會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)整理-第一講第一章.總論第一節(jié).會(huì)計(jì)及其生產(chǎn)與發(fā)展一.會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn)1,1,從會(huì)計(jì)的工作來看，會(huì)計(jì)可以被認(rèn)為是采用專門的方法，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，歸集，分析，計(jì)量，分類，記錄，匯總和報(bào)告，并進(jìn)行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測與決策的一種管理方法（1）會(huì)計(jì)是一種管理工具（2）會(huì)計(jì)是一種提供信息的技藝（3）會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（4）會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)2.2.現(xiàn)代會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1 1）以貨幣為主要計(jì)量單位（實(shí)物量和勞動(dòng)量通常是會(huì)計(jì)貨幣量度的輔助量度）2 2）以憑證為基本依據(jù)3 3）以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會(huì)計(jì)核算方法是基本）4 4）對(duì)經(jīng)濟(jì)活

2、動(dòng)的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性二.會(huì)計(jì)的發(fā)展1 1 . .會(huì)計(jì)作為一門學(xué)科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進(jìn)步第二節(jié)會(huì)計(jì)的只能與目標(biāo)一.會(huì)計(jì)的職能1 1 . .會(huì)計(jì)職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面1 1）核算職能一會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能2 2）控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3 3）預(yù)測和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能二.會(huì)計(jì)的目標(biāo)（也是財(cái)務(wù)的目標(biāo)）1.1.會(huì)計(jì)的目標(biāo)可分為兩層：1 1）向會(huì)計(jì)信息的使用者提供與一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息2 2）反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行情況，

3、幫助會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策第四節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ)一.會(huì)計(jì)基本假設(shè)（重點(diǎn)）1 1 . .會(huì)計(jì)主體假設(shè)（是對(duì)空間的限定，概念詳見書 1717 頁）1 1）注意：法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體但是會(huì)計(jì)主體不一定能成為法律主體2 2）會(huì)計(jì)主體可以由一個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體組成的企業(yè)集團(tuán)構(gòu)成2 2 . .持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（對(duì)時(shí)間的限定）1 1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)處理方法有一一固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷3 3 . .會(huì)計(jì)分期（對(duì)時(shí)間期間的限制）1 1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有一一權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制、按月計(jì)提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營有關(guān)）2 2）會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個(gè)重要補(bǔ)充4 4

4、. .貨幣計(jì)量假設(shè)1 1）我國記賬本位幣是人民幣二.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1 1 . .收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見書 2020 頁）1 1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實(shí)現(xiàn)制2 2 . .權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見書 2020 頁）1 1）注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，期末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，包括收入與費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整）第五節(jié)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（重點(diǎn)）一.可靠性1 1 . .保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，依據(jù)事實(shí)，如實(shí)反映，內(nèi)容完整。二.相關(guān)性1 1 . .提供的信息滿足使用者的預(yù)測需要和決策需要三.可理解性（略）四.可比性1 1 . .橫向可比不同企業(yè)之間可比2 2 . .縱向可比同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。1

5、 1）可以變更的情況有兩種：1 1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)要求變更。2 2.變更后的會(huì)計(jì)信息更可靠五.實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）1.1.體現(xiàn)這一要求的會(huì)計(jì)處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購六.重要性1.1.重要性是相對(duì)而言的應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面來分析判斷:性質(zhì)當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對(duì)決策產(chǎn)生 f 影響時(shí)，就屬于重要項(xiàng)目數(shù)量當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時(shí)， 可能對(duì)決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項(xiàng)目七.謹(jǐn)慎性1 1 . .不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用2 2 . .體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)處理方法有：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，物價(jià)下跌時(shí)對(duì)存貨用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法3 3 . .但不得提秘密準(zhǔn)備和濫用謹(jǐn)慎性要求八

6、.及時(shí)性（略）第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法一.會(huì)計(jì)核算的方法（是會(huì)計(jì)的基本方法）1 1 . .設(shè)置賬戶一一是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。2 2 . .復(fù)式記賬一一對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)賬戶的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：1 1.對(duì)應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。2 2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。3 3 . .填制與審計(jì)會(huì)計(jì)憑證4 4 . .登記賬簿一一根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門別類地記錄和循環(huán)地匯集計(jì)算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。5 5 . .成本計(jì)算6 6 . .財(cái)產(chǎn)清查7 7 . .編制財(cái)務(wù)報(bào)告

7、（了解 3131 頁圖 1-21-2）一.會(huì)計(jì)法的構(gòu)成1 1 . .企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）2 2 . .企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第二節(jié)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1.要求掌握概念，特點(diǎn)確認(rèn)條件和分類名稱概念特點(diǎn)確認(rèn)條件分類資產(chǎn)由過去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源1 1. .資產(chǎn)是資源2 2. .資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有企業(yè)擁有或控制3 3. .資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成1 1.首先要滿足資產(chǎn)定義2 2.與該資源肩關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)3 3.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量1 1. .流動(dòng)資產(chǎn) （一年以內(nèi)）2 2.

