工資核算及會計處理方法

1、會計核算辦法 應(yīng)付職工薪酬工資的會計核算分二步，第一步工資的計提，第二步工資的發(fā)放。應(yīng)發(fā)工資是指工資合計扣 減病事假、遲到早退，加加班工資等收入后的工資合計；實發(fā)工資是指在應(yīng)發(fā)工資的基礎(chǔ)上扣除 社會保險費、代繳稅費、房租、水電等后，實際發(fā)放給職工的工資數(shù)。一、 工資、工會經(jīng)費的計提：1、根據(jù)工資表應(yīng)發(fā)工資合計減應(yīng)扣項病事假合計數(shù)計提工資：會計分錄：借：管理費用 -職工薪酬 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對管理人員工資）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)人員工資）制造費用 工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對生產(chǎn)管理人員工資）在建工程 -待攤支出 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對在建工程人員工資）銷售費用

2、-職工薪酬 -工資（應(yīng)發(fā)數(shù)，針對在建工程人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資基本工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）2、根據(jù)工資總額的 2% 計提工會經(jīng)費會計分錄：借：管理費用 -職工薪酬 -工會經(jīng)費（針對管理人員）銷售費用 職工薪酬 工會經(jīng)費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -工會經(jīng)費（針對生產(chǎn)人員）制造費用 工會經(jīng)費（針對生產(chǎn)管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工會經(jīng)費工會經(jīng)費來源計提的工會經(jīng)費工資的發(fā)放：1、工資發(fā)放及各種費用的代扣會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：應(yīng)交稅費 -代扣代繳個人所得稅（工資表個稅合計）應(yīng)付職工薪酬社

3、會保險費 - 養(yǎng)老保險費基本養(yǎng)老保險個人承擔(dān)養(yǎng)老保險 （工資表代扣個人養(yǎng)保合計）應(yīng)付職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險費 - 基本醫(yī)療保險個人承擔(dān)醫(yī)療保險（個人代扣部分）（工資表代扣個人醫(yī)保合計）應(yīng)付職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險費重特病統(tǒng)籌個人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個人代扣部分）（工資表代扣個人醫(yī)保合計）應(yīng)付職工薪酬勞動保險費個人承擔(dān)失業(yè)保險（工資表代扣個人失保合計） 應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 -工會經(jīng)費來源工會會員會費（工資表代扣個人工會經(jīng)費 合計）管理費用 -水電費（工資表中代扣職工水電費）應(yīng)交稅費 -應(yīng)繳增值稅銷項稅額應(yīng)稅貨物 -內(nèi)貿(mào) -17% （代扣職工水電費視同銷售）管理費用房租（工資表中代扣職工房租）

4、其他應(yīng)收款 -其他應(yīng)收款 （經(jīng)營活動 ）非關(guān)聯(lián)方公司員工及部門（扣員工個人借款）現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 -工資或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金 -工資）2、由于扣款引起的現(xiàn)金流量的變化會計分錄借：現(xiàn)金流量變化 -收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項目） 貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以及 為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）三、 稅費的繳納1、 個人所得稅A. 繳納個人所得稅會計分錄：借：應(yīng)交稅費個人所得稅貸：銀行存款 （現(xiàn)金流量項目： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項目） B .導(dǎo)致的現(xiàn)金流

5、量的變化借：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工資）或支付給工程人員以及 為工程人員支付的現(xiàn)金（工資）貸：現(xiàn)金流量變化支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（個人所得稅）2. 保險費的繳納A 養(yǎng)老保險費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 -養(yǎng)老保險費基本養(yǎng)老保險公司承擔(dān)養(yǎng)老保險（單位部分）應(yīng)付職工薪酬社會保險費-養(yǎng)老保險費基本養(yǎng)老保險個人承擔(dān)養(yǎng)老保險（個人部分）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會保險費） ） 現(xiàn)金或銀行存款代扣個人部分（現(xiàn)金流量項目：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn) 金（其他非

