國(guó)企銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)管理制度說(shuō)課講解

1、國(guó)企銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)管理制度1 總則為了加強(qiáng)公司的實(shí)物資產(chǎn)管理，加速應(yīng)收帳款的回籠，確保公司資產(chǎn)安全完 整，特制訂本規(guī)定。2 銷(xiāo)售分公司的性質(zhì)2.1 銷(xiāo)售分公司是指在公司住所以外由威孚公司銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的具有銷(xiāo)售行為的機(jī)構(gòu)，不具備法人資格，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任及對(duì)外簽訂合 同。2.2 銷(xiāo)售分公司由分公司所在地機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.3 依據(jù)國(guó)、地稅規(guī)定，分公司在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取銷(xiāo)售發(fā)票，當(dāng)?shù)亟患{增值稅，當(dāng) 地交納地方稅種，所得稅由分公司與所在地地稅局商定，在當(dāng)?shù)亟患{或返回總公 司交納。2.4 銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售本公司產(chǎn)品時(shí)，與總公司及與客戶之間均采用開(kāi)票結(jié)算 的方式，即總公司將產(chǎn)品賣(mài)給分

2、公司，分公司開(kāi)票將產(chǎn)品賣(mài)給客戶，最終客戶的 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)及余額反映在銷(xiāo)售分公司。2.5 銷(xiāo)售分公司的庫(kù)存產(chǎn)品保管責(zé)任為銷(xiāo)售分公司，其產(chǎn)權(quán)屬于威孚公司。2.6 總公司對(duì)銷(xiāo)售分公司采用收支兩條線，即分公司收到的貨款全額入總公 司帳戶，分公司需發(fā)生的各項(xiàng)支出有三種支付模式，第一種：各項(xiàng)費(fèi)用全部發(fā)生 在分公司，在分公司利潤(rùn)中列支；第二種：各項(xiàng)費(fèi)用全部發(fā)生在總公司，總公司 撥付備用金到分公司，分公司原始憑證到總公司報(bào)銷(xiāo)，充抵備用金；第三種：一 部分固定性費(fèi)用在分公司列支，一部分可變性費(fèi)用在總公司報(bào)銷(xiāo)，至于何種費(fèi)用 在總公司（分公司）列支，雙方事先共同確定。無(wú)論采用何種支付模式，費(fèi)用支 出總額都須與分公司

3、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（主要有銷(xiāo)售品種、銷(xiāo)售收入、應(yīng)收帳款余額、應(yīng) 收帳款帳齡、內(nèi)部利潤(rùn)等指標(biāo)）掛鉤。3 銷(xiāo)售分公司的帳冊(cè)、報(bào)表、票據(jù)、憑證設(shè)置3.1 由于銷(xiāo)售分公司是具有銷(xiāo)售行為的經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，因此，無(wú)論采用何種費(fèi) 用支付模式，其帳冊(cè)、報(bào)表設(shè)置都與具有獨(dú)立法人資格的公司相同。財(cái)務(wù)上至少 應(yīng)設(shè)置以下獨(dú)立的帳冊(cè)及報(bào)表：帳冊(cè)：a.現(xiàn)金日記帳；b.銀行日記帳；c.銷(xiāo)售收入明細(xì)帳；d.各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)收、發(fā)、存臺(tái)帳； e. 與客戶的往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)帳； f. 各類(lèi)費(fèi)用明細(xì)帳外部報(bào)表： a. 資產(chǎn)負(fù)債表； b. 利潤(rùn)表； c. 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表； d. 應(yīng)交稅金表3.2 銷(xiāo)售分公司用于銷(xiāo)售收、發(fā)、成本費(fèi)用核算的票據(jù)、憑證，除特殊

