淺談企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理理論

1、淺談企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理理論           摘 要企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量是營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性滿(mǎn)足利益相關(guān)方要求的程度;營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理是建立營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針、目標(biāo)，并在營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系中，通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量改進(jìn)和質(zhì)量保證實(shí)施方針、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全部管理活動(dòng);營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的準(zhǔn)則是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量現(xiàn)實(shí)等于營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量目標(biāo)。關(guān)鍵詞營(yíng)運(yùn)資金 質(zhì)量 質(zhì)量管理企業(yè)以往的營(yíng)運(yùn)資金管理沒(méi)有涉及質(zhì)量問(wèn)題。什么是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量，什么是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理，以及如何開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金質(zhì)量管理都是新問(wèn)題。用質(zhì)量管理理論

2、分析說(shuō)明這些問(wèn)題，既是對(duì)質(zhì)量管理理論應(yīng)用領(lǐng)域的拓展，也是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理理論與方法的有益補(bǔ)充。一、營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量概述1.營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量是營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性滿(mǎn)足利益相關(guān)方要求的程度。（1）營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性主要包括以下幾點(diǎn)：第一，風(fēng)險(xiǎn)性（安全性）。營(yíng)運(yùn)資金會(huì)因各種原因給各個(gè)利益相關(guān)方帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)，因數(shù)量不足給生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)停產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)；因增值能力不足（收益率不高）給資金提供方（如銀行等）帶來(lái)本利損失的風(fēng)險(xiǎn)；因管理不妥、使用不當(dāng)造成失竊、濫用或其它使企業(yè)或國(guó)家利益蒙受損失的問(wèn)題等等。第二，周轉(zhuǎn)性（流動(dòng)性）。周轉(zhuǎn)性是指企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始，到最終轉(zhuǎn)化為更大量現(xiàn)金

3、的增值流轉(zhuǎn)特性。在其它因素不變的情況下，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，就相應(yīng)提高了營(yíng)運(yùn)資金的利用效果。第三，經(jīng)濟(jì)性（效益性）。營(yíng)運(yùn)資金的經(jīng)濟(jì)性主要表現(xiàn)為效益性，取決于收益與成本，一方面要關(guān)注其收益增加，另一方面要關(guān)注其成本減少。第四，適配性（結(jié)構(gòu)性）。營(yíng)運(yùn)資金的適配性是指構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資金的各種要素之間的合理比例關(guān)系。其中最重要的是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系?？紤]營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量時(shí)，必須考慮所有這些特性的全部，而不是一個(gè)或一部分。質(zhì)量是綜合性、整體性問(wèn)題，既不能只顧一點(diǎn)不及其余，也不能忽略任何一點(diǎn)，必須在全部特性之間尋求最佳結(jié)合、形成合理結(jié)構(gòu)。（2）營(yíng)運(yùn)資金利益相關(guān)方及其要求。第一，使用方。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是營(yíng)運(yùn)資金

4、的使用方。他們對(duì)營(yíng)運(yùn)資金最主要的要求是數(shù)量充足、周轉(zhuǎn)快、風(fēng)險(xiǎn)小、收益高等。營(yíng)運(yùn)資金的一些質(zhì)量特性正是由營(yíng)運(yùn)資金使用方的要求決定的，使用方及其他利益相關(guān)方?jīng)]有要求的特性，便不是營(yíng)運(yùn)資金的質(zhì)量特性。第二，提供方。營(yíng)運(yùn)資金提供方除了使用方之外，還包括銀行或其它金融組織或企業(yè)。他們的要求主要是資金安全性，還本付息的及時(shí)性、保障性。第三，相關(guān)方。資金中介組織，擔(dān)保方等。他們的要求與提供方相似。第四，監(jiān)管方。政府及其它監(jiān)管組織。他們的要求主要是保證營(yíng)運(yùn)資金的使用符合國(guó)家社會(huì)的要求、保護(hù)各利益相關(guān)方的合法權(quán)益，并通過(guò)各類(lèi)政策、法律、法規(guī)等表現(xiàn)這些要求。對(duì)于以上各方的要求，都必須給予滿(mǎn)足，考慮營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量問(wèn)題

