初賽試題答案

1、初賽試題答案一、單項(xiàng)選擇題（總分 20分，每題 2 分）1. D 【 解 析 】 購 入 原 材 料 的 實(shí) 際 總 成 本 =60 000+3 500+1 300=64 800（元）。2. A 【解析】轉(zhuǎn)換日公允價值 1 10 萬元大于賬面價值 100 萬元（ 120-20） 的 差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。3. C 【解析】該項(xiàng)投資對甲公司 2010 年度損益的影響金額 =（7000x30%-2000） +500x30%- （ 100-80） x20%x30%=248.8 （萬元）。4. B【解析】 2008 年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值 =260-（260-10片 5x2= 160（萬元）；20

2、08年計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價值 =160-30=130（萬元）； 2009 年和 2010年每年計(jì)提 的折舊額=（130-10）-3=40 （萬元）； 2010 年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值 =130-40x2=50 （萬 元）；可收回金額 =公允價值一處置費(fèi)用 =30-10=20（萬元）； 2010 年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =50- 20=30（萬元）。5. B 【解析】由于非正常原因?qū)е略摴こ?T2011 年 8 月 1日至 11 月 30 日 發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為 7 月和 12 月共 2 個月。 2011 年度應(yīng)予資本化的利息金額 =8 000x6%x2/12-4 000x3%x

3、2/12=60 （萬元）。6. D 【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生 的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入。7. B 【解析】大海公司 2011 年年末無形資產(chǎn)的賬面價值 =600-60=540 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=540xl50%=810 （萬元）。8 . B 【解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，艮 R（ ） -（ 175.52-4） =11.54（萬元）9. C 【解析】 A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =100x28.7-100 xl.2=2870-120=2 750 （萬 元） ; A 產(chǎn)品成本=100x12+100x17=2 900 （萬元），

4、因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本 =100x12=1200 （萬元）；配件可變現(xiàn)凈值 =入產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價 - 將配件加工 成 產(chǎn)品尚需投入的成本 -A 產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金 =2 870-1 700-120=1 050 （萬元）； 配件 應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 =1 200-1 050=150 （萬元） 。10. B【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各 組成 部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式。為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。設(shè)備的總成本 =

5、7320+1200+1920+1140+600+360=12540 （萬元）A 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x3360=3192 （萬元）；B 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2880=2736 （萬元）；C 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x4800=4560 （萬元）；D 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2160=2052 （萬元）；甲公司該設(shè)備 20x9 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192:10x11/12+2736:15x11/12+

6、4560:20x11/12+2 052:12x11/12=825.55（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（總分 30 分，每題 2分，少選，選錯或多選均不給分）1. AC【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入一應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 II 科目。2. ABC【解析】選項(xiàng) A, 商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B,無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不能攤銷。3. BD【解析】選項(xiàng)A屬于自用房地產(chǎn)，選項(xiàng) C屬于作為存貨的房地產(chǎn)。4. ABCD【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入資本公積；選項(xiàng) B,計(jì)入資產(chǎn)減值損

7、失。5. BD【解析】應(yīng)收賬款和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng) AC 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) B 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 24-200xl00%=12% 小于 25%, 選項(xiàng) D 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。6. BC【解析】資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)，所以選項(xiàng) A 不正確；資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，選項(xiàng) D 不正確。7. ACD【解析】選項(xiàng)B,計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價值。8. ACD 【解析】選項(xiàng) B 屬于會計(jì)估計(jì)變更。9. ACD 【

8、解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不是投資損益，計(jì)入公允價值變動損益；成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位獲得凈利潤不作會計(jì)處理，分配時確認(rèn)投資收命010. AB【解析】采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。11. BCD【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。12. BCD【解析】選項(xiàng)A為會計(jì)估計(jì)變更。13.

9、ABC【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在服務(wù)提供時確認(rèn)。14. ACD【解析】與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商，與甲企業(yè)不存 在關(guān)聯(lián)萬關(guān)系。15. ABC【解析】選項(xiàng)D,資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，形成可抵扣暫時性差異。三、計(jì)算與會計(jì)處理題(本題型共5小題，每小題10分，總分50分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。會計(jì)分錄中方向、會計(jì)科目、金額錯均不得分。)1. 答案(1) 甲公司應(yīng)將購入的 A公司股票分類為交易性金融資產(chǎn)。相關(guān)賬務(wù)處理如下：%1 2010年11月5日購入時借：交易性金融資產(chǎn)成

10、本960投資收益3(1分)貸：銀行存款963%1 2010 年 12 月 31 日借：公允價值變動損益(960-80X11.5)40貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動40(1分(2) 甲公司應(yīng)將購入的B公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)賬務(wù)處理如下：%1 2010年 7月 8日購入時 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 296應(yīng)收股利（1 分）貸：銀行存款 %1 7月 26 日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（1 分）%1 9月 30 日借：資本公積一一其他資本公積 36貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（296-20X13 )361 分）%1 12月 31日由于 B 公司違規(guī)導(dǎo)致股票暴跌并且持續(xù)下跌

