北京侏羅紀軟件股份公司財務管理制度參考資料

1、Jurssi北京侏羅紀軟件股份公司財務管理制度參考資料二00三年六月I 目的、綱要及適用范圍 32財務、會計部門分工及崗位設置 33 工作管理 44會計管理 65財務信息管理 96財務報告與財務分析 17財務預算 38資金管理 59價格管理制度 710差旅費報銷制度 8II 庫存管理 .112 附則 31目的、綱要及適用范圍1.1 為了規(guī)范侏羅紀軟件股份有限公司的財務管理，強化公司內部監(jiān)控與協調機制，規(guī)范資金運作、提高使用效益，促進公司資產的保值、增值，特制定本制度。1.2 本制度包括財務、會計部門的分工與崗位設置、財務工作管理、會計工作管理、財務信息管理、財務報告與財務分析、財務預算、價格管

2、理、資金管理、差旅費報銷規(guī)定等內容。1.3 本制度由公司本公司財務中心負責擬定，其解釋權及修改權屬侏羅紀公司財務中心。1.4 本制度從2003年 月 日起執(zhí)行。2 財務、會計部門崗位設置及職責2.1 公司財務部、會計部崗位設置：財務部經理，財務主管，資金（價格）管理會計；會計部經理，會計主管，涇河分公司核算會計（資產管理會計、成本管理會計、收入及稅金會計、往 來帳務核算會計），渭南分公司核算會計（資產管理會計、成本管理會計、收入及稅金會計、 往來帳務核算會計），公司總部核算會計（資產管理會計、成本管理會計、收入及稅金會計、 往來帳務核算會計），股份公司電算化管理與維護會計，股份公司出納員。2.

3、2 會計部門崗位職責范圍：會計部經理負責會計部與公司各部門之間的協調與配合工作，負責 按月布置、檢查本部門工作計劃的執(zhí)行及完成情況，負責公司各月財務狀況說明書的編寫與 分析，并向財務總監(jiān)匯報工作或提出相關建議。會計部主管負責各會計主體總帳的登記、對 賬及公司報表的匯總，按月提供公司外部財務報告（損益表、資產負債表、現金流量表等） 和內部財務報告（商品產品成本表、期間費用明細表、制造費用明細表、主營業(yè)務收支明細 表等），并提出與日常工作相關的建議；核算會計負責各自崗位日常會計核算業(yè)務，及時、 規(guī)范地做好會計憑證編制、帳務處理；公司電算化管理與維護會計負責各會計主體的憑證錄 入、審核，負責有關會計

4、信息的輸出、會計文檔的保存和備份，對計算機的日常維護和保養(yǎng)； 公司出納員（各分公司都應有獨立的出納，但可由一人兼任）負責全公司現金的收支、報銷 業(yè)務，公司與銀行的往來業(yè)務及相關帳務處理，并按月按戶頭編制銀行存款余額調節(jié)表。2.3 財務部崗位職責范圍：財務部經理負責公司財務運營計劃的制定，負責股份公司年度財務預 算大綱的編制，負責本部門與各有關業(yè)務部門之間工作的協調，并向財務總監(jiān)提出財務管理 的意見或建議；財務部主管負責公司資金籌措計劃、資金運用計劃、信貸計劃的撰寫與草擬， 負責投資信息的搜集、歸類、分析、篩選報告的草擬與編制，負責會計信息的搜集、加工、 整理與反饋以及公司日常財務管理工作；資金

5、（價格）管理會計負責籌措資金的辦理、掌握 還款時間、付息情況及貸款償還業(yè)務的辦理，并及時進行有關帳務處理，負責各項物資價格 的詢調、登記、整理與報告，負責財務部有關外聯事宜。2.4 財務總監(jiān)負責督導財務、會計部門人員作好相應的財務工作，統一調控公司會計處理和資金 運作狀況，并對各分公司的整體財務狀況負責。3 工作管理3.1 目的及意義為了配合公司業(yè)務工作的開展，保障財務部、會計部工作的有計劃、有控制， 加強公司各部門間的協作與溝通，提高工作效率，并為業(yè)績考評和工作總結提 供科學依據，財務部、會計部需進行工作管理。3.2 內容3.2.1 年度工作計劃3.2.1.1 制定時間及程序每年十二月十五日

6、前， 所有人員編寫個人年度工作計劃并提交直接領導， 主管提交部門經理，部門經理提交財務總監(jiān)，財務總監(jiān)交董事長；二十日前直接領導提出審閱意見，交財務總監(jiān)；二十五日前財務總監(jiān)提出審閱意見后批準執(zhí)行， 并向董事長提交部門年度工作計 劃；董事長審批同意后執(zhí)行。3.2.1.2 計劃內容包括：日常工作安排、相關外部關系單位的拓展和維護、與相關業(yè)務部門 的協調和合作、專業(yè)技能的提高計劃等等。3.2.2 一周工作計劃及執(zhí)行匯報3.2.2.1 計劃制定時間及程序每周五上午，所有人員編寫個人一周工作計劃并提交直接領導，主管提交 部門經理，部門經理交財務總監(jiān)，財務總監(jiān)交董事長；直接領導當日將審 閱意見通知下屬，進行

7、必要調整后，批準簽字執(zhí)行。通過計劃確保各項工 作的合理安排及各員工的適當工作量。3.2.2.2 計劃內容包括：工作安排、費用預算等，詳見附錄工作計劃表。3.2.2.3 執(zhí)行匯報每日工作結束后，所有人員須填寫個人工作執(zhí)行情況，一周工作結束后交 直接領導，主管提交部門經理，部門經理交財務總監(jiān)，財務總監(jiān)董事長； 直接領導對下屬工作的執(zhí)行情況做出評價以及改進或提高的建議，交回下 屬留存。如有必要，上級領導可隨時抽查工作執(zhí)行記錄情況。直接上級需對下屬的工作計劃及其執(zhí)行情況負責。3.2.3 工作總結和交流3.2.3.1 目的和意義為了對階段性工作情況及時總結和回顧、交流方法和經驗，以提高工作 效率和質量，

