注會第3章消費稅法(課后作業(yè))

1、第三章消費稅法（課后作業(yè)）一、單項選擇題1. 下列各項屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠2. 下列各項，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A. 煙葉B. 醫(yī)用酒精C. 影視演員化妝用的上妝油D.鞭炮藥引線3. 下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A. 沙灘車B. 雪地車C. 高爾夫車D.用中輕型商用客車底盤改裝的商務(wù)車4. 下列應(yīng)稅消費品，適用從價定率和從量定額復(fù)合計征辦法計算消費稅應(yīng)納稅額的是（）。A. 雪茄煙B. 啤酒C. 白酒D.小汽車5. 某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售金項

2、鏈取得含稅銷售額58.5萬元；零售鍍金首飾取得含稅銷售額23.4萬元；采取以舊換新方式銷售銀首飾，實際收取差價款3.51萬元，該批以舊換新銷售的新銀首飾零售價為7.02萬元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.2.5B.2.65C.2.8D.3.656. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；對外零售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售額58.5萬元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.2.5B.12.5C.113.5D.141.87.2014年1月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手

3、表機芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2014年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.0B.9600C.15600D.120008. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月以2800元/噸的不含稅價格向某大型超市銷售A型啤酒500噸，同時收取3個月期限的啤酒包裝物押金5萬元；對外零售B型啤酒100噸，取得零售收入46.8萬元，收取3個月期限的包裝物押金4萬元。該啤酒廠2014年1月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.15B.13.5C.13.2D

4、.14.79. 甲手表廠（增值稅一般納稅人）2014年1月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬元（不含增值稅），當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對外銷售，取得價稅合計金額655.2萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%，甲手表廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。A.0B.17C.32D.11210. 某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2014年1月該廠將其自產(chǎn)的成本為30萬

5、元的高爾夫球具移送該門市部，當(dāng)月門市部對外零售了其中的70%，取得含稅收入58.5萬元。已知高爾夫球及球具的消費稅稅率為10，成本利潤率為10%。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.3.67B.5.85C.5D.5.511.2014年1月，甲煙草集團公司從某煙絲廠購進已稅煙絲，支付不含稅價款160萬元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙800箱（250條/箱，200支/條），當(dāng)月加工完畢，甲公司將卷煙全部收回，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A.181.09B.

6、208.36C.244.36D.256.3612. 甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具普通發(fā)票注明銷售收入50萬元，另收取包裝物押金6萬元，當(dāng)月因逾期未退還包裝物而沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金1.5萬元。已知白酒適用的消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.11.03B.12.03C.9.57D.10.5713. 某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是（）。A. 外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除B.

7、外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除C. 外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除14. 消費稅納稅人以1個季度為一個納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)申報納稅。A.7日B.10日C.15日D.30日15. 下列出口業(yè)務(wù)中，實行消費稅免稅并退稅的是（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口的C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委

8、托代理出口的應(yīng)稅消費品二、多項選擇題1. 下列貴重首飾中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A. 包金首飾B. 鍍金首飾C. 金基、銀基合金首飾D.鉆石飾品2. 下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費稅的說法中，不正確的有（）。A. 既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，凡未分別核算銷售額的，一律按照金銀首飾征收消費稅B. 對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾免征消費稅C. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅D.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按同類新金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅3. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。A. 化妝品廠將自產(chǎn)

9、的香水作為樣品贈送給客戶B. 卷煙廠將其自產(chǎn)的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙C. 鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于職工福利D.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于抵償債務(wù)4. 下列關(guān)于從量計征消費稅銷售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有（）。A. 銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量5. 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料B.用于抵償債務(wù)C.用于投資入股D.用于換取消

10、費資料6. 酒類企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有（）。A. 按照成本加合理的費用和利潤B. 按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格C. 按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平D.按照再銷售給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)的價格所取得的收入和利潤水平7. 下列關(guān)于消費稅的表述，正確的有（）。A. 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)分別核定銷售額、銷售數(shù)量，按照各自適用的稅率計征消費稅B. 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)

11、從高適用稅率征收消費稅C. 以外購已稅燃料油為原料繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購燃料油已納的消費稅稅款D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率計征消費稅8. 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A. 委托個體工商戶加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅B. 計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品組成計稅價格的加工費不包括代墊輔助材料的成本和增值稅稅金C. 受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，由受托方補繳稅款和滯納金D.委托加工的應(yīng)稅消費品，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天9. 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述

12、中，正確的有（）。A. 納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天B. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天C. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款的當(dāng)天10. 下列關(guān)于消費稅的說法，正確的有（）。A. 輪胎廠進口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納B. 汽車廠采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售小汽車的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口香水，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日

13、內(nèi)繳納稅款D.金店銷售黃金鑲嵌首飾，在對黃金鑲嵌首飾征收消費稅時不得扣除外購已稅珠寶玉石的已納消費稅稅款11. 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到款項的當(dāng)天B.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報繳納消費稅C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款三、計算題甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生如下

