金融企業(yè)會(huì)計(jì)第版練習(xí)題參考答案

1、第三章存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金 16000貸：吸收存款一一活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶16000(3)借：吸收存款一一活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000分戶賬戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司賬號(hào)：利率： 0.72%單位：元20X 1 年摘要借方貸方借或貸余額日 數(shù)積數(shù)第核蓋章月日61承前頁(yè)貸60000007272566000420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000430400000612轉(zhuǎn)貸500000貸8100000324300000615現(xiàn)付800000貸7300000214600000617轉(zhuǎn)借1200000貸610000021

2、2200000619現(xiàn)收700000貸6800000213600000621轉(zhuǎn)息7874貸680787492393700000利息=3937000 X 0.72%+ 360 =78.74(元)借：應(yīng)付利息一一活期存款利息戶78.74貸：吸收存款一一活期存款一一吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶78.742.(1)借：吸收存款一一活期存款一一天龍集團(tuán)戶200000貸：吸收存款一一定期存款一一天龍集團(tuán)戶200000(2)到期利息= 50000 X 1 X 2.52% = 1260 (元)借：吸收存款一一定期存款一一麗江賓館戶50000應(yīng)付利息一一定期存款利息戶1260貸：吸收存款一一活期存款一一麗江賓館戶5126

3、0(3)利息=80000 X 83 X 0.72%+ 360= 132.80(元)彳t：吸收存款一一定期存款一一友誼商場(chǎng)戶200000應(yīng)付利息一一定期存款利息戶132.80貸：吸收存款一一活期存款一一友誼商場(chǎng)戶200132.80借：吸收存款一一活期存款一一友誼商場(chǎng)戶120000貸：吸收存款一一定期存款一一友誼商場(chǎng)戶120000(4)到期利息=100000 X 2.25% X 1=2250(元)過(guò)期利息=100000 X 65 X 0.72% + 360=130(元)借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限責(zé)任公司戶100000應(yīng)付利息一一定期存款利息戶2380貸：吸收存款一一活期存款一一恒信有限責(zé)

4、任公司戶1023803.(1) 12 月 3 日：借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶1500(2) 12 月 15 日：借：吸收存款一一活期儲(chǔ)蓄存款一一陳浩戶3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000(3) 3） 12 月 19 日借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）12月20日結(jié)計(jì)陳浩存款賬戶的利息：利息=（326000 + 5852.37 X 2+7352.37 X 12+4352.37 X 4 + 3352.37 X 2） X 0.72%-360=（326000 + 11704.74 +88228.44 + 17409.48 + 6704.74）

5、 X 0.72% + 360=450047.40 X 0.72%- 360 = 9 （元）稅金=9X 20%= 1.80（元）稅后利息=9-1.80=7.20（ 元 ） 12 月 21 日辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 9貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 7.20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 1.80（ 5） 12 月 27 日 :利息=（3352.37 +7.2） X 6 X 0.72%+360=0.40（元）稅金=0.40 X 20%=0.08（元）稅后利息=0.40-0.08=0.32（ 元 ）借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 3359.57應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 0.40貸：庫(kù)存現(xiàn)金33

6、59.89應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 0.084.（ 1）借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取林翼凡戶 20000（2）利息=10000X 6 X 2.07%+ 12=103.50（元）稅金=103.50 X 20%=20.70（元）稅后利息=103.50-20.70=82.80（ 元 ）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李亞光戶 10000應(yīng)付利息定期存款利息戶 103.50貸：庫(kù)存現(xiàn)金10082.80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 20.70（3）利息=8000 X 87 X 0.72% - 360=13.92（元）稅金=13.92 X20%=2.78（元）稅后利息=13.92-2.78=

7、11.14（ 元 ）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 30000應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 13.92貸：庫(kù)存現(xiàn)金30013.92借：庫(kù)存現(xiàn)金22002.78貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 22000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 2.78（4）到期利息= 40000X 1 X 2.25%=900（元）過(guò)期利息=40000 X 70 X 0.72%+360=56（元）稅金=（900 + 56） X 20%=191.2（元）稅后利息=956-191.2=764.8（ 元 ）借 : 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取劉輝戶 40000應(yīng)付利息定期存款利息戶 956貸：庫(kù)存現(xiàn)金40764.8應(yīng)交稅費(fèi)一

8、一應(yīng)交利息稅戶191.2(5)利息=(500 + 6000) -2X 12X 1.71%- 12=39000 X 1.71% - 12=55.58(元)稅金=55.58 X20%=11.12(元)稅后利息=55.58-11.12=44.46( 元)稅后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取張瑋戶6000應(yīng)付利息一一定期存款利息戶55.58貸：庫(kù)存現(xiàn)金6044.46應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶11.12第四章系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算練習(xí)題參考答案1 .各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)工商銀行武漢大東門支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、