8、并對下階段工作的開展提供指導，應定期進行工作總結和交 流。3.2.3.2 類型工作總結和交流分年度和月度兩類，每月十五日對上月工作進行總結和交流，每年 一月對上年工作進行總結和交流。3.2.3.3 組織方式由財務總監(jiān)主持，部門全體人員參加。3.2.3.4 程序3.2.3.4.1 每月十二日前， 所有人員作個人上月工作簡單書面總結， 交直接領導， 財務總監(jiān)交董事長； 每年一月十五日前， 所有人員作個人上年工作書面總結，交 直接領導。3.2.3.4.2 總結提交五日內， 直接領導對下屬的總結做出評價并提出建議和希望， 交財 務總監(jiān)匯總。3.2.3.4.3 每月二十五日或每年一月二十日，財務總監(jiān)編寫

9、部門月度或年度工作總結，提交董事長審閱，董事長審閱后提出審閱意見，轉回部門留存。3.2.3.5 每月十五日或每年一月二十三日，召開由財務總監(jiān)主持、部門全體人員參加的總結交流會，評價上階段工作，交流經驗和方法，提出下階段工作重點和希望，并 通報公司的重大事宜或決定。4 會計管理4.1 會計核算4.1.1 公司會計核算必須遵守中華人民共和國會計法和中華人民共和國財政部企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則、股份有限公司會計制度等國家有關的法令、法規(guī)及有關制度規(guī)定，客觀、準確、全面地反映會計活動過程及成果。4.1.2 各公司、各項業(yè)務必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登 記會計帳薄，編制

10、財務會計報告。填制的會計憑證必須經過審核無誤后才能登記入帳或 輸入電腦。4.1.3 各公司應當定期將會計帳薄記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳薄記錄 與實物及款項的實有數額相符、會計帳薄記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳薄之 間相對應的記錄相符、會計帳薄記錄與會計報表的有關內容相符。4.1.4 各公司按國家統一的會計制度進行會計核算。4.2 固定資產管理4.2.1 總則4.2.1.1 為了加強固定資產管理，不斷提高固定資產完好率和利用率，保證固定資產的安全、完整和合理使用，充分發(fā)揮固定資產的效能，特指定本辦法。4.2.1.2 標準和范圍 使用年限在一年以上，單位價值在2000 元

11、以上的物品均界定為固定資產。而不同時具備以上兩個條件的工具、器具和其它物品不屬固定資產，應界定為低值易耗 品。為了便于管理，少部分設備價值雖然底于標準限額，但屬于企業(yè)的主要生產 設備，也應列為固定資產；某些設備雖然具備固定資產的兩個條件，但更換頻繁、 易于損壞的，也可以不作為固定資產。4.2.1.3 分類A. 生產用固定資產。生產用固定資產是指參加生產過程和直接為生產服務的固定 資產，按照其在生產過程中的作用可劃分為：（1）房屋：指生產車間和為生產服務的各行政管理部門所使用的房屋。（2）建筑物：指房屋以外的各種建筑物和設施，包括生產建筑物、油庫、水塔、 蓄水池、煙囪、圍墻等。（3）傳導設備：指

12、電力、熱力、水力、風力管道及線路等。（4）生產設備：指電解槽、反應釜、解聚塔等設備。（5）動力設備：指用于生產的電力、熱力、風力或其它動力的各種設備，如鍋爐、 電動機、發(fā)動機、變壓器、水泵、壓縮機等。（6）工具、儀器、儀表及生產用具：指具有獨立用途的各種用具，如檢測、計量 器具等。（7）運輸設備：指用于載人和運貨的各種運輸工具，如各種車輛。B. 非生產用固定資產。非生產用固定資產是指不直接進入生產過程，而用于滿足 職工物質文化和工作需要的各種設備和用具。C. 未使用固定資產。指尚未使用的新增固定資產，或尚待安裝和停止使用的固定 資產。D. 不需用固定資產。指不準備使用，經批準后待處理的固定資產

13、。E. 封存固定資產。指經批準封存不用的固定資產。F. 土地。指已經估價并單獨入帳的土地。G. 岀租固定資產。指經批準租給外單位使用的固定資產。4.2.2 管理原則A. 計劃管理。固定資產購建、修理、更新及其資金來源必須按計劃執(zhí)行。B. 分級管理。固定資產的管理按其類別歸口于各管理部門及單位分管。各使用單 位要在歸口分管的基礎上建立健全責任制，明確責任分工，專職專責，落實到 人。C. 按程序辦事。固定資產的增減、廠內轉移、拆除、報廢等一切變動都必須按規(guī) 定的程序辦理， 任何單位和個人不得在未辦理手續(xù)的情況下擅自將固定資產作 任何變動。對各2）參D. 各級固定資產管理部門和管理人員應深入到使用單

14、位或現場調查研究， 單位匯報的有關固定資產事宜及時辦理，不得拖延。4.2.3 固定資產的分工管理4.2.3.1 根據公司管理職責不同，將固定資產管理機構劃分為：生產技術部：負責生產設備、動力設備、傳導設備、生產工具、檢驗及計量器具、 實驗用儀器儀表等方面固定資產的管理工作。 行政部：負責所有房屋、建筑物、運輸設備等非生產用固定資產的管理工作。 會計部：負責各類固定資產的帳簿管理，以及帳面與實物的核對盤查工作。具體 職責是：（ 1）建立健全固定資產明細帳（卡）和各分公司財務核算帳，根據增減 和轉移憑證按日登記、核對審查、定期對帳，做到帳、卡、物三者一致。（ 加工程竣工后的驗收工作，審查竣工報告，

