注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題附答案

1、xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題附答案注會(huì)考試被稱為最難考，如今已進(jìn)入考前沖刺階段，大家都準(zhǔn)備好了嗎？出guo注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試欄目為大家分享“xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題附答案”，希望對(duì)考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的訊息，的更新。1、甲公司為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。xx年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)工程物資成本585萬(wàn)元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品-批，成本為200萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元;同時(shí)發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350萬(wàn)元，支付為使該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)50萬(wàn)元。xx年4月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定

2、可使用狀態(tài)，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬(wàn)元。則甲公司xx年對(duì)其應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。A.43.34萬(wàn)元B.41.67萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.38.34萬(wàn)元2、下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。A. 在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益B. 計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股*3、東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在

3、xx年7月1日開始建造-個(gè)服飾加工廠房，預(yù)計(jì)建造時(shí)間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元，10月1日支付工程款4000萬(wàn)元。為購(gòu)建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)xx年6月1日借入專門借款5000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;(2)xx年7月1日借入-般借款2000萬(wàn)元，期限2年，年利率5%;(3)xx年8月20日，收到政府給予該項(xiàng)廠房建設(shè)所用借款的財(cái)政貼息180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是()。A. 東明服飾借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為xx年6月1日B. 東明服飾xx年借款利息資本化金額為162.5萬(wàn)元C. 東明服飾取得財(cái)政貼息時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入D. 東明服飾xx年借款利

4、息費(fèi)用化金額為75萬(wàn)元4、xx年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的4萬(wàn)億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬(wàn)元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付。xx年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬(wàn)元到賬。xx年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬(wàn)元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)xx年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。A.36萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.0.5萬(wàn)元5 、下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是()

5、。A. 可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)損失B. 外幣報(bào)表折算差額C. 出售固定資產(chǎn)凈損失D. 投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額6 、下列關(guān)于變更記賬本位幣的說(shuō)法中，不正確的是()。A. 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣B. 企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由C. 企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化D. 在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用二、多選題1. 下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。A. 保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)

6、自然損耗B. 自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失C. 管理不善所造成的毀損凈損失D. 收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失E. 因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失2. 期末存貨成本高估，可能會(huì)引起()。A. 所有者權(quán)益增加B. 所得稅增加C. 所得稅減少D. 本期利潤(rùn)高估E. 當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估3. 企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有()。A. 管理費(fèi)用B. 銷售費(fèi)用C. 營(yíng)業(yè)外支出D. 其他應(yīng)收款E. 營(yíng)業(yè)外收入4. 下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有()。A. 在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)

7、費(fèi)用B. 已驗(yàn)收入庫(kù)原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C. 不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出D. 企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用E. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用5. A企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。A企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。A. 實(shí)耗材料成本B. 支付的加工費(fèi)C. 負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D. 支付代扣代繳的消費(fèi)稅E. 支付的增值稅答案及解析：?jiǎn)芜x題：1、C【解析】xx年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1236-36)/20X8/12=40(萬(wàn)元)2、 A【解析】以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基

8、礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。3 、B【解析】選項(xiàng)A,東明服飾借款費(fèi)用資本化開始時(shí)點(diǎn)為xx年7月1日；選項(xiàng)B,借款利息資本化的金額=5000X6%1/2+1000X5%3/12=162.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C,該項(xiàng)財(cái)政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時(shí)起，平均分?jǐn)傆?jì)人營(yíng)業(yè)外收人；選項(xiàng)D,本期借款利息費(fèi)用化金額=5000X6%7/12+2000X5%6/12-162.5=62.5（萬(wàn)元）。4 、C【解析】振興實(shí)業(yè)xx年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=60/10X6/12=3（萬(wàn)元）5 、C【解析