14、業(yè)務(wù)：（1） 1月5日，采取分期收款方式向某商場銷售一批實木地板，不含稅銷售額300萬元，合同約定當(dāng)月支付貨款30%，余款下月支付，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，當(dāng)月實際支付不含稅貨款50萬元。（2） 1月15日，從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，生產(chǎn)完成后全部對外出售，取得不含稅銷售收入30萬元。（3）1月18日，新辦公樓在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)實木地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。（4）1月20日，將自產(chǎn)的一批實木地板作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為180萬元

15、，平均不含增值稅銷售價格為200萬元，最高不含增值稅銷售價格為220萬元。（5）1月28日，將新生產(chǎn)的一種鑲金邊實木地板贈送給重要客戶，該批鑲金邊實木地板成本為80萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。其他相關(guān)資料：期初增值稅留抵稅額為1萬元，實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）甲實木地板廠采取分期收款方式銷售實木地板應(yīng)繳納的消費稅。（2）甲實木地板廠將自產(chǎn)實木地板作價投資給商店應(yīng)繳納的消費稅。（3）甲實木地板廠2014年1月應(yīng)繳納的消費稅。（4）甲實木地板廠2014年1月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題甲酒廠為增值稅一般納稅人

16、，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2014年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從小規(guī)模納稅人處購進一臺生產(chǎn)設(shè)備，支付不含稅價款10萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（2） 委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工100噸酒精，甲酒廠提供的材料成本為85萬元，另向乙企業(yè)支付不含稅加工費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格。甲酒廠將收回的酒精全部用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒。（3）向丙商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。（4）采取預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額50萬元，合同約定2月1日發(fā)貨。（

17、5） 將自產(chǎn)的10噸白酒用于抵償債務(wù)，每噸白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒0.8噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.5萬元/噸。其他相關(guān)資料：酒精的消費稅稅率為5%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，白酒的成本利潤率為10%；上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（6） 1）乙企業(yè)受托加工酒精應(yīng)代收代繳的消費稅。（7） 甲酒廠2014年1月采取預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售白酒的增

18、值稅銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅。（3）用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費稅。（4）贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費稅。（5）甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅。（6）甲酒廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】選項A金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。選項B:受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。選項C:護手霜不屬于消費稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅。2.【答案】B【解析】選項ACD不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。3.【答案】D【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高

19、爾夫車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。4.【答案】C【解析】卷煙和白酒適用從價定率和從量定額復(fù)合計征辦法計算消費稅應(yīng)納稅額。5.【答案】B【解析】鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費稅=（58.5+3.51）+（1+17%X5%=2.65（萬元）。6.【答案】A【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅，稅率為5%。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=58.5+（1+17%）X5%=2.5（萬元）。7.

20、【答案】B【解析】手表機芯不屬于消費稅征稅范圍，所以進口手表機芯不繳納消費稅。2014年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=16000X3X20%=9600（萬元）。8.【答案】B【解析】A型啤酒每噸出廠價格=2800+50000+（1+17%+500=2885.47（元）V3000元，A型啤酒為乙類啤酒，適用的消費稅稅額為220元/噸；B型啤酒每噸出廠價格=（468000+40000）+（1+17%（+100=4341.88（元）3000元，B型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸。該啤7W廠2014年1月應(yīng)繳納消費稅=500X220+100*250=135000（元）=13.5（萬元）

21、。9.【答案】C【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2014年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=655.2+（1+17%X20%-200X2X20%=32（萬元）。10.【答案】C【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=58.5+（1+17%X10%=5（萬元）。11.【答案】B【解析】定額消費稅=800X250X200X0

22、.003/10000=12（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（160+20+12）+（1-56%）X56%+12-160X30%=208.36（萬元）。12.【答案】D【解析】甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（50+6）/1.17X20%+1OX2000X0.5/10000=10.57（萬元）。13.【答案】B【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身和握把已納的消費稅稅款。14.【答案】C【解析】消費稅納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。15.【答案】B【解析】選項AC

23、:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅；選項D:外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品可辦理退稅，受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費品是不予退（免）稅的。二、多項選擇題1.【答案】CD【解析】在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品有：金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉗金首飾，鉆石及鉆石飾品。選項AB:包金首飾、鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，不在零售環(huán)節(jié)納稅。2.【答案】ABD【解析】選項A:對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商

24、品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或者不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按照金銀首飾征收消費稅。選項B:對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。選項D：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。3.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。4.【答案】ACD【解析】選項B:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，從量計征消費稅的銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。5.【答案】ABCD【解析】納稅人

25、用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6.【答案】ABC【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（1）按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；（2）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費用和利潤；（4）按照其他合理的方法。7.【答案】BCD【解析】選項A:納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高適用稅率征收

26、消費稅。8.【答案】BC【解析】選項B:計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品組成計稅價格的加工費，指的是受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括增值稅稅金。選項C:對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款的，并不能因此免除委托方補繳稅款的責(zé)任，由委托方補繳稅款和滯納金，稅務(wù)機關(guān)可以對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。9.【答案】ABC【解析】選項D:納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。10.【答案】ACD【解析】選項B:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

27、為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。11.【答案】ABC【解析】選項A:納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。選項B:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。選項C：納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。三、計算題1.【答案及解析】（ 1）采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，增值稅和消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的消費稅=300><30爐5%=4.5（萬元）。（ 2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費