制：實(shí)際支付時(shí)列為費(fèi)用3/6/2022.15賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)調(diào)整分錄帳項(xiàng)調(diào)整是指期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的帳項(xiàng)調(diào)整是指期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對(duì)部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)予以調(diào)整的行為；帳項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄行為；帳項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄，就是調(diào)整分錄。 調(diào)整分錄框架圖預(yù)付費(fèi)用折舊預(yù)收收入應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)收入調(diào)整現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)前前現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支發(fā)生在相關(guān)的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)后后3/6/2022.16應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入

7、是的，您可以在我們工是的，您可以在我們工作完成三個(gè)月后再付款！作完成三個(gè)月后再付款！ 收入已賺取，但現(xiàn)金收入已賺取，但現(xiàn)金未收到，沒(méi)有入賬。未收到，沒(méi)有入賬。 資產(chǎn)資產(chǎn) 收入收入貸方貸方增加增加借方借方增加增加3/6/2022.17應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入美麗影摟已完成業(yè)務(wù)收入8 000元，但尚未取得現(xiàn)金，讓元，但尚未取得現(xiàn)金，讓我們?yōu)槊利愑皳г谖覀優(yōu)槊利愑皳г?008年年12月月31日（會(huì)計(jì)年度末）做日（會(huì)計(jì)年度末）做相應(yīng)的調(diào)整分錄相應(yīng)的調(diào)整分錄. 借：應(yīng)收賬款 8 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000注意：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入通常并不是在期末才進(jìn)行會(huì)計(jì)注意：應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入通常并

8、不是在期末才進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而經(jīng)常是在收入確認(rèn)時(shí)便要編制會(huì)計(jì)分錄。處理，而經(jīng)常是在收入確認(rèn)時(shí)便要編制會(huì)計(jì)分錄。3/6/2022.18應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12/31 $800012/31 $80003/6/2022.19應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入的兩種情況：應(yīng)計(jì)利息收入的兩種情況：一是存放在銀行中的款項(xiàng)，一是存放在銀行中的款項(xiàng)，銀行按利率計(jì)算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券銀行按利率計(jì)算；二是企業(yè)持有其他單位的帶息債券或票據(jù)。或票據(jù)。 凱旋公司凱旋公司1212月月1818日出售商品商品一批給通達(dá)公司，計(jì)日出售商品商品一批給通達(dá)公司，計(jì)6 6

9、 000000元，收到對(duì)方開(kāi)出的利率元，收到對(duì)方開(kāi)出的利率8 8、期限、期限6060天的票據(jù)一天的票據(jù)一張。到張。到1212月月3131日，本公司持有該票據(jù)日，本公司持有該票據(jù)1313天。天。 借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33注：例中的利息計(jì)算如下：6 000813天360天17.33 3/6/2022.20應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 費(fèi)用在本期發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，沒(méi)有入賬我們工作已完成一半我們工作已完成一半了，等著貴公司付款呢了，等著貴公司付款呢 費(fèi)用 負(fù)債貸方貸方增加增加借方借方增加增加3/6/2022.21應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整 2008 2008年年1 1月月1

10、1日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一日美麗影樓與海天廣告服務(wù)公司簽定一項(xiàng)服務(wù)合同，由海天公司為其進(jìn)行廣告宣傳，為期兩項(xiàng)服務(wù)合同，由海天公司為其進(jìn)行廣告宣傳，為期兩年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費(fèi)年。美麗影樓到期一次性支付全部廣告費(fèi)10 00010 000元。元。 問(wèn)問(wèn)20082008年年1212月月3131日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？日美麗影樓的調(diào)整分錄應(yīng)該如何？1/1/200812/31/2008年末付款日付款日12/31/09調(diào)整分錄調(diào)整分錄編制日編制日3/6/2022.22應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整調(diào)整分錄：調(diào)整分錄： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 0005 000 貸：其他應(yīng)付款貸

11、：其他應(yīng)付款 5 0005 000調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到. . . 銷(xiāo)售費(fèi)用 其它應(yīng)付款12/31 $500012/31 $50003/6/2022.23應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司20082008年年1212月月1 1日為支付原料款開(kāi)出一張票面金額日為支付原料款開(kāi)出一張票面金額1000010000元，票面利率元，票面利率10%10%，期限，期限6060天的銀行承兌匯票一天的銀行承兌匯票一張，問(wèn)張，問(wèn)20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 83.3383.33 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 83.3383.33注：利息

