會計制度設計

1、會計制度設計? 200701 考試考前復習資料、 簡答題答題要點 4-7- 9-11 33437 1存貨業(yè)務處理程序包括的主要類型有哪些？ 解答： 1材料發(fā)放程序的設計。 2委托加工材料發(fā)料程序的設計。 3委托加工材料完工、驗收、付款程序的設 計。 4低值易耗品發(fā) 放程序的設計。2簡述采購業(yè)務內部控制制度的根本要求。解答： 1正確運用分權、機構獨立控制方式，將采購業(yè)務中的方案、采購、驗收、審核、付款、記賬等工作別離開來，分別由專門的人員，如采購機構或專職采購人員、專職保管人員及財會機構的有關人員完成，每個專職人員，各司其 職，不得擅越，如采購人員就不能代辦驗收和 記錄性工作。2充分運用審批與稽

2、核控制方式，建立嚴格的審批制度。3按照授權控制方式，使采購員、保管員、記賬員和出納員在各自的授權范圍處理業(yè)務，各負其責，不得相互代替。3企業(yè)會計機構的設置有哪幾種情況？解答： 1 獨立的機構和獨立的會計人員； 2沒有獨立的會計機構但有獨立的會計人員；3既沒有獨立的會計機 構又沒有獨立的會計人員。4簡述建立健全勞動用工和考勤制度的要求。解答：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門審查，臨時工須有合同和身份證，以防虛設人名，冒領工資。調開工作和變更工資標準須有勞資部門的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額?？记谟涗浐彤a(chǎn)量或工時紀錄須有車間負責人簽章，以防多計工時、產(chǎn)量等現(xiàn)象。離退職人員應及時從工資表中剝離

3、，以防發(fā)生重復計算等錯誤。5 .某企業(yè)預向銀行借款，用文字說明企業(yè)處理此業(yè)務的程序。 由財務部門將借款審批書送交上級，經(jīng)負責人審核簽字后，由財會部門送交銀行； 由財務部門代表企業(yè)與銀行簽訂借款合同； 隨后將文件復印件送交會計部門出納員辦理收款； 出納員收到開戶銀行收賬通知，核對文件和通知無誤后，登記銀行日記賬； 會計部門記賬員登記總賬和有關明細賬，并定期進行核對。6記賬憑證分類匯總賬務處理程序的優(yōu)缺點有哪些？解答：優(yōu)點： 1匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，大大簡化了總賬的記賬工作；2匯總記賬憑證和總賬上能夠反映出科目之間的對應關系，不僅便于了解經(jīng)濟業(yè)務內容的來龍去脈，而且發(fā)生差額后也容易查

4、找；3 分類匯總、分類平衡，便于財會人員分工，加快匯總的速度。缺點：匯總手續(xù)比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經(jīng)濟業(yè)務量較少，憑證數(shù)量不多，會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。7簡述本錢核算制度的設計原那么。 解答： 1合法性原那么，必須嚴格遵守?企業(yè)會計準那么?等會計法規(guī)制度的規(guī)定。否那么各企業(yè)間的本錢將 失去可比性， 不利用財務狀況的分析和本錢管理，也不利于國家實施宏觀調控和企業(yè)改良經(jīng)營管理。2適用性原那么，設計本錢核算制度必須在強調統(tǒng)一性的同時表達各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，注重制度的適用性，將制度的統(tǒng)一性和適用性結合起來，設計出科學合理的本錢核算制度。 3簡化性原那么，必須在設計本錢核算制度

5、時堅持保證本錢指標真實可靠與簡化手續(xù)相結合的原那么，抓大放小，繁簡結合，一些對本錢影響不大的費用支出盡可能地采用簡化方式。4提高性原那么，成本核算制度應當保證和促進本錢管理各項職能的充分發(fā)揮。8簡述人們對會計制度設計認識的誤區(qū)。解答：長期在方案經(jīng)濟體制下工作的一些管理者認為，企業(yè)可以依靠國家財政部和上級部門公布的會計法規(guī)，自己毋 需進行會計制度設計。在大學會計教學部門那么滿足于對財政部門頒行的會計制度進行解釋，缺乏結合各類企業(yè)實際情況，對于設計依據(jù)、原那么和方法的探討，以致教材成了“制度加說明或長期未設此課程。這些認識都不利于學生將來就業(yè)實際操作和企業(yè)高級管理人員財務管理水平的提高。人核對賬目

