中級財務(wù)會計會計分錄總結(jié)

1、中級財務(wù)會計會計分錄總結(jié)篇一：中級財務(wù)會計歸納與總結(jié)第一章總論第三節(jié) 會計根本假設(shè)與會計根底 一、會計根本假設(shè) 1、會計主體；2、持續(xù)經(jīng)營；3、會計分期；4、貨幣計量 二、會計根底 1、權(quán)責發(fā)生制；2、收付實現(xiàn)制 第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求及會計慣例 一、會計信息質(zhì)量要求 1、可靠性；2、相關(guān)性；3、明晰性；4、可比性；5、實質(zhì)重于形式；6、重 要性；7、謹慎性；8、及時性 第五節(jié) 會計要素確實認與計量 一、 會計要素確實認 資產(chǎn)確實認條件 1、 1 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 2 該資源的本錢或者價值能夠可靠的計量 2、 負債確實認條件同上流出 所有者權(quán)益 3、 1 實收資本所有者投

2、入的資本； 2 資本公積直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益 3 盈余公積； 4未分配利潤第二章貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 1 “坐支收到的必須存了再??； 2 “白條頂庫 1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：拿到不符合規(guī)定的票據(jù)3 “公款私存 2、現(xiàn)金的核算 1實報實銷制度2定額備用金制度 3、備用金核算 定額時平常不算，只增減時算。增加時借“備用金貸“庫存現(xiàn)金 ，減少 時相反。補足備用金時，借“管理費用 ，貸“庫存現(xiàn)金或“銀行存款 。4、 現(xiàn)金的清查 短缺 賠償：其他應(yīng)收款 溢余 應(yīng)付：其他應(yīng)付款 無法查明：管理費用 無法查明：營業(yè)外收入 第二節(jié) 銀行存款 1、 銀行匯票其他貨幣資金 2、 銀行本票其他貨

3、幣資金 3、 商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)付受票據(jù) 4、 支票銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 買股票用于短期投資p40第三章第一節(jié)金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的定義和分類種類：1、以公允價值計量切其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交易性 金融資產(chǎn)賣；2、持有至到期投資控制；3、貸款和應(yīng)收賬款； 4、可供出售金融資產(chǎn)意圖不明。p41 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 1、初始確認：1以公允價值計入本錢； 2包含已宣告但尚未發(fā)放的股利 或利息的，應(yīng)計入應(yīng)收股利利息 ，收到時才將其入帳； 3相關(guān)手續(xù)費 計入投資收益； 2、價值變動：1將交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損 益只有它的變動直接計入當期損益2對于除

4、了第一筆之后的應(yīng)收股 ； 利利息轉(zhuǎn)入投資收益 3、處置：1將本錢入帳； 2將賣價與買價的差額計入投資收益； 3沖 減價值變動做的相反方向?qū)?第三節(jié) 持有至到期投資實際利率法 p47 一、初始計量：1、按公允價值和相關(guān)交易費用之和計入本錢：2、面值與實際付 款的差額計入持有至到期投資利息調(diào)整； 3計算確定其實際利率，面值 大于支付價款的相當于以后還利息 二、中間：1、分期付息的每一次確定利息收入時計入應(yīng)收利息，一次還本付息 的計入應(yīng)計利息，利息=面值*票面利率；2、貸投資收益=攤余本錢*實際利率 期末攤余本錢=期初攤余本錢*實際利率-利息 ；3、差額計入利息調(diào)整；4、 分期付息利息轉(zhuǎn)入銀行存款

5、三、處置：本錢以面值轉(zhuǎn)入銀行存款，一次還本付息最后還要轉(zhuǎn)所有的利息 第四節(jié) 貸款及應(yīng)收款 一、 貸款市場上沒有報價1、初始確認：按本金和相關(guān)交易費用之和計； 2、持有期間：實際利率法計算；3、處置：將價款與其賬面價值之間的 差額計入當期損益 二、應(yīng)收賬款：企業(yè)帶個或單位墊付的包裝費、運雜費也應(yīng)計入應(yīng)收賬款 三、其他應(yīng)收款：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，向保險公司收取的賠款；2、出 租的包裝物租金；3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；4、保證金；5 其他 應(yīng)付、 暫付款項 第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 一、 會計處理:1、如果是股票與交易性金融資產(chǎn)核算類似，不同點：1交 中的交易費用計入投資收益；可中的計入

