內(nèi)部審計成功案例分析

1、1 演講人：演講人： PPT : PPT :2一、一、通用電氣通用電氣公司簡介公司簡介二、二、通用電氣通用電氣公司公司的內(nèi)部審計的內(nèi)部審計情況情況三三、通用電氣、通用電氣公司公司內(nèi)部審計特點分析內(nèi)部審計特點分析四四、對我國企業(yè)內(nèi)部審計的思考、對我國企業(yè)內(nèi)部審計的思考3一、一、通用電氣通用電氣公司簡介公司簡介 通用電氣公司（通用電氣公司（General Electric CompanyGeneral Electric Company，簡稱，簡稱GEGE）是是世界上最大的提供技術(shù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的跨國公司。世界上最大的提供技術(shù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的跨國公司。18921892 年成立，年成立，總部設(shè)在康涅狄格州的費

2、爾菲爾德。其前身包括總部設(shè)在康涅狄格州的費爾菲爾德。其前身包括 T.A.T.A.愛迪愛迪生生 18781878 年創(chuàng)辦的愛迪生電燈公司年創(chuàng)辦的愛迪生電燈公司, ,以及湯姆森以及湯姆森- -休斯敦國際電氣休斯敦國際電氣公司。公司。GEGE 公司在公司在 4040 多個國家設(shè)有多個國家設(shè)有 700700 多個制造、銷售機構(gòu)多個制造、銷售機構(gòu), ,職職工人數(shù)近工人數(shù)近 3636 萬人（其中萬人（其中, ,海外職工海外職工 1010 萬多人）萬多人）, ,年銷售額年銷售額達(dá)達(dá) 367.25367.25 億美元億美元(1986),(1986),居世界九大電工企業(yè)之首。居世界九大電工企業(yè)之首。 GEGE

3、公司主公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及電力設(shè)備、電器設(shè)備、家用電器、要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及電力設(shè)備、電器設(shè)備、家用電器、 噴氣發(fā)動噴氣發(fā)動機、機、 醫(yī)療電器、航空航天設(shè)備等十大類共醫(yī)療電器、航空航天設(shè)備等十大類共 2525 萬種產(chǎn)品。萬種產(chǎn)品。4二、二、通用電氣通用電氣公司公司的內(nèi)部審計的內(nèi)部審計情況情況( (一一)GE)GE內(nèi)部審計目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部審計目標(biāo)與內(nèi)容( (二二)GE)GE內(nèi)部審計的特色內(nèi)部審計的特色( (三三)GE)GE內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)( (四四)GE)GE內(nèi)部審計工作過程內(nèi)部審計工作過程5( (一一)GE)GE內(nèi)部審計目標(biāo)與內(nèi)容內(nèi)部審計目標(biāo)與內(nèi)容 GEGE為其公司審計署規(guī)定了即使

4、在美國公司中也可以說是為其公司審計署規(guī)定了即使在美國公司中也可以說是標(biāo)新立異的工作目標(biāo)：標(biāo)新立異的工作目標(biāo)：超越賬本、深入業(yè)務(wù)超越賬本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營狀況、保證投資效用使得他們在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。極為成功的范例。 概括地說，公司審計部工作就是發(fā)現(xiàn)問題、分析問概括地說，公司審計部工作就是發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。他們從查賬入手，但決不止于單純查賬，而題和解決問題。他們從查賬入手，但決不止于單純查

5、賬，而是用更多的時間和精力去研究業(yè)務(wù)處理功能，包括處理流程是用更多的時間和精力去研究業(yè)務(wù)處理功能，包括處理流程和有關(guān)策略和措施。對于風(fēng)險大，利益也大的方面尤其注意。和有關(guān)策略和措施。對于風(fēng)險大，利益也大的方面尤其注意。 的審計人員擔(dān)負(fù)幫助公司決策層和管理層制訂戰(zhàn)略、改的審計人員擔(dān)負(fù)幫助公司決策層和管理層制訂戰(zhàn)略、改進(jìn)營銷方法，加強日常業(yè)務(wù)工作，最終提高公司整體營利能進(jìn)營銷方法，加強日常業(yè)務(wù)工作，最終提高公司整體營利能力的重任。力的重任。GEGE的內(nèi)部審計包括兩類：首先是下屬企業(yè)財務(wù)部門自己的審的內(nèi)部審計包括兩類：首先是下屬企業(yè)財務(wù)部門自己的審計，重點審查其自身經(jīng)營情況和財務(wù)活動是否符合總公司的

