企業(yè)稅務風險及防范探析

1、企業(yè)稅務風險及防范探析        摘 要:在我國,在追求利潤最大化的過程中,并沒有重視稅務風險的存在。其實由于我國稅收法制不夠健全,企業(yè)納稅人納稅意識不正確等主客觀原因,稅務風險廣泛存在并且影響到企業(yè)的各個方面。高度重視稅務風險并加以防范已成為企業(yè)追求利益不可或缺的手段。在對稅務風險含義、影響和成因的分析的基礎(chǔ)上,提出了對稅務風險的防范措施。JP 關(guān)鍵詞:稅務風險;企業(yè);防范 1 企業(yè)稅務風險的含義及影響 企業(yè)稅務風險,是指納稅人納稅風險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一

2、是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得利益的可能性。 企業(yè)稅務風險首先會導致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務風險而成為稅務機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣

3、就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。JP 2 企業(yè)稅務風險的成因 2.1 企業(yè)納稅意識不,稅務風險觀念不強 我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務,但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的稅收適用法規(guī),這

4、樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務征收機關(guān)的要求,導致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風險。 另外稅務風險一方面可能導致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負擔,另一方面可能導致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結(jié)果,都會對企業(yè)造成負面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。 由于企業(yè)納稅意識及風險意識不科學,必生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒能把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務風險的設(shè)計缺少整體性與協(xié)調(diào)

5、性。實際工作中,企業(yè)各個業(yè)務部門互不干涉門又缺乏對各個業(yè)務部門的稅務監(jiān)控,導致缺少相應的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風險。 2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務素質(zhì)低下 一般來說企業(yè)的稅務風險隨著辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國的企業(yè)辦稅人員對稅務、財務、等相關(guān)法律法規(guī)及對業(yè)務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)的限制,對稅法的掌握不準,雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實際的業(yè)務操作中并沒有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實上卻導致偷稅,給企業(yè)帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務機關(guān)和企業(yè)其他部門溝通不夠,無法針對企業(yè)的自身

6、特點設(shè)計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。 2.3 稅務機關(guān)與納稅人信息的不對稱 稅務機關(guān)與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務機關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。 2.4 國家稅收政策和征管方面的影響 稅收政策變動時企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要原因。由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經(jīng)濟的不同階段,政府對

7、不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規(guī)層次多,部門規(guī)整和地方法規(guī)復雜,導致企業(yè)對稅收政策理解不透,把握不準,從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對國稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導致企業(yè)與稅收征收機關(guān)對稅法的理解上存在差異,帶來稅務風險。JP 2.5 外部經(jīng)營環(huán)境復雜 客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題,也對企業(yè)稅務風險形成影響。 例如,交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題,就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務風險。另外,在企業(yè)兼并過程中,由于未對被兼并企業(yè)

8、的納稅情況進行充分調(diào)查了解,因此就有可能承擔因兼并對象以前經(jīng)營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱,這類風險是廣泛存在的。 1         3 稅務風險的防范對策 3.1 樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務風險的產(chǎn)生 首先要加強依法納稅,將稅務風險的防范于控制納入公司戰(zhàn)略的高度,通過統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候,進行規(guī)范。要根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務進行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務風險。 3.2 提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)

9、提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)是有效防范稅務風險的基礎(chǔ)。企業(yè)應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業(yè)務等涉稅人員加強稅收法規(guī)的學習,了解掌握最新稅務知識,提高規(guī)避稅務風險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好基礎(chǔ)。 3.3 完善企業(yè)內(nèi)控制度 企業(yè)內(nèi)部控制制度是風險控制的重要內(nèi)容,健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,是企業(yè)生存發(fā)展的需要,是保證企業(yè)信息質(zhì)量,有效控制納稅風險的重要保障。為此,要盡快建立稅務內(nèi)部控制系統(tǒng)。包括稅務會計核算、稅款、納稅申報、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、法制化;同時要強化獨立檢查和內(nèi)部審計,設(shè)立專門的稅務機構(gòu)和專門稅務人員進行企業(yè)納稅的處理,這樣可以杜絕不規(guī)范的稅務行

10、為,防范稅務風險的發(fā)生。 3.4 關(guān)注國家財稅政策的變化 企業(yè)要時刻關(guān)注國家的財稅政策變化,對國家的宏觀走向、稅收政策變動等要密切關(guān)注,對于與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息要進行整理,建立企業(yè)稅務管理數(shù)據(jù)庫,對涉及企業(yè)的相關(guān)稅收法規(guī)進行加工、整理存檔,建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制,達到靈活掌握應用稅收政策,有效防范企業(yè)因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。 3.5 建立稅企溝通渠道 企業(yè)要了解最新稅收法規(guī),避免誤解,應主動加強與稅務機關(guān)溝通,并維護其暢通無阻。特別是在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、資產(chǎn)處置、重要會計政策等重大事項的時候,主動與稅務機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務法規(guī),聽取來自稅務機關(guān)的意見和建議,以保證企業(yè)依法誠信納稅,維護合法權(quán)益,防范稅務風險。同時,由于稅收稽核成本較高,稅務機關(guān)人力有限,稽查工作往往是有重點的進