6、本錢； 2交中變動為公允價 值變動損益 ；可中計入資本公積其他資本公積；2、如果是債券， 與持有至到期投資類似，不同點：期末按公允價值計量 第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值 一、 金融資產(chǎn)減值損失確實認：對資產(chǎn)負債表日以為的金融法資產(chǎn)的賬面價 值進行檢查，看該投資公允價值下降是否嚴重或暫時下跌的。二、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值 1、按其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量之間的差額計入，借：資產(chǎn)減值損 失計提的壞賬準備，貸：壞賬準備；2、企業(yè)發(fā)生損失時，借：壞 賬準備；貸：應(yīng)收賬款 三、 可供出售金融資產(chǎn)減值 確認是正常變動還是減值 正常計入資本公積 p63 1、減值時：將減值局部計入資產(chǎn)減值損失，貸可供出

7、售金融資產(chǎn)公允 價值變動；上漲時，做反方向的會計分錄一、第四章存貨第一節(jié) 存貨概述 一、存貨的特征：最終目的是為了出售 二、分類：一按內(nèi)容：1、原材料；2、在產(chǎn)品；3、半成品；4、產(chǎn)成品；5、 商品；6、周轉(zhuǎn)材料； 二按存放地點：1、在途存貨；2、在庫存貨；3、 在制存貨；4、在售存貨三按取得方式不同：1、外購存貨；2、自制存 貨；3、委托加工存貨；4、投資者投入的；5、接受捐贈的；6、通過債務(wù) 重組取得；7、非貨幣性交換取得；8、盤盈的存貨 第二節(jié) 存貨的初始計量 一、 外購存貨 一原材料按實際本錢核算 1、本錢：買價 稅費：增值稅在借方計進項稅額 費用：入庫前計入本錢；入庫后計入管理費用

8、2、會計處理：特殊：貨到單未到：1暫不入賬； 2月底暫估入賬； 3 月初時紅字沖銷或反方向4收到時正常處理 ； 二原材料按方案本錢核算 1、材料采購與在途物資的區(qū)別：1一個方案本錢一個實際本錢； 2實際成 本不一定有在途物資，方案本錢一定有材料采購 2、材料本錢差異：核算實際本錢與方案本錢差異。實際本錢-方案本錢 +超支：借 - 節(jié)約：貸 ：借：生產(chǎn)本錢 貸：原材料 3、在發(fā)出材料時把方案本錢轉(zhuǎn)入實際本錢p80 方案本錢 ，然后在算出材料本錢差異率分攤率分攤到每一個明細賬 4、材料本錢差異率=月初材料本錢差異+本月材料本錢差異/月初結(jié)存材料 方案本錢+本月收入材料方案本錢*100% 發(fā)出材料應(yīng)

9、負擔的本錢差異=發(fā)出材料的方案本錢*材料本錢差異率 5、 分攤率 + 藍字 借：生產(chǎn)本錢 貸：材料本錢差異 - 紅字相同 二、自制存貨 1、自制存貨本錢：在制造過程中發(fā)生的直接人工和制造費用 2、發(fā)生以下費用不應(yīng)當計入存貨本錢，而應(yīng)計入當期損益：1非正常消耗的 費用； 2倉儲費用； 3不能歸屬于使存貨到達目前場所和狀態(tài)的其他支 出 三、委托加工存貨 1、發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 貸：原材料 2、支付加工費和稅金：1用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅商品的要交增值稅和消費稅， 2用于直接銷售的消費稅算入委托加工物資，貸：銀行存款 3、加工完成后：1用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：原材料2用于直接銷售的：借：庫存商

10、品 四、其他方式去的存貨的本錢一投資者投入的存貨：按公允價值入賬。借原材料和應(yīng)交稅費，貸股本和差 額計入資本公積股本溢價 二存貨盤盈的本錢：通過待處理財產(chǎn)損溢科目處理，經(jīng)報批準后沖減當期管 理費用 第三節(jié) 發(fā)出存貨的計量 一、 發(fā)出存貨的計量方法 一先進先出法：保證存貨本錢計算的即使性，但有事候要用兩個或兩個以 上的單價，計算繁瑣。二月末一次加權(quán)平均法 存貨加權(quán)平均單位本錢=月初結(jié)存存貨實際本錢+本月收入存貨實際成 本/月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量 本月發(fā)出存貨的本錢=本月發(fā)出存貨的數(shù)量*存貨單位本錢 本月月末庫存存貨本錢=月末庫存存貨的數(shù)量*存貨單位本錢 三移動加權(quán)平均法：以次作為周期