6、計，重點審查其自身經(jīng)營情況和財務(wù)活動是否符合總公司的規(guī)定規(guī)定; ;其次是總公司一級的審計。其次是總公司一級的審計。6( (二二)GE)GE內(nèi)部審計的特色內(nèi)部審計的特色 GEGE認(rèn)為，要做好審計工作，有兩個關(guān)鍵性的因認(rèn)為，要做好審計工作，有兩個關(guān)鍵性的因素必須解決，一個是共同接受的會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，素必須解決，一個是共同接受的會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個是雙重報告系統(tǒng)。另一個是雙重報告系統(tǒng)。 總公司財務(wù)部保存有一套國家出版的總公司財務(wù)部保存有一套國家出版的會計標(biāo)準(zhǔn)會計標(biāo)準(zhǔn)和原則和原則，每級財務(wù)部門的職責(zé)就是堅持貫徹這些原，每級財務(wù)部門的職責(zé)就是堅持貫徹這些原則。公司的財務(wù)部提供了一個基本的會計結(jié)構(gòu)，各則

7、。公司的財務(wù)部提供了一個基本的會計結(jié)構(gòu)，各個企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運行。此結(jié)構(gòu)有助于堅持共同的個企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運行。此結(jié)構(gòu)有助于堅持共同的會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計主要監(jiān)督的就是各下屬企業(yè)是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。是否認(rèn)真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。 處理審計工作的另一個重要問題是處理審計工作的另一個重要問題是雙重報告原雙重報告原則則。每個產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)。每個產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財務(wù)負(fù)責(zé)人既要向本企業(yè)的負(fù)責(zé)人報告，還直接向總公司的財務(wù)副總裁報告。責(zé)人報告，還直接向總公司的財務(wù)副總裁報告。7( (三三)GE)GE內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu) 公司審

8、計部公司審計部大約大約9090多多人，絕大部分是年輕人。人，絕大部分是年輕人。其中大約其中大約80%80%的人有財會方面的學(xué)歷；的人有財會方面的學(xué)歷；15%15%有工程、制造、有工程、制造、管理等方面的學(xué)校背景；管理等方面的學(xué)校背景；5%5%是搞信息系統(tǒng)的。公司每年是搞信息系統(tǒng)的。公司每年從幾百個報名者中心精心挑選從幾百個報名者中心精心挑選4040名左右的人進(jìn)入審計部，名左右的人進(jìn)入審計部，同時輸送同樣數(shù)量的人去充實各業(yè)務(wù)部的管理干部同時輸送同樣數(shù)量的人去充實各業(yè)務(wù)部的管理干部隊伍?，F(xiàn)有的副總裁中有隊伍。現(xiàn)有的副總裁中有1313個出身審計，有個出身審計，有1111個經(jīng)個經(jīng)理級人員有審計經(jīng)歷。整

9、個中級以上財會管理人員理級人員有審計經(jīng)歷。整個中級以上財會管理人員中，有中，有60-70%60-70%是由公司審計部輸送的。每年離開審計部是由公司審計部輸送的。每年離開審計部的人員中，約的人員中，約40%40%可直接提升為中級以上管可直接提升為中級以上管 理人員。理人員。 公司從這些審計人員中得到的好處是公司從這些審計人員中得到的好處是: :從短期而言，從短期而言，每個新的審計小組每個新的審計小組 長會帶來能量、創(chuàng)造力、新思想的沖長會帶來能量、創(chuàng)造力、新思想的沖動；從長期而言，可以培養(yǎng)出一批經(jīng)驗豐富的企業(yè)家。動；從長期而言，可以培養(yǎng)出一批經(jīng)驗豐富的企業(yè)家。至于通過審計解決經(jīng)營中的問題或隱患，改