15、審查和簽署固定資產增減變動的財務 手續(xù)。（ 3）監(jiān)督檢查各單位固定資產的使用、維護、保管、增減變化和財務核算 情況。（ 4）固定資產盈虧及報廢的處理。（5）按直線法計提固定資產折舊。4.2.3.2 各固定資產使用單位是固定資產保管和維護、保養(yǎng)的主要責任者，其職責是：A. 分公司負責本單位固定資產的使用、停用、閑置、封存等保管工作以及維護、 保養(yǎng)、檢修工作；負責報廢待處理固定資產保管。B. 對固定資產的存放地點應做到心中有數，按照制度協助管理部門管好本單位 固定資產。C. 分公司和各部門要指定專人管好固定資產，做好固定資產核對工作。D. 建立本單位固定資產管理卡片。按季度、月清查核對，年終盤點，

16、定期對帳， 保證帳、卡、物三者一致，發(fā)現異常情況及時向部門負責人和會計部匯報。E. 根據需要制定固定資產的采購計劃。負責驗收竣工工程。4.2.3.3 分公司經理和各部門領導對職權范圍內的固定資產的完整管理、正確使用和維護 負全面領導責任。4.2.3.4 固定資產歸口管理部門的領導對固定資產的完整、正確使用及維護負業(yè)務領導責 任。4.2.3.5 固定資產的購置、使用、保管、修理、更新，隨著業(yè)務發(fā)展和經營目標的需要，公 司下屬部門確需購置固定資產時，應事前提出購置申請，填報固定資產購置申 請表（附后），報經董事長批準后，由采購部統一采購。4.2.3.6 一切入帳的固定資產都要按固定資產目錄分類分項

17、，依順序統一編號下發(fā)；按 物設卡，以便查對。固定資產在使用中必須妥善保管，按規(guī)定維護保養(yǎng)，不得隨 意拆散使用。4.2.3.7 對未完工已投產的設備應按工程編號開列清單，妥善使用、管理， 不得與 在帳固定資產混淆。4.2.3.8 使用單位對閑置的固定資產應做好清潔防腐工作。4.2.3.9 固定資產必須有計劃的進行檢修和更新，以不斷發(fā)揮和恢復，提 高其效能。4.2.4 固定資產的增減和轉移4.2.4.1 新 增固定資產的驗收。凡基建、擴建、改建的完工項目要轉入固定資產，必須進 行驗收。會計部門必須有驗收單位簽證齊備的驗收單才能正式入帳，如果驗收單 位簽證不全，會計部有權拒絕辦理。4.2.4.2 固

18、 定資產在公司內部轉移，經調出和調入單位共同協商后，由歸口管理部門審查、 開具“固定資產內部轉移單”一式四份，由雙方部門領導批準，交會計部辦理內 部轉移帳務手續(xù)，方可轉移。4.2.4.3 有償調出固定資產，經主管領導批準，由歸口管理部門填寫“固定資產有償調撥 單”（代發(fā)票），按統一規(guī)定的標準作價，任何人不得壓低規(guī)定價外售外調。調 撥單經歸口管理部門領導、財務總監(jiān)、公司董事長簽字，會計部收款后作為調撥 依據。4.2.5 固定資產的清查、盤點4.2.5.1 每 年至少對固定資產進行一次清查和盤點，屆時由各歸口管理部門負責組織，制 作盤點表、提出固定資產盈虧情況分析及報廢的申請或建議。會計部負責編制

19、固 定資產盤盈盤虧或報廢報告上報董事長辦公會 .4.2.5.2 使 用單位對固定資產的盈虧應查明原因妥善處理。4.2.5.3 對 需要報廢的固定資產，由使用單位提出，管理部門組成技術鑒定小組，寫出鑒 定報告，說明損壞程度、修復價值、損壞原因及其報廢原因。4.2.5.4 會 計部負責審查固定資產盈虧和報廢報告，核對原值、已提折舊、凈值、報廢殘 值等，并簽署意見。4.2.5.5 凡 因基建占用需要拆除的固定資產，必須經董事長辦公會議批準后正式下文通知， 待辦完報廢手續(xù)后，基建方能施工。4.3 流動資產管理4.3.1 流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。4.3.2 貨幣資金的管理

20、貨幣資金是指現金、銀行存款、其他存款等。貨幣資金必須由出納專管，收付有據，序 時計帳，定期核對，確保帳款、帳證、帳帳相符。公司出納必須由具有本地戶口的人員出任。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、 債權、債務帳目的登記工作，不得填制所有現金、銀行存款收入、支出憑證。4.3.2.1 現金A. 現金的使用范圍主要是支付日常零星費用開支及不能辦理轉帳結算方式的支出。B. 會計部要嚴格控制現金結算開支范圍，不準巧立名目，假造用途套取現金。C. 嚴格審查各種報銷單據，對不符合政策和要求的堅決不予報銷，不殉私情。發(fā)現問題及時向領導匯報，對于雖經領導批準，但不符合規(guī)定的單據，出納人員有權拒絕支付。D. 辦

21、理現金收支業(yè)務時， 應當面點清， 如因點錯造成多余現金應及時入帳歸公， 短少的現金，由出納人員賠償。E. 一切收付款都必須入帳，不準私人借支公款，不得用白條頂替庫現。F. 嚴格控制備用金的使用范圍和金額， 對使用備用金的部門和個人，會計部要 定期檢查和不定期的抽查， 對挪用公款和用途不當的部門和個人， 要及時批 評教育，情節(jié)嚴重的報請領導嚴肅處理。4.3.2.2 銀行存款對外支付超過 1,000 元的，除特殊情況外，原則上以轉帳方式支付。支付款項由 使用部門申請，按照公司規(guī)定審批手續(xù)辦理。開設的基本結算帳戶、專用帳戶、 臨時帳戶，必須經董事長批準。預留銀行帳戶印鑒必須雙人分別保管，不得對外 單

