作業(yè)與參考答案

1、1 000 0001 500 000300 0001 000 0001 000 000200 00036 00015 00051 0001 100 0003 000 000300 0001 000 0001 450 0001 350 00036 00015 00051 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)補(bǔ)充作業(yè)與參考答案第一章企業(yè)合并1甲公司吸收合并戊公司，甲公司為換取戊公司的全部普通股，發(fā)行了100 000股、面值10元的普通股票，其市場(chǎng)價(jià)格為2 450 000元，并支付了普通股的登記和發(fā)行費(fèi)用15 000元，企業(yè)合并的其他直接費(fèi)用36 000元。戊公司被合并前資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：項(xiàng)目賬面價(jià)

2、值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)1 000 0001 100 000固定資產(chǎn)1 500 0003 000 000負(fù)債300 000300 000股本2 000 000留存利潤(rùn)200 000要求：1假設(shè)甲公司與戊公司為同一母公司下屬的子公司，試編制甲公司合并業(yè)務(wù)處理 的會(huì)計(jì)分錄。2假設(shè)甲公司與戊公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，試編制甲公司合并業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。1甲公司合并業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。 借：流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸：負(fù)債股本資本公積留存利潤(rùn)借：管理費(fèi)用資本公積貸：銀行存款2甲公司合并業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。借：流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)貸：負(fù)債 股本 資本公積 營(yíng)業(yè)外收入 借：管理費(fèi)用 資本公積 貸：銀行存款2甲公司2021年7月1

3、日吸收合并丁公司。甲公司為換取丁公司的全部普 通股，發(fā)行了 500 000股、每股10元但市場(chǎng)價(jià)格為20元的普通股。2021年7月 1日合并前兩家公司的資產(chǎn)負(fù)債表單位：元如下：甲公司丁公司流動(dòng)資產(chǎn)18 000 0001 500 000固定資產(chǎn)22 000 0006 500 000資產(chǎn)合計(jì)40 000 0008 000 000負(fù)債12 000 0002 000 000股本10元/股20 000 0003 000 000資本公積3 000 0001 000 000留存利潤(rùn)5 000 0002 000 000權(quán)益合計(jì)40 000 0008 000 000要求：1按權(quán)益法處理該業(yè)務(wù)，并計(jì)算合并后甲公司

4、的留存利潤(rùn)和資本公積。2按購(gòu)置法處理該業(yè)務(wù)，假定丁公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 9 000 000元，計(jì)算合并后甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的商譽(yù)。3假設(shè)按購(gòu)置法處理該業(yè)務(wù)，假定丁公司流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和負(fù)債公允 價(jià)值分別為3 000 000元、1 000 000元和2 000 000元，列示合并后甲公司資產(chǎn) 負(fù)債表。1借：流動(dòng)資產(chǎn)1500 000固定資產(chǎn)6500 000資本公積1000 000貸：負(fù)債2 000 000股本5 000 000留存利潤(rùn)2 000 000合并后甲公司的留存利潤(rùn)=5 000 000+ 2 000 000= 7 000 000 元合并后甲公司的資本公積=3 000 000

5、- 1 000 000= 2 000 000 元2借：凈資產(chǎn)9000 000商譽(yù)1000 000貸：股本5 000 000資本公積5 000 000合并后甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示的商譽(yù)為1 000 000元。3借：流動(dòng)資產(chǎn)3000 000固定資產(chǎn)1000 000商譽(yù)貸：負(fù)債股本800 0002 000 0005 000 0005 000 000資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán) 益金額流動(dòng)資產(chǎn)21 000 000負(fù)債14 000 000固定資產(chǎn)r 23 000 000股本25 000 000、* 、/ 商譽(yù)8 000 000資本公積8 000 000留存利潤(rùn)5 000 000合計(jì)52 000 000合計(jì)52