10、善管理帶來至于通過審計解決經(jīng)營中的問題或隱患，改善管理帶來的實際利益，則是不言而喻的。的實際利益，則是不言而喻的。8( (四四)GE)GE內(nèi)部審計工作過程內(nèi)部審計工作過程 在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其他有經(jīng)驗成員的各種想法了解和研究情況，傾聽其他有經(jīng)驗成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對自己和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的大腦的一次知識和概念的“轟炸轟炸”，在此之后才確，在此之后才確定本次審計的目標(biāo)。定本次審計的目標(biāo)。 在審計中，審計小組對整個審計工作負(fù)有全權(quán)，在審計中

11、，審計小組對整個審計工作負(fù)有全權(quán)，召開調(diào)查會、進(jìn)行個別談話、收集情況和資料等活召開調(diào)查會、進(jìn)行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響頭緒，衡量各種問題間的相互影響，為了實現(xiàn)審計為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目的只有一個：找出問題的解決方案。的只有一個：找出問題的解決方案。9 即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實施即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總方案的具體建議一般由審計

12、小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅持下去。在這一過罷手，以便在他們離開后能夠堅持下去。在這一過程中，審計小組要與被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員程中，審計小組要與被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員打無數(shù)次交道。打無數(shù)次交道。 總起來說，總起來說，GEGE公司內(nèi)部審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一公司內(nèi)部審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計概念了般人所認(rèn)為的審計概念了( (一般人可能認(rèn)為審計往往一般人可能認(rèn)為審計往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財務(wù)性質(zhì)的帶有事后性質(zhì)，而且也只是財務(wù)性質(zhì)的) )，它成了，它成了GEGE對下屬企業(yè)

13、進(jìn)行強有力控制的最有效工具，也是對下屬企業(yè)進(jìn)行強有力控制的最有效工具，也是GEGE對其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。對其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。10三三、GEGE內(nèi)部審計特點分析內(nèi)部審計特點分析 1 1、具有獨立性和權(quán)威性。具有獨立性和權(quán)威性。公司內(nèi)部審計部門直公司內(nèi)部審計部門直接向接向GEGE總公司的總公司的“第三把手第三把手”報告，增加了內(nèi)部審報告，增加了內(nèi)部審計機構(gòu)意見的分量和權(quán)威性，內(nèi)部審計人員自己也計機構(gòu)意見的分量和權(quán)威性，內(nèi)部審計人員自己也覺得覺得“說話的聲音格外響說話的聲音格外響”，審計工作也往往因此，審計工作也往往因此更能得到被審計部門領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。更能得到被審計部

14、門領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。 2 2、內(nèi)部審計人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。、內(nèi)部審計人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。GE GE 選用內(nèi)部審計人員時，并不過多考慮審計人員原選用內(nèi)部審計人員時，并不過多考慮審計人員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做每個新人能給審計部門帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入審計署的人員有著各種到的新貢獻(xiàn)、新思想。進(jìn)入審計署的人員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的各樣的學(xué)歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經(jīng)歷和見解有助于問題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的經(jīng)

15、歷和見解有助于問題的發(fā)現(xiàn)和解決。有幸入選的審計人員大多能保持這一機構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他審計人員大多能保持這一機構(gòu)傳統(tǒng)的獻(xiàn)身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，而不知疲倦。而不知疲倦。11 3 3、在審計工作安排上獨具匠心。、在審計工作安排上獨具匠心。平均每三個月，平均每三個月，審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問題。審對象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問題。審計人員互相吸收營養(yǎng)，往往在對比中就能發(fā)現(xiàn)問題。計人員互相吸收營養(yǎng)，往往在對比中就能發(fā)現(xiàn)

16、問題。在設(shè)計解決方案時，自然又會將其他審計對象的好在設(shè)計解決方案時，自然又會將其他審計對象的好經(jīng)驗融入方案，無形中提高了內(nèi)部審計的效率和效經(jīng)驗融入方案，無形中提高了內(nèi)部審計的效率和效果，促進(jìn)了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。果，促進(jìn)了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。 GEGE的這些做法表面上看起來很奇怪，但內(nèi)部審的這些做法表面上看起來很奇怪，但內(nèi)部審計的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮并由此獲益。計的內(nèi)容被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮并由此獲益。GEGE的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神，又切實可是要找到一個既符合現(xiàn)代企業(yè)管理精神，又切實可行的