22、位出租、出借銀行帳戶。4.3.2.3 支票（包括現金支票和轉帳支票）管理A. 各單位購買物品需借用轉帳支票時，必須先取得支付金額數和 收款單位的開戶銀行及帳號后，再辦理借轉帳支票手續(xù)，原則上不簽發(fā)空白支 票。B. 專職采購人員購料時，如因事先無法確定結算金額，需簽發(fā)不填金額 的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定支票 的限額和報銷日期。C 凡借用空白轉帳支票，必須先填制支票借據，寫清借款用途及申借金額， 并經所在單位領導及董事長或財務總監(jiān)審批后，由會計部簽發(fā)。對簽發(fā)的空白轉帳支票，出納人員要認真登記，及時清理，并按時與銀行對帳。D 按銀行結算制度規(guī)定， 支票從簽發(fā)之日

23、起有效期十天， 會計部要催促經 辦人員及時辦理報銷，對當月不能報銷清帳的，必須到會計部辦理借款進帳手 續(xù)，超過一個月既不報銷，又不辦理借款進帳的，除通報批評外，并不再批給 借款。E 借用支票的單位應指定專人設本登記，認真管理。主管領導要隨時掌握 借用和報銷情況，每月末清理一次，督促本單位人員按章辦事。F 支票使用單位和經辦人員，對借用的空白轉帳支票要謹慎保管，嚴防丟 失。逾期未用的，應及時交回會計部注銷。支票遺失時，借支票人要立即向會 計部開戶銀行和收款單位提出書面掛失止付，并同時向電視臺申辦作廢聲明， 如掛失前已經支付，經辦人員要承擔一定的經濟損失。G 嚴禁將借出的空白轉帳支票轉借給任何單位

24、或個人辦理付款結算， 違者按 財經紀律的有關規(guī)定從嚴懲處，對造成嚴重經濟損失的，除追究經辦人的經濟 責任、刑事責任外，還要追究支票借用單位領導的責任。4.3.3 應收款管理4.3.3.1 應收款包括應收票據、應收帳款、預付貨款、其他應收款項等。應收款按業(yè)務發(fā) 生單位建立明細帳，定期清理核對，保證應收款的真實完整。4.3.3.2 建立應收款的催收制度，會計部門每旬末將應收款的明細清單（按客戶分類，包 括帳款和賬齡）交相關業(yè)務部門催收。相關業(yè)務部門應及時催收應收款項，做到 應收盡收，避免形成壞帳。4.3.3.3 對確實無法收回的帳款，要查明原因，分清責任，按程序報董事長審批后作為壞 帳處理，計入當

25、期費用；對收回已核銷的壞帳，沖減當期費用。4.3.4 存貨管理4.3.4.1 存貨管理的范圍A. 存貨管理包括：1. 各種原材料和輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商 品、外購 半成品、修理用備件、廢料。2. 在制品、自制半成品。3. 產成品、可供直接出售的產品部件、零件。B. 凡是在盤存期法定所有權屬于企業(yè)的一切物品， 無論其存放在什么地方，都 應作為企業(yè)的存貨。C. 以下物資亦納入企業(yè)存貨管理辦法進行管理。1. 在盤存期已辦理入庫，對方尚未開來發(fā)票，未辦理結算手續(xù)的物品。2. 在盤存期未辦理入庫結算手續(xù)的待驗物品。3. 已辦理有關手續(xù)，所有權已轉移，但對方單位尚未提貨的物品。4.3.

26、4.2 存貨的計價A. 公司存貨計價目前按實際成本計價， 在日后資料齊全時可選擇計劃成本計價。1. 實際成本的確定，按照股份制企業(yè)財務制度和稅收的有關規(guī)定執(zhí)行。2. 成本差異的確定，計劃價格與實際成本的差額，用公式“成本差異額=實際成本 - 計劃成本”確定，并定期對成本差異進行調整。B. 減少存貨的計價 根椐股份制有限公司會計制度和工業(yè)企業(yè)財務制度的規(guī)定和我公司 的實際，在目前實行實際成本計價時，材料、產品、其他存貨的減少均可采 用加權平均法、移動平均法兩者之一種。并為未經預算管理委員會許可，以 上方法不得隨意變動。在日后實行計劃成本計價時，可按計劃價格減少，并 計算存貨成本差異率和結轉成本差

27、異額。4.3.4.3 材料收發(fā)的管理A. 材料采購必須由供銷部門依據總公司年度生產經營計劃， 編制的材料消耗定 額和會計部制定的采購價格及下達的庫存資金限額，分別編制年、季、月采 購計劃，經生產作業(yè)中心、會計部平衡后，報董事長辦公會通過，由生產作 業(yè)中心下達計劃執(zhí)行，會計部門提供資金。B. 材料入庫的管理 .1. 材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票， 對確實不能取得增值稅專用發(fā)票 的，須事先征得會計部門的同意后方可采購。2. 材料入庫由經辦人根據發(fā)票、采購計劃、采購合同，核對所采購材料品種、 價格、規(guī)格、數量等相符，質檢員檢驗所購材料符合質量要求后，由庫管員 填寫材料入庫單（一式三聯）由經辦

28、人和經辦部門負責人簽字，采購員據此 到會計部報帳。否則會計部應拒絕付款或部分拒絕付款。3. 對發(fā)票未到的貨物，應估價入庫，按庫存貨物管理部分管理。4. 車間退回的廢料、 邊角料， 由車間填寫一式四聯 （車間、 倉庫、 財務、 供應） 各執(zhí)一份的廢料交庫單，經庫管員驗收簽字交會計部進行帳務處理。5. 因生產計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填寫“材料退庫單”退 回庫房，由庫管員驗收入庫。6. 在途存貨由經辦人根據外來憑據與采購計劃， 采購合同， 核對無誤后由采購 部門負責人簽字，并經部門登記后，送會計部建立在途存貨備查簿，待貨物 到后，再辦理驗收入庫手續(xù)。7. 接受捐贈的存貨由接受捐贈部門

