會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例題

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例題1、某公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示： 請(qǐng)指出該公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ （1）按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì) 總經(jīng)理 總經(jīng)濟(jì)師（或總會(huì)計(jì)師） 財(cái)會(huì)部經(jīng)理 職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。（2）按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科一般不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。如果審計(jì)科設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，則應(yīng)說(shuō)明其具體職責(zé)內(nèi)容。 （3）財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整： v財(cái)務(wù)科：融資、籌資。 v會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理

2、、內(nèi)部結(jié)算。 v綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 v技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。2：試設(shè)計(jì)一張差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷人姓名 所屬部門 職務(wù)同行人費(fèi)用受益部門 應(yīng)分?jǐn)傤~度 時(shí)間地點(diǎn)事由 在途費(fèi)用 住宿費(fèi)用 交通費(fèi)用出差天數(shù) 伙食補(bǔ)助申報(bào) 住宿補(bǔ)助申報(bào)合計(jì)月 日從至 月 日 從至 合計(jì)（小寫） 總金額全計(jì)（小寫） 其中個(gè)人實(shí)際已自墊金額（小寫） 我保證上述費(fèi)用是公務(wù)期間發(fā)生的合理且準(zhǔn)確的費(fèi)用 員工簽名：年月日 會(huì)計(jì)核定總金額（小寫） 直接主管審核：年月日減：已預(yù)付金額（小寫） 部門主管審批：年月日出納應(yīng)支付金額（大寫） 萬(wàn)千百角分 3.某公司2005年6月“庫(kù)存現(xiàn)金”借方余額5,000

3、元，“銀行存款”借方余額90,000元。6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，向銀行借入為期5年的借款20,000元，存入銀行。（2）3日，向本市紅光公司購(gòu)進(jìn)甲材料60噸，單價(jià)500元，貨款已用支票支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)（不考慮增值稅）。（3）8日，以銀行存款18,000元償還前欠金星公司貨款。（4）10日用庫(kù)存現(xiàn)金支付3日所購(gòu)原材料的運(yùn)費(fèi)600元。（5）計(jì)算并準(zhǔn)備發(fā)放本月職工工資，其中業(yè)務(wù)部門工資10,000元，管理人員工資4,000元。（6）11日從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金14,000元，用于發(fā)放職工工資（工資當(dāng)日發(fā)放完畢）。 （7）16日銷售商品40噸，單價(jià)800元，貨款已存銀行（不考慮增值稅）。

4、（8）20日用銀行存款支付向金星公司購(gòu)進(jìn)的乙商品50噸，單價(jià)400元，共計(jì)20,000元（不考慮增值稅）。（9）30日將多余的庫(kù)存現(xiàn)金2,000元送存銀行。（10）將本月“銷售費(fèi)用”12,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（11）將本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”48,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（12）將轉(zhuǎn)本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”27,000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。要求：設(shè)計(jì)并填制三欄式庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù) 61期初余額借5000104支付運(yùn)費(fèi)600借4400116取工資 14000借 18400116發(fā)工資14000借44003

5、09存款2000借2400第 頁(yè)銀行存款日記賬銀行存款日記賬2005年憑證摘 要借方貸方借或貸金額月日種類號(hào)數(shù)61期初余額借90,00021借入20,000借110,00032購(gòu)材料30,000借80,00083還金星公司18,000借62,000116取工資14,000借48,000167收貨款32,000借80,000208付貨款20,000借60,000309存款2,000借62,000第 頁(yè)4、某公司有關(guān)資料如下：、某公司有關(guān)資料如下：（1）2006年年6月底各賬戶期末借方余額為：月底各賬戶期末借方余額為： 1）庫(kù)存現(xiàn)金350元 2）銀行存款76,700元 3）應(yīng)收賬款7,000元 4

6、）其它應(yīng)收款750元 5）原材料349,800元 6）生產(chǎn)成本36,000元 7）庫(kù)存商品57,900元 8）固定資產(chǎn)628,500元 9）利潤(rùn)分配95,785元(包括已提盈余公積和已付股利)（2）2006年年6月底各賬戶期末貸方余額為：月底各賬戶期末貸方余額為： 1）短期借款61,000元 2）應(yīng)付賬款4,050元 3）其他應(yīng)付款12,800元 4）應(yīng)付職工薪酬7,000元 5）應(yīng)交稅費(fèi)20,650元（含應(yīng)交所得稅9,850元，增值稅10,800元） 6）累計(jì)折舊230,500元 7）本年利潤(rùn)157,785元 8）實(shí)收資本721,000元 9）盈余公積380要求：根據(jù)資料（1）、（2）編制資