17、辦法，強化內(nèi)部審計職能，提升內(nèi)部審計價值行的辦法，強化內(nèi)部審計職能，提升內(nèi)部審計價值就是不錯的一個選擇。就是不錯的一個選擇。12四四、對我國企業(yè)內(nèi)部審計的思考、對我國企業(yè)內(nèi)部審計的思考借鑒借鑒GEGE內(nèi)部審計的經(jīng)驗，內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我組我組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來加強內(nèi)部審計的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計價值實方面來加強內(nèi)部審計的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計價值實現(xiàn)：現(xiàn)： 1 1、加強獨立性。、加強獨立性。領(lǐng)導(dǎo)者要在組織上賦予內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者要在組織上賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和人員獨立性或相對獨立性，更要創(chuàng)造條審計機構(gòu)和人員獨立性或相對獨立性，更要創(chuàng)造條件引進(jìn)獨立的審計委員會制度，為內(nèi)部審計發(fā)揮管件引進(jìn)獨立的

18、審計委員會制度，為內(nèi)部審計發(fā)揮管理和控制風(fēng)險職能打好組織基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機構(gòu)和理和控制風(fēng)險職能打好組織基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要吸收國際先進(jìn)的內(nèi)部審計理論，注重提高專人員要吸收國際先進(jìn)的內(nèi)部審計理論，注重提高專業(yè)素質(zhì)，探索風(fēng)險管理審計，強化管理和控制風(fēng)險業(yè)素質(zhì)，探索風(fēng)險管理審計，強化管理和控制風(fēng)險的職能。的職能。 2 2、嚴(yán)格實行審計回避制度。、嚴(yán)格實行審計回避制度。內(nèi)部審計人員不內(nèi)部審計人員不直接參加企業(yè)經(jīng)營管理活動，與被審計單位有親屬直接參加企業(yè)經(jīng)營管理活動，與被審計單位有親屬關(guān)系或經(jīng)濟利益關(guān)系的，要主動地回避。關(guān)系或經(jīng)濟利益關(guān)系的，要主動地回避。13 3 3、有預(yù)防性。、有預(yù)防性?，F(xiàn)代企業(yè)

19、要生存、要發(fā)展，要現(xiàn)代企業(yè)要生存、要發(fā)展，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度和的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度和有效的、暢通的運行機制。只有這樣，才能保證經(jīng)有效的、暢通的運行機制。只有這樣，才能保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計著重研究和評價內(nèi)部控制營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計著重研究和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過檢查分析可以性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過檢查分析可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)

20、和存在的漏洞，及及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼早提醒經(jīng)營管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。治，防患于未然的作用。 4 4、注重效益性。、注重效益性。內(nèi)部審計要以促進(jìn)管理提高內(nèi)部審計要以促進(jìn)管理提高效益為重點，一方面開展投資項目可行性評估、經(jīng)效益為重點，一方面開展投資項目可行性評估、經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測審計和生產(chǎn)技術(shù)工藝審計，為促進(jìn)經(jīng)濟營風(fēng)險預(yù)測審計和生產(chǎn)技術(shù)工藝審計，為促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高發(fā)揮作用效益的提高發(fā)揮作用; ;另一方面開展成本費用和內(nèi)控另一方面開展成本費用和內(nèi)控制度審計，為堵塞漏洞、降低成本、減少損失貢獻(xiàn)制度審計，為堵塞漏洞、降低成本、減少損失貢獻(xiàn)力量。力量。14 5 5、定位于、定位于“服務(wù)服務(wù)”。內(nèi)部審計由過去查錯防弊到現(xiàn)內(nèi)部審計由過去查錯防弊到現(xiàn)在主要從事評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在主要從事評價內(nèi)部控制系統(tǒng); ;由檢查營私舞弊風(fēng)險到評由檢查營私舞弊風(fēng)險到評估投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險估投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險; ;由過去的由過去的“警察警察”形象轉(zhuǎn)變?yōu)樾蜗筠D(zhuǎn)變