29、填寫入庫單， 由庫管員驗收入庫后， 送會計 部進行帳務處理。C. 材料發(fā)出的管理1. 生產領用的各種材料， 由車間根據生產計劃和供應部門編制的當期材料消耗 定額，填寫“限額領料單”由分公司主管領導審核簽字后，倉庫據此辦理材 料出庫。2. 需委托外部加工的材料， 必需經生產作業(yè)中心批準后， 方可簽定協議、 合同。 需領用材料應經廠長簽字后庫管員方可辦理發(fā)貨手續(xù)。3. 材料銷售由供應部門依據公司制定的價格開具發(fā)票， 會計部審核并辦理結算 簽章后倉庫辦理出庫手續(xù)。4. 生產用廢、邊料，按材料領用辦法執(zhí)行。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執(zhí)行。4.3.4.4 在制品和產成品的管理A. 在制品是指處在生產過

30、程中， 尚未加工完成的各項產品和雖已完工， 但尚未 檢驗、包裝、入庫的成品，采用材料成本法計算。月末，按廠規(guī)定時間由車 間組織盤點，核實實物數量，報會計部作為計算產品成本的依據。車間應做 好實物管理，防止丟失、損壞。B. 產成品的管理1. 產成品入庫，由生產車間填寫“產成品入庫單”，經質檢員檢驗蓋章，車間 負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫。2. 銷售產品，由倉庫根據財務結算印章齊全的發(fā)票、提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。3. 發(fā)生銷售退回時，應由銷售部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票， 庫管員驗收 入庫，分別簽字后到會計部辦理退貨結算手續(xù)， 原開發(fā)票抵扣聯必須由銷售 部門在開具紅票退庫時退回會計部。4. 倉庫

31、保管員必須依據會計部審核認可的票據辦理發(fā)貨，并定期與會計部對 帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。5. 來料加工產成品的出庫按正常生產產成品出庫辦法執(zhí)行， 加工車間不能直接 將產品發(fā)給委托方。4.3.4.5 低值易耗品和包裝物的管理A. 低值易耗品按其用途由各歸口管理部門管理。1. 領用低值易耗品時，由使用部門經辦人填寫“低值易耗品領料單”經部門負 責人簽章，實物歸口管理部門負責人審核簽字后，庫管員方可發(fā)放。2. 攤銷方法：低值易耗品在領用時，一般采用一次攤銷法，但其價值在 2000 元以上時，采用五五分期攤銷法，即：根據其使用期限或服務工作量攤銷。3. 低值易耗品的使用部門，應按領用

32、人建立臺帳， 對在用低值易耗品工量器具 加強管理，防止丟失損壞。B. 包裝物的管理1. 包裝物管理包括：包裝本企業(yè)產品并隨同產品出售、出租或出借的包裝物。2. 包裝物的領用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領料單”經使用部門負責人 簽字，庫管員辦理出庫手續(xù)。3. 包裝物出售單獨計價時，由銷售部門開具發(fā)票， 財務部辦理結算并按其銷售 進行帳務處理。4. 包裝物隨同產品出售不單獨計價時，領用時列入生產成本或銷售費用處理。4.3.4.6 存貨清查的管理A. 存貨的清查由財務總監(jiān)負責組織，每半年進行一次全面盤點，按照資金 歸口管理的原則，存貨清查分別由供銷、生產等物資歸口部門牽頭，有關科 室參加，對儲備、

33、生產、成品資產進行實地盤查，會計、審計、生產作業(yè)中 心負責監(jiān)督抽查，如有盤點不實，按差錯率追究有關部門的責任。B. 在清查中， 對于發(fā)現盤盈、 盤虧、 霉爛、 變質、毀損和超儲積壓的存貨， 各部門要寫出書面清查報告，并查清原因，提出處理和改正措施。并按財務 管理制度進行帳務處理。4.4 成本和費用管理4.4.1 總則4.4.1.1 為 了加強成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經濟效益，根據中華人民 共和國會計法和股份制企業(yè)成本管理條例等有關規(guī)定，制定本制度。4.4.1.2 成 本管理的基本任務是：嚴格執(zhí)行國家財經制度和法令、法規(guī)及有關方針政策， 通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映

34、企業(yè)生產經營成果，挖掘潛力， 努力降低成本。4.4.1.3 搞 好成本管理的內容包括加強定額管理和各項基礎工作，建立健全原材料、在制 品、產成品等各項財產物資的收發(fā)、領退、轉移、報廢、清查盤點制度，以及與 成本核算有關的各項原始記錄；制定或修訂材料、燃料、工時費用的各項定額， 完善各種計量檢測手段和檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。4.4.1.4 企業(yè)實行成本管理責任制。各分公司經理對企業(yè)生產成本負完全責任。各歸口管 理部門對列入成本開支的項目及費用，負有合理使用，嚴格控制和努力降低的責 任。財務總監(jiān)協助董事長組織搞好成本管理，嚴格執(zhí)行成本計劃，準確核算成本。4.4.2 成本開支范圍4.4.