11、，甲公司應(yīng)計(jì)提減值： 借：資產(chǎn)減值損失（ 296-20X5 ）196貸：資本公積一一其他資本公積36（1 分）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160（3）甲公司應(yīng)將購入的 C 公司債券分類為持有至到期投資。相關(guān)賬務(wù)處理如下 2010年 1月 1日購入時借：持有至到期投資一一成本 1250 貸：銀行存款（1 分） 持有至到期投資一一利息調(diào)整 250%1 2010年 12月 31日應(yīng)收利息 =面值 X 票面年利率 X 期限=1 25OX4.72%X1 = 59 （萬元） 利息收入 =持有至到期投資期初攤余成本 X 實(shí)際年利率 X 期限=1 000xl0%xl =100（萬元） 借：應(yīng)收利息持有至到期投資一

12、一一利息調(diào)整 41 貸：投資收益100（1 分）100059借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息59%1 2011年 2月 10日A. 出售部分債券 借：銀行存款214持有至到期投資利息調(diào)整 (250 - 41) X20%41.8(1 分)250貸：持有至到期投資( 1250X20% ) 投資收益5.8B. 將剩余債券重新分類 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本( 1080X80% ) 864167（1 分）.2貸：持有至到期投資成本（ 1250X80% ） 資本公積其他資本公積 31.2持有至到期投資利息調(diào)整（ 250 -41） X80%10002. 答案（1）債務(wù)重組增加的利潤總額 =債務(wù)重組利得 +長期

13、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益 +投資性房地 產(chǎn) 轉(zhuǎn)入收 益=（應(yīng)付賬款一銀行存款一長期股權(quán)投資公允價值一投資性房地產(chǎn)公允價值） （長期股權(quán)投資公允價值一賬面價值 +其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益） + （投資性房地產(chǎn)公允 價 值一賬 面價值） =（1 000 - 200 - 400 - 360 ）+ 340）=40+70+20=130（萬 元）。（1 分） 甲公司債務(wù)重組賬務(wù)處理如下：400 - 380+50)360 -借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款長期股權(quán)投資投資收益（ 400-380）1 000200380201 分）其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得 借：資本公積一一其他資本公積 貸：投資收益36040505

14、0220120（ 1 分）借：其他業(yè)務(wù)成本公允價值變動損益340（ 1 分）（2）甲公司出口銷售由于進(jìn)貨成本增加，該合同已成為虧損合同 收入-預(yù)計(jì)銷售成本 =300X6.66 -2100=1998 -2100=402 （萬元），即該出口業(yè)務(wù)將使利潤 減少102萬元。按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 甲公司2010年 12月 31日賬務(wù)處理如下 : 借：營業(yè)外支出（1 分）預(yù)計(jì)虧損額=銷 售總額（3）業(yè)務(wù)重組計(jì)劃減少利潤總額=辭退福利+計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3000+400=3 400 （萬元）。轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)費(fèi)T-2011年實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。2010年末，甲公司

15、業(yè)務(wù)重組賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用 3 000貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利3000（1分）借：資產(chǎn)減值損失400貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400（1分）（4）因未決訴訟很可能敗訴，并且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)損失，使利潤總額減少額=（300+360）/2=330 （萬元）。（1分）甲公司在2010年12月31日賬務(wù)處理如下：借：營業(yè)外支出330（1分）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330（5）甲公司對乙公司信用擔(dān)保不符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件，不確認(rèn)擔(dān)保損失,對利潤總額沒有影響。該擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)在附注中進(jìn)行披露。（1分）3. （ 1 ）屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和乙公司合并前后同受同一集團(tuán)管理當(dāng)局控制 （1分）會計(jì)分錄

16、：長期股權(quán)投資入賬價值=7000X90%=6300 （萬元）借：長期股權(quán)投資6300貸：銀行存款6000（1分）資本公積股本溢價300借：應(yīng)收股利180貸：投資收益180（1分）借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（1 分）（2）后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響（1 分） 會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資一成本 6000貸：股本（1 分）資本公積一一股本溢價 5500 借：資本公積一一股本溢價 30貸：銀行存款1 分）30借：長期股權(quán)投資成本 250( 25000x25%-6000)貸：營業(yè)外收入250借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 250 貸：投資收益（

17、600-400）x20%x25% （ 3）借：銀行存款應(yīng)付債券一一利息調(diào)整（1 分）貸：應(yīng)付債券一一面值借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券一利息調(diào)整（1 分）應(yīng)付利息400（10000x4%）借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4.（1） 2003年度購入土地使用權(quán)時： 借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)（1 分）貸：銀行存款借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷（ 2） 2004年度借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程辦公樓 448.5( 1 分)250(1200-160)9567433478.35(9567x5%)78.3520002000404684681000040040040040應(yīng)交稅費(fèi)（1分）一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5-

18、一一借:在建工程43.5貸：應(yīng)付職工薪酬43.5（1分）借：固定資產(chǎn) 辦公樓492貸：在建工程一一辦公樓492庫存商品（1分）借：管理費(fèi)用40貸：累計(jì)攤銷40（1分）借：管理費(fèi)用6.15貸：累計(jì)折舊6.15（1分）2007年度借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（成本）2800一累計(jì)折舊43.05（ 1 分）累計(jì)攤銷200貸：無形資 -土地使用權(quán)2000產(chǎn)固定資產(chǎn)492資本公積其他資本公積551.05借：銀行存款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：投資性房地產(chǎn)辦公樓（公允價值變動）200貸：公允價值變動損益200（1分）（5）2009年度借：銀行存款（4）2008 年度（1 分）貸：其他業(yè)務(wù)收入32002248.953200借：其他業(yè)務(wù)成本