第二章賬戶與復(fù)試記賬

1、.第二章 賬戶與復(fù)式記賬.第一節(jié) 會計恒等式第二節(jié) 會計科目與賬戶第三節(jié) 借貸記賬法第四節(jié) 會計賬戶的分類.會計恒等式會計要素：對會計對象進行的基本分類。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤、費用會計要素之間相互聯(lián)系，客觀上存在在著一定的數(shù)量恒等關(guān)系。會計等式揭示了會計要素之間本質(zhì)的聯(lián)系。.會計等式主要包括靜態(tài)等式和動態(tài)等式兩種1、靜態(tài)等式由三個靜態(tài)會計要素形成的會計等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 會計恒等式 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生會引起等式兩邊的會計要素變動，不管怎樣動，兩邊仍然保持平衡。.例1：1月2日，A企業(yè)受到所有者追加投資800000元，款項存入銀行。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （恒等） 銀行存款增加了80

2、0000元，資產(chǎn)增加了800000元所有者權(quán)益增加了800000元.例21月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)的貸款40000元。 銀行存款減少了40000元 資產(chǎn)減少了40000元 應(yīng)付賬款減少了40000元 負(fù)債減少了40000元 資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益（恒等）.例31月15日，A企業(yè)用銀行存款60000元購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備已付使用。設(shè)備增加了60000元固定資產(chǎn)增加了60000元銀行存款減少了60000元資產(chǎn)較少了60000元 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益.動態(tài)等式由三個動態(tài)會計要素形成的會計等式 收入費用 利潤 編制利潤表的基礎(chǔ). 會計科目 會計科目是指對會計要素的內(nèi)容進行具體分類的標(biāo)志或

3、項目。設(shè)置原則： 結(jié)合會計核算對象的特點：工業(yè)企業(yè)、金融企業(yè) 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 能滿足會計信息使用者的需要 含義明確、通俗易懂、保持穩(wěn)定 .會計賬戶 是按照會計科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)的用以記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額的一種簿記形式。 會計科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內(nèi)容，而賬戶是反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式。例如：資產(chǎn)類會計科目 銀行存款設(shè)置銀行存款賬戶：連續(xù)的記錄企業(yè)銀行存款在其經(jīng)濟活動中的增減情況。.會計賬戶的結(jié)構(gòu) (1)設(shè)置帳戶為了反映交易、事項引起的會計要素數(shù)量的變動。 (2)從數(shù)量的變動上看，交易、事項對會計要素的影響有兩種：增加、減少 (3)賬戶的結(jié)構(gòu)：每個

4、賬戶都應(yīng)該包括兩個最基本的部分，分別登記增加和減少。.簡化格式借方 左 右 貸方分為左右兩方，分別用于登記增加和減少。為了記賬方便，將賬戶左方稱為借方，右方稱為貸方。.賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，在賬戶中主要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，在賬戶中主要記錄其發(fā)生額和余額。其發(fā)生額和余額。 (1)會計期間內(nèi)的增加和減少額，稱為本期發(fā)生額。 (2)一個會計期間結(jié)束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消，所出現(xiàn)的差額，會計上稱為余額。 (3)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本 期減少額.以原材料賬戶為例，說明賬戶各項余額、發(fā)生額存在的關(guān)系： 借方 原材料 貸方期初余額 20000購入

5、10000購入 12000耗用 16500借方發(fā)生額合計 22000貸方發(fā)生額合計 16500期末余額 2550020000+22000-165000=25500.第三章 借貸記賬法概述 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式到目前為止， 曾出現(xiàn)過兩種形式：單式記賬法復(fù)式記賬法 國際上通行的記賬法：復(fù)式記賬法.復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記帳方法。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益用銀行存款償還應(yīng)付賬款，這筆業(yè)務(wù)，記載的時候，要同時在銀行存款和應(yīng)付賬款兩個賬戶中同時記錄： 銀行存款貸方記錄減少額，應(yīng)付賬款借方記錄

