整理項目竣工財務(wù)決算審計的有關(guān)要求培訓(xùn)課件

1、整理項目竣工財務(wù)決算審計的有關(guān)要求土地開發(fā)整理項目竣工驗收工作即將開始。竣工項目財務(wù)決算報告是項目竣工驗收工作的重要組成部分，部中心在項目竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，委托專業(yè)審計機構(gòu)實施項目審計，并形成項目審計報告。1、 審計目的通過審計確保項目竣工決算報告的真實合法，為部土地整理中心匯總項目竣工決算總報告提供可靠依據(jù)，為國土資源部進行竣工驗收打好基礎(chǔ)。2、 審計范圍此次審計范圍是2001 年第一批一年期國家投資中央承擔(dān)土地開發(fā)整理項目。為了使審計工作覆蓋項目資金收支活動的全過程，其審計范圍應(yīng)理解為：凡是參與竣工項目業(yè)務(wù)工作并核定項目資金預(yù)算的部門和單位，均屬于被審計單位；凡是納入竣工項目預(yù)算管理的

2、資金收支活動，均屬于被審計對象。3、 審計主要內(nèi)容1 .項目建設(shè)任務(wù)完成情況。主要審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計和計劃完成， 質(zhì)量是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實，設(shè)計變更事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行變更設(shè)計、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。2 .項目預(yù)算執(zhí)行情況。主要審查各項工程建設(shè)和相關(guān)工作費用是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴大支出范圍、提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問題，有無用預(yù)算資金搞計劃外工程問題。3 .項目費用支出情況。主要審查計入項目成本的各項費用支出是

3、否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核算是否正確，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，竣工項目費用支出與其他項目支出、單位經(jīng)費支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、擠占成本等問題。4 .項目資金管理及使用情況。主要審查項目實施單位是否按照規(guī)定要求管理和使用項目資金，各項制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無轉(zhuǎn)移、截留、侵占項目資金問題。5 .項目資金結(jié)余。主要是核實竣工項目結(jié)余資金，重點是審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金等問題。6 .項目竣工決算的編制。主要審查編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面，各項數(shù)據(jù)是否正確真實，應(yīng)附送的

4、資料是否齊全，簽報手續(xù)是否完備，各項收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報表有無錯報、漏報和以少報多、虛列支出等現(xiàn)象。4、 審計組織形式為了實現(xiàn)審計工作的客觀、公平、公正，確保審計質(zhì)量和審計標(biāo)準(zhǔn)的一致性， 由部土地整理中心統(tǒng)一聘請具有良好社會信譽的會計師事務(wù)所承擔(dān)項目竣工決算審計工作。5、 幾點要求1 .對項目竣工決算實施審計，是土地開發(fā)整理項目資金管理的重要環(huán)節(jié)，對提高項目竣工決算質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗，改進管理，提高資金使用效益，具有重要意義，各級項目實施單位應(yīng)積極配合審計單位搞好審計工作。2 .各單位應(yīng)按照規(guī)定要求，做好竣工決算編制工作和審計前的準(zhǔn)備工作，對審計所

5、需的各種文件資料，應(yīng)如實提供，并辦理借閱手續(xù)，及時歸檔，以保證檔案資料的安全、完整。3 .在審計過程中要做好溝通工作，通過交換意見取得共識。對于仍然存在認(rèn)識分歧的事項，要求在審計報告中予以反映。4 .為了保證審計工作的順利完成，請在審計前將所有應(yīng)提供的資料（包括市、縣級實施單位的有關(guān)帳、證等資料）集中在省級實施單位，以便備查。按審計程序要求，審計組根據(jù)需要進行實地核查。5 .具體審計時間將另行通知。6、 項目實施單位應(yīng)提供的資料1 .各級項目實施單位分解下達的項目任務(wù)，項目投資計劃和支出預(yù)算（含省、市（區(qū)）安排的配套資金任務(wù)），預(yù)算資金分撥和撥款到位及結(jié)存情況；有調(diào)整事項的還應(yīng)提供有關(guān)批復(fù)文件

6、；2 .項目規(guī)劃設(shè)計書及設(shè)計變更批復(fù)文件；3 .項目預(yù)算分解明細(xì)資料，預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件；4 .項目實際完成工程量統(tǒng)計資料；5 .項目工程監(jiān)理報告；6 .外委工程招投標(biāo)及合同資料，工程竣工驗收報告和工程結(jié)算資料；7 .財務(wù)管理制度和會計核算資料（包括帳、證、表）；8 .實物資料采購、驗收、領(lǐng)用、盤存憑證、帳冊資料；9 .往來帳項清理資料；10 .按規(guī)定應(yīng)移交使用單位的各項資產(chǎn)清單及交接手續(xù)；11 . 自查、自驗報告；12 .遺留問題及處理意見；13 .其他需要說明的事項及相關(guān)證明資料。安化縣國土資源局土地開發(fā)整理項目資金財務(wù)管理暫行辦法為了規(guī)范我縣土地開發(fā)整理項目資金管理，提高資金使用效益，確保

