企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)化訓(xùn)練七答案

1、話題七負(fù)債的核算1.因?yàn)樵摱唐诮杩钇谙逓?10 個(gè)月，又是 2015 年 1 月 1 日借入的，所以第四季度計(jì)提利息 的月份僅為 1 個(gè)月，利息金額為 100 000X6 畑 12X仁 500(元)。2.借：應(yīng)付職工薪酬 32 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金32 500借：應(yīng)付職工薪酬 7 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅3 000其他應(yīng)付款4 0003.(1)8 月 31 日，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 275 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅250 000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅17 500應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 500(2)9 月 7 日，繳納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交

2、營(yíng)業(yè)稅250 000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅17 500應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 500貸：銀行存款 275 0004.8 月 1 日取得短期借款時(shí)：借：銀行存款 100 000貸：短期借款 100 0008 月 31 日計(jì)提 8 月份的利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：應(yīng)付利息 5005.(1) 2012 年 1 月 1 日，取得借款時(shí)：借：銀行存款 6 000 000貸：長(zhǎng)期借款 6 000 000(2) 2012 年 1 月 31 日，A 公司計(jì)提一個(gè)月的長(zhǎng)期借款利息時(shí)：應(yīng)計(jì)提的利息金額 =6 000 000X8 畑 12 = 40000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000貸：應(yīng)付利息 40 000本例中，借入的

3、長(zhǎng)期借款用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2012 年 2 月至 2010 年 11 月，各月計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄同上。(3) 2012 年 12 月 31 日，歸還第一年長(zhǎng)期借款利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 440 000(已計(jì)提的一個(gè)月利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000(未計(jì)提的 12 月份利息)貸：銀行存款 480 000( 一年的利息)6. 借入時(shí)：借：銀行存款 900 000貸：長(zhǎng)期借款一一本金 900 0007 分析：在固定資產(chǎn)建造工程交付使用之前，用于該工程的借款利息屬于一項(xiàng)資本性支出，應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)的建造成本中。2009 年的利息為 72 000（900 000X8%元。借：在

4、建工程 72 000貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息72 0002010 年的利息處理與 2009 年相同。8. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的費(fèi)用，符合條件的情況下資本化，計(jì)入資產(chǎn)的成本，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。在此例中由于工程已經(jīng)在2010 年年末完工，所以 2011 年的利息不能計(jì)入工程成本，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使公司當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，應(yīng)付利息增加。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 72 000貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息72 0009. 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款減少944 000 元，長(zhǎng)期借款和應(yīng)付利息分別減少 900 000

5、元和 216 000 元。其會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款一一本金 900 000長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息216 000貸：銀行存款 1 116 00010.要求：根據(jù)以上資料，對(duì)以下5 個(gè)問題分別作出正確的選擇。1 ）該公司 11 月份應(yīng)交增值稅的稅額為（）元。100 000 元2 ）該公司 11 月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額為（）元。28 000 元3 ）該公司 1 1 月份應(yīng)交教育費(fèi)附加的稅額為（）元。12 000 元4）該公司 1 1 月份計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)，涉及 的會(huì)計(jì)科目有（）。營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)5）該公司 1 1 月份開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門繳納上月的

6、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)11.生產(chǎn)成本應(yīng)增加 =l 200X600X（1+17 % ）=842 400（元）。12.借：生產(chǎn)成本 86 416制造費(fèi)用 13 479.40管理費(fèi)用 22 572在建工程29 078.50貸；應(yīng)付職工薪酬一一工資137 769社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 13 776.901借款存入銀行時(shí)：借：銀行存款 1 000 000貸：長(zhǎng)期借款一一固定資產(chǎn)設(shè)備借款1 000 000每年應(yīng)計(jì)利息=本金X利率=1 000 000X9%R90 000 （元）22007 年 12 月完工交付使用時(shí)計(jì)算計(jì)入工程利息：借：在建工程 90 000貸：應(yīng)付利息 90 00032007 年末支付銀行利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 90 000貸：銀行存款 90 00042008 年按月預(yù)提借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500貸：長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利