9、】選項(xiàng)A,記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項(xiàng)目；選項(xiàng)B,在合并報(bào)表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中列報(bào)，為所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D,記人“資本公積一股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。6 、D【解析】選項(xiàng)D，由于折算時(shí)所有項(xiàng)目采用的是同-即期匯率（變更當(dāng)日的即期匯率），所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。多選題：1 、ACD【解析】選項(xiàng)B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。2 、ABDE【解析】期末存貨成本的高估，會(huì)引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤(rùn)高估，所得稅增加，在利潤(rùn)分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加。3 、ACD【解析】

10、對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。4 、BCE【解析】選項(xiàng)AD,應(yīng)計(jì)入存貨成本。5 、ABC【解析】如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所支付代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入存貨的成本。一般納稅人支付的增值稅不計(jì)入存貨的成本。1、A公司于20X4年1月20日以1250萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司于20X3年1月1日發(fā)行的面值為1000

11、萬(wàn)元，票面利率為4%勺5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值為()。A.1000萬(wàn)元B.1250萬(wàn)元C.1215萬(wàn)元D.1005萬(wàn)元【答案】C【解析】A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值=1251000X4%+5=121亞元)2 、甲公司xx年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于xx年

12、1月1日開工建造，xx年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。xx年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.4692.97萬(wàn)元B.4906.21萬(wàn)元C.5452.97萬(wàn)元D.5600萬(wàn)元【解析】專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10X8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬(wàn)元)。3 、下列有關(guān)盈余公積的說(shuō)法，表述正確的有()。A. 企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金B(yǎng). 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)

13、以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損C. 盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D. 企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效【答案】B,C【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)以稅后利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金；選項(xiàng)D,企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。4、甲公司xx年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所

14、得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。A. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元C. 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元D. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元【答案】A【解析】預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100OX25%=250行元)。5 、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。xx年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款4OO萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21

15、元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月3O日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于xx年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款1OO萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣【答案】A【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=400X(6.29-6.26)+400X6%1/4X(6.29-6.26)+400X6%1/4X(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)6 、甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增

16、值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，xx年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。(1) 甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件0.05萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。xx年12月31日收到乙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售A商品800件。(2) 甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價(jià)為每件5萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為3萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對(duì)外售出不得退回給甲公司。xx年12月31日甲公司收到丙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。(3) 甲公司委托丁公司代銷C

17、商品500件。協(xié)議價(jià)為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客，若1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。xx年12月31日甲公司收到丁公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答(1)-(2)問(wèn)題。(1) 、下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是()。A. 收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B. 視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不

18、需要做任何賬務(wù)處理C. 視同買斷方式下，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入D. 收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入【答案】B【解析】選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。(2) 、甲公司xx年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元【答案】B【解析】xx年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800X0.05+200X5+400X1=1440(萬(wàn)元)7、甲公司為上市公司，是M集團(tuán)下的子公司。20

19、X1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)20X1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元。其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000萬(wàn)元，不考慮所得稅等因素。乙公司20X1年度相對(duì)于M集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元;20X1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。甲公司20X1年1月1日無(wú)應(yīng)收乙公司賬款；20X1年12月31

20、日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)20X1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，20X1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中：股本為6000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)

21、元。丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。要求：根據(jù)上述資料，回答(1)-(1)題。(1)、下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20X1年末的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。A. 抵消的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為8600萬(wàn)元B. 抵消處理對(duì)合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目*額為-10460萬(wàn)元C. 恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬(wàn)元D. 抵消乙公司提取的盈余公積100萬(wàn)元E. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)

22、類項(xiàng)目*額為-90萬(wàn)元【答案】C,D,E【解析】選項(xiàng)A,20X1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000500)X80%=84005元)；選項(xiàng)B,20X1年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額二(10000+1000500)X(1-20%)=8400(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E,內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目*=-100+100X10%=-90(萬(wàn)元)。(2) 、下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。A.購(gòu)買日為20X1年6月30日B.20X1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元C. 購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元D. 購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)

23、目*額為-6850萬(wàn)元E. 購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元【答案】A,B,C,D【解析】購(gòu)買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)X70%=650行元);購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目*=500+650-8000=-6850(萬(wàn)元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。8、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%20X4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20X4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)20X4年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為50A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20X4年4月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。(3)20X4年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)