7、產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金77,050短期借款61,000應(yīng)收賬款7,000應(yīng)付賬款4,050其他應(yīng)收款750應(yīng)付職工薪酬7,000存貨436,200應(yīng)交稅費(fèi)20,650待攤費(fèi)用7,500其他應(yīng)付款8,700流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)528,500預(yù)提費(fèi)用4,100非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)105,500固定資產(chǎn)原價(jià)628,500負(fù)債合計(jì)：105,500減：累計(jì)折舊230,500所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)凈值398,000實(shí)收資本721,000固定資產(chǎn)合計(jì)398,000盈余公積38,000未分配利潤(rùn)62,000所有者權(quán)益合計(jì)821,000資產(chǎn)合計(jì)

8、926,500負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)926,500資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：公司 會(huì)企01表 單位：元2004年6月30日5、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤(rùn)表，并分析其利弊。v（1）優(yōu)點(diǎn)：v 單步式利潤(rùn)表計(jì)算簡(jiǎn)單，直觀地將企業(yè)全部收入和全部費(fèi)用匯總計(jì)算出來(lái)，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解。v（2）缺點(diǎn)：v 由于它沒有區(qū)分收入與費(fèi)用和支出的配比層次，所以不能說(shuō)明經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和非主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益對(duì)最終經(jīng)營(yíng)成果的影響。不便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，不利于不同企業(yè)進(jìn)行比較，使用范圍較窄。6、試設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。采購(gòu)單編號(hào)供貨 材料 計(jì)量 采購(gòu) 實(shí) 際 成

9、本 計(jì) 劃 成 本差 異 單位總單位總單位總成本差異單位 名稱 單位 數(shù)量 成本 成本 成本 成本 成本 成本率 材料差異分析表材料差異分析表年 月 日至 月 日 金額單位： 7、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一種貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)宗旨和設(shè)計(jì)要點(diǎn)。v（1）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)： 1）是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系； 2）是表明貨幣資金存在的具體形式； 3）是披露其來(lái)源渠道和用途； 4）是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。 v（2）貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。貨

10、幣資金變動(dòng)情況表編制單位： 年 月 日 金額單位：項(xiàng) 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計(jì)X賬戶X賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營(yíng)業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進(jìn) 本日減少金額 其中：營(yíng)業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實(shí)際余額 備注：會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 出納：制表： 8、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。9、請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。 （1）庫(kù)存現(xiàn)金清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。 （2）出納員日常盤點(diǎn)。 1）每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。 2）發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員。 （3）專

11、門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。 1）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)。 2）審查現(xiàn)金收付憑證及有關(guān)賬簿。 3）檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額遵守情況。 4）檢查“白條”頂庫(kù)、挪用情況。 5）檢查結(jié)果填列“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”，并由清查人員和出納員簽字。v10、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本600,000萬(wàn)元，實(shí)際成本為605,000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為140,000元，實(shí)際成本為1,355,000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800,000元；在建工程領(lǐng)用200,000元；車間管理部門領(lǐng)用5,000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15,00

12、0元。v要求:（1）華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？（2）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。（3）設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（4）設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（5）請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購(gòu)入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。11、請(qǐng)為企業(yè)設(shè)計(jì)債券購(gòu)入和處置業(yè)務(wù)處理程序。（1）債券購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序。 1）投資部門編制“債券投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后填制“證券購(gòu)入通知單”交財(cái)會(huì)部門審批后交出納部門。 2）出納部門根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開出支票，經(jīng)審核后登記支票登記簿后交證券公司。 3）出納部門收到證券公司債券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購(gòu)人通知單”編制付款憑證，并據(jù)此登記銀行存款日記賬。

13、4）會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。 （2）債券處置業(yè)務(wù)處理程序 1）投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 2）會(huì)計(jì)部門在收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。 3）出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 4）會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。12、請(qǐng)說(shuō)明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。對(duì)方單位摘要借 方貸 方金 額記 賬符號(hào)總賬科

14、目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目仟 佰 十 萬(wàn) 仟 佰 十 元 角 分借 貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人： 年 月 日 出納編號(hào)：制單編號(hào)：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證（1）轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種專用復(fù)式記帳憑證。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無(wú)須設(shè)計(jì)“出納編號(hào)”、“領(lǐng)繳款人”、“出納（簽章）”項(xiàng)目。（2）轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用，尤其是其后附的“（或繳款人）應(yīng)刪除。（3）該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制單項(xiàng)目。v13、某有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和6個(gè)職

15、能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表（如下表）。v要求：v（1）指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；v（2）根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；v（3）針對(duì)公司的情況，你認(rèn)為應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？v（4）從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。 （1）從報(bào)表的內(nèi)容來(lái)看不完整。 1）缺少報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表日期； 2）缺少編制單位，內(nèi)部