5、，不能只考慮某些相關(guān)方的要求，而忽視其它相關(guān)方的要求。2、影響營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量的因素凡是導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金的一組特性不符合利益相關(guān)方要求的因素，均是影響營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量的因素。大因素可歸納為風(fēng)險(xiǎn)性、周轉(zhuǎn)性、效益性、適配性四個(gè)。每個(gè)大因素又包含許多中、小因素。我們可以借助石川圖來(lái)說(shuō)明這些影響因素。二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理概述1.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理是建立營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針、目標(biāo)，并在營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系中，通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量改進(jìn)和質(zhì)量保證實(shí)施質(zhì)量方針、實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)的全部管理活動(dòng)。這些活動(dòng)主要包括以下七個(gè)方面：（1）建立企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針。質(zhì)量方針是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的宗旨和

6、方向，應(yīng)體現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量?jī)r(jià)值觀，明確為營(yíng)運(yùn)資金使用方、提供方、相關(guān)方和監(jiān)管方服務(wù)的宗旨和確立追求所有利益相關(guān)方滿(mǎn)意的理念。（2）確定企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量目標(biāo)。質(zhì)量目標(biāo)是營(yíng)運(yùn)資金管理追求的目的，在營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針的框架內(nèi)制定，并作為財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的一部分，為財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)服務(wù)。方針可以是定性的，反映宗旨、方向和價(jià)值理念，目標(biāo)應(yīng)該是定量的、可分解、可測(cè)量和考核，并在營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性中表現(xiàn)出來(lái)。          （3）建立企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系。營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系，是開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金質(zhì)量管理的基礎(chǔ)平臺(tái)，是與營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)

7、量相關(guān)的所有要素（如人、財(cái)、物和信息）的有機(jī)組合。該體系要圍繞營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針目標(biāo)，明確組織結(jié)構(gòu)、人員職責(zé)、權(quán)限、溝通交流等管理職能。（4）開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金質(zhì)量策劃。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量策劃最主要的任務(wù)是確定營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的運(yùn)行過(guò)程、程序和相關(guān)資源。所以除了目標(biāo)策劃外還應(yīng)考慮：第一，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系的策劃，確定與營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行相關(guān)的人、財(cái)、物、信息等要素之間的關(guān)系和相互作用。比如說(shuō)人員職責(zé)、權(quán)限、溝通方式、組織結(jié)構(gòu)等；第二，營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行過(guò)程和程序的策劃，確定營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)作流程、規(guī)則、結(jié)構(gòu)關(guān)系等；第三，營(yíng)運(yùn)資金相關(guān)資源策劃，確定營(yíng)運(yùn)資金的提供方、來(lái)源渠道、數(shù)量額度等。（5）嚴(yán)格營(yíng)運(yùn)資

8、金質(zhì)量控制。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量控制主要是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)與成本的控制，目的在于滿(mǎn)足各利益相關(guān)方的要求。要針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)和成本相關(guān)的各種要素制定控制標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)控制方式方法，提高控制效果。同時(shí)還要注意對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的構(gòu)成因素、種類(lèi)及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，用系統(tǒng)觀念看待營(yíng)運(yùn)資金控制，注重發(fā)揮其整體功能，統(tǒng)籌兼顧成本與風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，以求整體效果最優(yōu)。（6）持續(xù)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量改進(jìn)。質(zhì)量改進(jìn)主要是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)率和收益率的改進(jìn)，目的在于增強(qiáng)滿(mǎn)足各利益相關(guān)方要求的能力。通過(guò)優(yōu)選資金供方、拓展資金來(lái)源渠道、減少存貨、采取即時(shí)生產(chǎn)方式，通過(guò)誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)、信守合同、按期交貨，通過(guò)改善與利益相關(guān)方的關(guān)系等，提高營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)率；通過(guò)

9、優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)，降低成本，提高營(yíng)運(yùn)資金的收益率；通過(guò)堅(jiān)持質(zhì)量管理規(guī)則、規(guī)范，過(guò)程和程序優(yōu)化，提高營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)作對(duì)法律、法規(guī)的適宜性，提高滿(mǎn)足營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)管方要求的能力。（7）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量保證。質(zhì)量保證主要是對(duì)內(nèi)保證企業(yè)開(kāi)展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)外提供各利益相關(guān)方要求能夠被滿(mǎn)足的信任，即建立企業(yè)良好的資金信譽(yù)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主業(yè)和人員素質(zhì)是影響企業(yè)資金信譽(yù)的重要因素。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理者、利益相關(guān)方都應(yīng)關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主業(yè)活動(dòng)，注重提高企業(yè)全員素質(zhì)。要避免脫離企業(yè)主業(yè)和全員素質(zhì)問(wèn)題，就資金管資金，把營(yíng)運(yùn)資金管理獨(dú)立出來(lái)，與企業(yè)其他人員和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主業(yè)活動(dòng)割裂開(kāi)來(lái)，這樣既不能保證營(yíng)運(yùn)資金滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