8、.非流動(dòng)資產(chǎn) （一年以上）負(fù)債也稱負(fù)債人權(quán)益，是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)1 1. .是現(xiàn)時(shí)義務(wù)2 2. .由過去交易或事項(xiàng)形成的3 3. .負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)1 1. .滿足負(fù)債的定義2 2. .與義務(wù)肩關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)3 3. .未來流出的經(jīng)濟(jì)利1 1. .流動(dòng)負(fù)債 （一年以內(nèi)）2 2. .非流動(dòng)負(fù)債 （一年以上）益的金額可以可靠地所有者權(quán)益也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資源扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余價(jià)值1,1,無需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資，清算等情況除外2,2,企業(yè)清算應(yīng)先清償債務(wù)人3.3.所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)

9、險(xiǎn)4,4,會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)利潤、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減艾動(dòng)5.5.所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債1.1.所有者投入資本2,2,直接計(jì)入所有者權(quán)益的收利得或損失3,3,留存收益反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素名稱概念特點(diǎn)確認(rèn)條件分類收入企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入1,1,收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)（包括銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的2,2,收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或兩者兼而后之3,3,收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加4,4,收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入1,1,收入通常是經(jīng)濟(jì)利益很啟可能流入企業(yè)2,2,流入金額能夠可靠地計(jì)

10、量的1.1.銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2,2,主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出1,1,費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出2.2.費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之1,1,費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很啟可能流出企業(yè)2,2,經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加3,3,經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的1,1,生產(chǎn)費(fèi)用2,2,期間費(fèi)用利潤指企業(yè)在 f 會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果1,1,形成依賴于收入和費(fèi)用的確定2,2,由于企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基1,1,營業(yè)利潤2.2.利潤總額 3 3,凈利潤礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)

11、生制3 3. .利潤本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益4 4. .利潤應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)第三節(jié)會(huì)計(jì)等式一.靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益*資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一價(jià)值的兩個(gè)方面二.動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式1 1 .利潤= =收入-費(fèi)用2 2 .資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +利潤（收入- -費(fèi)用）第三章設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié).設(shè)置賬戶一.會(huì)計(jì)科目1 1 . .會(huì)計(jì)科目簡稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項(xiàng)目2 2 . .會(huì)計(jì)對(duì)象一（分類）一會(huì)計(jì)要素一（分類）一會(huì)計(jì)科目3 3 . .資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：a a）復(fù)式記賬，試算平衡和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù)。b b）揭示了會(huì)計(jì)要素

12、之間的聯(lián)系4 4.會(huì)計(jì)科目的分類：按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤按經(jīng)濟(jì)用途分類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本按提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目（也叫總賬科目或一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)賬科目）二.賬戶（用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段）1 1 . .概念見書 7878 頁，*注意賬戶和科目的區(qū)別2 2 . .四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系一一期末余額=期初余額+ +本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時(shí)要了解等式的相關(guān)變化）第二節(jié)復(fù)式記賬原理與借貸記賬法一.復(fù)式記賬法的概念與特征1 1 . .概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相

13、等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。2 2 . .特征：1 1 . .每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄可以全面，清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈2 2 . .對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)果。3 3 . .以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)， 便于對(duì)一定時(shí)期所作的全部會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算平衡， 以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。4 4 . .理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有權(quán)益”（即會(huì)計(jì)等式）二.借貸記賬法1 1 . .概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。2 2 . .記賬符號(hào)：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）。3 3 . .有借有貸由記賬符號(hào)決定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。4 4 . .借貸記賬法和記賬規(guī)則一一記賬規(guī)則是指運(yùn)用一定的記賬方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時(shí)所遵循的規(guī)律和原則。三.試算平衡、1 1 .發(fā)生額平衡所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則2 2 .余額平衡所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額一|依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式3 3 .試算

15、平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況1 1 . .漏記整筆交易2 2 . .重復(fù)記錄整筆交易3 3 . .分類賬戶的金額過入錯(cuò)誤4 4 .借貸記錯(cuò)5 5 .金額差錯(cuò)正好前后抵消*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯(cuò)誤四.會(huì)計(jì)分錄1 1 . .會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素一一 1.1.賬戶名稱 2 2.記賬方向 3 3.發(fā)生金額第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一.概念1 1 . .總分類賬戶一一也稱“總帳賬戶”或“一級(jí)賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶2 2 . .明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。二.平行登記的要點(diǎn)1 1 . .依據(jù)相同（原始依據(jù)相同，原始