9、授權(quán)后批量發(fā)送至工商 銀行昆明分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)武漢分行戶30000貸：吸收存款一一活期存款一一健民藥業(yè)公司戶30000(2)工商銀行武漢分行收到大東門支行傳輸來(lái)的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶30000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一大東門支行戶30000(3)工商銀行總行清算中心收到武漢分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行 昆明分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一昆明分行備付金戶30000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存

10、放一一武漢分行備付金戶30000(4)工商銀行昆明分行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及關(guān)上支行的賬務(wù)。對(duì)批量業(yè)務(wù)當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶30000次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)關(guān)上支行戶30000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30000代理關(guān)上支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款匯出匯款30000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一昆明分行戶300002.各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：(1)工商銀行成都青羊?qū)m支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)

11、復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)發(fā) 送至工商銀行成都分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一國(guó)鳳商貿(mào)公司戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一成都分行戶10000(2)工商銀行成都分行收到青羊?qū)m支行傳輸來(lái)的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一青羊?qū)m支行戶10000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶10000(3)工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行 福洲分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新成都分行和福洲分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一成都分行備付金戶10000貸：系

12、統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一福洲分行備付金戶10000(4)工商銀行福洲分行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及古街支行的賬務(wù)。 會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶10000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一古街支行戶10000代理古街支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一福洲分行戶10000貸：吸收存款一一活期存款一一億洋海產(chǎn)公司戶100003.工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 3月2日，工商銀行武漢分行通過(guò)人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶1200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶1200000工商銀行武漢分行接

13、到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶1200000貸：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶1200000(2) 5月8日，工商銀行總行通過(guò)人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一一武漢分行備付金戶500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來(lái)的調(diào)回備付金信息時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶500000工商銀行武

14、漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶500000貸：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)戶5000004.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一一般借出戶2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶2000000(2)工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一湖北省分行備付金戶2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶2000000(3)工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶200

15、0000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一一般借入戶20000005.工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 12月6日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一湖北省分行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金戶800000(2)湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一強(qiáng)行借出戶800000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶800000(3)武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一強(qiáng)行借入戶8000006.中國(guó)

16、銀行甲支行及 N分行、國(guó)家處理中心、建設(shè)銀行乙分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)中國(guó)銀行甲支行會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款亮麗家具廠戶96000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一中國(guó)銀行N分行戶96000(2)中國(guó)銀行N分行會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來(lái)一一中國(guó)銀行甲支行戶96000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶為什么不是上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)？96000(3)國(guó)家處理中心會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款一一中國(guó)銀行N分行戶96000貸：大額支付往來(lái)一一人民銀行XX行戶96000借：大額支付往來(lái)一一人民銀行XX行戶96000貸：商業(yè)銀行存款一一建設(shè)銀行乙分行戶96000(4)建設(shè)銀行乙分行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央

17、銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶96000貸：吸收存款一一活期存款一一立邦油漆廠戶960007.(1)工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：1)工商銀行北京分行的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項(xiàng)8000收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)8000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶80002)農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會(huì)計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)8000貸：吸收存款一一活期存款一一南岸皮革廠戶8000收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶8000貸：待清算支付款項(xiàng)8000(2)若工商銀行北京分行收到已拒絕通知

18、，則賬務(wù)處理如下：1)工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000貸：待清算支付款項(xiàng)80002)工商銀行北京分行收到已拒絕通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包廠戶8000 (紅字)貸：待清算支付款項(xiàng)8000 (紅字)8.NPC的賬務(wù)處理如下：(1)對(duì)招商銀行廣州分行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：招商銀行準(zhǔn)備金存款一一招商銀行廣州分行戶600000貸：小額支付往來(lái)人民銀行廣州分行戶 6000002）對(duì)人民銀行杭州中心支行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目人民銀行杭州中心支行戶 100000貸：小額支付往來(lái)人民銀行杭州

19、中心支行戶1000003）對(duì)中國(guó)銀行重慶分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來(lái)人民銀行重慶營(yíng)業(yè)管理部戶200000貸：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款中國(guó)銀行重慶分行戶 2000004）對(duì)工商銀行天津分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來(lái)人民銀行天津分行戶 500000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行天津分行戶 500000第五章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 練習(xí)題參考答案1.本旬應(yīng)繳金額= 99386000 61975000 = 37411000 （元）本旬實(shí)繳金額為25610000 元，欠繳金額為11801000 元。1） 6 月 15 日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行

20、款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶 25610000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 256100002） 6 月 19 日，工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款，并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶 11801000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶11801000借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶 28322.40貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶28322.402. （1） 貸款發(fā)放人民銀行：借：工商銀行貸款一一XX行戶250000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款250000工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借借準(zhǔn)備金存款戶 250000貸：向中央銀行借款借借季節(jié)性貸款戶 250000（2） 歸還貸款本息利息=25000