6、，如果對賬9.加強對企業(yè)采用賒賬方式購置貨物的控制，其具體要求有哪些？解答：盡可能設置專人專職登記應付賬款明細賬，充分發(fā)揮賬簿控制的作用；有稽核人員定期與供貨單位債權 中發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，分清責任，按有關規(guī)定予以處理，確保雙方的賬目相符；按雙方事先約定的條件，及時清理債務。支付欠款后，應取得債權人的收款證明，并以此為依據(jù)編制記賬憑證，登記賬簿；強化總分類賬對應付賬款明細賬的控制，保證賬賬相符10簡述資產(chǎn)盤存業(yè)務內部控制的具體要求化 ?采用永續(xù)盤存制。這解答：？建立專人專庫保管制度。由專人專職負責各種存貨的保管，通過倉庫“臺賬記錄各種存貨的實物數(shù)量變 不僅有利于加強會計人員與財物保管人員

7、之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務處理中的弊 錯，保護財產(chǎn)物資的平安完整，而且能夠促使保管人 員盡職盡責，提高財產(chǎn)管理水平。？嚴格財產(chǎn)清查制度。對各 種存貨應當進行定期或不定期的清查，使之經(jīng)常化、標準化、制度化。11簡述對內會計報表的特點報表內容有較強的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設計的。報表指標的多樣性：對外報表一般只提供價值指標，而對內報表既能提供價值指標，又能提供實物指標。編報期限的靈活性：對外報表具有最后限制期限。對內報表根據(jù)報表的使用要求和報送對象，既可按年、季、月定期編報，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內部管理的需要不定期編報。論述題答題要點1試述設計財務報

8、告的意義。 解答：會計工作的根本目的和任務是對企業(yè)內外部信息使用者提供預策、決策所需要的會計信息。通過設置科 目、填 制和審核會計憑證、開設并登記會計賬簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的會計信息，參考價值甚微。因此， 必須設計會計 報表，對日常會計信息進行整理、歸納和匯總，按照一定順序對會計指標加以排列和組合，形成完整的 會計報告體系。設計科學合理的會計報 表，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，滿足與企業(yè)相關的各利害團體的需要，充分發(fā)揮在國民經(jīng)濟開展中的作用，都具有重要的意義。為企業(yè)經(jīng)營管理者進行管理， 提供必要的信息資料； 為投資者進 行投資決策， 提供必要的信息資料； 為債權人進行信貸和信用決策

9、提供必要的信息資料； 為財政、工商、稅務等 行政管理部門，提供對企業(yè)實施管理和監(jiān)督的各種信息資料；為企業(yè)內部審計機構和外部審計部門檢查、監(jiān)督企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。2如何建立銷售發(fā)票的控制制度？ 解答：產(chǎn)品發(fā)出后向客戶開據(jù)銷售發(fā)票既是企業(yè)銷售成立的標志，也是向客戶收取貨款的依據(jù)。如果在向 客戶開出銷 售發(fā)票和賬單時缺乏有效的控制，不但會導致營私舞弊行為的發(fā)生，還會使會計的營業(yè)收入記錄不真實。銷售發(fā)票的控制制度主要包括：指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起訖號。發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關憑證上載明的客戶名

10、稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內容。財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā) 票與會計記錄和有關手續(xù)憑證進行核對檢查。3試述會計組織機構設計的三大原那么。解答：一、系統(tǒng)原那么 企業(yè)管理機構本身是一個大系統(tǒng)，而會計組織機構是這一大系統(tǒng)下的子系統(tǒng)。會計工作的組織環(huán)節(jié)和職能機構的設置，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和管理組織系統(tǒng)的大小、經(jīng)營方針及開展戰(zhàn)略規(guī)劃而定。小型企業(yè)的會計發(fā) 揮單一的核算作用，其會計組織規(guī)模較小。大中 型企業(yè)的會計作為一個企業(yè)管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，具有自身的一整套 管理組織機構，它的信息網(wǎng)絡深入于企業(yè)各個部門，它提供的信息可反映 企業(yè)經(jīng)營的整個過程

11、，其作用隨時影響著企 業(yè)的經(jīng)營決策結果。而對于集團型企業(yè)，其會計組織機構是一個獨立于其它管理部門的單位，不少 是組成一個集團財 務公司，具有獨立的法人地位，這是目前企業(yè)會計機構的最高組織形式。二、控制原那么會計的職能之一就是對企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督控制。因此，會計組織機構的設置必須根據(jù)企業(yè)管理的需求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各領域中的關鍵點，并將各關鍵點連成一個控制網(wǎng)絡，從而形成企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個監(jiān)控系統(tǒng)。平時通過運用會計的專門方法，如會計的復式記錄、核算、對賬分析、財產(chǎn)清查、稽核手段，來到達控制企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的 目的。對會計工作本身，也必須依據(jù)防護性監(jiān)控的原理，建立會計工