11、計算本錢 四個別計價法：標上每一個物的價格，使用于單位價值高量少的物品 二、發(fā)出存貨的會計處理 一生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料填制領(lǐng)料單到倉庫 ：按實際本錢計算和方案本錢 計算 二銷售庫存商品和原材料：銷售庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢，出售材料貸記 其他業(yè)務(wù)本錢 三在建工程領(lǐng)用的庫存商品和原材料：借：在建工程，貸：庫存商品原材 料和應(yīng)交稅費銷項增值稅 第四節(jié) 存貨的后續(xù)計量 一、 存貨期末計量原那么：本錢與可變現(xiàn)凈值孰低 二、存貨的可變現(xiàn)凈值 一可變現(xiàn)凈值的根本特征：1、前提是企業(yè)在進行日常活動；2、存貨預(yù)計 未來的現(xiàn)金流量減去相關(guān)加工本錢、銷售費用、相關(guān)稅費后的值。二確定存貨的可變現(xiàn)凈值是應(yīng)考慮的因素 1

12、、對其有影響需要有確鑿的證據(jù) 2、應(yīng)當考慮持有存貨的目的：1持有以備出售的存貨商品、產(chǎn)成品、直 接出售的材料 ：估計售價-估計銷售費用-相關(guān)稅費2將在生產(chǎn)中或提供勞 務(wù)中耗用的存貨材料 ：估計售價-本錢-銷售費用-相關(guān)稅費 3、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的價格波動 三存貨估計售價確實定：有合同的按合同，沒合同的按市場 三、存貨跌價準備的計提方法 一存貨減值的判斷依據(jù)：1、持續(xù)下跌，無上升的希望2該原材料的生 產(chǎn)的產(chǎn)品本錢大于產(chǎn)品的銷售價格； 3更新?lián)Q代，新技術(shù) 二計提存貨跌價準備的方法：1、計入資產(chǎn)減值損失；2、可發(fā)生可轉(zhuǎn)回； 3、結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備沖本錢 4、具體分錄：1存貨跌價時：借：資產(chǎn)減值損失

13、貸：存貨跌價準備； 2 轉(zhuǎn)回時寫相反的分錄； 3結(jié)轉(zhuǎn)時：借：主營業(yè)務(wù)本錢/管理費用 存貨 跌價準備 貸：原材料/庫存商品 四、存貨盤虧或損毀的處理：1、計量過失：管理費用；2、自然災(zāi)害等非正常原因造成的毀損：營業(yè)外支出記住稅費進項轉(zhuǎn)出 篇二：中級財務(wù)會計分錄大全中級財務(wù)會計分錄 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項 1現(xiàn)金 備用金 開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損 溢 查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資

14、產(chǎn)損 溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X 單位 或個人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明原因 的 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損 溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX 個 人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 管理費用現(xiàn)金溢余無法查明原因的 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損 溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他 金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部或全部不能收 回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此專款購貨 借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他

15、貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬準備金時借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)(見后) 第二章 存 貨 1 材料 1取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資含運費 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再 處理 2發(fā)出

16、 平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資 /? 貸：原材料委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進 貸：銀行存款等 交納消費稅見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借：原材料驗收入庫加工物資剩余物 資 貸：委托加工物資 3.包裝物 1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部 借：生產(chǎn)本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用不單獨計價 其他業(yè)務(wù)支出單獨計價 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取

17、押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增銷 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 不管是否報廢 ， 借：其他應(yīng)付款 按退還包裝物比例退回 押金 貸：銀行存款 損壞、缺少、 逾期未歸還等原因沒收押 金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出消費稅 貸：應(yīng)交稅金增銷 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入押金局部 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 攤銷略一次、五五、分次 4.低值易耗品處理同包裝物 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損 溢 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 盤虧或毀損 確認 借：待處理財