4、要求 另行印制外，一般可采用威孚公司的空白票據(jù)、憑證。3.3 銷(xiāo)售分公司的公章、財(cái)務(wù)印鑒為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要法律依據(jù)，必須嚴(yán)格 專(zhuān)人保管。財(cái)務(wù)印鑒由公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制，并由財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)留印鑒樣本。4 銷(xiāo)售收入及價(jià)格管理4.1 銷(xiāo)售分公司只限于在威孚公司規(guī)定的銷(xiāo)售范圍內(nèi)從事銷(xiāo)售活動(dòng)。4.2 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格決定權(quán)在總公司，銷(xiāo)售分公司可視客戶情況在公司允許的 最低限價(jià)之上進(jìn)行浮動(dòng)。4.3 產(chǎn)品價(jià)格及浮動(dòng)區(qū)間的發(fā)文部門(mén)為公司財(cái)務(wù)部門(mén)。4.4 對(duì)于銷(xiāo)售額達(dá)到一定規(guī)模的客戶，可根據(jù)其銷(xiāo)售額及回籠情況在公司每 年制訂的政策范圍內(nèi)給予優(yōu)惠，由銷(xiāo)售分公司向客戶結(jié)算，但優(yōu)惠結(jié)算資料須報(bào) 公司財(cái)務(wù)部門(mén)審核，根據(jù)審批金額

5、，由威孚公司結(jié)算給分公司。但產(chǎn)品從公司總 部運(yùn)至銷(xiāo)售分公司的運(yùn)費(fèi)需在結(jié)算的優(yōu)惠內(nèi)扣除。4.5 低于公司規(guī)定的價(jià)格銷(xiāo)售或超出公司優(yōu)惠政策范圍多結(jié)算的讓利部分， 由銷(xiāo)售分公司在包干的費(fèi)用中承擔(dān)。4.6 長(zhǎng)期積壓的庫(kù)存商品，因其無(wú)法改制、保養(yǎng)或從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)而無(wú)需 退回公司總部的產(chǎn)品，可由銷(xiāo)售分公司提出報(bào)告，由公司銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)共 同商定處理辦法，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。5 資金管理銷(xiāo)售分公司的資金嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線進(jìn)行處理，貨款一律不得截留或挪 用。由銷(xiāo)售分公司在當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行開(kāi)立兩個(gè)銀行專(zhuān)戶，一個(gè)為“收入專(zhuān)戶” ，一 個(gè)為“費(fèi)用專(zhuān)戶”。5.1 銷(xiāo)售分公司業(yè)務(wù)員從客戶收取的現(xiàn)金貨款， 必須在

6、 24 小時(shí)之內(nèi)解入銷(xiāo)售 分公司所在地中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的“銷(xiāo)售收入專(zhuān)戶” （節(jié)假日順延）。5.2 銷(xiāo)售分公司的現(xiàn)金貨款的收款及解款要及時(shí)登記“現(xiàn)金日記帳” ， 銷(xiāo)售 分公司的現(xiàn)金解款及銀行匯款要及時(shí)登記“銀行日記帳” 。5.3 “現(xiàn)金日記帳”現(xiàn)金收款應(yīng)登記如下要素：收款日期、客戶名稱(chēng)、收款 金額、業(yè)務(wù)員簽字，現(xiàn)金解款應(yīng)登記如下要素：解款時(shí)間、解款金額、經(jīng)辦人簽 字?！般y行日記帳”銀行收款應(yīng)登記如下要素：收款日期、收款金額、經(jīng)辦人簽 字，銀行付款應(yīng)登記如 下要素：匯款時(shí)間、匯款金額。5.4 銷(xiāo)售分公司現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳要有專(zhuān)人登記、專(zhuān)人保管。5.5 銷(xiāo)售分公司要及時(shí)查詢“銷(xiāo)售收入專(zhuān)戶”余額并督促