6、收入項目） ）借：管理費 -職工薪酬勞動保險費（針對管理人員的單位部分）銷售費用 職工薪酬 勞動保險費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -社會保險費（針對生產(chǎn)人員的單位部分）制造費用 社會保險（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 -養(yǎng)老保險費基本養(yǎng)老保險公司承擔(dān)養(yǎng)老保險（單 位部分）B、醫(yī)療保險費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險單位承擔(dān)醫(yī)療保險（單位部分） 應(yīng)付職工薪酬社會保險費重特病統(tǒng)籌單位承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（單位部分） 應(yīng)付職工薪酬社會保險費基本醫(yī)療保險個人承

7、擔(dān)醫(yī)療保險（個人代扣部分） 應(yīng)付職工薪酬社會保險費重特病統(tǒng)籌個人承擔(dān)重特病統(tǒng)籌（個人代扣部分） 貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（養(yǎng)老保險費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會保險費） ）現(xiàn)金或銀行存款代扣個人部分（現(xiàn)金流量項目：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn) 金（其他非收入項目） ）借：管理費 -職工薪酬勞動保險費（針對管理人員的單位部分）銷售費用 職工薪酬 勞動保險費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -社會保險費（針對生產(chǎn)人員的單位部分）制

8、造費用 社會保險（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分）貸：應(yīng)付職工薪酬勞動保險費 -醫(yī)療保險費（單位部分）C、失業(yè)保險費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險費公司承擔(dān)失業(yè)保險（單位 2）應(yīng)付職工薪酬勞動保險費個人承擔(dān)失業(yè)保險（個人1%）貸：現(xiàn)金或銀行存款單位支付金額（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn) 金（失業(yè)保險）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會保險費） ） 現(xiàn)金或銀行存款代扣個人部分 （現(xiàn)金流量項目： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （其 他非收入項目）借：管理費 -職工薪酬勞動保險費（針對管理人員的單位部分）銷售費用 職工薪酬 勞動保險費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員的單位部分）在建

9、工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -社會保險費（針對生產(chǎn)人員的單位部分）制造費用 社會保險（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險費（單位部分）D 生育保險費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬生育保險費貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（生育保險）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會保險費） ）借：管理費 -職工薪酬勞動保險費（針對管理人員的單位部分）銷售費用 職工薪酬 勞動保險費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本

10、生產(chǎn)成本 -直接人工費 -社會保險費（針對生產(chǎn)人員的單位部分）制造費用 社會保險（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險-生育保險費E、工傷保險費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險工傷保險費貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工傷保險） 或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（社會保險費） ） 借：管理費 -職工薪酬勞動保險費（針對管理人員的單位部分）銷售費用 職工薪酬 勞動保險費（針對專設(shè)銷售機構(gòu)人員的單位部分）在建工程 -待攤支出 -工資（針對在建工程人員的單位部分）生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 -直接人工費 -社會保險費（針

11、對生產(chǎn)人員的單位部分）制造費用 社會保險（針對生產(chǎn)管理人員的單位部分） 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險-生育保險費F、工會經(jīng)費a.繳納工會經(jīng)費.會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬一工會經(jīng)費一工會經(jīng)費支出一上解經(jīng)費支出（工資總額X2 %）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會經(jīng)費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工會經(jīng)費） ）b .使用工會經(jīng)費時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費工會經(jīng)費支出工會活動費貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（工會經(jīng)費）或支付給工程人員以及為工程人員支付的現(xiàn)金（工會經(jīng)費） ）四、 特殊業(yè)務(wù)的處理1. 收到個

12、人承擔(dān)公司應(yīng)支付的社會保險等A. 收到職工繳納款項會計分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項目） ）貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動 -其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項公司員工及部門B. 代員工繳納時：會計分錄：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項公司員工及部門貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入項目）2. 社保關(guān)系在本公司，但工資關(guān)系不在本公司的職工A. 收到職工繳納款項會計分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款 （現(xiàn)金流量項目： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （其他非收入項目） 貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動 -其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項公司員工及部門B. 繳納社會保險借：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動 -其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項公司員工及部門貸：現(xiàn)金或銀行存款（現(xiàn)金流量項目：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（其他非收入 項目）3. 工資關(guān)系在本公司，但社保關(guān)系不在本公司A. 發(fā)放工資：會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬工資基本工資貸：其他應(yīng)付款經(jīng)營活動 -其他應(yīng)付款非關(guān)聯(lián)款項公司員工及部門B .引起的現(xiàn)金流量變化會