淺談如何加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持淺談如何加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（1.徐州市農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣站；2.徐州市生物工程高等職業(yè)學(xué)校，江蘇徐州221000）摘要：文章分析了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中可能由現(xiàn)的問(wèn)題，提生了一些加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；制度；對(duì)策研究中圖分類(lèi)號(hào)：F062.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10076921（XX）02002001網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，以資源共享、優(yōu)化資源配置為目的，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、動(dòng)態(tài)管理、遠(yuǎn)程處理（遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)控、在線辦公、在線管理）、移動(dòng)辦公、網(wǎng)上理財(cái)、信息服務(wù)等功能于一體的一種現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理

2、新模式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)具有的實(shí)時(shí)化、透明化、程序化和規(guī)范化等特點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管提供了條件，但同時(shí)也給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。1網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中由現(xiàn)的新問(wèn)題1.1 財(cái)務(wù)信息過(guò)分依賴(lài)于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性無(wú)論公司采用金字塔形管理模式還是采用扁平化管理模式，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)中，計(jì)算機(jī)是在程序的控制之下對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是存儲(chǔ)-1-文檔收集于互聯(lián)網(wǎng)，如有不妥請(qǐng)聯(lián)系刪除.文檔來(lái)源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持于磁性介質(zhì)上的。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行，所以，一旦原始數(shù)據(jù)在審核時(shí)由現(xiàn)疏漏，或是在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，因?yàn)?/p>

3、計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別，以后的工作也只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)。這一弱點(diǎn)，使得在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性等方面加大了風(fēng)險(xiǎn)。1.2 操作人員權(quán)限的變化和計(jì)算機(jī)操作的便捷性帶來(lái)的安全問(wèn)題在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中，核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化，財(cái)務(wù)人員在職能劃分和業(yè)務(wù)權(quán)限上也將發(fā)生很大的變化，能否在高科技面前真正做到不相容職務(wù)分離等要求值得關(guān)注。由于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，在這種情況下，如果控制措施不完善，就有可能使莫些道德水準(zhǔn)低下的操作人員輕易地、不留痕跡地對(duì)所使用的程序和數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，操縱會(huì)計(jì)運(yùn)算的結(jié)果，從而加大了由現(xiàn)錯(cuò)誤和惡意舞弊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3 財(cái)務(wù)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

4、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)中的原始憑證因筆跡各異具有可辨認(rèn)性，因多聯(lián)復(fù)寫(xiě)具有相互牽制性，難以非法修改。而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)將實(shí)現(xiàn)“無(wú)紙化”辦公，電磁化的財(cái)務(wù)信息代替了紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表，這些磁性介質(zhì)上的信息不再是肉眼所能直接識(shí)別的，對(duì)電子數(shù)據(jù)的修改可以不留任何痕跡，使數(shù)據(jù)原件的真實(shí)性難以保證，從而為虛假財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生提供了機(jī)會(huì)，也使審計(jì)軌跡較為模糊、隱蔽，給審計(jì)帶來(lái)困難。1.4 財(cái)務(wù)軟件帶來(lái)的問(wèn)題當(dāng)前的財(cái)務(wù)軟件功能主要是核算，而預(yù)測(cè)、決策、控制和分析等管理功能不強(qiáng)。止匕外，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)軟件還存在著會(huì)計(jì)信息資源不能共享的問(wèn)題，如工資核算系統(tǒng)無(wú)法直接利用人事勞資管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，材料核算不能和物資部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，從而不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)

5、財(cái)務(wù)的發(fā)展要求。2加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策性研究2.1 加強(qiáng)組織與管理控制一方面要探索和改革適合網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理模式，筆者認(rèn)為信息技術(shù)下比較適合的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是扁平化管理結(jié)構(gòu)，即要減少管理層次。比較適合的財(cái)務(wù)管理模式則是加大母公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作的管理，實(shí)行母公司遠(yuǎn)程集中核算。另一方面要采取一些加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部組織和管理控制的手段，如使系統(tǒng)管理崗位和審核崗位的分離，系統(tǒng)管理崗位主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的軟硬件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行；審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。2.2 提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用控制使財(cái)務(wù)軟件具備對(duì)數(shù)據(jù)的輸入控制、處理

6、控制和輸由控制。輸入控制，即財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)只有經(jīng)過(guò)復(fù)核人員的檢驗(yàn)才能登記入賬，保證經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有丟失、遺漏、也沒(méi)有增加、重復(fù)或者被作了不恰當(dāng)?shù)男薷摹Ｌ幚砜刂?，即?duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)的控制措施，其中最重要的是修改痕跡控制，即對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改控制功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。輸由控制即在打印雖由各種報(bào)告、報(bào)表或其他有關(guān)資料時(shí)，要保證輸生資料的準(zhǔn)確、可靠，并能按要求及時(shí)送到指定的人手中，而未經(jīng)批準(zhǔn)的人不能接觸系統(tǒng)的輸生資料。2.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制方法與財(cái)務(wù)軟件的集成按照系統(tǒng)論的方法，將內(nèi)部控制集成

7、在財(cái)務(wù)軟件中以確保財(cái)務(wù)信息的安全性和真實(shí)性，比如“不相容職務(wù)相互分離”控制方法與軟件的集成。將系統(tǒng)的權(quán)限分成功能權(quán)限和對(duì)象權(quán)限，功能權(quán)限即用戶進(jìn)入系統(tǒng)功能后，用戶所在的崗位只能使用系統(tǒng)主菜單中限定的功能；對(duì)象權(quán)限即用戶進(jìn)入系統(tǒng)后，用戶所在的崗位只能處理系統(tǒng)中與其崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)類(lèi)型。這樣以強(qiáng)制的方式使得不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。此外還有“預(yù)算控制”等方法與軟件的集成。2.4 搞好“零時(shí)差”、“零距離”的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要包括：強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，通過(guò)在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)間建立互通互動(dòng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)鏈，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的互通、互聯(lián)、互操作，消除財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)運(yùn)作上的時(shí)間有效期，以

8、有效地加強(qiáng)部門(mén)財(cái)務(wù)監(jiān)控；強(qiáng)化對(duì)子公司的隨機(jī)監(jiān)控，母公司財(cái)務(wù)部門(mén)間通過(guò)自動(dòng)接收或發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)表、文件、資料等，實(shí)施對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控，隨時(shí)調(diào)閱和檢查所供單位的賬目和原始數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控。2.5 建立健全財(cái)務(wù)檔案管理制度網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理提由了更高的要求，需要建立存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)格式、定期檢查、定期復(fù)制、瀏覽查閱、到期注銷(xiāo)等標(biāo)準(zhǔn)化管理制度，如備份時(shí)要采用軟盤(pán)、硬盤(pán)、移動(dòng)存儲(chǔ)產(chǎn)品、光盤(pán)等存儲(chǔ)介質(zhì)多樣化方式。止匕外，還應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。在搞好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，完善審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，應(yīng)在財(cái)務(wù)軟件上專(zhuān)門(mén)為審計(jì)部門(mén)設(shè)有接口，審計(jì)部門(mén)可通過(guò)審計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、全程的在線審計(jì)，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的保證。實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身