10、動(dòng)的要求，也不能建立企業(yè)良好的資金信譽(yù)。影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的因素影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的大因素有四個(gè)，也可深入分析中、小因素。第一，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針決定營(yíng)運(yùn)資金管理價(jià)值、理念和管理文化。第二，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量目標(biāo)形成營(yíng)運(yùn)資金管理的動(dòng)力源。第三，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理體系形成質(zhì)量管理活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)平臺(tái)。第四，活動(dòng)或過(guò)程是形成營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量最直接的決定因素。以上影響因素中，存在客觀必然聯(lián)系和制約作用。方針目標(biāo)決定了質(zhì)量管理體系；質(zhì)量管理體系是各種管理活動(dòng)或過(guò)程得以展開(kāi)的平臺(tái)，對(duì)質(zhì)量管理活動(dòng)或過(guò)程存在促進(jìn)或制約作用；質(zhì)量管理活動(dòng)或過(guò)程的結(jié)果形成營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量。可見(jiàn)，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量就是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針目標(biāo)的實(shí)

11、現(xiàn)程度，營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理就是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量方針目標(biāo)制定、實(shí)施和實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程。三、營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理準(zhǔn)則探討1.質(zhì)量管理準(zhǔn)則營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的最終目標(biāo)是滿(mǎn)足營(yíng)運(yùn)資金各利益相關(guān)方的要求。所以明確各利益相關(guān)方的要求，是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的首要條件。企業(yè)應(yīng)把營(yíng)運(yùn)資金各利益相關(guān)方的要求作為自己的質(zhì)量目標(biāo)和營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，作為檢驗(yàn)營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量及質(zhì)量管理有效性的重要依據(jù)，更應(yīng)作為營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量管理的一個(gè)準(zhǔn)則。這個(gè)準(zhǔn)則就是營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量現(xiàn)實(shí)應(yīng)大于或等于營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量目標(biāo)。          營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量準(zhǔn)則上述營(yíng)運(yùn)資金的質(zhì)量目標(biāo)，反映的

12、是營(yíng)運(yùn)資金各利益相關(guān)方的要求，可稱(chēng)為營(yíng)運(yùn)資金的質(zhì)量要求。而營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量現(xiàn)實(shí)，是營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)作的實(shí)際狀況，表現(xiàn)為營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性。營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量是“營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性滿(mǎn)足質(zhì)量要求的程度”可用下式表述：上式比值的大小，正好可以反映質(zhì)量的高低或優(yōu)劣。由于其大小正好是兩個(gè)非負(fù)數(shù)的比值，所以其取值有大于1、等于1和小于1的可能。因?yàn)榇笥?說(shuō)明質(zhì)量過(guò)剩，小于1說(shuō)明質(zhì)量不足，所以把營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量準(zhǔn)則確定為：營(yíng)運(yùn)資金的質(zhì)量等于1。準(zhǔn)則的進(jìn)一步說(shuō)明用x表示營(yíng)運(yùn)資金的一組固有特性，用x1表示營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)性，x2表示營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性，x3表示營(yíng)運(yùn)資金的收益性；用y表示營(yíng)運(yùn)資金利益相關(guān)方要求，用y1表示利益相關(guān)方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求，y2表示利益相關(guān)方對(duì)流動(dòng)性的要求，用y3表示利益相關(guān)方對(duì)收益性的要求；用 分別表示風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性和收益性的重要性，且 。用Q表示營(yíng)運(yùn)資金的質(zhì)量：則這一公式，可以為定量考慮營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量提供可行方法。從質(zhì)量管理學(xué)視角探討營(yíng)運(yùn)資金及其管理問(wèn)題，理清營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量、質(zhì)量管理及其準(zhǔn)則等理論問(wèn)題，對(duì)于指導(dǎo)企