16、報(bào)表通常還要注明編制人； 3）缺少金額單位。 4）報(bào)表的填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒有填列各年度的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計(jì)劃數(shù)也沒有合計(jì)數(shù)。 （2）根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析 1）計(jì)劃完成情況分析：由于計(jì)劃數(shù)不完整，無(wú)法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來(lái)看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒有超過(guò)計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過(guò)各年的計(jì)劃數(shù)。 2）年度實(shí)際數(shù)對(duì)比分析： 02年比01年多支出308 000元，比上年增長(zhǎng)了22%；03年比02年多支出261 600元，比上年增長(zhǎng)了15%；03年比01年多支出569 600元，增長(zhǎng)了41%。（3）針對(duì)公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制： 1）加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)

17、算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰；會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。 2）加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門對(duì)超過(guò)預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對(duì)越權(quán)審批的項(xiàng)目拒絕辦理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到人。 3）

18、著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí)際支出來(lái)看，這些項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度較，增長(zhǎng)額也較大。抓好了這些項(xiàng)目，就可以使管理費(fèi)用增長(zhǎng)的情況得到控制。v（4）從設(shè)計(jì)的角度看，會(huì)計(jì)部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。 1）分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； 2）分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無(wú)法了解各部門的情況；需要補(bǔ)充這方面的資料； 3）分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營(yíng)業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。14、請(qǐng)指出下面ABC公司銷

19、售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。（1） 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。（2）如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶

20、的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。v（3）營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門（營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無(wú)誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。v（1） 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1）該公司的銷售制度較好

21、地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2）該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。 3）該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 4）該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門

22、之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪?舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低 效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 v（2）該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： v 1）分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 v 2）應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。v15、某工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：v（1）甲、乙兩種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料；v（2）分別甲、

23、乙兩種產(chǎn)品和車間管理人員計(jì)提工資；v（3）計(jì)提車間水電費(fèi)；v（4）計(jì)提車間廠房和設(shè)備的折舊；v（5）分配制造費(fèi)用；v（6）甲、乙產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)。v要求：v（1）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，設(shè)計(jì)出核算甲 、 乙 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 過(guò) 程 所 涉 及 的 成 本 類 總 分 類會(huì)計(jì)科目和必要的明細(xì)分類科目；v（2）依據(jù)上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，編寫你所設(shè)計(jì)的成本類會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明；v（3）按上述六種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)分別編制會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：產(chǎn)量：20件件 20年年 憑證憑證 摘摘 要要 借借 方方 月月 日日 原材料原材料 工資及福利費(fèi)工資及福

24、利費(fèi) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 合合 計(jì)計(jì) 略略 略略 期初余額期初余額 - - - 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人工資分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 1 330 1 330 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 2 752 2 752 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余額期末余額 - - - - v 借：生產(chǎn)成本 21082 v 貸：原材料 7500 v 應(yīng)付工資 9500 v 應(yīng)付福利費(fèi) 1330 v 制造費(fèi)用 275

25、2 v 借：庫(kù)存商品 21082 v 貸：生產(chǎn)成本 2108216、某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （1）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺(tái)，編號(hào)為QG9203，其重置完全價(jià)值50000元，估計(jì)折舊10000元；（2）由于遭受雷擊，兩臺(tái)點(diǎn)焊設(shè)備毀損，型號(hào)規(guī)格為DH9886，此設(shè)備1999年購(gòu)買，預(yù)計(jì)使用4年，現(xiàn)決定予以報(bào)廢，該兩臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)共計(jì)820000元，已提折舊410000元，清理過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，殘料作價(jià)12000元交庫(kù)。v要求：v（1）分別編制以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；v（2）根據(jù)資料（1），簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過(guò)程涉及的報(bào)表，并分別設(shè)計(jì)出其一般格式；

26、v（3）根據(jù)資料（2），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；簡(jiǎn)述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程。16、答：(1)會(huì)計(jì)分錄如下：v盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計(jì)折舊 10000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢40000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 40000 v設(shè)備報(bào)廢注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與已提折舊借：固定資產(chǎn)清理 410000 累計(jì)折舊 410000貸：固定資產(chǎn) 820000支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫(kù)借：原材料殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 400000 貸：固

27、定資產(chǎn)清理 400000v(2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為 盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。v其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年年 月月 日日固定資產(chǎn)編號(hào)名 稱單 位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備 注主管主管: 盤點(diǎn)人盤點(diǎn)人: 保管人保管人:固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年年12月月31日日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤 盈盤 虧毀 損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊QG9203切割切割機(jī)機(jī)臺(tái)管主管: 盤點(diǎn)人盤點(diǎn)人: 保管人保管人:固定資產(chǎn)名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)DH9886臺(tái)949820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本毀損，殘料作價(jià)12000元入庫(kù)主管部門意見同意報(bào)廢(3)固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年月主管主管: 盤點(diǎn)人盤點(diǎn)人: 保管人保管人:v業(yè)務(wù)處理流程：v固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。該單一式兩聯(lián)，一聯(lián)送清理執(zhí)行部門，一聯(lián)