6、 000 000資本公積合并后甲公司資產(chǎn)負(fù)債表AVV*第二早外幣業(yè)務(wù)1 資料：某公司以人民幣為記賬本位幣，其在境外子公司的記賬本位幣為美元。該子公司2007年以美元表述的資產(chǎn)負(fù)債表、禾U潤(rùn)表以及利潤(rùn)分配情況資料見(jiàn)表所示。其它有關(guān)資料有：2007年期初美元的匯率為 7.35元人民幣，期末美元的匯率為 7.55 元人民幣，美元的年度平均匯率為 7.45元人民幣，所有工程美元的歷史匯率均為 7.40元人 民幣。要求：試將該公司境外經(jīng)營(yíng)的美元報(bào)表按準(zhǔn)那么規(guī)定折算為人民幣報(bào)表。注意：應(yīng)先折算利潤(rùn)與利潤(rùn)分配情況，后折算資產(chǎn)負(fù)債表子公司資產(chǎn)負(fù)債表2007年12月31日資產(chǎn)美元折算匯率人民幣權(quán)益美元折算匯率人

7、民幣貨幣資金3007.552 265應(yīng)付票據(jù)4007.553 020應(yīng)收賬款5007.553 775長(zhǎng)期借款1 2007.559 060存貨1 0007.557 550股本3 0007.4022 200固定資產(chǎn)3 0007.5522 650留存利潤(rùn)2001 490報(bào)表折算差額470合計(jì)4 80036 240合計(jì)4 80036 240利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配情況2007年度項(xiàng)目美元折算匯率人民幣銷售收入10 0007.4574 500減：銷售本錢8 0007.4559 600銷售利潤(rùn)2 00014 900減：期間費(fèi)用5007.453 725營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1 50011 175力口：營(yíng)業(yè)外收入1007.4574

8、5利潤(rùn)總額1 60011 920減：所得稅5007.453 725凈利潤(rùn)1 1008 195減：利潤(rùn)分配9007.456 705留存利潤(rùn)2001 4902資料：A公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)天的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。5月初“應(yīng)收賬款一一美元戶余額為 500美元，匯率為6.35，折合人民幣3 175元；5月7日出口商 品一批，售價(jià)為1 000美元，當(dāng)天美元的市場(chǎng)匯率為 6.34元，貨款尚未收到；5月15日收 到貨款500美元，當(dāng)天美元的市場(chǎng)匯率為 6.33元；5月末美元的市場(chǎng)匯率為 6.32元。要求：(1)為發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，并編制月末“應(yīng)收賬款一一美元戶的調(diào) 整分錄。(2)開(kāi)設(shè)T形

9、賬戶，登記“應(yīng)收賬款一一美元戶，并結(jié)賬。(1) 7/5，銷貨借：應(yīng)收賬款美元戶( USD1 000X 6.34 )6 340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 34015/5，收貨款 借：銀行存款美元戶(USD500X 6.33 )3 165貸：應(yīng)收賬款美元戶(USD500X 6.33 )3 16531/5，月末調(diào)整調(diào)整金額=1 000 X 6.32 ( 3 175 + 6 340 3 165 )= -30 (元)30借：匯兌損益貸：應(yīng)收賬款一一美元戶302登記T形賬戶應(yīng)收賬款一一美元戶期初余額USD5006.35317515/5 收款 USD5006.33 1657/5銷貨USD1 0006.3463403

10、1調(diào)整30期末余額USD1 0006.326 320第四章租賃會(huì)計(jì)資料：2006年12月1日，A公司承租人與 B公司出租人簽訂了一份租賃合同,合同主要條款如下:1租賃標(biāo)的物：塑鋼機(jī)。2起租日：2006年12月31日。3租賃期：2006年12月31日一2021年12月31日，共36個(gè)月。4租金支付：自2006年12月31日，每隔6個(gè)月于月末支付租金 180 000元。5 該機(jī)器的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由A公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年約 12 000元。6該機(jī)械在2006年12月31日的公允價(jià)值為 859 000元。7 租賃合同規(guī)定的利率為 7% 6個(gè)月利率。8A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租

11、賃工程的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1 000元。9 該機(jī)器的估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無(wú)殘值。A公司采用年限平均 法計(jì)提折舊。10 租賃期屆滿時(shí)，A公司享有優(yōu)惠購(gòu)置該機(jī)械的選擇權(quán)，購(gòu)置價(jià)為120元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為96 000元。11 2021年和2021年兩年，A公司每年按該機(jī)械所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷售收入的5%向B 公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。其他資料：1 2021年、2021年A公司分別實(shí)現(xiàn)塑鋼窗戶銷售收入120 000元和180 000元，根據(jù)租賃合同規(guī)定，這兩年應(yīng)支付給B公司經(jīng)營(yíng)分享收入分別為6 000元和9 000元。2 2021年1月1日，B公司收到A公司支付的購(gòu)置資產(chǎn)的價(jià)款120