7、土地開發(fā)整理工作健康有序發(fā)展，根據(jù)湖南省土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法（湘國土資發(fā)200167 號） 、益陽市土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法（益財建2008490 號） 等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，特制定本辦法。本辦法所指土地開發(fā)整理項目是指本縣范圍內(nèi)國家、省、市、縣投資的土地開發(fā)整理項目。項目資金管理實行專戶儲存，專帳核算、專款專用的原則，按部、省、市、縣四級設(shè)立項目資金銀行結(jié)算專戶。項目資金實行局長負(fù)總責(zé)，局分管領(lǐng)導(dǎo)和土地開發(fā)整理中心主任分級負(fù)責(zé)的財務(wù)管理體系，明確專職會計人員核算項目資金，省以上項目按單個項目名稱設(shè)置帳套核算， 市級項目按預(yù)算下達批次設(shè)帳套核算。按規(guī)定使用項目資金，不得

8、截留、擠占和挪用。土地開發(fā)整理項目資金實行嚴(yán)格的預(yù)算制度（一） 部、 省、市項目嚴(yán)格按下達的預(yù)算執(zhí)行，資金的撥付和使用必須控制在項目預(yù)算范圍內(nèi)， 不得超范圍、超預(yù)算拔付資金和其他方式虛列支出。項目在實施過程中如有變更必須及時按程序報批調(diào)整預(yù)算。對只有資金計劃而沒有明細(xì)預(yù)算的農(nóng)土資金項目，必須由土地開發(fā)整理中心委托有資質(zhì)的設(shè)計單位按規(guī)定編制預(yù)算。（二）項目資金的預(yù)算構(gòu)成包括前期工作費、工程施工費、設(shè)備購置費、拆遷補償費、工程監(jiān)理費、業(yè)主管理費、竣工驗收費和不可預(yù)見費。1、前期工作費：是指土地開發(fā)整理項目在工程施工前所發(fā)生的各項支出，包括項目立項審查及報批費、項目可行性研究費、土地清查費和項目勘察

9、費、項目規(guī)劃設(shè)計及預(yù)算編制費、項目招標(biāo)費等。2、工程施工費：是指在項目區(qū)內(nèi)實施土地平整、進行農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)、修建田間道路、土壤改良、施工設(shè)計以及測量等各項土地開發(fā)整理工程發(fā)生的支出。包括直接人工費、直接材料費、機械使用費和其他直接費、間接費、利潤及稅金。3、設(shè)備購置費：是指土地開發(fā)整理項目中按規(guī)劃設(shè)計要求購置設(shè)備所發(fā)生的費用。包括設(shè)備的買價和運雜費。用項目資金購買的配套設(shè)備按固定資產(chǎn)進行管理。4、拆遷補償費：是指項目在實施過程中需要拆遷的房屋、損壞的林木及青苗等所發(fā)生的適當(dāng)補助費用。5、工程監(jiān)理費：是指委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程監(jiān)理機構(gòu)，對項目工程投資、質(zhì)量和工程進度進行監(jiān)理所產(chǎn)生的費用，目前這

10、項工作由市中心承擔(dān)。6、業(yè)主管理費：是指項目承擔(dān)單位為項目的組織、管理所發(fā)生的各項管理性支出。包括項目承擔(dān)單位管理人員的工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費和其他費用。7、竣工驗收費：是指土地開發(fā)整理項目工程完工后，因項目竣工驗收、決算、成果管理等發(fā)生的各項支出。包括項目工程驗收費、項目決算編制及決算審計費、開發(fā)整理后土地重估與登記費、基本農(nóng)田重劃標(biāo)記設(shè)定費等。8、不可預(yù)見費：是指項目在施工過程中因自然災(zāi)害、設(shè)計變更及不可預(yù)計因素的變化而增加的費用。撥入的項目資金必須專戶封閉運行，從源頭確保項目的順利實施。項目資金預(yù)算指標(biāo)下達后，土地開發(fā)整理中心應(yīng)及時編制實施方案，依法選定