35、2.1. 根據國務院發(fā)布的企業(yè)成本管理條例。下列費用開支列入成本：A. 生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、 包裝物、低值易耗品的原價和運輸、 裝卸、 整理等費用 B. 固定資產的折舊費，租賃費和修理費。C. 進行科學研究、技術開發(fā)和新產品試制所發(fā)生的不構成固定資產的費用， 購置一般測試儀器的費用。D. 按規(guī)定列入成本的職工工資、福利費。E. 按比例計劃提取的工會經費和按規(guī)定列入成本的教育經費。F. 廢品的修復或報廢損失，停工期間支付的工資，職工福利費，設備維護費和管理費，削價損失和計提的壞帳準備。G. 財產運輸保險費、合同公證費、咨詢費、專有技術使

36、用費以及列入成本的 排污費。H. 流動資金貸款利息。I. 銷售產品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構的管理費。J. 辦公費、旅差費、勞動保護用品費、取暖費、降溫費、檢驗費、注冊費、 展覽費等管理費用。K. 經財政部審查批準列入成本的其他費用。4.4.2.2. 下列各項費用開支，不得列入生產、銷售成本：A. 應在利潤開支的投資分紅。B. 超出國家規(guī)定開支標準部分的各項費用支出。C. 固定資產借款利息及流動資金貸款的罰息。D. 各項賠償金、違約金、滯納金和罰款。E. 與企業(yè)生產經營活動無關的其他費用。4.4.3 成本計劃4.4.3.1 成 本計劃是企業(yè)編制財務計劃的重要依據之一。正確編制成本計

37、劃是加強成本管 理的重要環(huán)節(jié)，編制時必須根據董事會決議和依據生產計劃、產品質量計劃、勞 動工資計劃，物資供應計劃各項消耗定額進行，使成本計劃達到平衡，既可靠又 留有余地。4.4.3.2 財 務部負責編制下列計劃：A.生產費用計劃。B.全部商品產品成本計劃。C.可比商品產品成本計劃。D.主要商品產品單位成本計劃E.制造費用計劃。4.4.3.3. 成本計劃編制程序A. 編制成本計劃必須廣泛發(fā)動群眾， 分析前期成本完成情況， 結合計劃期 具體實際，深入調查研究，充分挖掘潛力，提出有效措施，進行綜合平 衡。B. 各部門和分公司參照公司下達的成本計劃中控制指標和費用標準， 編制 歸口管理的成本試算計劃并

38、報財務部。C. 財務部根據各分公司和部門試算計劃， 再次進行試算平衡， 編制全公司 成本計劃草案，報財務總監(jiān)審核后，下達各分公司和部門討論。D. 財務部在廣泛征求各部門討論意見的基礎上，正式制定公司成本計劃， 經董事長審批后下達執(zhí)行。4.4.4 成本核算4.4.4.1 成 本核算的基本任務是：按照國家有關成本開支范圍、費用開支標準和企業(yè)成本 計劃，核算生產經營過程中所發(fā)生的各項費用，計算產品的生產成本和銷售成本， 提供成本報告和有關資料，促進企業(yè)改善經營管理，降低成本、提高經濟效益。4.4.4.2 商 品產品成本核算必須根據計算期內完工產品的統計產量（或工作量），實際消 耗和實際價格，按照權責

39、發(fā)生制的原則進行核算，不得以計劃成本、估計成本、 定額成本代替實際成本。4.4.4.3 成 本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準確性：A. 本期成本與下期成本的界限。B. 在產品成本與產成品成本的界限。C. 可比產品成本與不可比產品成本的界限。4.4.4.4 一 次支付分期攤銷的費用，應按照費用項目的受益期限確定分攤數額。分攤期限 一般不得超過五年。4.4.4.5 在 費用尚未發(fā)生以前需要從成本中預提費用，其預提標準應當合理，預提期短的， 年終結算時不留余額；預提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應在年度會計 決算中說明。4.4.4.6 基 本生產成本的計算采用逐步接轉法；制造費

40、用采用分配法。4.4.4.7 基 本生產車間耗用原材料直接計入各自產成品成本，其余費用按車間匯集后依規(guī) 定分配計入產品成本。4.4.4.8 車 間半成品成本按加權平均法計算。4.4.4.9 輔助生產車間費用分配采用直接分配法計算。4.4.5 成本分析4.4.5.1 成 本分析的任務是通過分析、對比方法，對影響成本升降諸因素進行分析，查明 各因素對成本變化的影響程度，揭露矛盾、挖掘潛力、采取措施，促進成本進一 步降低，以提高企業(yè)的經濟效益。4.4.5.2 公 司每季度進行一次成本分析會。各分公司應于每季度終了次月的八日內提出分 公司成本分析報告，報公司財務部審核；公司財務部應于每季度終了次月的十

41、五 日內提出公司總成本分析報告。4.4.5.3 分 公司核算組（核算員）要指導、協助班組開展成本分析工作。4.4.5.4 本制度未盡事宜按歸口業(yè)務分別由會計部、技術開發(fā)部、行政部負責解釋。4.4.6 .管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經營活動而發(fā)生的各項費用，包括由 企業(yè)統一負擔的管理人員工資及職工福利費、職工保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅 費、租賃費、咨詢費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、房產稅、 印花稅、壞帳準備金等。4.4.7 .財務費用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調 劑手續(xù)費、加息、支付金融機構手續(xù)費等。4.4.8

42、 .職工福利費按員工工資總額的14%提取。加祺公司按外商投資企業(yè)標準提取職工福利費。4.4.9 .開辦費攤銷期限為 5 年。4.4.10 .低值易耗品攤銷，采用一次性銷處理，購入時即攤銷。4.4.11 .職工保險費是指各單位根據當地政府有關部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險、工 傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。4.4.12 .公司要加強費用開支管理，嚴格執(zhí)行公司的費用開支標準及有關規(guī)定。5 財務信息管理5.1 定義財務信息包括會計檔案、其它財務管理檔案及有關財務、會計工作的的決議、決定、報 表、情況、說明實況記載。會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料； 其他財務管理檔案包括公司

43、資金計劃（月度、年度）、財務預算、財務分析報告、合同 復印件、發(fā)票存根等；5.2 責任人5.2.1 公司財務總監(jiān)是所有財務信息的管理責任人；5.2.2 會計檔案及財務管理檔案由檔案專管人員統一保管；5.2.3 公司空白發(fā)票及發(fā)票存根聯由出納負責統一保管。5.3 財務信息的管理5.3.1 所有財務信息必須按規(guī)定的時間、手續(xù)分類整理，裝訂成冊并編號，交相關責任人管理。5.3.2 相關責任人應及時入庫（柜）保管，做到存放有序，查找方便。5.3.3 所有經手人和保管責任人必須嚴格執(zhí)行安全保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失 和泄密。5.4 會計信息的查閱5.4.1 本公司月份、季度和年度的各項會計報

