新會計準(zhǔn)則分錄大全二

1、（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定（油氣）資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債

2、務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債

3、務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務(wù)重組利得17、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入債務(wù)重組利得18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入確實無法支

4、付應(yīng)付款項（三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款3、補付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（四）代銷商品款1、采用進價核算時，收到受托代

5、銷商品，按接受價借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款同時：借：代銷商品款（接收價）貸：受托代銷商品計算代銷手續(xù)費等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：其他業(yè)務(wù)收入支付給委托代銷單位代銷款項借：應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款3、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)

6、轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價借：主營業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時，按接收價借：代銷商品款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位 應(yīng)付內(nèi)部單位款支付給委托代銷單位代銷款項借：應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實際支付的款項）2、被投資單位

7、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利借：利潤分配貸：應(yīng)付股利5、實際支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收利息貸：銀行存款2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認投資收益時借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期

8、投資利息調(diào)整3、收到利息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)收利息（賬面余額）4、按期計算確定短期借款利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出財務(wù)費用研發(fā)支出長期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息長期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整6、實際支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目2、收回各種款項借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):)，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款

9、項借：銀行存款管理費用制造費用貸：其他應(yīng)付款5、支付各種應(yīng)付、暫收款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等6、母公司向子公司撥款時母公司：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款子公司：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款7、子公司向母公司上交折舊時母公司：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款子公司：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時母公司：借：長期股權(quán)投資貸：其他應(yīng)收款子公司：借：其他應(yīng)付款貸：股本（實收資本）（八）壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備

10、貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息六、負債 （一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔(dān)交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益貸

11、：應(yīng)付利息3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動）資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債（公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額借：投資收益貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費個人所得

12、稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本輸油輸氣成本油氣輔助生產(chǎn)制造費用勞務(wù)成本研發(fā)支出工程施工管理費用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出應(yīng)付職工薪酬（職

13、工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，  借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日借：管理費用

14、等科目貸：應(yīng)付職工薪酬在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值發(fā)生變動借或貸：公允價值變動損益貸或借：應(yīng)付職工薪酬在可行權(quán)日之后借：公允價值變動損益貸：應(yīng)付職工薪酬在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配提取的職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬（四）應(yīng)交稅費1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本管理費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤?/p>

15、資本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部

16、單位款應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（7）實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（8）未實行“免、抵、退”辦法的公司物資出口銷售時 借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出

17、口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅

18、額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

19、借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款等貸

20、：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項）其他應(yīng)收款

21、（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅

22、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳

23、上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)

24、部單位款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應(yīng)交消費稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生

25、產(chǎn)性公司，應(yīng)在計算消費稅時借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報關(guān)出口后申請出口退稅時借：其他應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款（8）交納的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅貸：銀行存款4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納

26、的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：應(yīng)交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞

27、延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房

28、產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅（1）     土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅（2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（3）交納應(yīng)交土地增值稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交

29、土地增值稅貸：銀行存款等8、應(yīng)交個人所得稅（1）           按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（2）           交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應(yīng)交稅費教育費附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅

30、費教育費附加等貸：銀行存款（五）遞延收益1、確認或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3、確認或收到與收益相關(guān)的用于補償以后期間相關(guān)費用的政府補助借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：遞延收益4、在以后期間確認相關(guān)費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5、返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應(yīng)付款（六）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務(wù)費用等貸：長期借款（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息長期

31、借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用研發(fā)支出財務(wù)費用等4、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）5、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大

32、于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

33、（賬面原價）借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務(wù)借：長期借款（長期借款的賬面余額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)

34、稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入債務(wù)重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，

35、按上述原則進行會計處理。6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長期借款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務(wù)重組利得7、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額借：長期借款貸：營業(yè)外收入債務(wù)重組利得8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額）9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入確實無法支付應(yīng)付款項（七）應(yīng)付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（

36、債券面值）2、資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款 （2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）貸：銀行存款等存在利息調(diào)整余額的借或貸：應(yīng)付債券（利

37、息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應(yīng)付債券應(yīng)計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價（八）長期應(yīng)付款1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實