7、銷(xiāo)售分公司所在地 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行按雙方簽訂的協(xié)議及時(shí)匯款。 （每周四上午及每月 24 日上午匯款， 每月 24 日至 31日按銷(xiāo)售分公司要求隨時(shí)匯款） 。5.6 銷(xiāo)售分公司要及時(shí)收齊各類(lèi)銀行回單及銀行對(duì)帳單，每月要同銀行進(jìn)行 對(duì)帳，未達(dá)帳要每月作銀行調(diào)節(jié)表。5.7 銷(xiāo)售分公司現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、銀行對(duì)帳單、銀行回單、銀行調(diào) 節(jié)表等資料作為重要的財(cái)務(wù)憑據(jù)要有專(zhuān)人保管，每年移送公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行歸 檔，年初重新開(kāi)設(shè)帳戶。5.8 銷(xiāo)售分公司會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)每筆收入、支出憑證的原始依據(jù)進(jìn)行審核，符合財(cái) 務(wù)制度及管理規(guī)定后方可入帳，同時(shí)要逐日序時(shí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳， 按日登記費(fèi)用支出明細(xì)帳，銀行日記帳必

8、須按月與銀行帳單核對(duì)，差額必須按月 編制銀行調(diào)節(jié)表。5.9 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定：5.9.1 費(fèi)用開(kāi)支范圍主要包括：辦公費(fèi)、電話費(fèi)、租賃費(fèi)、稅金、水電費(fèi)、 招待費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、部分工資性支出、承包性支出、壞帳損失、銷(xiāo)售優(yōu)惠、 固定資產(chǎn)、低值易耗品等。5.9.2 銷(xiāo)售分公司應(yīng)按年、季、月編制費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，于每月或每季25 日前將下月（下季）的開(kāi)支計(jì)劃送交或傳真至公司銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)分公司銷(xiāo) 售業(yè)績(jī)提出費(fèi)用計(jì)劃意見(jiàn)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將開(kāi)支 款匯入農(nóng)業(yè)銀行支出帳戶。5.9.3 費(fèi)用列支模式及審批權(quán)限：5.9.3.1 分公司費(fèi)用統(tǒng)一在分公司報(bào)銷(xiāo)時(shí)： 原始憑證反映在分公司，費(fèi)用

9、的開(kāi)支范圍和列支渠道執(zhí)行總公司財(cái)務(wù)制度規(guī) 定。分公司費(fèi)用列支的審批權(quán)限：a 辦公費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)的開(kāi)支金額在 500 元以內(nèi)由分公司經(jīng)理 審批，開(kāi)支金額在 500 元以上由銷(xiāo)售部經(jīng)理審批。b 工資、承包費(fèi)由銷(xiāo)售部經(jīng)理初審，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可列支。c 稅金由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批后列支。d 招待費(fèi)在 500元以內(nèi)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批后列支；招待費(fèi)在 500 元以上由 公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后列支。e 差旅費(fèi)按總公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。f. 租賃費(fèi)、壞帳損失由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理初審，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后報(bào)公司分管領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)后列支。5.9.3.2 分公司費(fèi)用統(tǒng)一在總公司報(bào)銷(xiāo)時(shí)： 原始憑證反映在總公司，費(fèi)用

10、的開(kāi)支范圍和列支渠道執(zhí)行總公司財(cái)務(wù)制度規(guī) 定。費(fèi)用列支的審批權(quán)限與上述條款（ ）同。5.9.4 已經(jīng)在公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)范圍的任何部門(mén)和個(gè)人的費(fèi)用不得另行在銷(xiāo) 售分公司開(kāi)口子報(bào)銷(xiāo)，特殊情況由公司總經(jīng)理審批。6 庫(kù)房管理規(guī)定6.1 銷(xiāo)售分公司對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品要按月逐筆序時(shí)登記收、發(fā)、存明細(xì)帳，記帳依 據(jù)為進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)售發(fā)票倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)售發(fā)票倉(cāng)庫(kù)聯(lián)。6.2 分公司收到的產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量、 型號(hào)與發(fā)票不符時(shí)， 應(yīng)在收到產(chǎn)品的 24 小 時(shí)之內(nèi)，將情況反饋給銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)處理。6.3 銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)人要定期組織倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并與帳本核對(duì)，每月至少 一次，盤(pán)點(diǎn)后要有盤(pán)點(diǎn)記錄，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，月盤(pán)點(diǎn)報(bào)表報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)