18、產(chǎn)損溢 貸：原材料應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出 報批轉(zhuǎn)銷 i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成 的損耗 借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責任人賠款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存 貨損耗 借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn) 平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類 似權(quán)力機構(gòu)批準， 轉(zhuǎn)入損益等， 不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準， 應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露； 如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，

19、那么要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價略 第四章 固定資產(chǎn) 增加 如是舊的，那么以凈值入帳 購置 I 購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II 購入需安裝的固定資產(chǎn)i 購入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價) 貸：實收資本 接受捐贈 借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費 貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費 資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款單據(jù)金額×33 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在 賬面反映折舊； 假設(shè)

20、接受的捐贈或投資的固 定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除， 新安裝本錢應(yīng)加上。經(jīng)營租入見后 融資租入見后 自行建造 I 自營工程 i 購入工程物資 借：工程物資含稅金 貸：銀行存款 ii 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資 iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金增銷 iv 領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 v 支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費 vi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢 vii 工程借款利息支出見借款費用 viii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 i

21、x 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：工程物資 A、在到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運 行收支凈額計入在建工程本錢 B、 報廢或損毀時, 如工程工程尚未完工， 凈損失計入在建工程本錢； 非正常原因造 成的，或在建工程工程全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II 出包工程 i 預(yù)付、補付工程款 借：在建工程貸：銀行存款 ii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 凈值 銀行存款相關(guān)費用 2減少 只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費 捐贈轉(zhuǎn)出

22、借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 報經(jīng)批準無償調(diào)出 如調(diào)出發(fā)生的凈損 失 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報廢、毀損 i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)原值 ii 支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人 賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv 出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 售價×5 v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益 借：營業(yè)外支出處置固凈損失 正常經(jīng) 營 營業(yè)外支出非常損失非正常原因 長期待攤費用籌

23、建期間發(fā)生的 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i 計提折舊 借：管理費用 制造費用 其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)營租賃 貸：累計折舊 ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資 產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對未使用， 不需用的固定資產(chǎn)也 應(yīng)計提折舊， 計提的折舊計入當期管理費 用 不含更新改造和因大修理停用的固定 資產(chǎn) 。企業(yè)因執(zhí)行?企業(yè)會計準那么固 定資產(chǎn)? 而對未使用， 不需用固定資產(chǎn)由 原不計提折舊改為計提折舊， 此項會計政 策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整， 調(diào)整期初留存 收益和相關(guān)工程。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113114 1費用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益

24、超過原先的估計即通常所說大修和日常修 理 ，應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造 費用，不再通過待攤費用長期待攤費 用 、預(yù)提費用處理。2資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高 使生產(chǎn)本錢實質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原 先的估計即通常所說的改進支出 ，應(yīng) 計入固定資產(chǎn)價值， 增計金額不應(yīng)超過固 定資產(chǎn)價值的可收回金額 不一定是全額 計入 3固定資產(chǎn)的改擴建 i 注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ii 支付改、擴建工程費用同自營工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii 殘料變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv 工程完工，交付使用，增加固

25、定資產(chǎn) 價值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈 i 經(jīng)清查確認為盤盈時 借：固定資產(chǎn)市價折舊損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii 報批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i 經(jīng)清查確認為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊賬面值 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)賬面原值 ii 報批后轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價略 第六章 流動負債 1.應(yīng)付賬款略 2.應(yīng)付票據(jù)見后 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息 借：財務(wù)費用 利息支出 貸：預(yù)提費用 到期還本付息時 借：短期借款 預(yù)提費用 財務(wù)

26、費用尚未提取的利息 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 借：財務(wù)費用(票面利息±折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券 注：假設(shè)金額小可在還本付息時處理 借：應(yīng)付短期債券 財務(wù)費用 利息支出 貸：銀行存款 到期歸還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款 預(yù)收時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增銷 銀行存款 運雜費 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資即退休費 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 月份終了進行分配，計

27、入有關(guān)費用 借：生產(chǎn)本錢生產(chǎn)工人制造費用車間或分廠管理人員 管理費用廠部行政管理人員 營業(yè)費用專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程在建工程人員 應(yīng)付福利費醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款工會人員 貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)付福利費 提取福利費時按工資總額的 14%提 借：生產(chǎn)本錢等科目同工資的提取 貸：應(yīng)付福利費 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提 取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付福利費 支付時 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費包括交納的醫(yī)療保險 費 ，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生 活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā) 室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利 董事會提請股東大會批準的利潤