38、質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款2、按期支付價款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款 （九）未確認融資費用1、資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷借：財務(wù)費用在建工程油氣開發(fā)支出研發(fā)支出等貸：未確認融資費用（十）專項應(yīng)付款1、實際收到

39、資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應(yīng)付款2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目借：固定資產(chǎn)在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬等3、工程完工，形成長期資產(chǎn)借：專項應(yīng)付款貸：資本公積資本溢價4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)借：長期應(yīng)付款貸：在建工程油氣資產(chǎn)開發(fā)研發(fā)支出等5、撥款結(jié)余上交借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款（十一）預(yù)計負債1、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失）2、根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債借：銷售費用貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造

40、的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失）4、確認由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用借：財務(wù)費用貸：預(yù)計負債（預(yù)計棄置費用）5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計負債（承擔(dān)額外投資損失）6、實際償付的負債借：預(yù)計負債貸：銀行存

41、款7、對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計負債調(diào)整減少：借：預(yù)計負債貸：有關(guān)科目（十二）遞延所得稅負債1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認遞延所得稅負債借：商譽貸：遞延所得稅負債七、共同類（一）衍生工具1、取得衍生工具時借：衍生工具

42、投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款2、資產(chǎn)負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧（1）公允價值高于賬面余額時借：衍生工具貸：公允價值變動損益（2）公允價值小于賬面余額時借：公允價值變動損益貸：衍生工具3、終止確認借：銀行存款等借或貸：衍生工具（公允價值變動）貸或借：投資收益貸：衍生工具衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時借：投資收益貸：公允價值變動損益衍生工具（公允價值變動）為借方余額時借：公允價值變動損益貸：投資收益（二）套期工具1、將已確認的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具借或貸：套期工具貸或借：衍生工具等2、資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的利得借：套期工具貸：公允價值變動損

43、益套期損益資本公積其他資本公積等資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的損失借：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等貸：套期工具3、金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算時借或貸：相關(guān)科目貸或借：套期工具（三）被套期項目1、將已確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目借或貸：被套期項目長期借款持有至到期投資等2、資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的利得借：被套期項目貸：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的損失借：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等貸：被套期項目3、資產(chǎn)或負債不再作為被套期項目核算時借或貸：相關(guān)科目貸或借：被套期項目八、所有者權(quán)益（

44、一）實收資本（股本）1、    投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價2、    投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本（股本）資本公積3、    境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價外商投

45、資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）4、按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利借：利潤分配貸：股本經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積股本溢價貸：實收資本（股本）5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）資本公積其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價（差額）6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)

46、付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應(yīng)的實收資本或股本之間的差額）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（差額）7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)借：資本公積其他資本公積（根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額）貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積股本溢價（差額）8、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本借：實收資本（股本）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益借：股本（股票面值和注銷股數(shù)

47、計算的股票面值總額）資本公積股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）銀行存款庫存現(xiàn)金10、購回股票支付的價款低于面值總額借：股本（股票面值）貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）資本公積（股本溢價）（差額）11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 借：實收資本已歸還投資貸：銀行存款等借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資”中外合作經(jīng)營清算借：實收資本資本公積盈余公積利潤分配未分配利潤等貸：實收資本已歸還投資銀行存款等（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本

48、（股本）資本公積（資本溢價或股本溢價）2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價（溢價部分）3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積股本溢價貸：銀行存款4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價（差額）5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬

49、面價值）貸：實收資本（股本）資本公積資本溢價或股本溢價營業(yè)外收入債務(wù)重組利得6、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價或股本溢價貸：實收資本（股本）7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積資

50、本溢價或股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）8、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動借或貸：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動（按持股比例計算應(yīng)享有的份額）貸或借：資本公積其他資本公積-其他權(quán)益變動處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資借或貸：資本公積其他資本公積-其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）貸或借：投資收益9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)（1）     權(quán)益工具授予日借：管理費用貸：資本公積其他資本公積（2） 

51、    行權(quán)日借：資本公積其他資本公積貸：股本資本公積股本溢價10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）處置該項投資性房地產(chǎn)時借：資本公積其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利

52、息資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益13、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（1）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回借：資本公積其他資本公積貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款貸：資本公積其他資本公積14、