12、計(jì)算：注：利息計(jì)算： 10 0001030天360天83.33 3/6/2022.24預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整在在NBA聯(lián)賽開(kāi)始之前，就賣(mài)出聯(lián)賽開(kāi)始之前，就賣(mài)出賽季全程的套票賽季全程的套票!在產(chǎn)品或服務(wù)提供在產(chǎn)品或服務(wù)提供前，現(xiàn)金已收到前，現(xiàn)金已收到 負(fù)債 收入未調(diào)整之未調(diào)整之前的余額前的余額貸方貸方增加增加借方借方減少減少3/6/2022.25預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入的調(diào)整 長(zhǎng)江公司于長(zhǎng)江公司于20082008年年7 7月月3030日同黃河公司簽定一份總價(jià)為日同黃河公司簽定一份總價(jià)為30 00030 000元元的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金的勞務(wù)合同，合同規(guī)定黃河公司首先支付定金

13、10 00010 000元，至元，至20082008年年1212月月3131日，長(zhǎng)江公司已為黃河公司提供了價(jià)值日，長(zhǎng)江公司已為黃河公司提供了價(jià)值80008000元的服務(wù)。元的服務(wù)。 請(qǐng)問(wèn)長(zhǎng)江公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何？請(qǐng)問(wèn)長(zhǎng)江公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何？長(zhǎng)江公司收到定金時(shí)的會(huì)計(jì)長(zhǎng)江公司收到定金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：分錄：借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 00010 000長(zhǎng)江公司年底編制調(diào)整長(zhǎng)江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 8000 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800080003/6/2022.26預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)收收入

14、的調(diào)整預(yù)收賬款預(yù)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7/1 $1000012/31 $800012/31 $8000調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到. . . 3/6/2022.27預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)這里是我付出的下半這里是我付出的下半年租金，請(qǐng)檢查一下年租金，請(qǐng)檢查一下. 收到產(chǎn)品和服務(wù)收到產(chǎn)品和服務(wù)之前，現(xiàn)金已付出之前，現(xiàn)金已付出資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用未調(diào)整前未調(diào)整前的余額的余額貸方貸方減少減少借方借方增加增加3/6/2022.28預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo) 2008 2008年年1212月月1 1日，長(zhǎng)江公司支付日，長(zhǎng)江公司支付20082008年年1212月到月到20

15、092009年年5 5月共六個(gè)月的房屋租金月共六個(gè)月的房屋租金12 00012 000元。元。 請(qǐng)問(wèn)請(qǐng)問(wèn)20082008年年1212月月3131日的調(diào)整分錄如何？日的調(diào)整分錄如何？長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司20082008年年1212月月1 1日支日支付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 00012 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00012 000長(zhǎng)江公司年底編制調(diào)整長(zhǎng)江公司年底編制調(diào)整分錄：分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 2 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2 0002 0003/6/2022.29預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)調(diào)整分錄過(guò)賬后，你

16、將看到調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到. . . 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用12/1 $12,00012/31 $2,00012/31 $2,0003/6/2022.30折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整 所謂折舊，就是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)資料在使用過(guò)程中通過(guò)磨損而轉(zhuǎn)移到最終完工產(chǎn)品（或勞務(wù)）價(jià)值中去的價(jià)值部分。折舊費(fèi)用一般將固定資產(chǎn)價(jià)值在其正常使用期限內(nèi)按照一定的方法進(jìn)行分配。 直線(xiàn)折舊法計(jì)直線(xiàn)折舊法計(jì)算的折舊費(fèi)用算的折舊費(fèi)用= 資產(chǎn)價(jià)值資產(chǎn)價(jià)值 - 資產(chǎn)殘余價(jià)值資產(chǎn)殘余價(jià)值 資產(chǎn)使用期限資產(chǎn)使用期限3/6/2022.31折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整 2008年12月25日，洛克公司用銀行存款62000

17、元購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)石油開(kāi)采設(shè)備，該設(shè)備正常使用年限估計(jì)為5年，5年后變賣(mài)該設(shè)備預(yù)計(jì)能取得現(xiàn)金2000元。問(wèn)2009年12月31日的折舊費(fèi)用分錄應(yīng)如何？2009折舊折舊費(fèi)用費(fèi)用= $62,000 - $2,000 5=$12,000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 12 00012 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12 00012 0003/6/2022.32折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到調(diào)整分錄過(guò)賬后，你將看到. . . 固定資產(chǎn)設(shè)備 制造費(fèi)用折舊費(fèi)用 12/25 $62,00012/31 $12,000 累計(jì)折舊12/31 $12,0003/6/2022.33折舊的賬項(xiàng)調(diào)整折舊的賬項(xiàng)