28、分配 方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會與董事會批準的不一致， 那么應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)工程的年初 數(shù)以董事會多為例 借：應(yīng)付股利 盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應(yīng)付款 提取工會經(jīng)費 借：管理費用工資總額×2 貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費 借：管理費用工資總額 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費 應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù) 其他業(yè)

29、務(wù)支出其他業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)清理銷售不動產(chǎn)有關(guān) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費 i 按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 ii 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入本錢 借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費 住房公積金 i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii 應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii 實際上交時 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金 賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金 1增

30、值稅 一般納稅人購銷業(yè)務(wù)略 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、 廢舊物資 借：物資采購買價*90% 應(yīng)交稅金增進買價*10% 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本錢。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù) i 購進貨物 借：物資采購價稅合計 貸：應(yīng)付帳款 ii 銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入不含稅價 應(yīng)交稅金增銷 視同銷售的賬務(wù)處理以投資為例 i 銷售方 借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品本錢價 應(yīng)交稅金增銷計稅價*稅率 注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn) 本錢 ii 接受方，視同購進 借：原材料/庫存商品本錢價應(yīng)交稅金增進計稅價*稅率 貸：實收資本 不予抵扣工程的賬務(wù)處理 i 購

31、入時即能確認不予抵扣增值稅計入 本錢 借：固定資產(chǎn)/原材料價稅合計 貸：銀行存款 ii 購入時不能確認 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵 扣進項稅額工程， 可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i 轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出貨物、 在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品 發(fā)生非常損失時 借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出 已交稅金上交增值稅

32、 借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款， 用紅字作相同分錄 予以沖銷； 假設(shè)當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅科 目 2消費稅 產(chǎn)品銷售 i 將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 ii 以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資 料、抵償債務(wù)視同非貨幣性交易 ，計 稅處理同 i iii 用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建 工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)本錢。借：長期股權(quán)投資用于投資 在建工程用于工程 營業(yè)外支出用于非生產(chǎn)機構(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理 I 委托加工物資為非金銀首飾 A 受托方代收代繳 借：應(yīng)

33、收賬款代收代交稅款 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 B 委托方 a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 準予抵扣 借：委托加工物資加工費 80000 應(yīng)交稅金增銷 1360080000*17% 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610 b 材料收回后直接用于銷售，那么將代扣代 交的消費稅計入本錢 借：委托加工物資含消費稅款100000 應(yīng)交稅金增銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600 II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方 直接交納，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 進出口消費品的賬務(wù)處理 I 進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固

34、定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II 免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品 i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計 算應(yīng)交消費稅 ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消 費稅時 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅 時，作相反的分錄 3營業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè) 務(wù)稅金及附加或其他業(yè)

35、務(wù)支出等； 收到先 征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當 期所得稅費用；收到先征后返的增值稅， 于實際收到時，計入當期補貼收入。4所得稅 i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ii 個人所得稅單位代扣代交 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 5資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)本錢/制造費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品， 計入該礦產(chǎn)品的本錢 借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳 銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽 i 外購液體鹽 借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣 貸：銀行存款 ii 銷售固定

36、鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 6城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 7耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計 稅，按照規(guī)定稅額一次征收 8印花稅于購置印花稅票時入賬 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款 9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交? 10土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、 地上建筑物及附 屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入， 應(yīng) 預(yù)交稅款 借：應(yīng)

37、交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述 方法進行沖銷，多退少補 第七章 長期負債 1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用籌建期間 財務(wù)費用生產(chǎn)經(jīng)營期間 在建工程符合條件的專門借款費用 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去， 或無需歸還的長 期借款 借：長期借款 貸：資本公積其他資本公積 2 長期應(yīng)付款 1應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 引進設(shè)備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款 設(shè)備價國外運雜費 銀行存款 進口關(guān)稅國內(nèi) 運雜費安裝費 用產(chǎn)品銷售款歸還