12、作 運行過程中的關鍵點，控制運作流程。記賬是會計工作的根底，因此也必須控制記賬工作的質量。三、本錢效益原那么企業(yè)管理的目的是使各項業(yè)務優(yōu)質高效運轉，取得最大的經(jīng)濟效益。跨經(jīng)濟組織機構的設置也必須遵循有效原那么，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，根據(jù)管理上的具體要求以及達到管理目標的可能性，來設置適合于本企業(yè)的會計組織機構。有效原那么的目的是獲得兩個方 面的效益：會計機構設置繁簡相宜，在整個會計工 作中每個人各司其職，協(xié)調一致地履行會計的職責，使企業(yè)管理從 中得益；會計系統(tǒng)所提供的信息，其獲取本錢低于其所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。會計組織機構的設置，必須在保證分工 合理、責任明確、控制有效、運作有序的前提下，堅

13、持精干、高效、低本錢的原那么，反對機構臃腫、人浮于事。會計機構的大小應與企業(yè)規(guī)模相適應，會計人員的數(shù)量多少，層次上下應與單位的業(yè)務量和工作難度相適應。盡量以最少 的人、財、物的消耗為信息使用者提供使用價值最 大的會計信息資料。保證以合理的本錢到達最正確的效果。4.會計科目的設計在遵循會計制度設計總原那么的前提下，還須堅持哪些設計原那么？解答：會計科目設計在會計制度設計中占有很重要的地位，要做好這項工作，在執(zhí)行會計法規(guī)、遵守會計制度設計總原那么的前提下，還須堅持以下設計原那么：1全面反映經(jīng)濟業(yè)務活動； 2滿足經(jīng)濟管理的需要； 會計科目提供的信息既要滿足國家宏觀調控對會計信息的需要統(tǒng)一性；又要滿足

14、企業(yè)微觀經(jīng)濟管理的要求靈活性；會計科目核算內容要反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營全過程；會計科目設計要按企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要而區(qū)別對待。3恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關系；會計科目數(shù)量要適當；總賬科目和明細科 目的數(shù)量比例要適當；會計科目應當具有一定的專一性。 4科目名稱內容含義清楚、簡明實用； 5便于為社會各方提供會計信息。 5貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立職務別離制度， 請你具體說明它所包含的主要內容。 解答：貨幣資金內部控制制度中的職務別離制度所包含的主要內容是： 貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸； 出納人員不能同時負責總分類賬的登記和

15、保管； 出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作； 出納人員應與貨幣資金審批人員相別離，實施嚴格的審批制度； 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管； 出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相別離； 科學的貨幣資金職務別離制度，將與貨幣資金業(yè)務相關的各方人員從 職務上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內部人員的舞弊風險。6搞好會計科目設計對保證企業(yè)會計制度設計的質量、完成企業(yè)會計工作的任務具有哪些意義？解答：有利于提高會計信息質量通過會計科目的設計，對會計核算的具體內容進行了系統(tǒng)的分類，并形成了完整的會計科目體系，使經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起的各項會計要素的增減變動情況

16、得到了系統(tǒng)的、分類的反映，有利于準確確定并提供與企業(yè)相關的各利害關系集團所需要的會計信息。為建立科學完善的會計核算方法體系奠定了根底會計科目的設計，保證了復式記賬法的廣泛應用，為順利編制記賬憑證提供了依據(jù)，為開設賬戶、建立賬簿提供了依 據(jù)，為編制會計報表奠定了根底。7?說說電算化會計與手工會計的區(qū)別與聯(lián)系。聯(lián)系目標一致2?遵循根本的會計理論和會計方法相同遵守會計法規(guī)和會計準那么不變根本工作要求相同復式借貸記賬的原理不變保存會計檔案不變。區(qū)別計算工具的變化數(shù)據(jù)載體的變化賬簿形式和錯誤更正方法的變化賬戶設置和賬簿登記方法的變化賬務處理程序的變化會計工作流程和工作重點發(fā)生了變化電算化會計不再是全封閉

17、的系統(tǒng)內部控制的內容和重點也有所變化8 試述提貨制下的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序。解答：1. 發(fā)貨單位按合同規(guī)定的時間、 貨物種類向進貨單位發(fā)貨， 然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運 雜費。 2 ?進貨單位 財會部門收到銀行轉來的結算憑證等單據(jù)后，對相關憑證進行審核，然后轉業(yè)務部門核對合同。3?經(jīng)業(yè)務部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內通過開戶銀行向供貨單位付款，同時開 具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準備提貨。4 ?到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。實務設計題答題要

18、點1 ?假設 M 公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請為其設計貨幣資金收入的控制程序解答： M 公司貨幣資金收入的控制程序為： 1業(yè)務部門：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票、填制收款憑證，并在每日營業(yè)終了編制收款日報表； 將一聯(lián)收款憑證傳送給會計部門， 將款項或銀行送款單 及一聯(lián)收款憑證轉交出納部門。5 分 2出納部門：收到款項后將收入的款項與收款憑證相核對，無誤后將款項及時送存銀行，取得銀行送款單；將銀行送款單或根據(jù)有關原始憑證編制的銀行收款憑證轉交會計部門。5 分3會計部門：將業(yè)務部門轉來的收款憑證與出納部門轉來的銀行送款單或根據(jù)有關原始憑證編制的銀行收款憑證相核對，無誤后轉交出