16、憑證，直接依據(jù)可以不同）2 2 . .期間相同（同一會(huì)計(jì)期間）3 3 . .方向相同4 4 . .金額相同第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過程的核算第三節(jié).生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一.賬戶設(shè)置1 1 . .生產(chǎn)成本一一核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）2 2 . .制造費(fèi)用一一明細(xì)賬格式采用多欄式，借方按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，屬于成本類賬戶。3 3 . .累計(jì)折舊一一貸方計(jì)提折舊額， 借方?jīng)_銷折舊額。 賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。 期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折

17、舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果核算一 .135135 頁公式重要二 .賬戶設(shè)置1 1 . .本年利潤一一本年利潤賬戶核算企業(yè)當(dāng)期（本年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配一一未分配利潤賬戶的貸方。2 2 . .利潤分配一一明細(xì)賬余額（除未分配利潤）轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”。3 3 . .盈余公積一一核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，以及運(yùn)用盈余公積的情況，屬于所有者

18、權(quán)益賬戶。第九節(jié)期末帳項(xiàng)調(diào)整.期末帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1 1 . .預(yù)收收入的調(diào)整2 2 . .應(yīng)計(jì)收入的記錄3 3 . .預(yù)付費(fèi)用的攤銷4 4 . .應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄5 5 . .其他帳項(xiàng)調(diào)整（各項(xiàng)準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備等。）第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和作用填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的重要載體之一，也是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一一.會(huì)計(jì)憑證的概念1.1.會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證一 .原始憑證1 1 . .概念：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以證明經(jīng)

19、濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明2 2 . .種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。4 4 . .累計(jì)憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總二 .記賬憑證1 1 . .概念：記賬憑證是指有會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2 2 .記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證3 3 .聯(lián)合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核一.原始憑證的填制和審核 P.1831 1 . .

20、原始憑證的基本要素2 2 . .填制要求一一記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填寫規(guī)范和填制及時(shí)3 3 . .原始憑證的審核一一主要通過形式和實(shí)質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實(shí)性，完整性和合法性4 4 . .形式上的審核體現(xiàn)完整性，實(shí)質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實(shí)性二.記賬憑證的填制和審核（p.186）1 1 . .涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證2 2 . .錯(cuò)賬更正沒有原始憑證3 3 . .結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證審核的主要內(nèi)容：1 1 . .記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致2 2 . .檢查會(huì)計(jì)分錄是否正確3 3 . .簽名和蓋章第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞1 1 . .確定會(huì)計(jì)憑證傳

21、遞程序3.3.自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計(jì)憑2 2 . .規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間3 3 . .建立憑證交接的簽收制度（每個(gè)程序要辦的手續(xù)）二.會(huì)計(jì)憑證的保管1 1 . .原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為 1515 年2 2 . .銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的保管期限為 5 5 年第六章賬戶分類第二節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類一.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類1 1 . .可以分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類和利潤類六大類2 2 . .詳見 p p。201201 頁第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類一.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類1 1

22、. .可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計(jì)算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財(cái)務(wù)成果賬戶，計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和暫記賬戶等 1111 類。二.盤存賬戶2 2 . .用來核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣金增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶3 3 . .除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實(shí)地盤點(diǎn)（銀行存款只能對(duì)賬）4 4 . .盤存賬戶的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式以后內(nèi)容請(qǐng)參照書 204204218218。這里就不一一列示了，書上很詳細(xì)清楚。第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一.賬簿的意義賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，有若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶

23、頭,用來序時(shí)，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍二.會(huì)計(jì)賬簿的種類1.1.按用途分序時(shí)賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細(xì)分類賬聯(lián)合賬簿序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系2.2.按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳）例：總分類賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬活頁式賬簿（又稱活頁帳）一般用于明細(xì)分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬）固定資產(chǎn)明細(xì)賬磁性媒介質(zhì)式帳簿?不作要求3.3.按帳頁格式分類三欄式賬簿適用于只提供價(jià)格核算指標(biāo)的項(xiàng)目，如總賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)類明細(xì)賬多欄式賬簿用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬，還有增值稅明