18、調(diào)整固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表上的顯示3/6/2022.34賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)型類(lèi)型資產(chǎn)負(fù)債表賬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)戶(hù)利潤(rùn)表賬戶(hù)利潤(rùn)表賬戶(hù)調(diào)整分錄調(diào)整分錄預(yù)付預(yù)付資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用借：費(fèi)用借：費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用高估高估低估低估 貸：資產(chǎn)貸：資產(chǎn)預(yù)收預(yù)收負(fù)債負(fù)債收入收入借：負(fù)債借：負(fù)債收入收入高估高估低估低估 貸：收入貸：收入應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)負(fù)債負(fù)債費(fèi)用費(fèi)用借：費(fèi)用借：費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用低估低估低估低估 貸：負(fù)債貸：負(fù)債應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入借：資產(chǎn)借：資產(chǎn)收入收入低估低估低估低估 貸：收入貸：收入調(diào)整前調(diào)整前賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表：一個(gè)匯總賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)報(bào)表：一個(gè)匯總四種主要的賬項(xiàng)調(diào)整分錄四種主要的

19、賬項(xiàng)調(diào)整分錄3/6/2022.35 美麗影樓試算平衡表（調(diào)整后) 美麗影樓的帳項(xiàng)調(diào)整分錄 pp.103-106 調(diào)（1）到調(diào)（5） 調(diào)整分錄過(guò)賬：PP.107 調(diào)整后的試算平衡表 pp 1073/6/2022.36基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或活動(dòng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)報(bào)表，或稱(chēng)時(shí)期報(bào)表稱(chēng)時(shí)期報(bào)表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表的報(bào)表，它也是動(dòng)態(tài)報(bào)表。3/6/2022

20、.37財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表 PP. 108 表4-23/6/2022.38財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表 PP.108 表4-3 3/6/2022.39財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表* 現(xiàn)金流量表是企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出情況。* 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。* 現(xiàn)金流量表從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)三方面來(lái)說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金的變化?，F(xiàn)金為王！今年公司現(xiàn)金變動(dòng)情況如何？3/6/2022.40財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表：現(xiàn)金流量表 PP. 109 表4-43/6/2022.41報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表： - 通

21、過(guò)什么相聯(lián)？ 資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表： - 通過(guò)什么相聯(lián)？ 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表： - 通過(guò)什么相聯(lián)？3/6/2022.42結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束3/6/2022.43結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束結(jié)賬與會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束 結(jié)賬的兩重含義：結(jié)賬的兩重含義：（1 1）指會(huì)計(jì)期末為結(jié)平所有虛帳）指會(huì)計(jì)期末為結(jié)平所有虛帳戶(hù)而作的結(jié)帳分錄；戶(hù)而作的結(jié)帳分錄； （2 2）指對(duì)所有會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)過(guò)帳）指對(duì)所有會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)過(guò)帳的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出全部帳戶(hù)的發(fā)的基礎(chǔ)上，結(jié)計(jì)出全部帳戶(hù)的發(fā)生額和期末余額。其中，后者是生額和期末余額。其中，后者是一種純粹的技術(shù)性程序一種純粹的技術(shù)性程序。 3/6/2022.44結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與

22、虛賬戶(hù)結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與虛賬戶(hù)* 永久性賬戶(hù)又稱(chēng)永久性賬戶(hù)又稱(chēng)“實(shí)賬實(shí)賬戶(hù)戶(hù)”，是指期末一般都有，是指期末一般都有余額并應(yīng)隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的余額并應(yīng)隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的帳戶(hù)。資產(chǎn)負(fù)債表期間的帳戶(hù)。資產(chǎn)負(fù)債表帳戶(hù)都是永久性帳戶(hù)帳戶(hù)都是永久性帳戶(hù) 。* 臨時(shí)帳戶(hù)又稱(chēng)臨時(shí)帳戶(hù)又稱(chēng)“虛賬戶(hù)虛賬戶(hù)”，是指僅僅反映一個(gè)時(shí)期的是指僅僅反映一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，期末沒(méi)有余額，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，期末沒(méi)有余額，每個(gè)會(huì)計(jì)期都從每個(gè)會(huì)計(jì)期都從“零零”開(kāi)開(kāi)始的賬戶(hù)。利潤(rùn)表賬戶(hù)都始的賬戶(hù)。利潤(rùn)表賬戶(hù)都是臨時(shí)性賬戶(hù)。是臨時(shí)性賬戶(hù)。3/6/2022.45結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與虛賬戶(hù)結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與虛賬戶(hù)實(shí)賬戶(hù)