19、納和有關會計人員登記賬簿。5 分4銀行轉來的對賬單一般應由出納人員自身與銀行對賬， 但會計主管人員也必須隨時或定期進行復核性的對賬， 以 防止出納人員的舞弊。 5 分2 ?某企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模大，賒銷業(yè)務多，為加強應收賬款管理建立應收賬款對賬制度，并自行設計應收賬款對賬單。解答： 1 ?建立應收賬款對賬單制度的目的 1建立對賬單制度可以及時了解各客戶的財務狀況和信用程度；2銷售部門可以根據(jù)對賬資料分析制定賒銷政策、確定賒銷額度；3企業(yè)根據(jù)對賬情況及時調整收賬政策，采取有效措施減少壞賬損失。 2 ?應收賬款對賬制度根本要求：1對賬工作應由獨立于銷售部門的財會部門操作。 2在對賬時間上應有標準的定期

20、日，對特殊情況或發(fā)現(xiàn)客戶異常變化時，應隨時與客戶對賬。 3設計符合管理要求的標準對賬單，送達或郵寄給客戶，要有客戶的簽字和蓋章，以保證其合法性。3. 應收賬款對賬單對UffiW粧U右對HflWSI早月單位假設期| 展場縄F憐厭聯(lián)薪人E-MArU二更甲月曰mt葷1詫fh世址存盤1由話1E-MAIL,as me as退埔aaUSA育式舍備a據(jù)貫方對雖人： 爭貫方申 樓人.茶貫方養(yǎng)財鷲專用草供貫方對雖人：供賃方車技人：供貢方賽財另專用草3. A工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。生產(chǎn)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：解答:本錢 根本生產(chǎn)本錢 甲。 乙1 “制造費用。“生產(chǎn)2“制造費用核算

21、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用;主要產(chǎn)品而發(fā)生的本錢。“生產(chǎn)本錢一一根本生產(chǎn)本錢主要核算企業(yè)為(3)借：生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢甲-乙貸：原材料借:制造費用生產(chǎn)本錢-根本生產(chǎn)本錢 -甲一乙貸：應付工資借:制造費用貸：預提費用借:制造費用貸：累計折舊借:生產(chǎn)本錢、根本生產(chǎn)本錢甲乙貸：制造費用借:產(chǎn)成品甲乙貸：生產(chǎn)本錢甲乙4.某超市家電組20XX年3月1日銷售聯(lián)想1 + 1電腦編號19 5臺，每臺售價5 500元，收到現(xiàn)金27 500元。解答：1銷售發(fā)票控制制度主要包括：指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。 發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起迄號碼。 發(fā)票使用人所開

22、據(jù)的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內容。財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄2 某超市銷貨小票和有關手續(xù)憑證進行核對檢查。商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額19聯(lián)想1+1臺5 500527 500備注金額大寫貳萬柒仟:伍百元整組別：家電20xx年3月1日編號：1635.某企業(yè)證券投資部7月10日購入A公司股票10000股，購置價每股8.5元，支付相關稅費700元，作為長期投資；7月15解答：1 購入股票的業(yè)務處理程序如下：由投資業(yè) 務部門編制“股票投資方案書，經(jīng)批準后據(jù)此填制“股票購入通知單

23、一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 出納根據(jù)“股票購入通知單開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及股票投資登記簿。2債券處置的業(yè)務處理程序：投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單辦理債券的賣出手續(xù) 會計部門收到證券公司轉來的“債券出售通知單后進行審核，并交出納部門。 出納部門根據(jù)會計部門轉來的“債券出售通知單及銀行轉來的收賬通知編制收款憑證，并登記

24、銀行存款日記賬 會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證登記有關賬簿及債券投資登記簿。3債券投資收益的業(yè)務處理程序：財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表，并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉賬憑證，登記投資收益等有關登記簿。 出納部門根據(jù)銀行轉來的利息收入收賬通知編制收款憑證。借：銀行存款4 800貸：長期債權投資-債券投資溢價投資收益2 8002 0006?某企業(yè)對原材料采用方案本錢計價核算，本月“原材料科目的期初余額為500 000元，本月該企業(yè)購進原材料的計解答：1計算發(fā)出原材料及結存原材料應負擔的本錢差異：發(fā)出原材料應負擔的本錢差異 結存原材=3 200 000 X 2% = 64 000 元料應負擔的本錢差異=500 000+3 800 000 3 200 000 X 2% = 22 000 兀2 編制的有關會計分錄： 借：生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢2 280 000生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢500 000制