強化國有企業(yè)財務監(jiān)督機制的幾點思考復習進程

1、強化國有企業(yè)財務監(jiān)督機制的幾點思考摘 要 財務監(jiān)督機制是確保國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展 的重要制度基礎。本文首先簡要介紹了財務監(jiān)督機制的基本 內涵及國有企業(yè)強化財務監(jiān)督機制的重要意義，然后重點論 述了當前我國國有企業(yè)在財務監(jiān)督方面存在的主要問題，最 后就如何進一步做好國有企業(yè)財務監(jiān)督工作提出了幾點對 策和建議。關鍵詞財務監(jiān)督國有企業(yè)對策建議一、引言所謂財務監(jiān)督機制，是指對財務運行過程中的決策失 誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現(xiàn)象的識別 和校正機制，包括監(jiān)督主體、監(jiān)督內容和監(jiān)督方式等幾個方 面的內容。在當前的社會經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)所追求的財 務管理目標是完成足夠的社會責任和實現(xiàn)利潤的最大

2、化，受 認識程度的制約和片面追求利益的影響，國有企業(yè)經(jīng)營者可 能出現(xiàn)違背所有者長遠利益的違規(guī)操作行為，財務監(jiān)督的手 段遠遠不能滿足實際情況的需要，使國有企業(yè)在財務上處于 一種軟約束的狀態(tài)。這種由于國有企業(yè)所有者缺位而出現(xiàn)的 財務監(jiān)督相對弱化的問題表現(xiàn)得比較突出，在很大程度上嚴 重影響了國有企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展和整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 為此，國有企業(yè)必須從根本上進一步重視財務監(jiān)督機制建 設，強化監(jiān)督執(zhí)行的廣度和深度，切實消除財務監(jiān)督執(zhí)行過 程中的各種阻力和不利因素，不斷提升財務監(jiān)督本身效能的 發(fā)揮。二、當前我國在衛(wèi)生管理職業(yè)化進程中存在的主要問題（1）國家財務監(jiān)督不足。國家財務監(jiān)督是國有企業(yè)財 務監(jiān)

3、督的三個層面之一，由于國有企業(yè)的最終所有者是全體 人民，因此國家層面上必須通過監(jiān)督職能的有效發(fā)揮來確保 國有資產(chǎn)的保值增值和廣大人民的根本利益。然而，從實際 情況來看，當前我國國有企業(yè)財務監(jiān)督機制當中的國家財務 監(jiān)督還處于相對弱化的狀態(tài)。對國有企業(yè)執(zhí)行國家財務監(jiān)督 的職能機構主要是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會，并直接對國務 院負責。這樣的一個政府機構在執(zhí)行監(jiān)督職能的過程中，雖 然能夠較為順暢地通過一系列的經(jīng)濟和行政手段來行駛具 體的監(jiān)督和約束作用，但是由于政府往往是既要發(fā)揮監(jiān)督作 用，又要履行管理職能，這就使得這種國家層面上的監(jiān)督在 執(zhí)行過程中具有了很大的彈性，很容易產(chǎn)生權力尋租的問 題，直接影響了

4、財務監(jiān)督的效果和質量。2）企業(yè)內部監(jiān)督不力。國有企業(yè)內部監(jiān)督是財務監(jiān) 督機制的重要組成部分，是日常財務監(jiān)督工作的主要實施 者，對于確保國有企業(yè)各項財務制度的落實具有舉足輕重的 作用。從實際運行情況來看，當前我國國有企業(yè)內部監(jiān)督不 力的現(xiàn)象比較普遍，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是國有企 業(yè)財務工作人員自身的業(yè)務水平和能力素質有限，不能滿足 實際工作的需要，存在只懂簿記不會理財?shù)默F(xiàn)象；對于財務 監(jiān)督的認識比較模糊，無法按照既定的監(jiān)督制度來有效地履 行實際的監(jiān)督職能。二是國有企業(yè)決策層對于內部監(jiān)督工作 重視程度不夠，對于事前監(jiān)督和事中監(jiān)督缺乏足夠的認識， 往往只是采取一些例行性的事后監(jiān)督策略，沒有從戰(zhàn)

5、略層面 上來為內部監(jiān)督機制的落實營造良好的企業(yè)內部環(huán)境。三是 國有企業(yè)管理結構存在不合理之處，比如國有企業(yè)監(jiān)事會對 企業(yè)董事和經(jīng)理不能產(chǎn)生很強的約束力，只具有一些象征性 的權力，而國有企業(yè)經(jīng)營者和監(jiān)督經(jīng)理對企業(yè)財務監(jiān)督由缺 乏足夠的力度。（3）企業(yè)員工監(jiān)督不夠。國有企業(yè)的最終所有權是全 體人民，而國有企業(yè)的主體是每一名普通員工。因此，充分 發(fā)揮企業(yè)職工對于國有企業(yè)財務工作的監(jiān)督作用具有十分 重要的作用和意義。當前我國很多國有企業(yè)都不重視企業(yè)職 工的監(jiān)督地位和作用，企業(yè)的具體事務對職工的開放程度十 分有限，使得國有企業(yè)普通職工很難及時充分地了解企業(yè)日 常運行情況和財務工作狀況，在民主決策、民主監(jiān)