44、表說明應備于公司辦公室，供查閱。5.4.2 內部調閱：本公司人員調閱財務信息，要經董事長同意，并由財務總監(jiān)登記會計檔案 調閱薄（附后），調閱人簽名備查。5.4.3 外部調閱。公司以外人員調閱財務信息，要有調閱單位的正式介紹信，并注明調閱內容， 經公司董事長批準后，方可調閱。調閱的信息應由財務總監(jiān)做好登記。5.5 財務信息的披露及借出5.5.1. 本公司重大財務變動和和非常財務事項應及時向股東披露可彩內部信息 發(fā)布、股東大會口頭報告、報刊公告等形式。信息披露應經董事會批準。5.5.2. 除第 、第條規(guī)定情況之外，各項財務信息均保密，任何人不得隨意向 外披露、透露和傳播。違犯該規(guī)定才，視具體情況經

45、予批評、教育、行政處分 及經濟處罰，并做出方案記載。監(jiān)事會召集人必須在記載上簽字。5.5.3. 財務信息原則上不得借出，特殊情況需要借出的，須經公司董事長批準并留復印件，做 好登記工作，限期歸還。5.6 會計檔案的保管5.6.1 會計檔案必須造冊登記，由專人負責保管，凡歸檔材料應及時登記歸檔。5.6.2 嚴格檔案借閱手續(xù)，未經批準，會計檔案外人不能隨便查閱，如有特殊原因需要借閱的， 經財務部門領導批準，并打借據，方能借出。5.6.3 凡借出會計檔案，要限期歸還，立即歸檔。5.6.4 對所管的檔案要定期檢查核對，立卷歸檔，發(fā)現丟失及時追查，外借檔案及時追回。5.6.5 每年二月份將上年的文件整理

46、，裝定成卷，分為永久、長期、三十年、十五年，并進行 造冊登記，按規(guī)定統一編號，從左到右，自上而下，做到整齊美觀。5.6.6 做好六防（防火、防盜、防曬、防蟲、防塵、防潮），確保案卷的完整、安全。如發(fā)現 損失應及時修補，或者復制，盡量做到保持原來的真實面目。5.7 財務信息的銷毀財務信息保管期滿，需要銷毀時，應由財務部門提出銷毀意見，編造財務信息銷毀清冊，經公司董事長審查批準后銷毀，銷毀時必須由財務部及行政部派員共同監(jiān)銷。6 財務報告與財務分析6.1 財務報告6.1.1 定義財務報告是指反映公司的財務狀況和經營成果的總結性書面文件，要求數據準確、內容 完整、報送及時。財務報告分為財務報表和財務情

47、況說明書。6.1.2 財務報表按時間跨度分為月度和年度報表兩類。公司月度報表包括外部報表資產負債表、損益表、增值稅明細表和內部報表主營業(yè)務收入明細表、商品產品成本表、期間費用明細表、營業(yè)外收 支明細表等，于月份后 7 天內報出。對外報告報往有關稅務、政府、證券管理、本公 司財務總監(jiān)、財務部、生產作業(yè)中心等部門，對內報告報往本公司財務總監(jiān)、財務部、 生產作業(yè)中心、營銷中心等職能部門。公司年度決算報表包括 資產負債表 、損益表 、現金流量表 、利潤分配表 增值稅明細表及主營業(yè)務收入明細表、商品產品成本表、期間費用明細 表、營業(yè)外收支明細表等，于年后 15 天內分別對外報告和對內報告報出；合并 財務

48、報表（用于公司內部管理）于年后 30 天內報出。6.1.3 財務情況說明書是對會計報表的補充說明，包括對報表所反映數字的比較分析、增減變 化的原因、經營過程及經營成果中的重要事項等進行詳細說明。財務情況說明書應隨相 應的財務報表同時報出，不得遺漏。6.1.4 責任人6.1.4.1 各公司財務報告由相應公司的會計主管負責編制和撰寫；6.1.4.2 合并財務報表由會計部主管負責編制，合并財務報表說明書由會計部經理撰寫，財務總監(jiān)督導與檢查；6.1.4.3 各分管業(yè)務的會計應及時向會計主管提交業(yè)務分類帳及有關數據；6.1.4.4 公司所有財務報告需經財務總監(jiān)審核。6.2 財務分析6.2.1 定義財務分

49、析指通過對一系列經濟指標的計算與分析，對公司財務狀況和經營成果進行總結與評價6.2.2 財務指標6.2.2.1 財務指標包括償還能力指標、經營狀況指標和盈利能力指標三類；6.2.2.2 償還能力指標包括：流動比率、速動比率、負債權益比、利息保障倍數等；6.2.2.3 經營狀況指標包括：總資產周轉率、應收帳款周轉率、存貨周轉率等；6.2.2.4 盈利能力指標包括：資產收益率、經營利潤率、資產收益增長率等。6.2.3 責任人6.2.3.1 公司會計部經理根據財務報表每月及每年需提交財務分析報告。報告除了列清各 財務指標外，還需對指標所反映的情況、原因、解決意見等加以闡述，并與財務 部互通信息，交換