38、設(shè)備價款 銷售處理 略 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 貸：應(yīng)收賬款 2應(yīng)付融資租賃款略 篇三：中級財務(wù)會計分錄整理第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項 1現(xiàn)金 ?備用金 開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金報銷不用備用金科目核算 撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 ?現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余 X 單位或個人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明原因的 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

39、 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XX 個人 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 管理費用現(xiàn)金短缺無法查明原因的 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu) 的款項已經(jīng)局部或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：其他貨幣資金外埠存

40、款 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 ?直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時 借：管理費用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款貸：管理費用-壞賬損失 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?備抵法 提取壞賬準備金時 借：管理費用-壞賬損失 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)(見后) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬 款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用一般在中期末和年末計息 C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息 貸：應(yīng)

41、收票據(jù)帳面數(shù) D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 1銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X 公司 貸：銀行存款 2公司銀行帳戶資金缺乏 借：應(yīng)收賬款-X 公司 貸：銀行存款 短期借款帳戶資金缺乏局部 E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款可計提壞賬準備 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)購原料 借：原材料在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)收票據(jù) 6、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X 公司扣除商業(yè)折扣額 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項 稅 B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款入帳總價-現(xiàn)金折扣 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款-X 公司總價 7、應(yīng)

42、收債權(quán)出售(不含追索權(quán)) 借：銀行存款 營業(yè)外支出其他應(yīng)收款(預(yù)計銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生銷售退回時 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)本錢 第二章 存 貨 1、原材料 1取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資含運費 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 2發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/? 貸：原材料 委托加工物資 發(fā)出委

43、托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進 貸：銀行存款等 交納消費稅見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借：原材料驗收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資 3.包裝物 1生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部 借：生產(chǎn)本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用不單獨計價 其他業(yè)務(wù)支出單獨計價 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額 其他業(yè)務(wù)收入

44、 退還包裝物 不管是否報廢 ， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出消費稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入差額局部 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 (殘值以外的，成為真正的費用、支出了) 攤銷略一次、五五、分次 4.低值易耗品處理同包裝物 5.存貨清查 ?盤盈 確認 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 ?盤虧或毀損 確認 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交

45、稅金增轉(zhuǎn)出 報批轉(zhuǎn)銷 i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責任人賠款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 殘料 其他應(yīng)收款保險、責任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩 種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準， 轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類 似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注 中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致， 那么要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。補

46、充局部 B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：實收資本或股本 C、非貨幣性交易取得 1支付補價借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：原材料固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項稅 銀行存款支付的補價和相關(guān)稅費 2收到補價 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 銀行存款收到的補價 貸：原材料等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項稅 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加 D、債務(wù)重組取得 1支付補價 借：原材料應(yīng)收賬款-進項稅+補價+相關(guān)稅費 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款補價+相

47、關(guān)稅費 2收到補價 借：原材料應(yīng)收賬款-進項稅-補價+相關(guān)稅費 銀行存款補價 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款相關(guān)稅費 E、接受捐贈 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款相關(guān)費用 應(yīng)交稅金稅費 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后：借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-其他資本公積 D、工程領(lǐng)用 借：在建工程或工程物資 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 存貨的期末計價 3、方案本錢法 A、付

48、款、發(fā)票到達 借：物資采購實際本錢 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：銀行存款應(yīng)付賬款 B、入庫 借：原材料等 貸：物資采購方案本錢 C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方超支 ：借：材料本錢差異 貸：物資采購 貸方節(jié)約 借：物資采購 貸：材料本錢差 異方案本錢實際入庫數(shù)量扣減發(fā)生的合理損耗 量*方案價 實際本錢包含合理損耗的購貨金額即發(fā)票價 材料本錢差異率 月初結(jié)存差異+本期差異 月 / 初方案本錢+本期方案本錢 D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料本錢差異 借：生產(chǎn)本錢、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 貸：材料本錢差異 正差用藍字， 負用紅字 4、零售價法 本錢率期初存貨本錢+本期存貨本錢/期初 存貨售價+本期存貨售價 期銷

