建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體

1、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系隨著中辦、國(guó)辦兩個(gè)暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的頒布實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。從審計(jì)實(shí)踐看，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)體系是十分必要的，它對(duì)于客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)都具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文就建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系談點(diǎn)還不太成熟的個(gè)人看法。一、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)遵循一定的原則，從而使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、重點(diǎn)突出、準(zhǔn)確適用、易于操作。以經(jīng)濟(jì)為核心原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)責(zé)任人任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職

2、情況的審計(jì)，因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)核心，包括經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)結(jié)果等。權(quán)責(zé)對(duì)等原則。即評(píng)價(jià)指標(biāo)必須是責(zé)任人職權(quán)范圍內(nèi)的責(zé)任，不能超越責(zé)任人的權(quán)力職責(zé)設(shè)置指標(biāo)。定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合原則。審計(jì)雖然主要是與數(shù)字打交道，但影響經(jīng)濟(jì)結(jié)果的經(jīng)濟(jì)行為也必須有指標(biāo)反映，從而體現(xiàn)出責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理情況。系統(tǒng)全面與突出重點(diǎn)相結(jié)合原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)既然是一個(gè)體系就應(yīng)該系統(tǒng)全面，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各個(gè)方面的內(nèi)容。但在具體的指標(biāo)設(shè)置上，又必須突出重點(diǎn)，切忌不分巨細(xì)、面面俱到，難以形成比較明晰的評(píng)價(jià)概念。審計(jì)手段能夠?qū)崿F(xiàn)原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畢竟是一種特殊的審計(jì)，它的實(shí)施主要依靠審計(jì)部門、借助于審計(jì)手段，

3、因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須是審計(jì)手段能夠?qū)崿F(xiàn)的。不然的話，既會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也由于無法審深審?fù)冈斐稍u(píng)價(jià)失誤，進(jìn)而影響組織、人事部門正確使用干部。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容（一）經(jīng)濟(jì)管理類。反映被審計(jì)人所在單位的經(jīng)濟(jì)管理情況。主要指標(biāo)有：制度建設(shè)：指經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)的完整性、科學(xué)性、適用性。制度執(zhí)行：指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度是否有效執(zhí)行。內(nèi)部牽制：指內(nèi)部經(jīng)濟(jì)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理、合規(guī)，相互監(jiān)督、制約。（二）經(jīng)濟(jì)決策類。反映被審計(jì)人所在單位重大經(jīng)濟(jì)決策過程和效益情況。主要指標(biāo)有：決策程序：指重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、民主性。決策效益：指重大經(jīng)濟(jì)決策的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益。（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)果類。反映被審計(jì)人所在單位的主

4、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果情況。主要指標(biāo)有：財(cái)政收入：指鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入完成數(shù)額，適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。收費(fèi)收入：指行政事業(yè)性收費(fèi)收入的完成數(shù)額，適用于有行政事業(yè)性收費(fèi)的事業(yè)單位。經(jīng)營(yíng)收入：指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完成數(shù)額，適用于國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。對(duì)行政及其他單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的審計(jì)，可增設(shè)能夠反映該單位主要業(yè)務(wù)情況的指標(biāo)。本指標(biāo)既可以是貨幣指標(biāo)，也可以是實(shí)物指標(biāo)。（四）財(cái)政財(cái)務(wù)收支類。反映被審計(jì)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收入和支出情況。主要指標(biāo)有：財(cái)政財(cái)務(wù)收入：指可供被審計(jì)單位支配的財(cái)政財(cái)務(wù)收入。財(cái)政財(cái)務(wù)支出：指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)支出。（五）資產(chǎn)負(fù)債類。反映被審計(jì)人所在單位的期末資產(chǎn)負(fù)債增減變化情況。主要指標(biāo)有

5、：資產(chǎn)增減：指審計(jì)期末與期初的資產(chǎn)增減變化。負(fù)債增減：指審計(jì)期末與期初的負(fù)債增減變化。（六）查出問題類。反映審計(jì)查出的被審計(jì)人所在單位違規(guī)、管理不規(guī)范和損失浪費(fèi)資金情況。主要指標(biāo)有：違規(guī)資金：指審計(jì)查出的被審計(jì)人所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金。管理不規(guī)范資金：指審計(jì)查出的被審計(jì)人所在單位的財(cái)務(wù)、預(yù)算和項(xiàng)目管理行為不規(guī)范的資金。損失浪費(fèi)資金：指審計(jì)查出的被審計(jì)人所在單位由于決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國(guó)有資產(chǎn)流失等損失浪費(fèi)資金。（七）廉政狀況。反映被審計(jì)人個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況。具體指標(biāo)是：廉政情況：指被審計(jì)人個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的金額。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

6、由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)，且定量指標(biāo)僅從數(shù)據(jù)上看也很難得出先進(jìn)與落后、好與差的結(jié)論，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過審計(jì)人員的職業(yè)判斷，提出明確的審計(jì)評(píng)價(jià)。（一）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)具有層次性。審計(jì)評(píng)價(jià)要力戒非好即壞、非優(yōu)即差的弊端，設(shè)置較為詳細(xì)的評(píng)價(jià)等次，從而比較準(zhǔn)確地反映出責(zé)任人的履職情況。因此，本人認(rèn)為用“優(yōu)秀、良好、一般、較差”四個(gè)等次，對(duì)每一個(gè)指標(biāo)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，再綜合所有指標(biāo)的定性情況，得出綜合評(píng)價(jià)，給報(bào)告的使用人以清晰、完整的感覺。（二）審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)人員具備較高的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)每一個(gè)指標(biāo)的定性，在很大程度上帶有評(píng)價(jià)人的主觀性。因此，審計(jì)人員不但要具有較高的思想政治素質(zhì)和審計(jì)職業(yè)道德，還要具有較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)水平及其相關(guān)的知識(shí)。只有這樣，才能對(duì)被審計(jì)人做出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。附：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表指標(biāo)類別指標(biāo)名稱單位指標(biāo)數(shù)值評(píng) 價(jià)優(yōu)秀良好一般較差經(jīng)濟(jì) 管理制度建設(shè)××制度執(zhí)行××內(nèi)部牽制××經(jīng)濟(jì) 決策決策程序××決策效益元 經(jīng)濟(jì)