11、有資質(zhì)的施工單位，簽訂施工合同，計財股根據(jù)中心提供的有關(guān)資料及時向財政或上級主管部門辦理請撥款手續(xù)。加強項目資金的支出管理（一）工程施工費1、與施工單位簽訂施工合同時必須參照省中心合同樣本，考慮不可預(yù)見因素，合同標(biāo)的額一般不超過預(yù)算的80%，在簽訂工程施工合同時由施工單位繳納10%的履約保證金，工程竣工后一次退還不計息。工程施工費的支付采取按施工進度分期付款的方式進行，簽訂合同開工七天后預(yù)付合同價款的20%作備料款，完成施工總量的60%后預(yù)付合同價款的20%，工程竣工經(jīng)初驗合格后預(yù)付合同價款的30%， 竣工驗收合格后扣取合同價款的5%-10%作為質(zhì)保金，工程余款一次付清。2、在預(yù)付工程款時，要

12、嚴(yán)格按合同約定條件按程序辦理。由施工單位向監(jiān)理單位提交工程款支付申請表及工程量清單-監(jiān)理單位審核后向建設(shè)單位提交工程款支付證書-項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程技術(shù)的部門根據(jù)監(jiān)理單位提交的 “工程款支付證書”填寫 “項目工程款申請單”f土地開發(fā)整理中心主任審查f局分管領(lǐng)導(dǎo)審核f局長審批-計財股轉(zhuǎn)賬支付。嚴(yán)禁用現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)賬支票支付給個人帳戶。3、 項目工程竣工結(jié)算時，憑中介機構(gòu)出具的工程結(jié)算審計報告、監(jiān)理單位提交的監(jiān)理報告、工程結(jié)算單、項目施工單位出具的正式發(fā)票，根據(jù)施工合同約定條款，抵扣預(yù)付工程款，扣除工程質(zhì)量保證金后支付工程余款。工程量有變化的需另提供補充合同或協(xié)議。（二）設(shè)備購置費應(yīng)按

13、預(yù)算及采購合同規(guī)定的條款憑完稅發(fā)票按程序?qū)徟蠓娇山Y(jié)算支付。項目竣工驗收后，應(yīng)作為固定資產(chǎn)辦理移交手續(xù)，明確接管單位確保國有資產(chǎn)的安全完整。（三） 拆遷補償費的支付應(yīng)按預(yù)算簽訂的補償協(xié)議，憑拆遷戶及所在村委的負(fù)責(zé)人出具的領(lǐng)條或收據(jù)按程序?qū)徟笾Ц丁Ｇ捌诠ぷ髻M、業(yè)主管理費、竣工驗收費三項費用的支付，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定控制額度使用，劃清三費之間的界限。嚴(yán)格控制費用開支標(biāo)準(zhǔn)，單筆開支1000 元以上必須先報局長同意。 經(jīng)辦人提供合法真實有效的簽字發(fā)票，經(jīng)土地開發(fā)整理中心主任審查，計財股復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核，局長審批后方可支付。（5） 協(xié)調(diào)費的支付：根據(jù)省廳財務(wù)工作會議規(guī)定由施工單位按實際協(xié)調(diào)工作向相關(guān)

14、單位直接支付。（6） 不可預(yù)見費的使用：項目在實施過程中發(fā)生不可抗拒的自然災(zāi)害或因規(guī)劃設(shè)計變更而引起的工程量增加，而導(dǎo)致項目虧損時，應(yīng)及時向上級主管部門報告，并按要求提供相關(guān)資料申請撥付不可預(yù)見費。不可預(yù)見費撥付后直接記入工程施工費的相關(guān)工程項目下，不單獨核算。及時辦理項目資金的竣工決算（1） 工程竣工后，市級項目由縣中心委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行工程結(jié)算審計（省以上項目由省中心委派），工程結(jié)算審計報告是與施工單位結(jié)算工程款的重要依據(jù)。施工單位應(yīng)提交根據(jù)項目合同和實際完成情況編制工程量結(jié)算申請表；土地開發(fā)整理中心應(yīng)組織現(xiàn)場管理人員、 監(jiān)理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對施工單位提交的結(jié)算申請表進行認(rèn)真的審核，并提出審核意見，初定審核金額；工程結(jié)算審計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核后的結(jié)算申請表，按照規(guī)定的程序和要求進行工程質(zhì)、量的逐一審查的核對，現(xiàn)場核查面應(yīng)達100%，禁止簡單的抽樣核查，以點概面，更不能僅憑圖紙和室內(nèi)資料出結(jié)論；工程結(jié)算審計結(jié)論應(yīng)附詳細(xì)的工程量計算審核資料。（2） 計財股應(yīng)及時按規(guī)定編制財務(wù)決算報表和財務(wù)情況說明書，并對項目的實施情況、項目預(yù)算執(zhí)行情況、項目資金使用及執(zhí)行情況、財產(chǎn)財物清理及債權(quán)債務(wù)清償情況及其他事項作出詳細(xì)說明。并提請政府審計部門或委托中介機構(gòu)對市級項目進行資金審