第十一章會計

1、1第十一章 會計2為什么需要會計？會計的作用與內(nèi)容。案例：王華07年1月創(chuàng)辦志聯(lián)公司，并于當月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、股東王華投資50萬元，開立志聯(lián)公司基本存款賬戶。2、購置電腦等辦公設(shè)備，共計30 000元，用銀行存款支付。3、支付半年的房租共30 000元。4、向三井公司購入價值20萬元貨物，用銀行存款支付一半貨款，其余暫欠。5、向銀行借款10萬元，月利率6%，按季付息，期限半年。6、用銀行存款支付運費1000元。37、向南洋公司銷售貨物取得銷售收入15萬元，其中10萬元已存入銀行賬戶，5萬元對方暫欠。該批貨物成本為11萬元。8、向華林公司銷售取得銷售收入10萬元，成本為6萬元。3萬元已到帳，7

2、萬元暫欠。9、支付2位職工的薪水共6000元。10、華林公司又支付貨款30 000元。11、支付一年的廣告費用18 000元。12、向紅星公司進貨30萬元，支付60%的貨款。 請說明志聯(lián)公司07年1月的經(jīng)營狀況，是盈利還是虧損？411.1.1會計的作用n對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計量、記錄，然后進一步分析和檢查企業(yè)盈虧及財務(wù)狀況發(fā)生變動的原因。511.1.2會計基本前提（會計假設(shè)）n貨幣計量n會計期間n會計主體n持續(xù)經(jīng)營611.1.3記賬法n單式記賬法：無法確認當期的利潤；無法清晰的反映債權(quán)債務(wù)的增減變動n復式記賬法：同一筆業(yè)務(wù)兩個賬戶同時登記，使兩個賬戶互相平衡、互相印證，可以全面、準確的記錄所有

3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)。711.2.1 會計要素解決問題的思路：把需要記錄的內(nèi)容分門別類加以整理。大類：會計要素 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤詳細一些的類別：總分類帳戶（現(xiàn)金、銀行存款、 存貨、 固定資產(chǎn)）更詳細的類別：明細帳戶811.2.1 會計要素n靜態(tài)會計要素：反映企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益n動態(tài)會計要素：收入、費用、利潤9資產(chǎn)n資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有的或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。10 資產(chǎn)分類 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 流動資產(chǎn) 應收及預付款項 待攤費用 存貨等 股票投資 長期投資 債券投資 其他投資 資產(chǎn) 房屋 建筑物 固定

4、資產(chǎn) 機器設(shè)備 運輸設(shè)備等 專利權(quán) 非流動資產(chǎn) 商標權(quán) 無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 非專利技術(shù) 商譽 長期待攤費用 其他資產(chǎn) 銀行凍結(jié)存款等 1112負債n是過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。n分為流動負債和非流動負債n流動負債：指償還期在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)。n非流動負債：指償還期在一年或一個營業(yè)周期以上的各種債務(wù)。13負債 短期借款 應付賬款 應付票據(jù) 預收賬款 流動負債 應付工資 應交稅金 應付利潤 負債 其他應付款 預提費用等。 長期借款 長期負債 應付債券 長期應付款等 14所有者權(quán)益n企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。15所有者權(quán)益的構(gòu)成 實收資本 資

5、本溢價（或股東溢價 資本公積金 接受捐贈 所有者權(quán)益 外幣資本折算差額 盈余公積金 未分配利潤16所有者權(quán)益n（1）實收資本：企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。 n（2）資本公積：資本本身升值或其他原因而產(chǎn)生的投資者的共同的權(quán)益。包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。 資本(或股本)溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 接受捐贈資產(chǎn)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積； 外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不

6、同而產(chǎn)生的資本折算差額。 17所有者權(quán)益n（3）盈余公積：企業(yè)從實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。 n（4）未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 18動態(tài)會計要素:收入 n收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入 19動態(tài)會計要素:費用 費用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費l生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本l管理費用管理費用l營業(yè)費用營業(yè)費用l財務(wù)費用財務(wù)費用20動態(tài)會計要素:利潤 利潤是指企業(yè)