23、的結(jié)賬實(shí)賬戶(hù)的結(jié)賬 結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間 。 不用做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄。不用做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄。虛賬戶(hù)的結(jié)賬虛賬戶(hù)的結(jié)賬 將本期賬戶(hù)余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶(hù)余額為將本期賬戶(hù)余額沖平，即結(jié)賬后，虛賬戶(hù)余額為0 0。 需要做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄需要做結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄3/6/2022.46結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與虛賬戶(hù)結(jié)賬：實(shí)賬戶(hù)與虛賬戶(hù)虛賬戶(hù)結(jié)賬的具體程序：虛賬戶(hù)結(jié)賬的具體程序：（1 1）將所有的收入類(lèi)帳戶(hù)的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有的收入類(lèi)帳戶(hù)的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”帳戶(hù)，即借記帳戶(hù)，即借記“收入類(lèi)收入類(lèi)”帳戶(hù)，貸記帳戶(hù)，貸記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶(hù)。帳戶(hù)。

24、（2 2）將所有費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至）將所有費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”帳戶(hù)，即借記帳戶(hù)，即借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶(hù)，貸記帳戶(hù)，貸記“費(fèi)用類(lèi)費(fèi)用類(lèi)”帳戶(hù)。帳戶(hù)。 （3 3）將）將“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶(hù)這一臨時(shí)性帳戶(hù)借貸方之帳戶(hù)這一臨時(shí)性帳戶(hù)借貸方之間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至間的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)。若為利潤(rùn)，帳戶(hù)。若為利潤(rùn)，則借記則借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶(hù)，貸記帳戶(hù)，貸記“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)；若為虧損，則借記帳戶(hù)；若為虧損，則借記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，貸記，貸記“未利潤(rùn)分配未利潤(rùn)分配”帳戶(hù)。帳戶(hù)。3/6/2022.47虛賬戶(hù)的結(jié)賬過(guò)程虛賬戶(hù)的

25、結(jié)賬過(guò)程3/6/2022.48應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 某些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：某些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：-跨越兩期；跨越兩期；-根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生，第一期期末應(yīng)該做調(diào)整分錄； 但存在如下缺點(diǎn)：但存在如下缺點(diǎn)： - 第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導(dǎo)致會(huì)第二期可能忘記了第一期所做的調(diào)整分錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤；計(jì)分錄錯(cuò)誤； - 解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷(xiāo)第解決辦法：在第二期期初立刻做轉(zhuǎn)回分錄，沖銷(xiāo)第一期所做的調(diào)整分錄；一期所做的調(diào)整分錄；3/6/2022.49應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 例：凱旋公司例：凱旋公司2008年年12月月18日出售商品一批給通達(dá)日出售商品一批給通

26、達(dá)公司，計(jì)公司，計(jì)6000元，收到對(duì)方開(kāi)出的年利率為元，收到對(duì)方開(kāi)出的年利率為8%、期、期限為限為60天的票據(jù)一張。天的票據(jù)一張。-2008年年12月月31日調(diào)整分錄：日調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 17.33 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33 注：注：6000*8%*13/360=17.333/6/2022.50應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 2009年年2月月16日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息：日，票據(jù)到期，收回票面金額和利息： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 60000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 62.67 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 17.33-問(wèn)題是，可能在問(wèn)題

27、是，可能在2月月16日，你忘記了以前曾經(jīng)做過(guò)的日，你忘記了以前曾經(jīng)做過(guò)的調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄：調(diào)整分錄，因此，你直接編制如下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 803/6/2022.51應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)回分錄：轉(zhuǎn)回分錄： - 在在2009年年1月月1日，即做轉(zhuǎn)回分錄：日，即做轉(zhuǎn)回分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.33 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 17.33 - 2009年年2月月16日，日，借：銀行存款借：銀行存款 6080 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 803/6/2022.52應(yīng)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的轉(zhuǎn)回 凱旋公司凱旋公司2008年年12月向珠江公司購(gòu)入原材料月向珠江公司購(gòu)入原材料A100公斤，材料已經(jīng)