24、細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿盤存賬戶（原材料，庫存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線登記式）用于材料米購明細(xì)賬（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一.了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.2321 1 . .現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付2 2 . .銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付第四節(jié)記賬程序，對(duì)賬和結(jié)賬一.對(duì)賬1 1 . .賬證核對(duì)賬證核對(duì)的內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致2 2 . .賬賬核對(duì)1 1）總分類賬核對(duì)一一三段平衡2 2）總分類賬與其所屬明細(xì)賬的核對(duì)一一四段平衡、平行登記的結(jié)果3 3）總分類賬與日記賬之間的核對(duì)4 4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管帳（卡）的

25、核對(duì)3 3 . .賬實(shí)核對(duì)賬物核對(duì)賬款核對(duì)二.結(jié)賬 p.2591 1.期末賬項(xiàng)調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制）2 2.期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)包括制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶轉(zhuǎn)至利潤分配一未分配利潤月結(jié)季結(jié)年結(jié)4.4.更正錯(cuò)賬原始憑證錯(cuò)誤劃線更止法賬簿記錄錯(cuò)誤劃線更止法因記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿記錄錯(cuò)誤1 1. .科目用錯(cuò)的用紅字更正法。2 2. .金額錯(cuò)如果多記的，用紅字更止法，如果是少計(jì)的，則用補(bǔ)充登記法三.賬簿的更換和保管保留 1515 年的包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿（備查賬簿）。保留 2525 年的庫存現(xiàn)金日記賬和銀

26、行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)后繼續(xù)保留 5 5 年第八章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)拆產(chǎn)清查的意義和種類一.財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及財(cái)權(quán)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法。二.財(cái)產(chǎn)清查的種類1.1.按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查2.2.按清查時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財(cái)產(chǎn)物

27、資局部清查?第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法一.實(shí)物資產(chǎn)的清查1 1 . .永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記,并隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。2 2 . .實(shí)地盤存制度利潤的結(jié)轉(zhuǎn)3 3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制，是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實(shí)際數(shù)。相同點(diǎn)小同點(diǎn) 1:1:盤點(diǎn)的目的小同不同點(diǎn) 2:2:登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬有點(diǎn)/、同永續(xù)盤存制度都要對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)， 而且盤點(diǎn)方法相同 （實(shí)地盤點(diǎn)法）為了賬實(shí)核對(duì)平時(shí)登記發(fā)出，平時(shí)登記結(jié)存數(shù)實(shí)地盤存制度為了以盤存數(shù)作

28、為賬面結(jié)存數(shù)再倒扎計(jì)算發(fā)出數(shù)平時(shí)不登記發(fā)出，不登記結(jié)存數(shù)，期末登記3.3.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證1 1 . .實(shí)地盤點(diǎn)法2 2 . .技術(shù)推算法3 3 . .抽查盤點(diǎn)法憑證：盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表（或叫盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表）二.庫存現(xiàn)金的清查1 1 . .方法：實(shí)地盤點(diǎn)法2 2 . .編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表三.銀行存款的清查1 1 . .方法：采用與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)2 2 . .賬目不一致的原因未達(dá)賬項(xiàng)1 1. .企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2 2. .銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬雙方賬目可能發(fā)生不止常的錯(cuò)誤賬、漏賬四.往來賬項(xiàng)的清查 p278第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理詳見書 279279 頁-28

29、0-280 頁，內(nèi)容不多，不在此列示第十章會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義與種類一.會(huì)計(jì)核算程序的種類及其基本步驟1 1 . .會(huì)計(jì)核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機(jī)結(jié)合2 2 . .會(huì)計(jì)核算程序的種類1 1 .記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序2 2 .科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序3 3 .匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序4 4 .多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一.記賬憑證會(huì)計(jì)核算方式是一種最基本的會(huì)計(jì)核算程序，是其他各種會(huì)計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)二.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬三.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：1 1 .根據(jù)原始憑證或原始憑

30、證匯總表填制記賬憑證2 2 .根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬3 3 .根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬4 4 .根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）5 5 .按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)6 6 .根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表四.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1 1. .簡單明了，易于理解2 2. .彳變于查賬、對(duì)賬1 1.總分類賬的登記工作量大五.六.適用的企業(yè)1 1 . .規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少第三節(jié).科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序一.科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二 .科目匯總表會(huì)計(jì)核算程

31、序的特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬三 .科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：1 1 .根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證2 2 .根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬3 3 .根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬4 4 .根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表5 5 .根據(jù)科目匯總表登記總分類賬.6 6 .按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)7 7 .根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表注：1 1.增設(shè)科目匯總表。2 2.記賬憑證一借一貸。3 3.總賬不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式（沒有對(duì)應(yīng)賬戶那欄）由此