6、督和民主 管理等方面的工作做得還很不到位，為職工監(jiān)督機制的落實 創(chuàng)造了不小的障礙和阻力。一些國有企業(yè)經(jīng)營者處于某些個 人因素的考慮，使得企業(yè)“廠務公開”長期流于形式，忽視 企業(yè)普通職工對于國有企業(yè)經(jīng)營狀況和運行發(fā)展狀態(tài)的知 情權和參與權，致使國有企業(yè)財務監(jiān)督機制中的職工監(jiān)督形 同虛設。三、進一步做好國有企業(yè)財務監(jiān)督工作的幾點措施（1）建立健全國家財務監(jiān)督。國家財務監(jiān)督本質來說 就是國有企業(yè)資產(chǎn)的所有者對國有企業(yè)實施的監(jiān)督，在國有 企業(yè)所有權和經(jīng)營權分離的情況下，國有企業(yè)的所有者對國 有企業(yè)的經(jīng)營者實施有效的監(jiān)督和控制，能夠減少和避免國 有企業(yè)經(jīng)營者片面追求經(jīng)濟效益最大化而產(chǎn)生的價值觀缺 失現(xiàn)象

7、。首先是要進一步改革國有企業(yè)當前的資產(chǎn)管理體 制，明確國家財務監(jiān)督的職能地位和權責范圍，充分發(fā)揮和 體現(xiàn)國家財務監(jiān)督的積極作用，與市場監(jiān)督和國有企業(yè)內部 監(jiān)督等監(jiān)督形式有效地形成一種合力。其次是要進一步明晰 國有企業(yè)所有者和國有企業(yè)經(jīng)營者之間的委托代理關系，要 本著減少和節(jié)約監(jiān)督成本的原則，盡可能地減少這種代理關 系鏈條中的實施環(huán)節(jié)，切實防止由于委托代理環(huán)節(jié)過多而導 致的監(jiān)督失效問題，要按照中央、地方分級管理的辦法，不 斷增加財務監(jiān)督本身的透明度。首先，（2）強化國有企業(yè)內部監(jiān)督機制。在構建國有企業(yè)內 部監(jiān)督體系方面， 重點是要做好以下兩個方面的工作： 目前國有企業(yè)必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要

8、求，實施科學 合理的公司法人制度，重點是要健全和落實國有企業(yè)內部制 衡機制，達成一種行之有效的企業(yè)治理結構。要強化國有企 業(yè)監(jiān)事會在企業(yè)財務監(jiān)督中的地位和作用，切實能夠對國有 企業(yè)的經(jīng)營者起到有效的監(jiān)督作用；在實際操作過程中，董 事會必須定期向國有企業(yè)的監(jiān)督會匯報財務工作情況，包括 經(jīng)營情況、利潤水平和重大決策等。同時，國有企業(yè)經(jīng)營者 也必須增強自身的法律意識和社會責任，在企業(yè)日常運行過 程中，加強對于企業(yè)財務部門的管理，完善國有企業(yè)內部監(jiān) 督機制，保證內部監(jiān)督作用的發(fā)揮。其次，要充分重視國有 企業(yè)財務主管的監(jiān)督作用。財務主管要對國有企業(yè)內部控制 制度起主導作用，并擔負重要責任，為國有企業(yè)財務

9、會計監(jiān) 督工作的有效落實創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。財務主管在踐行國 有企業(yè)內部監(jiān)督機制的過程中，要重視財務工作人員能力素 質的提升，結合時代進步的需要和企業(yè)發(fā)展的需求，加強對 財務工作人員的再教育力度，鼓勵他們主動學習先進的工作 理念，掌握先進的技術手段；要加強對會計人員的職業(yè)道德 教育，提高主動抵制違規(guī)違法行為的思想覺悟和行為力度， 從源頭保證企業(yè)財務管理和監(jiān)督工作的質量。（3）充分發(fā)揮企業(yè)職工的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮企業(yè)職 工的作用是進一步提高國有企業(yè)財務監(jiān)督機制的重要舉措。 一方面，國有企業(yè)經(jīng)營者要充分尊重和重視企業(yè)職工在財務 監(jiān)督機制中的重要作用，加大宣傳力度，鼓勵和支持企業(yè)職 工積極參與到財務管理和監(jiān)督工作當中來，努力營造一種齊 抓共管的良好企業(yè)內部環(huán)境，極高企業(yè)職能參與的積極性和 主動性；另一方面，國有企業(yè)要加大廠務公開的力度，從制 度上保證企業(yè)職工的知情權和參與權，定期將企業(yè)的財務工 作狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況公開展示給每一名職工，使普通職工 都能夠及時了解企業(yè)的最新狀態(tài)，充分體現(xiàn)出普通職工的主 人翁地位，為其積極主動地投入到國有企業(yè)財務監(jiān)督工作中 創(chuàng)造盡可能便捷的條件和環(huán)境。（作者單位為山東盛大礦業(yè)