49、售存貨的本錢本期存貨的售價銷售收入 *本錢率 例：某商品公司采用零售價法， 期初存貨本錢 20000 元，售價總額 30000 元。本期購入存貨 100000 元， 售價 120000 元，本期銷售收入 100000 元，本期銷 售本錢是多少？ 本錢率20000+100000/30000+120000 80 銷售本錢100000*8080000 元 5、毛利率法 銷售本錢-銷售收入-毛利 例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02 年 5 月月初存貨 2400 萬元， 本月購貨本錢 1500 萬元， 銷貨收入 4550 萬元，上月毛利率 24，求 5 月末本錢。5 月銷售本錢4550*1-243458

50、萬元 5 月末本錢 2400+1500-3458442 萬元 7、委托加工物資 委托方：A、 借：委托加工物資 貸：原材料 B、支付運費、加工費等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅 貸：銀行存款應(yīng)付賬款 C、支付消費稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅收回后繼續(xù)加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款) 消費稅計稅價格發(fā)出材料金額+加工費/1稅率 。增值稅加工費*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備 第三章 投 投 1短期投資 購入 借：短期投資-股票/債券/基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸

51、：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券 X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債 X(分攤局部) 貸：短期投資 股票/債券 X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計入應(yīng)收尚未收回的) 投資收益出售股/債 X借或貸 4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 2 長期股權(quán)投資投資 1、本錢法 1-1、取得 1購置 借：長期股權(quán)投資-X 公司 應(yīng)收股利已宣告未分派現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 2債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資

52、=應(yīng)收賬款-補價 銀行存款收到補價 貸：應(yīng)收賬款 b、支付補價 借：長期股權(quán)投資=應(yīng)收賬款+補價 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款支付補價 3非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)換入舉例 a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) b、 1支付補價 借：長期股權(quán)投資-X 公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 2收到補價 借：長期股權(quán)投資-X 公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額 局部) 1-2、日常事務(wù) 1追加投資 借：長期股權(quán)投資-X 公司 貸：銀行存款 2收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資-X 公司 3投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：

53、投資收益-長期股權(quán)投資-X 公司 【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當 年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例* 當年投資持有月份/全年月份 12 我國公司一般是當年利潤或現(xiàn)金股利下年分派， 由此導(dǎo)致沖減本錢的核算。【應(yīng)沖減初始投資本錢的金額】=被投資單位分派 的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時沖減， 否那么全部作 為收益。即：超過應(yīng)享有收益局部沖減投資本錢) 4投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理 【應(yīng)沖減初始投資本錢的金額】=投資后至本年 末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后 至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益*投資 公司的持股比例

54、-投資公司已沖減的初始投資本錢 計算結(jié)果>0 時，沖減，<0 時，恢復(fù)沖減的初始 投資本錢(最多到原沖減數(shù)) 【應(yīng)確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤 或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資本錢的金額 a、恢復(fù)以前會計期間沖減的投資本錢 借：應(yīng)收股利 30 000 期股權(quán)投資-X 公司 10 000 貸：投資收益-股利收入 40 000 b、繼續(xù)沖減投資本錢 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長期股權(quán)投資-X 公司 5 000 投資收益-股利收入 40 000 舉例：A 公司 2003 年 1 月 1 日以已銀行存款購入 B 公司 10股份， 準備長期持有。投資本錢 110 000。1B 公

55、司 2003 年 5 月 8 日宣告分派上年度現(xiàn)金 股利 100 000； 取得時：借：長期股權(quán)投資-B 公司 110 000 貸：銀行存款 110 000 宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資-B 公司 10 000 假設(shè)：B 公司 2003 年實現(xiàn)凈利潤 400 000， 2 2004 年 5 月 8 日宣告分派 300 000 現(xiàn)金股利 沖減投資本錢額=【 100 000+300 000-400 000】 *10-10 000=-10 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長期股權(quán)投資-X 公司 10 000 貸：投資收益-股利收入 40 000 假設(shè)：B 公司 2003 年實現(xiàn)凈利潤 400 000， 3 2004 年 5 月 8 日宣告分派 450 000 現(xiàn)金股利 沖減投資本錢額=【 100 000+450 000-400 000】 *10-10 000=5 000 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長期股權(quán)投資-X 公司 5 000 投資收益-鼓勵收入 40 000 假設(shè)：4引用例3 ，B 公司 2004 年實現(xiàn)凈利 潤 100 000，2005 年 4 月 8 日宣告分派 30 000 現(xiàn)金 股利 沖減投資本錢額=100 000+450 000+30 00