企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度-

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度總則為了規(guī)范本單位的會(huì)計(jì)工作,提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,特制定本制度。1、制度依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國家有關(guān)文件。2、單位法人代表對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。3、本公司會(huì)計(jì)工作規(guī)范內(nèi)容包括:組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用管理,會(huì)計(jì)檔案,法制建設(shè)與財(cái)經(jīng)紀(jì)律六部分。組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制1、按公司法和中介機(jī)構(gòu)章程的規(guī)定,建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營班子等組織機(jī)構(gòu)。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系主要內(nèi)容包括:單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會(huì)計(jì)部門及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限

2、;會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系;會(huì)計(jì)核算的組織形式等。3、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置;各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工;各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。4、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會(huì)計(jì)核算方法;會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求;單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。5、財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度的主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。6、會(huì)計(jì)原始記錄管理制度的主要內(nèi)容包括:原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記

3、錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。7、財(cái)務(wù)收支審批制度的主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財(cái)務(wù)收支審批程序;財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1、按會(huì)計(jì)法規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,并且具備助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。3、會(huì)計(jì)人員是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的基本條件和職業(yè)道德,并且100%持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,能熟練地掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及其它相關(guān)知識(shí),對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、預(yù)測(cè)、分析、控制等,使本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于最佳運(yùn)行。4、會(huì)計(jì)人員100%持有繼續(xù)教育證書

4、,并按規(guī)定進(jìn)行本年度的繼續(xù)教育和培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。5、建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位職責(zé)制,明確會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及會(huì)計(jì)人員各自的職責(zé)范圍。6、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2、填制原始憑證要符合會(huì)計(jì)制度的基本要求。要求不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)重開或更正。3、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。4、記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號(hào),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

5、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。5、填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清晰、工整。6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,對(duì)于機(jī)制記賬憑證要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要有制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。7、按照國際統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和期貨輔助性賬簿。8、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。9、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)。刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重

6、新抄寫,必須按照下列方法進(jìn)行更正。10、定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì),保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。11、必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。12、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明,做到項(xiàng)目齊全,內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)制度1、公司在銀行開立基本存款帳戶。一切收入與支出都通過此帳戶核算,現(xiàn)金及銀行存款設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行管理。2、對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行登記,并及時(shí)催收、清

7、償。對(duì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因,追究責(zé)任,確定無法收回的,須嚴(yán)格審查,報(bào)告總經(jīng)理批準(zhǔn)后,作為壞賬損失處理。3、公司的實(shí)收資本是全體股東實(shí)際繳納的出資額。股東出資應(yīng)經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。對(duì)于股東的出資額按照股東姓名、出資金額設(shè)置明細(xì)賬管理。4、固定資產(chǎn)的核算(1公司的固定資產(chǎn),是指用于經(jīng)營而購置的價(jià)值在2000元預(yù)計(jì)使用年限一年以上的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。公司的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取折舊,方法采用直線法,殘值率為3%,計(jì)提的折舊計(jì)入業(yè)務(wù)支出,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。(2對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行管理,購入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等要辦理財(cái)會(huì)手續(xù)。每年進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),對(duì)

8、盤盈、盤虧、損壞的固定資產(chǎn)應(yīng)由有關(guān)部門查明原因,寫出書面報(bào)告,經(jīng)嚴(yán)格審查,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為營業(yè)外收入或支出處理,并在年度決算前處理完畢。5、公司的業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出的核算。業(yè)務(wù)支出是指公司為開展業(yè)務(wù)必須發(fā)生的各種費(fèi)用開支,包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、物料用品費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)費(fèi)、營業(yè)稅及附加、其他稅金、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、存貨盤虧處理其他等。(1工資是指在編人員和長(zhǎng)期聘用人員的工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼和津貼、見習(xí)期臨時(shí)待遇、在編進(jìn)修學(xué)習(xí)人員工資、臨時(shí)聘用人員的勞動(dòng)報(bào)酬。(2辦公費(fèi)是指用于辦公用文具、印刷、

9、郵電、水電等費(fèi)用。(3差旅費(fèi)是指公司工作人員因公出差費(fèi)用。(4修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)和大修理費(fèi)用。(5租賃費(fèi)是指租入固定資產(chǎn)的租金(不包括融資租賃費(fèi)。公司的租賃費(fèi)主要是指購買辦公用房的使用權(quán)。（6）折舊費(fèi)是指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 （7）物料用品費(fèi)是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計(jì)入 業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用。 對(duì)于 “物料用品” 、 “低值易耗品” 設(shè)置備查登記簿， 分別記錄購入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存等情況。 （8）職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后繼 教育而支付的費(fèi)用，按照工資總額的 1.5%計(jì)提。 （9） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費(fèi)用， 應(yīng)節(jié)約使用

10、，嚴(yán)格控制。具體計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為全年業(yè)務(wù)收入凈額在 1500 萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入凈額的 5；全年業(yè)務(wù)收入凈額超過 1500 萬元的部分（含 1500 萬元） ，不足 5000 萬元的部分，不超過該 部分的 3；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過 5000 萬元（含 5000 萬元）不足 1 億元的部分，不超過該部分的 2 （10）會(huì)費(fèi)按行業(yè)規(guī)定提取并上繳。 （11）營業(yè)稅及附加是指公司按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅、教育費(fèi)附 加、城 鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。 （12）其他稅金是指公司按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船是用稅、 土地使用稅和印花稅等。 （13）職工風(fēng)險(xiǎn)基金按業(yè)務(wù)收入的 10%計(jì)提，作為因不可避免的 工作失誤而依法進(jìn)行

11、賠償?shù)臏?zhǔn)備金。 （14）職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)金。 （15）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金、支 第 6 頁 共 8 頁 付退休人員的醫(yī)療費(fèi)、6 個(gè)月以上病假人員工資、退職金、喪葬費(fèi)、 撫恤金等。 （16）其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、壞 賬損失、 罰款支出、 捐贈(zèng)支出、 固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、 非常損失等。 6、公司的收入包括業(yè)務(wù)收入、其他收入。 業(yè)務(wù)收入是指評(píng)估收入和其他業(yè)務(wù)收入。 其他收入是指公司投資凈收益、 固定資產(chǎn)盤盈和處理固定資產(chǎn)凈 收益及其他收益。 公司的一切收入必須按規(guī)定入賬，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按 照有關(guān) 規(guī)定執(zhí)

12、行。 公司的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、 款項(xiàng)已經(jīng)收到或者取得了收 取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 7、公司的利潤是一定時(shí)期的收入減去支出后的凈額。 8、公司按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 9、公司的凈利潤根據(jù)董事會(huì)提議，股東大會(huì)通過，按股東出資 比例分配。 10、公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)； 下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5 年內(nèi)不足彌補(bǔ) 的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。 11、 公司的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、 資本公積、 事業(yè)發(fā)展基金、 第 7 頁 共 8 頁 公益金、未分配利潤。事業(yè)發(fā)展基金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等注冊(cè) 會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展方面，不得挪作他用。 會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)檔案 1、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得 散亂丟