初級會計師會計實務(wù)試題

1、初級會計師會計實務(wù)試題、單選題1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2016 年 11 月 1 日，對外銷售M商品200 00件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%勺商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是( ) 。A. 確認(rèn)應(yīng)交稅費5.1 萬元B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入27 萬元C. 確認(rèn)管理費用3 萬元D.確認(rèn)財務(wù)費用3萬元正確答案 B答案解析相關(guān)會計分錄為：31.592720 000 X 15X(1-10%)/10 0004.59借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增

2、值稅稅率為17%， 2016 年 12 月 1 日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品 500 件，每件不含稅銷售價格為 1 500 元。現(xiàn)金折扣條件為2/10 ， 1/20 ，N/30 ， 計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。 乙企業(yè)于 12 月 15 日交付貨款， 甲企業(yè)實際收取的款項為 ( ) 。A.862 500B.877 500C.750 000D.870 000借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入答案解析相關(guān)會計分錄為:877 500750 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 銷項稅額 )127 500借：銀行存款(877 500-7 500) 870 000財務(wù)費用(750 000 X 1%) 7 500貸：應(yīng)收賬

3、款877 500所以，選項D 正確。售價為 10 000 元， 增值稅為1 7002014( ) 元。3.2014 年 9 月 1 日， 元， 約定的現(xiàn)金折扣條件為： 3/10 、 2/20 、 N/30 ， 假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。年 9 月 16 日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是A.11 466B.11 400C.11 500D.11 700正確答案 C答案解析甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-100 00 X 2%=11 500(元)。二、多選題1. 下列各項中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有( ) 。A. 相關(guān)成本不能可靠計量的，不確

4、認(rèn)收入B. 銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C. 同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間確認(rèn)D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入正確答案 ACD答案解析選項 B,只有滿足收入的確認(rèn)條件，才可以確認(rèn)收入。2. 甲公司 2015 年 1 月 1 日發(fā)給乙公司商品 500 件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款30 000元，增值稅額5 100 元，代墊運雜費 1 000 元，該批商品的成本為 25 000 元。甲公司發(fā)出貨物后得知乙公司資金周轉(zhuǎn)十分困難， 預(yù)計暫時不能收回貨款， 但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。 則甲公司下列相關(guān)會計處理中，正確

5、的有( ) 。A. 借：發(fā)出商品25 000貸：庫存商品25 000B. 借：營業(yè)外支出25 000貸：主營業(yè)務(wù)成本25000C. 借：應(yīng)收賬款1 000貸：銀行存款1 000D. 借：應(yīng)收賬款5 100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )5 100正確答案 ACD答案解析 乙公司資金周轉(zhuǎn)十分困難， 預(yù)計暫時不能收回貨款， 即相關(guān)經(jīng)濟利益不是很可能流入企業(yè)，所以不能確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生， 則應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額，所以選項D正確；代墊運雜費，應(yīng)計入應(yīng)收賬款，所以選項C正確；另外，商品已發(fā)出，所以要將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，選項A 正確。3. 下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)時點的表述中，正

6、確的有() 。A. 采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入B. 采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入C. 采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入正確答案 ACD答案解析選項 B,采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入三、判斷題1. 銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的， 企業(yè)在收到貨款時確認(rèn)為收入。 ( )正確答案X答案解析 銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的， 說明不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)收到的貨款應(yīng)計入預(yù)收賬款。2. 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時， 如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生， 比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額，并確認(rèn)銷售成本。 ( )正確答案X答案解析發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時