11、是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)予制度化。6.4 銷(xiāo)售分公司應(yīng)單獨(dú)核算三包產(chǎn)品，實(shí)物單獨(dú)堆放，單獨(dú)記帳。收到從總 公司領(lǐng)取的三包產(chǎn)品和為客戶調(diào)換產(chǎn)品時(shí)，均要逐筆記帳，為客戶調(diào)換發(fā)出三包 產(chǎn)品，必須要符合公司規(guī)定，有嚴(yán)格的依據(jù)和手續(xù)，要有三包單位簽收單（簽收 單格式附后），總公司銷(xiāo)售部門(mén)審核三包簽收單后，方能同意分公司領(lǐng)取三包產(chǎn) 品，三包費(fèi)用統(tǒng)一在總公司列支。三包產(chǎn)品調(diào)換會(huì)直接增加公司的費(fèi)用支出，銷(xiāo)售分公司代表總公司進(jìn)行此項(xiàng) 工作中，應(yīng)做到既維護(hù)公司產(chǎn)品形象，又為公司把好關(guān)。銷(xiāo)售分公司如果借三包 產(chǎn)品名義獲取分公司或個(gè)人利益，均屬違紀(jì)行為。三包換下的產(chǎn)品在未返回總公司之前，銷(xiāo)售分公司有責(zé)任做好除銹工作。

12、三 包庫(kù)應(yīng)每季進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填制盤(pán)點(diǎn)報(bào)表。6.5 商品庫(kù)及三包庫(kù)發(fā)生盤(pán)盈或盤(pán)虧，由銷(xiāo)售分公司出具書(shū)面報(bào)告，經(jīng)公司 銷(xiāo)售部及財(cái)務(wù)部核實(shí)后方可調(diào)帳。7 應(yīng)收帳款管理規(guī)定7.1 銷(xiāo)售分公司名下的應(yīng)收帳款客戶， 由分公司負(fù)責(zé)催收， 根據(jù)其信用程度 確定產(chǎn)品賒 銷(xiāo)政策。7.2 銷(xiāo)售分公司名下的應(yīng)收帳款客戶，由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)對(duì)帳，每半年至少 對(duì)帳一次，并做好雙方對(duì)帳清單。由于未及時(shí)對(duì)帳喪失法律時(shí)效，對(duì)方不認(rèn)帳的 損失，銷(xiāo)售分公司應(yīng)負(fù)全部責(zé)任。7.3 應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，壞帳損失的確定必須符合下列條 件：7.3.1 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。7.3.2 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后

13、仍然無(wú)法收回。7.3.3 債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或 收回的可能性極小。應(yīng)收帳款壞帳的核銷(xiāo)應(yīng)由分公司提出分析報(bào)告，提交公司銷(xiāo)售部門(mén)及公司財(cái) 務(wù)部門(mén)審核，公司總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可核銷(xiāo)。對(duì)已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，并不意味著公司放棄了其追索權(quán)，一旦重新收 回，應(yīng)及時(shí)入帳。如果由于銷(xiāo)售分公司工作不力或個(gè)人行為造成應(yīng)收帳款壞帳的，銷(xiāo)售分公司 或個(gè)人應(yīng)負(fù)全部責(zé)任。8 固定資產(chǎn)及低值易耗品的管理規(guī)定使用期限超過(guò)一年的單位價(jià)值在 2000 元以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具 等資產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)，除此外購(gòu)置的資產(chǎn)、物品作為低值易耗品處理。8.1 銷(xiāo)售分公司購(gòu)置固定資產(chǎn)需事前以書(shū)