6、減少額。國際上通用的復(fù)式記賬法為借貸記賬法. 借貸記賬法借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，以會計等式為記賬原理，以借、貸相等的金額，在賬戶上反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 此時“借”、“貸”作為賬戶的左方和右方，失去其原有含義。所有的賬戶左方為借方，右方為貸方。.借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少借方負(fù)債減少負(fù)債增加貸方所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加貸方成本增加成本結(jié)轉(zhuǎn)借方收益結(jié)轉(zhuǎn)收益增加無費用增加費用結(jié)轉(zhuǎn)無.借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須同時在兩個或兩個以上相聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進行登記以相等的金額同時記入借方與貸方賬戶.會

7、計要素變動的方式經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起等式兩邊金額同時增加，增加額相等，變動后保持平衡。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起等式兩邊金額同時減少，較少金額相等，變動后保持平衡。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部項目此增彼減，增減金額相同，變動后資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式右邊項目此增彼減，增減金額相同，變動后資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡。2022-3-7.1 1、對應(yīng)賬戶、對應(yīng)賬戶 運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶

8、稱為對應(yīng)賬戶。關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。2 2、會計分錄、會計分錄1 1）定義：）定義：會計分錄會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。會計分錄會計分錄2022-3-7.(3)(3)種類種類A A、簡單會計分錄、簡單會計分錄：指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方指一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即一借一貸一借一貸的會計分錄。的會計分錄。 B B、復(fù)合會計分錄、復(fù)合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系發(fā)生對應(yīng)關(guān)系( (簡稱簡稱一借多貸一借多貸) )或一個

9、賬戶貸方同幾個或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系（簡稱賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系（簡稱多借一貸多借一貸）的會計分錄）的會計分錄。E盡量不編制盡量不編制多借多貸多借多貸的分錄。的分錄。例如例如: : 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)20 00020 000 原材料原材料 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款18 00018 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 7 0007 000.例1：東方公司2006年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用； 2、 用現(xiàn)金支付行政辦公室辦公用品費440元； 3、 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行； 4、 向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含

10、增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到； 5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；.借貸記賬法的試算平衡(1)會計分錄試算平衡公式 借方賬戶金額=貸方賬戶金額(2)發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期借方發(fā)生額(3)余額試算平衡 全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末借方余額合計數(shù).會計賬戶的分類賬戶按照經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的分類.按照賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類-最基本分類 賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容，是指賬戶所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容的經(jīng)濟性質(zhì)。 分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類、費用類五大類.資產(chǎn)類賬戶是

11、反映各項資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。資產(chǎn)類賬戶借方記錄企業(yè)各項資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在記錄增加額的借方，表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額.負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收益類賬戶費用類賬戶第51頁 圖2-3.按照用途和結(jié)構(gòu)分類 1.賬戶的用途：是指設(shè)置和運用賬戶是指設(shè)置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。算指標(biāo)。 2.賬戶的結(jié)構(gòu):是指在賬戶中如何登記是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即借方登記什么，貸方登記什指標(biāo)，即

12、借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額，么，期末賬戶有無余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表示什么經(jīng)濟意義。在賬戶的哪一方，表示什么經(jīng)濟意義。 .分類：盤存賬戶盤存賬戶 資本賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 集合分配賬戶跨期攤提賬戶 成本計算賬戶損益賬戶 財務(wù)成果賬戶計價對比賬戶 調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶.盤存賬戶：核算和監(jiān)督各項實物資產(chǎn)和貨幣資金增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。主要有：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn).資本賬戶資本賬戶：核算與監(jiān)督實收資本（股本）、資本公積、盈余公積增減變動。貸方登記資本增加，借方登記資本減少，余額在貸方，表示期末資本的實有數(shù)額。.結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶: 債權(quán)結(jié)算賬戶：企業(yè)同各個債務(wù)單位或個人之間的 債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款 債務(wù)結(jié)算賬戶：企業(yè)同各個債權(quán)單位或個人的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。應(yīng)付、短期借款、預(yù)收、其他應(yīng)付款。 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：企業(yè)同一個單位間的業(yè)務(wù).調(diào)整賬戶： 資產(chǎn)抵減賬戶：累計折舊、壞賬準(zhǔn)備分類見第60頁 圖2-4 .按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的分類 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶.例：永勝