12、元。3 融資租賃固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為859 000元。B公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò) 程中發(fā)生可歸屬于租賃工程的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi) 1 000元。要求：試作出承租人和出租人有關(guān)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。承租人A公司的會(huì)計(jì)處理1. 租賃資產(chǎn)的初始確認(rèn)及計(jì)量(1) 判斷租賃類型存在優(yōu)惠購(gòu)置權(quán)。優(yōu)惠購(gòu)置價(jià)120遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值96 000元(120十96 000 = 1.25% V 5% ,因而在租賃開(kāi)始日就可以合理地確定A公司會(huì)行使這種選擇權(quán)，所以該租賃為融資租賃。(2) 計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值最低租賃付款額=各期租金之和+行使優(yōu)惠購(gòu)置選擇權(quán)支付的金額=

13、180 000 X 6+ 120=1 080 120(元)最低租賃付款額的現(xiàn)值= 180 000 X( P/A, 7% 6)+ 120X( P/F, 7%, 6)=180 000 X 4.767 + 120 X 0.666=858 140 (元)(V 859 000 )根據(jù)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低原那么，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為最低租賃付款額現(xiàn)值858 140元。(3) 計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=1 080 120 858 140 = 221 980(元)(4) 將初始直接費(fèi)用1 000元計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，那么A公司融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為859140 (858 140 + 1 00

14、0 )元(5) 會(huì)計(jì)分錄2006年12月31日借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)859 140未確認(rèn)融資費(fèi)用221 980貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款1 080 120銀行存款1 0002. 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?1) 確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮视捎谧赓U資產(chǎn)入賬價(jià)值為最低租賃付款額現(xiàn)值，因此應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率7%乍為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?2) 在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?007年1月1日單位：元日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額二上期X 7%二一二上期一858 140180 00060 070119 930738 210180 00051 67512

15、8 325609 8852021.6.30180 00042 692137 308472 5772021.12.31180 00033 080146 920325 6572021.6.30180 00022 796157 204168 4532021.12.31180 00011 667*168 333*1202021.12.311201200合計(jì)1 080 120221 980858 140* 尾數(shù)調(diào)整：168 333 = 168 453 - 120* 尾數(shù)調(diào)整：11 667 = 180 000 -168 3333會(huì)計(jì)分錄2007年6月30日，支付第一期租金，并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付

16、款一一應(yīng)付融資租賃款180 000貸：銀行存款180 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60 070貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60 070以后各期支付租金、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用分錄略。3. 租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提在租賃期開(kāi)始日2006年12月31日可以合理地確定租賃期屆滿后承租人能夠取得該資產(chǎn)的所有權(quán)，因此在采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)壽命5年估計(jì)使用年限8年減去已使用年限 3年計(jì)提折舊。本例中租賃資產(chǎn)不存在擔(dān)保余值，應(yīng)全額 計(jì)提折舊。融資租入固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表年限平均法2006 年12月31日單位：元日期固定資產(chǎn)原價(jià)折舊率當(dāng)年折舊費(fèi)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值2006年12月31日859 140859 14

17、02007年12月31日859 14020%171 828171 828687 3122021年12月31日859 14020%171 828343 656515 4842021年12月31日859 14020%171 828515 484343 6562021年12月31日859 14020%171 828687 312171 8282021年12月31日859 14020%171 828859 1400合計(jì)100%859 1402007年12月31日，計(jì)提本年折舊會(huì)計(jì)分錄為:借：制造費(fèi)用171 828以后各年分錄略。4. 履約本錢的處理2007年12月31日，A公司發(fā)生該機(jī)器保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)