14、面形式報(bào)告銷(xiāo)售部門(mén)，經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén) 研究，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售分公司方能購(gòu)置。銷(xiāo)售分公司對(duì)固定資產(chǎn)和低值 易耗品均應(yīng)建帳，專(zhuān)人保管，定期盤(pán)點(diǎn)。銷(xiāo)售部門(mén)財(cái)務(wù)科應(yīng)同時(shí)建立銷(xiāo)售分公司 資產(chǎn)管理帳戶，定期與銷(xiāo)售分公司核對(duì)。當(dāng)銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)人的工作調(diào)動(dòng)時(shí)，所 屬資產(chǎn)應(yīng)移交清楚，并由銷(xiāo)售部門(mén)指定專(zhuān)人見(jiàn)證。銷(xiāo)售分公司的固定資產(chǎn)同時(shí)作 為總公司的固定資產(chǎn)登記在案。添置低值易耗品由銷(xiāo)售部門(mén)批準(zhǔn)，添置大額的低值易耗品或創(chuàng)辦期間一次性購(gòu)買(mǎi)的低值易耗品由銷(xiāo)售部門(mén)報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后 方可購(gòu)買(mǎi)。8.2 各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提年限及計(jì)提辦法按公司財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。9 會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定9.1 銷(xiāo)售分公司聘用 1人或 1人以上會(huì)計(jì)

15、人員。9.2 會(huì)計(jì)人員由總公司委派本公司會(huì)計(jì)人員擔(dān)任或在當(dāng)?shù)卣衅?。在?dāng)?shù)卣衅?的會(huì)計(jì)人員 必須具有二證：第一，具有中專(zhuān)以上財(cái)務(wù)學(xué)歷證書(shū)，第二，具有會(huì)計(jì)上崗證書(shū)， 同時(shí)會(huì)電腦操作，方有任職資格。在銷(xiāo)售分公司開(kāi)辦的第一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度， 要求有專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，以后根據(jù)具體情況可聘用兼職會(huì)計(jì)人員，但兼職會(huì)計(jì)人員 也必須具有二證和會(huì)電腦操作才能錄用。9.3 銷(xiāo)售分公司應(yīng)聘會(huì)計(jì)人員必須由公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，考核 合格后方能上崗，其日常業(yè)務(wù)受公司銷(xiāo)售部門(mén)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。工作離任時(shí)必須由公司 財(cái)務(wù)部門(mén)委派人員進(jìn)行工作監(jiān)交。9.4 銷(xiāo)售分公司會(huì)計(jì)人員具有三大職能：核算、監(jiān)督、管理，具體規(guī)定另行 制定。9.5

16、 銷(xiāo)售分公司會(huì)計(jì)人員和出納人員應(yīng)該分設(shè)，不能由 1 人擔(dān)任，會(huì)計(jì)人員 可以開(kāi)票、做會(huì)計(jì)憑證（包括現(xiàn)金收付憑證） 、記帳，但不得收付現(xiàn)金，有條件 的分公司最好負(fù)責(zé)發(fā)貨工作的人員也與會(huì)計(jì)人員分設(shè)。出納人員可以發(fā)貨，收付 保管現(xiàn)金，但不得記帳。出納人員職能可以是分公司的其他會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，也可 以由分公司指定其他業(yè)務(wù)人員兼管，但必須有相對(duì)的穩(wěn)定性，不得隨意更換。10 其他10.1 會(huì)計(jì)年度為公歷 1月1日至 12月 31日，會(huì)計(jì)月度為上月 26日至本月 25 日。10.2 各種票據(jù)（發(fā)票除外）由公司銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)一管理，票據(jù)均印有流水號(hào)， 由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)印制并建立領(lǐng)、用、存及銷(xiāo)號(hào)登記，票據(jù)的基本聯(lián)次保存5 年。銷(xiāo)售分公司領(lǐng)用時(shí)以舊換新， 一旦發(fā)生遺失或被盜， 及時(shí)通知公司銷(xiāo)售部門(mén)處理。 發(fā)票的使用根據(jù)稅務(wù)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。10.3 銷(xiāo)售分公司應(yīng)于每月 1 日前將會(huì)計(jì)報(bào)表及公司要求的有關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)資 料報(bào)公司銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，以便公司財(cái)務(wù)部門(mén)編制合