7、在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費用后的金額。21利潤的構(gòu)成 主營業(yè)務(wù)收入 銷售商品收入 收入 提供勞務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入 直接費用 直接材料 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本 直接人工等 間接費用制造費用 費用 營業(yè)費用 期間費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)利潤 利潤 利潤總額 凈利潤 2211.2.2 權(quán)責發(fā)生制n例：一月份銷售一筆貨物，應當取得銷售收入30萬元，而在一月份實際收到的現(xiàn)金是10萬元，其余20萬元在三月份實際收回。n問題：應當在一月份確認多少收入？23權(quán)責發(fā)生制n凡是在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)

8、收付， 都應當確認為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收到或已經(jīng)在當期支付，也不能確認為當期的收入和費用。24記賬方法n復式借貸記賬法n會計恒等式2511.2.3 會計恒等式n基本恒等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)例：2612.2.3 會計恒等式n擴展的會計恒等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤2711.2.3 會計恒等式n會計期間開始時的會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益n會計期間內(nèi)的會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用n會計期末的會計等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2811.

9、2.4 會計科目n對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)容所作的進一步分類。n總賬科目（一級科目）-由財政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得任意改變n明細科目（二級科目和三級科目和）-企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)定2911.2.4 會計科目n總賬科目：n五類：n資產(chǎn)類n負債類n所有者權(quán)益n損益類（包括收入類和費用類）n成本類3011.2.5 賬戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用以分類記錄并初步加工有關(guān)數(shù)據(jù)的工具。n賬戶： 借方 賬戶名稱 貸方3111.2.5 賬戶n賬戶的性質(zhì)決定帳戶的結(jié)構(gòu)n1.資產(chǎn)類帳戶、負債類帳戶和所有者權(quán)益帳戶的結(jié)構(gòu)n資產(chǎn)= 負債+ 所有者權(quán)益 （+） （+） （+） 3211.2.5 賬戶n2.收入帳戶、費用帳戶和

10、利潤帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用（+） （+）（-） 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤（+） （+）3311.2.6 復試記賬法n復試記賬法特點：1.以“借”、“貸”作為記賬符號2.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等3. 相等的金額4. 同一筆業(yè)務(wù)在兩個或者兩個以上的有關(guān)帳戶中作相互聯(lián)系的登記34 編制會計憑證n會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。 n原始憑證n記賬憑證:以會計分錄形式反映客觀發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)35 原始憑證 按填制手續(xù)不同，原始憑證分為： 1、一次憑證 2、累計憑證 3、匯總原始憑證36二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的

11、基本內(nèi)容 37一次憑證填寫方法一次憑證填寫方法38累計憑證填寫方法39匯總憑證填寫方法40第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的含義和分類一、記賬憑證的含義和分類 記賬憑證記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分類，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。、專用記賬憑證和通用記賬憑證。1、專用記賬憑證專用記賬憑證是專門用于記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。1收款憑證；2付款憑證； 3轉(zhuǎn)賬憑證 41 42第三節(jié) 記賬憑證 、復式記賬憑證和單式記賬憑證 43n會計分錄包括： （1）應登記的賬戶名稱 （2）記賬方向 （3）記賬金額44編制會計分錄n例：n1.股東王華投資50萬元，開立志聯(lián)公司基本存款賬戶。 借：

12、銀行存款 500 000 貸：實收資本500 000元n2、購置電腦等辦公設(shè)備，共計30 000元，用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 30 000元 貸：銀行存款 30 000元45 3. 支付半年的房租共30000元。 借：待攤費用 30000元 貸：銀行存款 30000元 4. 向三井公司購入價值20萬元貨物，用銀行存款支付一半貨款，其余暫欠。 借：庫存商品 200 000元 貸：銀行存款 100 000元 應付賬款三井 100 000元 5. 向銀行借款10萬元，月利息6%，按季付息，期限半年。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000466.用現(xiàn)金支付運費1000元。