50、看法，共同向財務總監(jiān)報告。6.2.3.2 財務總監(jiān)對各財務分析報告進行評審，并向董事長提出建議和意見。7 財務預算7.1 目的和意義 為了配合公司戰(zhàn)略計劃的推進，明確各部門及管理人員的業(yè)績指標，有效控制 公司的財務狀況，提高財務部工作質量和效率，更好地為業(yè)務部門運作提供支 持，公司應制定年度財務預算。7.2 原則7.2.1 財務預算的制定應本著實事求是、力所能及、合理科學和力求準確原則進行。7.2.2 財務預算是公司經營計劃的主要部分，應在預算管理委員會的領導下，先 制定、分解財務預算目標，再由財務部負責組織制訂財務預算草案，財務預算 草案經充分討論，協調平衡，確定正式的財務預算方案，在公司貫

51、徹實施。7.2.3 每年在最后一個季度編制下一年度的財務預算。經董事會討論批準后實 施。7.2.4 財務預算要根據經營計劃大綱的精神和要求進行編制， 編制時應以各項定 額為基礎，以收入計劃為依據，并達到與供應、服務、勞資等各項計劃的協調 平衡。7.3 責任7.3.1 各部門都應配合財務部及時提交相關的預算資料；7.3.2 公司財務部主管負責搜集、整理、匯總各部門財務預算資料，形成預算草案初稿；7.3.3 財務部經理負責審核公司財務預算初稿，并制定預算草案及模擬合并財務報表；7.3.4 財務總監(jiān)對公司財務預算草案及摸擬合并財務報表進行審核，并向董事長匯報。7.4 內容財務預算包括功能性預算和部門

52、預算兩項。 功能性預算包括資金籌措、財務收支、成本、利潤及其分配預算、市場費用預算、行政開支 預算、工資預算等；部門預算指各部門為了完成各項業(yè)務或工作而發(fā)生的費用支出預算。財 務預算應按年度分季編制。7.5 制定年度預算的程序 （見天健事務所制定的陜西西北新技術實業(yè)股份有限公司全面預算制度）7.6 預算的調整7.6.1 目的為了提高預算的準確性及可執(zhí)行性， 配合業(yè)務部門實際工作的開展， 根據公司運營情況， 應對年度財務預算進行調整。7.6.2 時間每年年中，根據實際運作情況進行預算調整。7.6.3 程序7.6.3.1 每年六月一日前，各部門提出調整預算申請（包括調整原因、主要調整內容等）， 交

53、財務部主管審核。7.6.3.2 財務部主管審核后，確定是否需要調整。如需要調整，于六月五日前交財務部經 理審核。7.6.3.3 六月十日，召開由財務總監(jiān)主持，財務部經理、財務主管及相關部門負責人參加 的預算調整會議，確定如何調整年度預算。7.6.3.4 財務主管負責完成相關公司的財務預算調整，并于六月十五日前交財務部經理審核。7.6.3.5 財務部經理審核后，調整模擬合并報表，于六月二十日前交財務總監(jiān)審批。7.6.3.6 財務總監(jiān)會同董事長對調整后預算進行審閱并批示。7.6.3.7 董事長批準后，由財務部負責于六月底前通知相關部門并督導執(zhí)行，同時對調整 后的預算報告進行備案存檔。8 資金管理8

54、.1 目的 為了規(guī)范公司資金運作的程序，提高資金使用效率、有效控制資金成本，并為各項業(yè)務發(fā)展 提供有力的保障，公司需對資金進行嚴格管理。8.2 制定資金計劃8.2.1 內容 資金計劃包括各公司資金流量情況、調撥及融資計劃等。分為年度計劃和月度計劃兩部 分。8.2.2 責任人8.2.2.1 各部門經理負責制定業(yè)務資金計劃和相關部門費用計劃；8.2.2.2 財務部負責對業(yè)務部門的資金計劃進行審核、匯總，平衡公司整體資金需求，并 制定內部調撥或對外融資計劃；8.2.2.3 財務總監(jiān)會同董事長對資金計劃進行審核，在權限范圍內審批或交董事會和股東 大會審議。8.2.3 程序詳見制定資金計劃程序文件 注：

55、公司年度資金計劃可在財務預算的基礎上制定8.3 資金申請與審批8.3.1 資金的申請必須由申請人填寫資金申請表，并報部門經理簽字；8.3.2 對于計劃內的資金需求，經會計部經理審核后，可直接報財務總監(jiān)審批；8.3.3 計劃外資金需求經會計部經理審核通過后， 由會計部經理負責填寫計劃外資金需求申請， 并報財務總監(jiān)審核；8.3.4 財務總監(jiān)在 額度內可對資金需求申請進行審批，由會計部經理負責執(zhí)行。大于 元的資金需求必須報董事長審批，經批準簽字后，由會計部經理負責執(zhí)行。8.4 資金調撥與對外融資8.4.1 責任8.4.1.1 財務部經理根據資金申請、各公司資金狀況及未來資金使用計劃，確定采用內部 調

56、撥或對外融資。并在申請表上注明相關信息，報財務總監(jiān)。8.4.1.2 若采用內部調撥方式，應及時通知相關公司的會計主管做好撥款、收款工作及相 關帳務處理。完成后，各會計主管應向會計部經理反饋調撥執(zhí)行情況，會計經理 向財務總監(jiān)匯報。8.4.1.3 若采用對外融資方式，財務部經理應制定對外融資計劃，并報財務總監(jiān)及董事長 審批。批準后，財務部負責實施對外融資；會計部做好相關帳務處理及情況匯報。8.4.2 程序 詳見資金調撥程序文件、對外融資程序文件9 價格管理制度9.1 目的和意義為了完善公司的管理體系，加強對各類購銷價格的管理，規(guī)范部門和員工的經營行為，確保 公司各項經營方針、目標的如期實現。9.2 內容9.2.1 公司成立由董事長、副總和財務部、技開部、市場部、銷售部、生產作業(yè)中心負責人及 相關人員組成的價格管理委員會，負責制定公司原輔料計劃價、產成品基礎價、廢舊殘 品處理的指導價。并根據實際情況對價格進行調整和修訂。9.2.2 銷售部門根據價格委員會制定的產成品基礎價上下浮動，