18、 12 000元，會(huì)計(jì)分錄為:借：制造費(fèi)用12 000貸：銀行存款12 0005. 或有租金的處理2021年12月31日借：銷售費(fèi)用6 000貸：其他應(yīng)付款一一 B公司6 0002021年12月31日分錄略。6. 租賃期屆滿時(shí)的處理借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款120貸：銀行存款120借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)859 140貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)859 140出租人B公司的會(huì)計(jì)處理1. 租賃期開(kāi)始日的處理1判斷租賃類型存在優(yōu)惠購(gòu)置權(quán)。優(yōu)惠購(gòu)置價(jià)120遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值96 000元120十96 000 = 1.25% V 5%,因而在租賃開(kāi)始日就可以合理地確定A公

19、司會(huì)行使這種選擇權(quán)，所以該租賃為融資租賃。2計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃收款額及其現(xiàn)值和未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值=最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用=180 000 X 6+ 120+ 1 000=1 081 120元最低租賃收款額現(xiàn)值=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=859 000 + 1 000=860 000 元未實(shí)現(xiàn)融資收益=1 081 120 860 000 = 221 120元3會(huì)計(jì)分錄2006年12月31日借：應(yīng)收融資租賃款1 081 1201 000貸：銀行存款融資租賃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益859 000221 120在此題中，融資租賃固定資產(chǎn)在租賃期開(kāi)始日的賬面價(jià)值正好

20、與公允價(jià)值一致。如果賬面價(jià)值高于或者低于公允價(jià)值，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入或“營(yíng)業(yè)外 支出科目核算。在計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率時(shí)已考慮了初始直接費(fèi)用的因素，為了防止未實(shí)現(xiàn)融資收益高估，在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行調(diào)整，借“未實(shí)現(xiàn)融資收益，貸“長(zhǎng)期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款。此題中：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一一應(yīng)收融資租賃款1 0002未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配(1) 計(jì)算租賃內(nèi)含利率最低租賃收款額=180 000 X 6+ 120= 1 080 120(元)最低租賃收款額的現(xiàn)值=860 000(元)180 000 X (P/A, r, 6) + 100 X (P/ F,

21、r, 6) = 860 000用插值法計(jì)算租賃內(nèi)含利率r = 6.93%。(2) 計(jì)算租賃期內(nèi)各期應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y收益未確認(rèn)融資收益分配表(實(shí)際利率法)2006年12月31日單位：元日期租金確認(rèn)的融資收益二期初X 6.93%租賃投資凈額減少二租賃投資凈額余額二期初860 000180 00059 598120 402739 598180 00051 254128 746610 8522021.6.30180 00042 332137 668473 1842021.12.31180 00032 792147 208325 9762021.6.30180 00022 590157 410168 566

22、2021.12.31180 00011 554 尾數(shù)調(diào)整：11 554 = 180 000 - 168 446(3) 會(huì)計(jì)分錄2007年6月30日，收到第一期租金并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益168 446 尾數(shù)調(diào)整：168 446 = 168 566 - 1201202021.12.311201200合計(jì)1 080 120220 120860 000借：銀行存款180 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款180 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益59 598貸：租賃收入59 598以后各期收到租金、分配未實(shí)現(xiàn)融資收益分錄略。3.或有租金的處理2021 年會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款 )6 000貸：租賃收

23、入6 0002021 年會(huì)計(jì)分錄略。5.租賃期屆滿時(shí)的處理借：銀行存款 120 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款120第五章 衍生金融工具會(huì)計(jì)資料：ABC公司于2021年1月1日與境外D公司簽訂合同，約定于 2021年2月28日 以每噸60美元的價(jià)格購(gòu)入100噸橄欖油。ABC公司為躲避購(gòu)入橄欖油本錢的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于 當(dāng)日與某銀行簽訂一項(xiàng) 2個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外集合同，約定匯率為：1美元=6.8人民幣元，合同金額為6 000美元。2021年2月28日，ABC公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外集合同，并 購(gòu)入橄欖油。其他有關(guān)資料如下：(1)2021年1月 31日， 1個(gè)月美元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為美元=6.6人民幣元；

24、(2) 2021年2月28日，美元對(duì)人民幣的即期匯率為1美元=6. 5人民幣元； (3) 該套期符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件； (4) 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求： 試作出該套期劃分為公允價(jià)值套期和劃分為現(xiàn)金流量套期的會(huì)計(jì)處理。1. 劃分為公允價(jià)值套期的會(huì)計(jì)處理(1) 2021 年 1 月 1 日，不做賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。(2) 2021 年 1 月 31 日，確認(rèn)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期外集合同的公允價(jià)值=(6.6-6.8) X 6 000 = -1 200 (元)。借：套期損益1 200貸：套期工具 - 遠(yuǎn)期外集合同1 200借：被套期工程確定承諾1 200貸：套期損益1 200