13、借：銷售費用 1000元 貸：現(xiàn)金 1000元7. 向南洋公司銷售貨物取得銷售收入15萬元，其中10萬元已經(jīng)存入銀行賬戶，5萬元對方暫欠。該批貨物成本為11萬元。 借：銀行存款 100 000元 應收賬款-南洋 50 000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000元8. 向華林公司銷售獲得銷售收入10萬元，成本6萬元。3萬元已到賬，7萬元暫欠。 借：銀行存款 30 000元 應收賬款華林 70 000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000元 479. 支付2位職工的薪水共6000元。 借：應付職工薪酬 6000元 貸：銀行存款 6000元 10. 華林公司又支付了貨款30 000元。 借：銀行存款

14、30 000元 貸：應收賬款華林 30 000元11.支付一年的廣告費用20 000元 借：銷售費用 20 000元 貸：銀行存款 20 000元 12. 向紅星公司進貨30萬元，支付6%的貨款。 借：庫存商品 300 000元 貸：銀行存款 180 000元 應付賬款紅星 120 000元48編制會計憑證n 銀行存款 實收資本500 000（1）500 000（1）30 000（2）30 000（2）固定資產(chǎn)49 賬簿n賬簿:是由一定格式和互相聯(lián)系的帳頁所組成，用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿按用途主要可以分為日記賬、分類賬、備查賬。日記賬、分類賬、備查賬。n總賬n明細賬n總

15、帳與明細帳的平行登記50財務(wù)報告財務(wù)報告事項事項事項事項會計憑證會計憑證日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)財務(wù)報告報告51財務(wù)報告的概念n是企業(yè)對反映在各種帳簿中的會計事項的資料進行整理成的一個完整的報告體系，用以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的信息。52財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類財務(wù)報告按照財務(wù)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按照財務(wù)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按照財務(wù)報表的編制時間分類按照財務(wù)報表的編制時間分類按照財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分類按照財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)分類按照財務(wù)報表反映經(jīng)濟內(nèi)容的狀態(tài)分類按照財務(wù)報表反映經(jīng)濟內(nèi)容的狀態(tài)分類利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表月報月報季報

16、季報半年報半年報年報年報個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表匯總財務(wù)報表匯總財務(wù)報表合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表靜態(tài)報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表資產(chǎn)負債表表資產(chǎn)負債表表5311.3 會計報表：編制、閱讀與分析n會計報表是企業(yè)對反映在各種帳簿中的會計事項的資料,進行整理成的一個完整的報告體系，用以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的信息。n會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表54資產(chǎn)負債表n資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定時點全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報表。n是一張靜態(tài)的報表。n資產(chǎn)負債表的格式一般采用賬戶式n資產(chǎn)負債表的編制根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列，有的項目可以直接填列，有的項

17、目需要整理、匯總、計算后填列55資產(chǎn)負債表的格式負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益流動負債：流動負債： 短期借款 應付賬款 預收賬款 應交稅金 其他應付款 預提費用 流動負債合計非流動負債：非流動負債： 負債合計：負債合計：所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本 未分配利潤負債及所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益合計1資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應收賬款 其他應收款 存貨 待攤費用 流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計56利潤表n利潤表是反映企業(yè)在某一時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表。n是一張動態(tài)的報表n利潤表的格式一般采用多步式n利潤表

18、的編制根據(jù)收入、費用類賬戶的凈發(fā)生額和其他有關(guān)資料填列57單步式利潤表格式一、收入 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 收入合計二、費用 主營業(yè)務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 主營業(yè)務(wù)稅金 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 費用合計三、凈利潤 58多步式利潤表格式 一、營業(yè)收入 減： 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“- ”號添列） 投資收益（損失以“- ”號添列）二、營業(yè)利潤 加： 營業(yè)外收入 減： 營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤59多步式利潤表多步式利潤表 利利 潤潤 表表 會企會企0202表表編制單位： 年月 單位：元 項項 目目本期金額本期金額本年累計金額本年累計金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤60表表10104 4 利潤表利潤表 會企會企0202表表編制單位：泰山公司 20