21、0 X 2 X 0 . 48%=2400（元）人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款252400貸：工商銀行貸款XX行戶250000利息收入借借金融機(jī)構(gòu)利息收入戶2400工商銀行：借：向中央銀行借款借借季節(jié)性貸款戶 250000利息支出借借中央銀行往來(lái)支出戶2400貸：存放中央銀行款項(xiàng)借借準(zhǔn)備金存款戶 2524003. （1） 辦理再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)利息=320000 X 80 X 0.2475%/30=2112（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額 =320000 2112=317888（元）人民銀行：借：再貼現(xiàn)借借工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款317888利息收入借借再貼現(xiàn)利息收入戶 2112工商銀

22、行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借借準(zhǔn)備金存款戶 317888貼現(xiàn)負(fù)債一一利息調(diào)整2112貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一面值320000(2)再貼現(xiàn)到期收回人民銀行：借：XX銀行準(zhǔn)備金存款一一承兌行戶320000貸：再貼現(xiàn)一一工商銀行再貼現(xiàn)戶320000商業(yè)銀行：借：貼現(xiàn)負(fù)債面值320000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值320000借：利息支出 2112貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一利息調(diào)整2112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一利息調(diào)整2133貸：利息收入21334. (1)工商銀行交換差額為應(yīng)收差額：23676借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶23676貸：清算資金往來(lái)23676(2)農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額：28417借：清算資金往來(lái)28417貸：

23、存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶28417(3)中國(guó)銀行交換差額為應(yīng)收差額：4741借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶4741貸：清算資金往來(lái) 4741(4)人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行7B備金存款28417貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款23676中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 47415. 建設(shè)銀行：借：拆出資金工商銀行戶146000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶146000工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶146000貸：拆入資金一一建設(shè)銀行戶146000人民銀行：借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款146000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款1460006.(1) 6月5日，拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1)建設(shè)銀行

24、浦東分行：借：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶60000002)當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款一一建設(shè)銀行浦東分行戶6000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行60000003)農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶6000000貸：拆入資金一一建設(shè)銀行浦東分行戶6000000(2) 6月12日，歸還拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1)農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息=6000000 X 7X 5.1 %+ 360= 5950 (元)借：拆入資金一一建設(shè)銀行浦東分行戶6000000利息支出一一拆入資金戶5950貸：存放中央銀行款項(xiàng)

25、一一準(zhǔn)備金存款戶60059502）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：6005950借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款一一農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款一一建設(shè)銀行浦東分行戶60059503）建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款戶6005950貸：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶6000000利息收入一一拆出資金戶5950第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1 .借：吸收存款一一活期存款（家電商場(chǎng)戶）426000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 4260002 .借：待清算轄內(nèi)往來(lái)66600貸：吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）666003 .借：吸收存款一一活期存款（家電商場(chǎng)戶）22300（啤酒集團(tuán)戶） 28700（

26、三聯(lián)商場(chǎng)戶）50120貸：吸收存款一一活期存款（供電局戶）1011204 .借：吸收存款一一活期存款（第八中學(xué)戶）1350貸：吸收存款一一活期存款（三和糧店戶）13505 .罰款：16600X 5%= 830 （元），應(yīng)收取 1000 元借：吸收存款一一活期存款（酒精廠戶）1000貸：營(yíng)業(yè)外收入一一2算罰金收入戶10006 .借：吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）85000貸：吸收存款匯出匯款850007 .借：吸收存款匯出匯款85000貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) 79600吸收存款一一活期存款（華聯(lián)商廈戶）54008 .手續(xù)費(fèi)=250000 X 0.5%o= 125 （元）借：吸收存款一一活期存款（

27、果品加工廠戶） 125貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入125收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2500009 .借：吸收存款一一活期存款（洗衣機(jī)廠）140000貸款一一逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶）40000貸：吸收存款一一應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠戶）180000付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款18000010 .借：吸收存款一一活期存款（果品加工廠戶）26000貸：吸收存款一一本票2600011 .借：吸收存款本票15700貸：清算資金往來(lái)一一同城票據(jù)清算1570012 .經(jīng)辦行：借：清算資金往來(lái)一一同城票據(jù)清算4860貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶） 4811.40手續(xù)費(fèi)及傭金收入 48.60發(fā)卡行：借：吸收存款一一銀行

28、卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶）4860貸：清算資金往來(lái)一一同城票據(jù)清算4860第七章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1.貸款初始確認(rèn)金額= 1000000 1000000 X 3.047 %= 969530 (元)設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR,根據(jù)公式CFi.CF2CFn ;CFt(1 IRR)1(1 IRR)2(1 IRR)n - tj (1 IRR)t969530 =1 000 000 (1 3%)4(1 IRR)4IRR =3.8%采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表時(shí)間期初攤余成本利息收入(實(shí)際 季利率3.8%)現(xiàn)金流入期末攤余成本利