25、(3) 2021 年 2月 28日，結(jié)算遠(yuǎn)期外集合同，并購(gòu)入橄欖油，結(jié)轉(zhuǎn)被套期工程公允價(jià)值 變動(dòng)損益遠(yuǎn)期外集合同的公允價(jià)值=(6.5-6.8) X 6 000 = -1 800 (元)。貸：套期工具 - 遠(yuǎn)期外集合同600借：被套期工程確定承諾600貸：套期損益600借：套期工具遠(yuǎn)期外集合同1 800貸：銀行存款1 800借：庫(kù)存商品橄欖油39 000貸：銀行存款39 000借：庫(kù)存商品橄欖油1 800貸：被套期工程確定承諾1 8002. 劃分為現(xiàn)金流量套期的會(huì)計(jì)處理(1)2021 年 1 月 1 日，不做賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。(2)2021 年 1 月 31 日，確認(rèn)套期工具公允

26、價(jià)值變動(dòng)遠(yuǎn)期外集合同的公允價(jià)值=(6.6-6.8) X 6 000 = -1 200 (元)。借：資本公積 -其他資本公積 (套期工具公允價(jià)值變動(dòng) ) 1 200貸：套期工具 - 遠(yuǎn)期外集合同1 200(3) 2021 年 2 月 28 日，結(jié)算遠(yuǎn)期外集合同，并購(gòu)入橄欖油遠(yuǎn)期外集合同的公允價(jià)值=(6.5-6.8) X 6 000 = -1 800 (元)。借：資本公積 -其他資本公積 (套期工具價(jià)值變動(dòng) )600貸：套期工具 - 遠(yuǎn)期外集合同600借：套期工具遠(yuǎn)期外集合同1 800貸：銀行存款1 800借：庫(kù)存商品橄欖油39 00039 000貸：銀行存款A(yù)BC公司將套期工具于套期期間形成的公

27、允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(凈損失1800元)暫記在所有者權(quán)益中，在處置橄欖油影響企業(yè)損益的期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1 8001 800貸：資本公積第六章 股利支付會(huì)計(jì)1.資料：附效勞年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付。A公司為一上市公司，2007年1月1日，公司向其 200 名管理人員每人授予 1 000 股股票期權(quán)，這些職員從 2007 年 1 月 1 日起 在該公司連續(xù)效勞 3年，即可以4元每股購(gòu)置1 000股A公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期 權(quán)在授予日的公允價(jià)值為 15元。第一年有20名職員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的職員的比例將到達(dá)20% ;第15% ;第三年又有 15名二年又有

28、10名職員離開(kāi)公司，公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為 職員離開(kāi)。要求：試編制A公司與該股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。1費(fèi)用和資本公積計(jì)算股票期權(quán)計(jì)入費(fèi)用和資本公積金額計(jì)算表單位：元年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用20071 000 X 200 X (1-20%) X 15X 1/3800 000800 00020211 000 X 200 X (1-15%) X 15X 2/3 - 800 000900 0001 700 00020211 000 X( 200-20-10-15 )X 15 - 1 700 000625 0002 325 0002會(huì)計(jì)分錄 2007年1月1日授予日不做處理。 2007年12月3

29、1日借：管理費(fèi)用800 000貸：資本公積一一其他資本公積800 000 2021年12月31日借：管理費(fèi)用900 000貸：資本公積一一其他資本公積900 000 2021年12月31日借：管理費(fèi)用625 000貸：資本公積其他資本公積625 000 假設(shè)全部155名職員都在2021年12月31日行權(quán)，A公司股份面值為1元借：銀行存款620 000資本公積其他資本公積2 325 000貸：股本155 000資本公積一一資本溢價(jià)2 790 0002. 資料：2005年初，A公司為200名中層以上職員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些職員從2005年1月1日起在該公司連續(xù)效勞 3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得 現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2021年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前 的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值