29、息調(diào)整969530969530貸 304709695303684201006372借 684210063723824201044614借 734210446143969501084309借 78681084309*41199.811125508.810借 8418合計(jì)155978.811125508.81余額0備注：41199.81 為倒擠求出，即 125508.81+30470 36842 3824239695=41199.81 ,與 1084309X3.8 % = 41203.74存在小數(shù)點(diǎn)尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：1) )編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。2011年12

30、月31日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(本金)1000000貸：吸收存款一一活期存款一一澳華公司戶969530貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)304702) )編制每季季末確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄。3) 2012年3月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶(1000000 X 3%) 30000貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)6842貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款368424) 2012年6月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶( 1000000 +30000) X 3%30900貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)7342貸：利息收

31、入一一發(fā)放貸款及墊款382425) 2012年9月30日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶( 1000000 +30000 + 30900) X 3%31827貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)7868貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款396956) 2012年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息一一澳華公司戶( 1000000 + 30000 + 30900+ 31827) X 3%32781.81貸款一一信用貸款一一澳華公司戶(利息調(diào)整)8418貸：利息收入一一發(fā)放貸款及墊款41199.81(3)編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時(shí)：借：吸收存

32、款活期存款澳華公司戶1125508.81貸：貸款信用貸款澳華公司戶（本金） 1000000應(yīng)收利息澳華公司戶 125508.812.EFG銀行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 20X 1年1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款xx貸款xx戶（本金）100000000貸：吸收存款一一活期存款一一xx戶100000000（2） 20 X 1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息時(shí):借：應(yīng)收利息XX戶2500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 2500000借：吸收存款一一活期存款一一XX戶2500000貸：應(yīng)收利息XX戶2500000（3） 20 X 1年12月31日，確認(rèn)減值損失

33、時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失借借貸款損失準(zhǔn)備金戶 10000000貸：貸款損失準(zhǔn)備借借客戶貸款戶 10000000借：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 100000000貸：貸款XX貸款XX戶（本金） 100000000此時(shí)，貸款的攤余成本=100000000 - 10000000 = 90000000 （元）（4） 20X2年3月31日，從客戶收到利息時(shí)：借：吸收存款一一活期存款一一XX戶1000000貸：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 1000000確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余成本X實(shí)際利率= 90000000 * 10%+ 4=2250000 （元）借：貸款損失準(zhǔn)備借借客戶貸

34、款戶 2250000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 2250000此時(shí)，貸款的攤余成本=90000000 - 1000000 + 2250000 = 91250000 （元）（5） 20 X 2年4月1日，收到抵債資產(chǎn)時(shí)：借：抵債資產(chǎn)85000000貸款損失準(zhǔn)備借借客戶貸款戶 7750000營(yíng)業(yè)外支出6450000貸：貸款XX貸款 XX戶（已減值） 99000000應(yīng)交稅費(fèi)200000（6） 20X2年6月30日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等800000貸：其他業(yè)務(wù)收入800000確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=85000000 84000000 = 1000000

35、（元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1000000（7） 20X2年12月31日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等1600000貸：其他業(yè)務(wù)收入1600000確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)等200000（8） 20X2年12月31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=84000000 83000000 = 1000000 （元）借：資產(chǎn)減值損失1000000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1000000（9） 20X3年1月1日，處置該房地產(chǎn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等83000000抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備2000000營(yíng)業(yè)處支出15

36、00000貸：抵債資產(chǎn)85000000應(yīng)交稅費(fèi)15000003.（1） 20X 1年1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一X X貸款一一A公司戶（本金）15000000貸：吸收存款活期存款A(yù) 公司戶 15000000（2） 20 X 1年12月31日，確認(rèn)并收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息借借A 公司戶 1500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 1500000借：吸收存款借借活期存款借借A 公司戶 1500000貸：應(yīng)收利息借借A 公司戶 1500000（3） 20X2年12月31日，確認(rèn)貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息借借A 公司戶 1500000貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 1500000確認(rèn)貸款減

37、值損失：貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本-新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應(yīng)收未收利息）-新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16500000 9766600 = 6733400 （元）借：資產(chǎn)減值損失借借貸款損失準(zhǔn)備金戶 6733400貸：貸款損失準(zhǔn)備借借客戶貸款戶 6733400借：貸款一一x x貸款一一A公司戶（已減值） 16500000貸：貸款X X貸款A(yù)公司戶（本金）15000000應(yīng)收利息A公司戶1500000（4） 20X3年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余成本X實(shí)際利率=9766600 X 10%y 976660 （元）借：貸款損失準(zhǔn)備借借客戶貸款戶 976660貸：利息收入借借發(fā)放貸款及墊款 97666020X3 年 12 月 31 日貸款的攤余成本=9766600 +